大连獐子岛：财务分析制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档大连獐子岛：财务分析制度目录：1、大连獐子岛：财务分析制度2、山西漳泽电力财务报销制度3、河北滦河实业集团公司财务分析制度财务分析制度编写：刘勇审核：王欣红批准：王欣红1目的明确财务分析的基本要求，规范财务分析的内容，更好的为公司经营管理提供决策依据。2范围适用于全公司各事业部、分、子公司的财务分析。3定义3.1财务分析财务分析是运用财务报表数据对企业过去的财务状况和经营成果及未来前景的一种评价。通过这种评价，可以改善财务预测、决策、预算、控制。通过这种评价可以为企业进行预警，为企业发展方向提供决策依据。4职责4.1总裁：审定财务分析报告，批准改进财务、经营管理工作的措施。4.2财务总监：组织财务分析工作，审核财务分析报告，实施改进财务分析工作的措施，负责将有关财务分析报告呈报总经理。4.3财务部：汇总整理各单位财务分析资料，撰写集团公司综合财务分析报告，并上报财务总监。4.4各分子公司财务科：实施本单位财务分析，上报财务分析报告，执行改进财务经营工作的措施。5内容5.1财务分析的基本架构5.1.1基本面分析5.1.1.1报酬分析利润比较表分析股东权益报酬率分析(股东权益报酬率=净利润/股东权益)净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%5.1.1.2销售分析销售毛利率分析(销售毛利率=销售毛利润/销售收入)销售净利率分析(销售净利率=净利润/销售收入)销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100%5.1.1.3资产运营管理分析资产负债比较表分析资产周转率分析(总资产周转率=销售收入/总资产)总资产增长率＝本年总资产增长额÷年初资产总额×100%5.1.1.4.投资管理分析投资项目分析(投资执行情况汇总分析)5.1.1.5资金管理分析现金流量比较表分析现金存量分析财务杠杆系数(权益乘数)分析(财务杠杆系数=总资产/股东权益)5.1.1.6风险预警分析债务保障率分析(债务保障率=现金净流量/债务总额)总资产利润率分析(总资产利润率=净利润/总资产)资产负债率分析(资产负债率=负债总额/总资产)5.1.2结构性分析5.1.2.1市场分析⑴分产品分析①分产品的销售量分析分产品项下分区域的销售量分析分产品项下分客户的销售量分析②分产品的销售价格分析分产品项下分区域的销售价格分析分产品项下分客户的销售价格分析③分产品的销售额分析分产品项下分区域的销售额分析分产品项下分客户的销售额分析④分产品的销售贡献分析分产品项下分区域的销售贡献分析分产品项下分客户的销售贡献分析⑵分区域分析①分区域的销售量分析分区域项下分产品的销售量分析分区域项下分客户的销售量分析②分区域的销售价格分区域项下分产品的销售价格分析分区域项下分客户的销售价格分析③分区域的销售额分析分区域项下分产品的销售额分析分区域项下分客户的销售额分析④分区域的销售贡献分析分区域项下分产品的销售贡献分析分区域项下分客户的销售贡献分析⑶分客户分析①分客户的销售量分析分客户项下分产品的销售量分析分客户项下分区域的销售量分析②分客户的销售价格分客户项下分产品的销售价格分析分客户项下分区域的销售价格分析③分客户的销售额分析分客户项下分产品的销售额分析分客户项下分区域的销售额分析④分客户的销售贡献分析分客户项下分产品的销售贡献分析分客户项下分区域的销售贡献分析7.1.2.2资产运营管理分析⑴成本分析分产品总投入成本分析分产品单位成本分析⑵费用分析销售费用分析管理费用分析财务费用分析研发费用分析人工费用分析培训费用分析⑶应收类帐款分析⑷应付类帐款分析⑸存货分析固定资产分析⑺税金执行情况分析⑻股东权益分析资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%5.1.3.功能性分析5.1.3.1与战略的关联性分析5.1.3.2与绩效的关联性分析，分责任中心分析利润中心成本中心费用中心5.1.4.专项分析专项分析包括：海参苗暂养效益分析底播养殖效益分析浮筏虾夷贝经营情况分析虾夷扇贝育苗情况分析鲍鱼苗育苗情况分析海参苗育苗情况分析二级虾夷苗育成分析三级虾夷苗育成分析活鱼养殖效益分析虾夷扇贝加工情况分析海湾贝加工情况分析海胆加工经营效果分析即食产品加工情况分析水产品加工原料收购情况分析5.2财务分析运用的方法：5.2.1基本方法5.2.1.1趋势分析法：又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。采用这种方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发展前景。具体运用主要有以下三种方式：（1）重要财务指标的比较：是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。（2）会计报表的比较：是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法，具体包括资产负债表比较、利润表比较、现金流量表比较等，比较时既要计算出表中有关项目增减变动的绝对额，又要计算出其增减变动的百分比。（3）会计报表项目构成的比较：是在会计报表比较的基础上发展而来的，是以会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。5.2.1.2比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，以利于进行分析。比率指标主要有以下三类：（1）构成比率又称结构比率，它是某项经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。（2）效率比率是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。（3）相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。5.2.1.3因素分析法：又称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象—综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。5.2.2财务指标分析方法5.2.2.1反映盈利能力的财务分析指标：资本金收益率=净利润/资本金总额×100%股东权益报酬率=净利润/股东权益平均值×100%总资产报酬率=净利润/总资产平均总额销售毛利率=销售毛利/销售收入净额销售净利率=净利润/销售收入净额成本费用净利率=净利润/成本费用总额5.2.2.2反映偿债能力的财务分析指标：流动比率=流动资产÷流动负债速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债现金比率=（货币资金+有价证券）÷流动负债资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%财务杠杆系数（权益乘数）=全部资产总额÷所有者权益总额有形净值债务率=负债总额÷（所有者权益-无形资产价值）×100%利息保障倍数=（税前利润+利息费用）÷利息费用营运资金与长期负债比率=（流动资产-流动负债）÷长期负债5.2.2.3反映营运能力（资产管理能力）的财务分析指标：总资产周转率=主营业务收入÷总资产平均余额固定资产周转率=主营业务收入÷固定资产平均余额流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额应收帐款周转率=主营业务收入(赊销)÷平均应收帐款余额存货周转率=销货成本÷平均存货营业周期=应收帐款周转天数+存货周转天数5.2.2.4.反映成长性财务分析指标：销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100%净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%总资产增长率＝本年总资产增长额÷年初资产总额×100%(此项指标反映企业自有资本的积累速度)5.2.2.5反映现金流量财务分析指标：经营活动净现金比率1=经营活动现金净流量/流动负债经营活动净现金比率2=经营活动现金净流量/负债总额净利润现金保证比率=经营活动现金净流量/净利润销售收入现金回收比率=经营活动现金净流量/销售收入5.2.3杜邦分析法股东权益报酬率销售收入股东权益报酬率销售收入股东权益销售收入总资产总资产股东权益XXX销售净利率总资产周转率权益乘数（财务杠杆系数）XX净利润股东权益净利润销售收入净利润销售收入5.2.4责任中心分析5.2.4.1利润中心分析预算分析、趋势分析结合比率分析。基于直接对外市场的自然利润中心的利润分析。基于企业内部转移价的人为利润中心的利润分析。5.2.4.2成本中心分析预算分析、趋势分析、标准成本分析、目标成本分析。5.2.4.3费用中心分析预算分析、趋势分析、可控费用分析。5.3财务分析的依据5.3.1国家财会法规制度包括会计法、税法、财务通则、企业会计制度、会计准则等法规制度。5.3.2单位财务管理制度单位根据国家财会法规的要求结合实际情况制定的内部财务会计管理制度，主要包括会计核算制度、成本费用管理制度、资金管理制度、财产物资管理制度、工资分配制度等。5.3.3单位经营财务计划单位事先预定的在某一时期内或时点上要达到的经营目标和实现的财务状况，主要包括销售计划、生产计划、采购计划、成本费用计划、利润计划、投资计划、资金计划和资产负债权益综合计划等。5.3.4单位财务会计信息单位财会部门提供的有关本单位财务状况、经营成果和现金流量情况的会计资料，包括财务状况说明书、主表（资产负债表、利润表、现金流量表）、附表（资产减值准备明细表、利润分配表、主营业务收支明细表、应交税金明细表、产品成本计算表、费用明细表）、附注（对主表、附表的补充资料）。5.4财务分析工作程序下达任务、设定范围；搜集资料，掌握情况；客观评价，抓住关键；深入分析，找出原因；有的放矢，提出措施；撰写报告，按时上报；反馈意见，改善工作。6相关文件《财务制度》《会计制度》《会计报表制度》《财务、会计百分考核方案》相关记录序号文件名称基层填报基层审核上报时间财务部上报上报时间财务部审核1月份财务分析会计主管会计主管次月4日前财务主管次月4日前财务总监2年度财务分析会计主管会计主管年后5日内财务主管年后6日内财务总监3海参苗暂养效益分析会计主管会计主管财务总监4底播养殖效益分析会计主管会计主管财务总监5浮筏虾夷贝经营情况分析会计主管会计主管财务总监6虾夷扇贝育苗情况分析会计主管会计主管财务总监7鲍鱼苗育苗情况分析会计主管会计主管财务总监8海参苗育苗情况分析会计主管会计主管财务总监9鲍鱼苗越冬经营效果分析会计主管会计主管财务总监10二级虾夷苗育成分析会计主管会计主管财务总监11三级虾夷苗育成分析会计主管会计主管财务总监12活鱼养殖效益分析会计主管会计主管财务总监13虾夷扇贝加工情况分析会计主管会计主管财务总监14海湾贝加工情况分析会计主管会计主管财务总监15海胆加工经营效果分析会计主管会计主管财务总监16即食产品加工情况分析会计主管会计主管财务总监17水产品加工原料收购情况分析会计主管会计主管财务总监精品文档精心整理PAGE精品文档可编辑的精品文档山西漳泽电力股份有限公司内蒙古分公司山西漳泽电力股份有限公司内蒙古分公司规章制度发布通知2009年第2号《山西漳泽电力股份有限公司内蒙古分公司财务报销管理办法》已经于2009年6月21日通过，现予发布，自发布之日起施行。总经理二〇〇九年六月二十一日规章制度控制表制度名称山西漳泽电力股份有限公司内蒙古分公司财务报销管理办法制度编号ZZNMGYW-02-02版本签发日期起草人下次评审日期部门审核分管领导核签签发人是否修订20092009.6尹德志2010.6吴美春张玮王爱华否此次修订的主要内容解释部门制度实施及完善执行人山西漳泽电力股份有限公司内蒙古分公司财务报销管理办法（试行）1目的加强山西漳泽电力股份有限公司内蒙古分公司（以下简称公司）及各代管单位财务管理，规范费用报销行为，特制定本办法。2适用范围本办法适用于山西漳泽电力股份有限公司内蒙古分公司及各代管单位管理费及前期费开支。3一般规定3.1费用报销程序3.1.1公司统一设计印制费用报销单据，报销人应按费用开支的用途按时间顺序填写费用报销单，并根据开支类别分别填写如下费用清单，并做合计数，分别经部门经理审批、会计人员审核、财务资产部经理审批、分管财务领导审批、3.1.2填写完整费用3.1.2.23.1.2.3业务招待费：应说明宴请时间、地点、事由3.1.2.4办公用品、劳保用品、图书资料等物资采购以及文件资料的印刷、邮寄费、电话费、报刊杂志征订费等物资统一由综合管理部采购3.1.2.6会议费：应列明会议名称、会议时间、会议地点、会议人数、会务人数、住宿标准、伙食标准、会议室费用、印刷费用、文具费用以及其他费用等，并附会议通知，3.1.2.7车辆过路费按次报销，并附派车申请单，注明车牌号、出差地点、路线、时间、公里数、用车部门、用车人员等。3.1.2.83.1.23.1.2.101)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。2)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。3)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。4)购买住房、支付物业管理费等支出。5)应由个人承担的其他支出。3.1.4报销金额在2000元以上的，应提前一天通知财务3.3报销票据要求报销的原始凭证必须真实合法。发票、收据必须盖有开票单位财务专用章或发票专用章；私营企业开具的发票必须盖有税务局印章和开票人公章（开票人为个人需有其本人签字）。发票的内容必须真实完整，品名应具体，数量、单价、金额应计算准确，大、小写必须相符。购买实物的票据，必须有手续完备的验收证明。3.4其他规定3.4.1办理预付款，应严格按照合同规定执行，并由收款单位开具收据，不得以银行付款单据代替。3.4.2呼市、达茂旗、乌拉特中旗发生的办公用品购置、举办会议等发生的费用，一律银行转帐结算，不得现金结算。3.4.3属于现金发放性质的凭证，原则上由本人领取签字，委托他人代领的，由代领人签字。3.4.4报销单内容必须填写齐全，不得涂改。凡票据内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符，财务人员有权不予办理。3.4.5原始凭证的粘贴必须整洁、完整，容易辨认，否则，财务人员有权要求经办人按规定进行补充或更换。制度执行情况反馈意见表制度名称山西漳泽电力股份有限公司内蒙古分公司财务报销管理办法制度编号ZZNMGYW-02-02执行中发现的问题精品文档精心整理精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档河北滦河实业集团公司某管理咨询公司二零零三年一月

目录第一篇财务分析操作规程 1内部会计报表流转图 1第一章财务分析涉及的责任人及职责 2第二章操作规程 2一、周报、日报 2二、月报、季报 3三、年报 3四、注意事项 4五、内部财务会计报表一览表（详见附表） 4第二篇集团财务分析填报说明 5第一章指标说明 5一、财务会计指标 5㈠获利能力分析指标 5㈡营运能力分析指标 6㈢偿付能力分析指标 7㈣成长性分析指标 7二、责任会计指标 7㈠利润中心 7㈡费用中心 8㈢成本中心 8三、杜邦分析体系 8第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表） 8第一篇财务分析操作规程内部会计报表流转图集团公司层集团公司层财务管理部部长财务管理部部长水泥公司销售部主任企管部主任采购部主任水泥公司销售部主任企管部主任采购部主任财务部主任采购部部长企管部部长销售公司总经理子公司层子公司层销售部长*2生产部部长*1采购部部长*2财务部长钢铁分厂层钢铁分厂层无生产科科长办公室主任办公室主任注：①实线框架部分为法人主体，虚线框架部分为非法人主体，非每个业务分部都有相应设置，当实线框架部分无虚线上下级时，可以直接统计、越级上报。②*1指在鸿达公司设有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，承担对库存的内部统计分析职责。③*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。第一章财务分析涉及的责任人及职责各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策依据。以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。第二章操作规程一、周报、日报㈠销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈡生产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制《库存日报》、《生产日报》和《库存周报》、《生产周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈣财务部门每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制《资金日报》、《资金周报》，《内部往来日报》同时附送《生产日报》、《库存日报》《销售日报》，《生产周报》、《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。二、月报、季报㈠销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈡生产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存月报》、《生产月报》和《库存季报》、《生产季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈣财务部门1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金月报》、《资金季报》，《内部往来月报》、《内部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》，《月度、季度生产报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、每月末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金流量表》。三、年报㈠销售部门根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈡生产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈣财务部门1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金年报》，《内部往来年报》同时附送《销售年报》，《生产年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、年末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。四、注意事项1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。五、内部财务会计报表一览表（详见附表）第二篇集团财务分析填报说明第一章指标说明一、财务会计指标㈠获利能力分析指标⑴销售利润分析指标①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额销售毛利=销售收入净额－销售成本=销售收入－销售折扣与折让－销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额息税前营业利润=营业利润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。⑵成本利润分析指标成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额⑶资产收益分析指标总资产报酬率＝净利润÷平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。⑷资本收益分析指标①净资产收益率＝净利润/平均净资产平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额此项指标反映企业自有资本的增值速度。⑸收益质量分析指标①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金=经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用）此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。⑹保障性分析指标①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。②资金安全率＝资产变现率－资产负债率资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿