2022初级会计职称考试115题（答案版）

2022初级会计职称考试115题（答案版）1.下列各项中,关于政府综合财务报告的表述正确的有（）。A,数据来源于预算会计核算结果B.年度预算执行情况是其反映的对象C.编制基础为权责发生制D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位【答案】CD【解析】政府综合财务报告数据来源于财务会计核算生成的数据,其反映的对象是ー级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。政府决算报告数据来源于预算会计核算结果,年度预算执行情况是其反映的对象。.企业应当根据其所处环境和实际情况,从项目的性质和金额大小两方面加以判断是否重要。（）【答案】イ.【判断题】累计盈余核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额,以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。（）【答案】正确【解析】累计盈余核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额,以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。.【判断题】企业可以依据银行存款余额调节表来调节银行存款的账面金额。〇【答案】错误【解析】因为银行存款余额调节表并不是原始凭证,所以不可以用来调整账面余额。.下列各项中,会引起库存股发生变动的有（）。A、注销库存股B、发行新股C、回购本公司股票D、资本公积转增资本【答案】AC【解析】库存股是所有者权益类的备抵科目,借方记增加,贷方记减少。选项A,注销库存股,库存股减少;选项B,发行新股导致股本增加,不影响库存股;选项C,回购公司股票,库存股增加;选项D,实收资本或股本增加。.股份有限公司发行普通股进行增资扩股时,下列会计科目的余额可能发生变化的有（）。A、盈余公积B、资本公积C、股本D、实收资本【答案】BC【解析】股份有限公司发行股票增资扩股时一方面股本增加,另一方面出资者实际缴付的出资额如果超过占有注册资本的份额可能会形成资本公积。.根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。A,卷烟.黄酒C,白酒D.小汽车【答案】AC【解析】选项A、C,卷烟和白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税;选项B,黄酒实行从量定额办法计征消费税;选项D,小汽车实行从价定率办法计征消费税。.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税征税范围的有（）。A.私人飞机.小汽车C.高档手机D.游艇【答案】BD【解析】小汽车和高档手机不属于消费税征税范围。下列关于留存收益的说法中,正确的有（）。A、公司法定盈余公积为公司注册资本的50%时,可以不再提取法定公积金B、在提取法定盈余公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损C、计算法定盈余公积的基数时,应包括企业年初未分配利润D、企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时,不需要进行专门的会计处理【答案】ABD【解析】如果以前本年度未分配利润有盈余,在计算提取法定盈余公积的基数时,不应包括企业年初未分配利润。该题针对’‘留存收益概述”知识点进行考核。.下列项目中,属于在某ー时段内履行的履约义务的有〇。A、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B、客户能够控制企业履约过程中在建的商品C、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D、销售商品收到现金【答案】ABC【解析】选项D应在客户取得商品控制权时确认收入。.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不征收增值税的有（）。A,被保险人获得的保险赔付B,物业管理单位代收的住宅专项维修资金C,汽车租赁公司提供汽车租赁服务取得的收入D,搬家公司提供搬家服务取得的收入【答案】AB【解析】C、D选项属于经营活动,缴纳增值税。.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不征收增值税的有（）。A.物业管理单位收取的物业费B,被保险人获得的医疗保险赔付C.保险公司取得的财产保险费收入D,物业管理单位代收的住宅专项维修资金【答案】BD【解析】A选项,物业管理单位收取的物业费属于经营收入,应缴纳增值税;C选项,要区分保险人还是被保险人。保险人获得的保险费收入属于经营所得,缴纳增值税。被保险人获得的保险赔付不增收增值税。.会计是对一定单位的经济事项进行确认、计量、（）,并通过所提供的会计资料,作出预测,参与决策,实行监督。A、计算和报告B、分析和记录C、对账和分析D、记录和报告【答案】D【解析】会计的核算职能,是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。.以下属于会计工作质量保证的是（）。A、会计记录B、会计监督C、会计分析D、会计核算【答案】B【解析】会计监督是会计核算质量的保障,只有核算没有监督,就难以保证核算所提供信息的真实性和可靠性。.列各项中,增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额,应记入的会计科目是（）。A、应交税费ーー待转销项税额B、应交税费——未交增值税C、应交税费ーー待抵扣进项税额D、应交税费 应交增值税【答案】C【解析】增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额,通过“待抵扣进项税额”科目核算。.下列各项税费中,不通过“应交税费”科目核算的是（）。A、企业所得税B、城市维护建设税C、房产税D、印花税【答案】D【解析】企业交纳的印花税不需要预计应交数,不通过“应交税费”科目核算。核算时应借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”科目。.固定资产的折旧方法主要有（）。A、年限平均法B、工作量法C、双倍余额递减法D、年数总和法【答案】ABCD【解析】固定资产的折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。.下列各项中,关于固定资产折旧的相关说法中,正确的有（）。A、已投入使用但未办理竣工决算的厂房需要计提折旧B、固定资产折旧方法一经确定不得改变C、企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核D、固定资产预计净残值的改变应当作为会计估计变更进行处理【答案】ACD【解析】选项B,固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更,当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的,应当改变固定资产的折旧方法。.下列关于“应收利息”科目的表述中,正确的有（）。A、借方登记应收利息的增加B、贷方登记收到的利息C、期末余额一般在借方,反映企业尚未收到的利息D、期末余额一般在贷方,反映企业尚未收到的利息【答案】ABC【解析】“应收利息”科目的借方登记应收利息的增加,贷方登记收到的利息,期末余额一般在借方,反映企业尚未收到的利息。.下列各项中,不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A、应收保险公司的赔款B、为职エ垫付的医药费C、应收的出租包装物租金D、预付的购货款【答案】D【解析】其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的,企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。选项D,通过“预付账款”科目核算。.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有（）。A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入C.个人因从事彩票代销业务取得的所得D.个人兼职取得的收入【答案】BD【解析】选项A,应按照特许权使用费所得计税;选项C,应按照经营所得计税。.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于劳务报酬所得的是()。A.个人举办展览活动的所得个人雕刻业务所得C.个人担任公司董事长所取得的收入D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入【答案】C【解析】个人担任董事长的收入属于エ资、薪金所得。.【单选题】作家马某2019年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中,正确的是()。A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税应按“エ资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税【答案】D【解析】对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统ー按特许权使用费所得项目征收个人所得税。24.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,可以作为个人专项附加扣除的有()。A,子女抚养B.继续教育C,赡养老人D,子女教育【答案】BCD【解析】综合所得中允许扣除的专项附加扣除包括:子女教育、继续教育、赡养老人、首套住房贷款利息、住房租金、大病医疗。25.【单选题】某个人独资企业2018年的销售收入为5000万元,实际支出的业务招待费为40万元,根据个人所得税法律的规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()。18万元24万元25万元30万元【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除即40X60%=24(万元),但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。,即5000X5%°=25(万元),业务招待费可以扣除的金额是24万元。.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有()。A.个人提供专利权所得B.个人提供著作权所得C.个人出版图书的所得D.个人转让专利权的所得【答案】ABD【解析】选项C属于稿酬所得的范畴,不属于特许权使用费范畴。.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有()。A.转让机器设备所得B,提供著作权的使用权所得C.转让股权所得D,提供非专利技术使用权所得【答案】AC【解析】选项BD属于特许权使用费所得。.【多选题】下列所得,应按照财产转让所得缴纳个人所得税的有()。A.赵某持有的甲公司股权被司法强制过户取得的所得B.钱某终止投资,从被投资方乙企业收回的款项C.孙某转让持有的上市公司股票取得所得D.李某转让持有的国债取得所得【答案】ABD【解析】选项C,个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。.【判断题】个人通过网络收购玩家的虚拟货币,加价后向他人出售取得的收入,不征收个人所得税。（）【答案】X【解析】个人通过网络收购玩家的虚拟货币,加价后向他人出售取得的收入,属于个人所得税应税所得,应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。.【判断题】个人出版书画作品取得的所得,应按“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税。（）【答案】X【解析】个人将其书画文学作品以图书、报刊方式出版、发表而取得的所得是“稿酬所得”。.【多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物行为的有（）。A.将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物交付代销商代销C.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位D.将自产的货物用于集体福利【答案】BCD【解析】选项A,应作进项税额转出处理,而非视同销售。.【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列行为中,不属于视同销售货物征收增值税的是()。A.将外购货物分配给投资者B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物无偿赠送他人D.将外购货物作为投资提供给个体工商户【答案】B【解析】对于外购的货物用于集体福利,不视同销售货物,而是进项税额不得抵扣。.【单选题】根据增值税法律制度的规定,企业下列行为属于增值税兼营行为的是()。A,建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料【答案】C【解析】选项ABD,属于增值税混合销售行为,是ー项销售行为既涉及服务又涉及货物。.【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不征收增值税的有()。A,物业管理单位收取的物业费B,被保险人获得的医疗保险赔付C,物业管理单位代收的住宅专项维修资金D.存款利息【答案】BCD.【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应征收增值税的是()。A,被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C,国民存款利息D.母公司向子公司出售不动产【答案】D【解析】选项A,被保险人获得的保险赔付,不征收增值税;选项B,根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务,不征收增值税;选项C,存款利息,不征收增值税;选项D,照章缴纳增值税。.【单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售下列货物,适用9%税率的是()。A.笔记本电脑B.化肥C.小汽车D.淀粉【答案】B【解析】选项ACD适用13%税率征收增值税。.【多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人提供的下列应税服务,适用增值税零税率的有()。A.在境内载运旅客、货物出境服务B.国际货物运输代理服务C,在境外提供的研发服务D,在境外提供的广播影视节目的播映服务【答案】AC【解析】选项BD均为增值税免税项目。38.【单选题】某商场为增值税一般纳税人,2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元,销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物的增值税税率为13%,销售餐饮服务增值税税率为6机计算该商场增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。101.7H-(1+13%)X13%+21.2+(1+6%)X6%=12.9万元101.7X13%+21.24-(1+6%)X6%=14.421万元101.74-(1+13%)X13%+21.2X6断12.972万元101,7X13%+21.2X6%=14.493万元【答案】A【解析】本题销售额为含税价,需要换算为不含税金额。.【多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人收取的下列款项中,应并入销售额计算销项税额的有()。A.手续费B.违约金C,包装物租金D,受托加工应税消费品代收代缴的消费税【答案】ABC【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费,不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。.【多选题】下列各项中,应计入增值税的应税销售额的有()。A.向购买方收取的违约金B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C,因销售货物向购买方收取的手续费D,受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】AC【解析】选项BD不并入销售额计税。.【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳消费税的是()。A,汽车厂销售自产电动汽车B,超市零售白酒C.化妆品厂销售自产高档化妆品D,珠宝店进口钻石饰品【答案】C【解析】选项A,电动汽车不属于应税消费品,不缴纳消费税。选项BC,白酒、高档化妆品在生产、委托加工、进ロ环节缴纳消费税;选项B是零售环节,不缴纳消费税;选项C是生产销售环节,应缴纳消费税。选项D,钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税,进ロ环节不缴纳消费税。.【单选题】根据消费税法律制度的规定,属于消费税纳税人的是()。A.粮食批发企业B,家电零售企业C.卷烟进口企业D.服装企业【答案】C【解析】本题考核消费税纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。选项ABD中的粮食、家电和服装均不属于应税消费品〇.【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税纳税人的有()。A,委托加工白酒的超市B.进口白酒的贸易商C.销售白酒的商场D.生产白酒的厂商【答案】ABD【解析】白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税,销售白酒的零售商不属于消费纳税人。.【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品在零售环节征收消费税的有()。A.金银首饰B,珍珠C.钳金首饰D,钻石饰品【答案】ACD【解析】选项B,珍珠在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。.【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不征收消费税的是()。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝c,日化厂用于职エ奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【答案】B【解析】纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税(选项B);凡用于其他方面的,于移送使用时,照章缴纳消费税(选项ACD)。.【单选题】现行消费税规定,委托加工应税消费品,一般由受托方代收代缴消费税,但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中,委托方应回原地纳税的是()。A.受托方是外商投资企业B,受托方是国有企业C,受托方是个体经营者D,受托方是股份制企业【答案】C【解析】委托加工应税消费品的,由受托方交货时代收代缴消费税,受托方是个人的除外。.【多选题】甲公司是一家卷烟厂,2015年8月从烟农乙手中收购ー批烟叶,并将之委托给丙公司加工成烟丝,收回后一半直接出售给A企业,一半用于连续生产卷烟,并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司,丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司,戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业,则下列关于消费税的说法中错误的有()。A.在将烟丝出售给A企业的业务中,甲公司是消费税的纳税人B.在用烟丝加工卷烟的活动中,甲公司是消费税的纳税人C,在向丁公司销售卷烟的业务中,甲公司是消费税的纳税人D.在向戊公司的销售业务中,丁公司是消费税的纳税人【答案】ABD【解析】本题考核消费税的纳税人。(D委托方将直接收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;(2)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。.【单选题】根据消费税法律制度规定,下列各项应税消费品中,采用从量定额计征消费税的是()。A.啤酒B.红酒C,白酒D.药酒【答案】A【解析】啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。.【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有()。A.涂料B,柴油C.电池D.黄酒【答案】BD【解析】从量定额征收消费税的有:啤酒、黄酒、成品油。选项AC：从价定率征收消费税。.【判断题】电动汽车不征消费税。()【答案】イ【解析】电动车、电动汽车不属于消费税征税范围。.【判断题】购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。0【答案】X【解析】对于购进的中轻型商用客车整车改装生产的汽车,应按规定征收消费税。.【单选题】某企业年初“利润分配ーー未分配利润”科目贷方余额为100万元,当年实现净利润为300万元。不考虑其他因素,该企业年末可供分配利润为()万元。A.100C.300B.400D.200【答案】B【解析】可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=300+100=400（万元）。53.【单选题】某企业年初“利润分配ーー未分配利润”科目借方余额为100万元,当年实现净利润为300万元。不考虑其他因素,该企业年末可供分配利润为（）万元。100C.300400D.200【答案】D【解析】可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入=300-100=200（万元）。.【多选题】下列各项中,导致企业年末可供分配利润总额发生增减变动的有（）。A.本年发生净亏损B.支付上年宣告发放的现金股利C.用盈余公积转增资本D.本年实现净利润【答案】AD【解析】可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（如用盈余公积弥补亏损）。.【单选题】下列各项中,不影响当年可供分配利润的是（）。A.当年实现净利润C,当年盈余公积补亏B.年初未弥补亏损D,当年资本公积转增资本【答案】D【解析】选项ABC影响,可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（一年初未弥补亏损）+其他转入（盈余公积补亏）;选项D,借记“资本公积”,贷记“实收资本（股本）”,不影响可供分配利润。.【多选题】下列各项中,期末需转入“利润分配ー一未分配利润”科目的有（）。A.本年利润B,利润分配ーー盈余公积补亏C.利润分配ーー提取法定盈余公积D,利润分配ーー应付现金股利或利润【答案】ABCD【解析】年度终了,企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损,自“本年利润”科目转入“利润分配ーー未分配利润”科目,并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额,转入“未分配利润”明细科目。.【单选题】下列各项中,年终结转后“利润分配ー一未分配利润”科目借方余额反映的是()。A.历年累积未分配的利润B.历年累积未弥补的亏损C,本年实现的净利润D.本年发生的净亏损【答案】B.【单选题】某企业年初未分配利润为贷方余额60万元,本年实现净利润200万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积,向投资者分配利润80万元。不考虑其他因素,该企业年末未分配利润为()万元。20015060D.260【答案】B【解析】提取盈余公积=200X(10%+5给=30(万元),年末未分配利润=60+200-30-80=150(万元)。59.【单选题】2013年1月1日,某企业资产负债表中“未分配利润”项目的金额为ー20万元,2013年度该企业实现净利润!20万元,按10%的比例提取法定盈余公积,假定不考虑其他因素,2013年12月31日,该企业资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额为()万元。8810090120【答案】C【解析】提取盈余公积=(120-20)X10%=10(万元),未分配利润项目=-20+120-10=90(万元)。.【多选题】下列各项中,应通过“利润分配”科目核算的有()。A,用可分配利润分配现金股利B,提取法定盈余公积C.用盈余公积弥补亏损D.用盈余公积转增资本【答案】ABC【解析】选项D,用盈余公积转增资本的会计分录:借:盈余公积贷:实收资本/股本.【单选题】下列各项中,企业应通过“利润分配”科目核算的是()。A,支付已宣告发放的现金股利B,以盈余公积转增资本C,以股票溢价抵扣股票发行手续费D,以盈余公积弥补亏损【答案】D.【判断题】年末,“利润分配”科目除了未分配利润明细外,其他明细均无余额。（）【答案】イ【解析】年度终了,企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损,自“本年利润”科目转入“利润分配ーー未分配利润”科目,并将“利润分配”科目所属其他明细科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、盈余公积补亏）的余额,转入“未分配利润”明细科目,结转后只有“利润分配ーー未分配利润”科目有余额。.【单选题】下列关于纳税环节和纳税期限的表述错误的是（）。A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限C.纳税期限仅包括纳税义务发生时间和纳税期限D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现,也是税收强制性和固定性的体现【答案】C【解析】纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。.【多选题】下列关于税法的构成要素表述正确的有()。A.税目是征税对象的具体化B.征税对象是区别不同类型税种的重要标志C.我国现行的税率主要有比例税率、定额税率和累进税率D.计税依据分为从价计征、从量计征【答案】ABCD.【单选题】下列税种中,由海关系统负责征收和管理的是()。A.契税B,船舶吨税C.车船税D.车辆购置税【答案】B【解析】海关主要负责下列税收的征收和管理:(1)关税;(2)船舶吨税;(3)委托代征的进ロ环节增值税、消费税。.【多选题】下列各项中,属于税法要素的有()。A,税率B.征税对象C.纳税义务人D.税收优惠【答案】ABCD.【多选题】下列各项中,属于税收法律关系主体的有()。A,税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人【答案】ABCD【解析】选项AB,属于征税主体;选项CD,属于纳税主体。.【单选题】下列选项中,不属于生活服务的是()。A.文化体育服务B.教育医疗服务C.餐饮住宿服务D,贷款服务【答案】D【解析】贷款服务属于金融服务。.【单选题】下列关于租赁服务的表述中,不正确的是()。A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税B,技术转让按销售服务缴纳增值税C.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁D.车辆停放服务,按不动产经营租赁服务缴纳增值税【答案】B【解析】技术转让按销售无形资产缴纳增值税。.【判断题】外购进ロ的原属于中国境内的货物,不征收进ロ环节增值税。（）【答案】X【解析】根据增值税法规定,报关进ロ的应税货物,均属于增值税的征税范围。【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（【答案】X【解析】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务;题目表述为税收法律关系的客体。.【单选题】下列纳税人中,不属于增值税一般纳税人的是（）。A,年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人C,年销售额为700万元的从事货物生产的企业D,年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业【答案】B【解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人,应按小规模纳税人纳税。.【判断题】除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。（）【答案】イ【解析】个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记。.【单选题】某企业因结算需要,向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是()。A.正式开立该账户之日起B,向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后【答案】A【解析】企业银行结算账户自开立之日起即可办理收付款业务。.【单选题】根据支付结算法律制度的规定,存款人更改名称,但不更改开户银行及账号的,应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户更换申请,该期限为()。3日内3个工作日内5个工作日内D.5日内【答案】C.【多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列情形中,存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有()。A,存款人被宣告破产的B,存款人因迁址需要变更开户银行的C,存款人被吊销营业执照的D.存款人被撤并的【答案】ABCD【解析】有下列情形之一的,存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请:（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的;（2）注销、被吊销营业执照的;（3）因迁址需要变更开户银行的;（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。.【单选题】甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户,该账户性质属于（）。A,基本存款账户B,一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】A【解析】根据规定,基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其エ资、奖金和现金的支取,应通过该账户办理。.【单选题】根据支付结算法律制度的规定,关于基本存款账户的下列表述中,不正确的是〇。A,基本存款账户可以办理现金支取业务B,ー个单位只能开立一个基本存款账户C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户D,基本存款账户是存款人的主办账户【答案】C【解析】单位设立的独立核算的附属机构,包括食堂、招待所、幼儿园,可以申请开立基本存款账户。.【单选题】根据支付结算法律制度的规定,下列存款人,不得开立基本存款账户的是()。A.临时机构B,非法人企业C.异地常设机构D.单位设立的独立核算的附属机构【答案】A【解析】选项A可以开立临时存款账户。.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列有关银行结算账户的表述中,正确的有()。ー个单位只能开立一个基本存款账户B.异地常设机构可以申请开立基本存款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理D.现金支取不能通过一般存款账户办理【答案】ABCD【解析】选项A,ー个单位只能开立一个基本存款账户;选项B,异地常设机构可以申请开立基本存款账户;选项CD,一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。80.【多选题】下列银行结算账户中,可以支取现金的有()。A,基本存款账户一般存款账户C.临时存款账户D.单位银行卡账户【答案】AC【解析】选项A,存款人日常经营活动的资金收付,以及エ资、奖金和现金支取应通过基本存款账户办理;选项B,一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取;选项C,临时存款账户可以支取现金,但应当按照国家现金管理的规定办理;选项D,单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转入,该账户不得办理现金收付业务。.【判断题】（2019年）一个单位只能申请开立一个基本存款账户。（）【答案】V【解析】一个单位只能选择一家银行的ー个营业机构开立一个基本存款账户,不得同时开立多个基本存款账户。.【判断题】撤销银行结算账户时,应先撤销基本存款账户,然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（）【答案】X【解析】本题考核银行结算账户的撤销。撤销银行结算账户的,应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将账户资金转入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销。.【单选题】下列各项中,关于企业无形资产核算的表述正确的是()。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的不可辨认非货币性资产B,企业为宣传自创并已注册登记的商标而发生的相关费用,应在发生时直接计入商标权的成本C.企业如果购买他人的商标,一次性支出费用较大,可以将购入商标的价款、支付的手续费及有关费用确认为商标权的成本D.因征地而支付的补偿费,应将发生的支出资本化,作为土地使用权的成本【答案】C【解析】选项A,无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产;选项B,企业为宣传自创并已注册登记的商标而发生的相关费用,应在发生时直接计入当期损益;选项D,因征地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。.【单选题】某企业为增值税一般纳税人,购入ー项专利,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为!20万元,增值税税额为7.2万元。为宣传该专利权生产的产品,另外发生宣传费支出20万元。不考虑其他因素,该专利的入账价值为()万元。127.2147.2C.120D.140【答案】C【解析】发生的宣传费用支付应当计入销售费用,所以该专利的入账价值为120万元。.【多选题】下列各项中,自行研发无形资产业务的会计处理表述正确的有()。A.满足资本化条件的研发支出达到预定用途,应转入“无形资产”科目的借方B,不满足资本化条件的研发支出,期末应转入“管理费用”科目的借方C.满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出ーー费用化支出”科目的借方D,不满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出ーー资本化支出”科目的借方【答案】AB【解析】选项CD,满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出ーー资本化支出”科目的借方:不满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出ーー费用化支出”科目的借方。.【单选题】某企业自行研究开发ー项技术,共发生研发支出450万元,其中,研究阶段发生职エ薪酬100万元,专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件的支出300万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元,开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产。不考虑其他因素,下列各项中,关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（）。A,确认管理费用150万元,确认无形资产300万元B.确认管理费用150万元,确认无形资产339万元C,确认管理费用100万元,确认无形资产350万元D,确认管理费用189万元,确认无形资产300万元【答案】A.【单选题】2013年3月1日,企业自行研发ー项非专利技术,2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件）,开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元）,不考虑其他因素,企业该非专利技术的入账价值为（）万元。8009001100600【答案】D【解析】自行研发无形资产,只有满足资本化条件的开发阶段支出オ计入无形资产成本,研究阶段的支出和开发阶段不满足资本化条件的支出,是计入当期损益的。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件）,计入当期损益;开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元),符合资本化的为600万元。88.【单选题】2016年1月1日,某企业开始自行研究开发ー套软件,研究阶段发生支出30万元,开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件,4月15日,该软件开发成功并依法申请了专利,支付相关手续费1万元,不考虑其他因素,该项无形资产的入账价值为()万元。126155125156【答案】A【解析】无形资产的入账价值=125+1=126(万元),依法申请专利支付的相关手续费也计入无形资产成本。89.【单选题】某企业自行研发ー项非专利技术累计支出680万元,其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出,240万元属于研究阶段的支出,160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素,该非专利技术的入账价值为()万元。520680280D.440【答案】C【解析】开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产,所以该非专利技术的入账价值为280万元。无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应全部费用化,计入当期损益。90.【单选题】某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元,其中,研究阶段共发生支出160万元;开发阶段发生支出300万元,符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素,该研发活动应计入当期损益的金额为（）万元。340160280180【答案】C【解析】应计入管理费用的金额=460-180=280（万元）（或160+120）〇.【判断题】某企业在自行进行研究和开发无形资产中,无法可靠的区分研究阶段和开发阶段的支出,将所有研发的支出计入成本费用。（）【答案】X【解析】企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将发生的研发支出全部费用化,计入当期损益,记入“管理费用”科目的借方。.【判断题】除房地产企业以外的企业单独取得的土地使用权,应将取得时发生的支出资本化,作为无形资产成本。()【答案】J【解析】企业取得土地使用权,应将取得时发生的支出资本化,作为土地使用权的成本,记入“无形资产”科目核算。.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列支出中,准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有()。A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用B,推广新产品发生的计入当期损益的广告费C.奖励销售人员支付的奖金D.安置残疾人员支付的エ资【答案】AD【解析】选项A,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;选项D,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职エエ资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职エエ资的100%加计扣除。.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列在中国境内无住所的外籍人员中,属于2019年度居民个人的是()。A.马丁2019年8月1日来到中国,2019年10月31日离开中国B.亨利2019年7月5日来到中国,2020年1月5日离开中国C.琼斯2019年3月1日来到中国,2019年12月1日离开中国D.路易2018年9月1日来到中国,2019年5月1日离开中国【答案】C【解析】选项ABD,2019纳税年度内在中国境内居住累计不满183天,不属于居民个人。.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的有()。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B,各级人民政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金C,外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得D,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【答案】ABD【解析】不征税收入包括:(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。选项C属于免税收入。.【单选题】甲公司2015年应纳税所得额为1000万元,减免税额为10万元,抵免税额为20万元,所得税税率为25%,则企业所得税应纳税额的计算公式中,正确的是()。1000X25%-20=230万元1000X25%-10-20=220万元1000X25%-10=240万元1000X25斤250万元【答案】B.【判断题】企业持有的中国铁路建设债券取得的利息收入免征企业所得税。(【答案】X【解析】企业投资者持有2019〜2023年发行的铁路债券取得利息收入,减半征收企业所得税。.【不定项选择题】甲鞋业公司为居民企业,主要从事运动鞋的生产和销售业务,2019年度有关经营情况如下:(1)取得运动鞋销售收入8000元。(2)转让ー项制鞋技术的所有权,取得符合税收优惠条件的技术所有权转让收入700万元,发生与之相关的转让成本及税费!00万元。(3)取得国债利息收入!35万元、W石化公司债券利息收入180万元。(4)直接向Y小学捐赠!0万元;支付Q公司违约金3万元。(5)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1500万元。已知:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(1)在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,下列收入中,应计入收入总额的是()。A.W石化公司债券利息收入180万元B.国债利息收入135万元C,制鞋技术所有权转让收入700万元D.运动鞋销售收入8000万元【答案】ABCD(2)在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,制鞋技术所有权转让所得应纳税调减的金额是()。700万元550万元100万元500万元【答案】B【解析】在ー个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让所得=700-100=600(万元),应调减应纳税所得额=500+(600-500)X50/=550(万元)〇(3)在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,下列收支中,应纳税调减的是()。A.支付Q公司违约金3万元B.直接向Y小学捐赠10万元C.W石化公司债券利息收入180万元D.国债利息收入135万元【答案】D【解析】选项A,税前可据实扣除,不需纳税调整;选项B,税前不得扣除,全额纳税调增;选项C,应税收入不需纳税调整,选项D,免税收入,应全额纳税调减。(4)在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费支出金额是()。1247.25万元1332万元1352.25万元1200万元【答案】D【解析】广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入X15%=8000X15%=1200(万元);实际发生额1500万元大于扣除限额1200万元,故准予扣除的广告费和业务宣传费支出为!200万元。.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中,不正确的是()。A.提供劳务所得,按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得,按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得,按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得,按照交易活动发生地确定【答案】C【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于来源于中国境内所得的有()。A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入B,乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入D,丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入【答案】ABD【解析】选项ABD,收入发生地为我国,属于来源于中国境内所得。.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业取得的下列收入中属于货币形式的有()。A.债务的豁免B.现金C,应收账款D.存货【答案】ABC【解析】企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业销售货物收入确认的表述中,正确的是()。A,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让,不得冲减当期销售商品收入B.销售商品以旧换新的,应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额C.销售商品涉及现金折扣的,应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额D.销售商品采用支付手