中级财务会计第四章金融资产3练习题答案1

第第PAGE34页第四章金融资产（3）业务练习题参考答案练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关交易性金融资产的业务如下：年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）1000011.40.44502．9年2月7日（星期五，A股票收盘价5元。年3月1A公司发放的原已宣告的现金股利。4．2009年3月31日，A股票收盘价11.7元。5．2009年4月28日（星期五）A股票收盘价12元。6．2009年5月10日，出售A股票6000股，每股卖出价13元，支付相关税费300元，已存入银行。7．2009年5月31日，A股票每股收盘市价10元；三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。（1）借：交易性金融资产——成本股票） 110000应收股利——A公司 4000投资收益 450贷114450

： 银 行 存 款（2）公允价值变动＝10000×（12.5－11）＝15000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）15000贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益15000（3）借：银行存款 4000贷应收股利——A公司 4000（4）公允价值变动＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元）借：公允价值变动损益 8000贷：交易性金融资产——公允价值变动）8000（5）公允价值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）3000贷公允价值变动损益 3000（6）借：银行存款 77700贷交易性金融资产——成（A股票） 66000（A股票）6000投资收益 5700借：公允价值变动损益 6000贷投资收益 6000（7）公允价值变动＝4000×（10－12）＝－8000(元)借：公允价值变动损益 8000贷：交易性金融资产——公允价值变动股票） 8000练习二一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司2009年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：1．3月18日以银行存款购入A股票2000股，每股单价10.30元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费100元。2．3月31日，A股票每股收盘价11.30元。3．4月5日，收到上述现金股利。4．4月8日（星期五，A股票每股收盘价0元。55月9A股票0806．5月0日（星期五，A股票每股收盘价0元。7．6月30日，A股票每股收盘价9.50元。8．7月20日，出售持有的A股票50％，每股售价10.80元，支付相关税费145元，已收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。（1）借：交易性金融资产——成本股票） 20000应收股利——A公司 600投资收益 100贷20700

： 银 行 存 款（2）公允价值变动＝2000×（11.3－10）＝2600（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2600贷：公允价值变动损益 2600（3）借：银行存款 600贷：应收股利——A公司 600（4）公允价值变动＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元）借：交易性金融资产——公允价值变动股票贷：公允价值变动损益 2400（5）借：交易性金融资产——成本股票） 11800投资收益 80贷银行存款 11880（6）公允价值变动＝3000×11.2－（20000＋11800＋5000）＝－3200(元)借：公允价值变动损益 3200贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）3200（7）公允价值变动＝3000×（9.5－11.2）＝－5100()借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动）5100（8）借：银行存款 16055交易性金融资产——公允价值变动股票）1650投资收益1805贷：交易性金融资产——成本股票）15900借：投资收益1650贷：公允价值变动损益1650练习三一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关可供出售金融资产的业务如下：年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）1000011.40.44502．9年2月7日（星期五，A股票收盘价5元。年3月1A公司发放的原已宣告的现金股利。4．2009年3月31日，A股票收盘价11.7元。5．2009年4月28日（星期五）A股票收盘价12元。6．2009年5月10日，出售A股票6000股，每股卖出价13元，支付相关税费300元，已存入银行。7．2009年5月31日，A股票每股收盘市价10元；三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。1． 借：可供出售金融资产——成本股票） 110450应收股利——A公司 4000贷114450

： 银 行 存 款2． A股票公允价值变动元）借：可供出售金融资产——公允价值变动股票）14550贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 积145503． 借：银行存款 4000贷 ： 应 收 股 利 — — A 公 司40004． A股票公允价值变动元）借：资本公积——其他资本公积 8000贷可供出售金融资产——公允价值变（A股票）80005． A股票公允价值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动股票）3000贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 30006． 借：银行存款 77700贷：可供出售金融资产——成本（A 股票）662705730投5700

——公允价值变动（ A股票）资 收 借：资本公积——其他资本公积 5730贷5730

： 投 资 收 益7． A＝4000×（10－12）＝－8000（元借：资本公积——其他资本公积 8000练习四一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料：甲公司2009年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下：1．3月18日以银行存款购入A股票2000股，每股单价10.30元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费100元。2．3月31日，A股票每股收盘价11.30元。3．4月5日，收到上述现金股利。4．4月8日（星期五，A股票每股收盘价0元。55月9A股票0806．5月0日（星期五，A股票每股收盘价0元。7．6月30日，A股票每股收盘价9.50元。8．7月20日，出售持有的A股票50％，每股售价10.80元，支付相关税费145元，已收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。1． 借：可供出售金融资产——成本股票） 20100应收股利——A公司 600贷20700

： 银 行 存 款2． A＝2000×（11.3－10.05）＝2500（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动股票）2500贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 25003． 借：银行存款 600贷 ： 应 收 股 利 — — A 公 司6004． A股票公允价值变动＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动股票） 2400贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 积2400借：可供出售金融资产——成本股票） 11880贷11880

： 银 行 存 款6． A股票公允价值变动＝3000×11.2－（2000×12.5＋1000×11.88）＝－3280（元）借：资本公积——其他资本公积 3280贷：可供出售金融资产——公允价值变动（ A股票）32807． A股票公允价值变动＝3000×（9.5－11.2）＝－5100（元）借：资本公积——其他资本公积 5100贷：可供出售金融资产——公允价值变动（ A股票）51008． 借：银行存款 16055可供出售金融资产——公允价值变（A股票） 1740贷：可供出售金融资产——成本（A 股票）15990投1805

资 收 益1740

借投资收益 1740贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 积练习五一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。2009年7月1日以银行存款从证券市场购入乙11日发行的三年期公司债券3000该债券面值为1000元，每张购入价1100元，票面利率为8%，到期一次还本付息。购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费3000三、要求：编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。2009年7月1日购入乙债券借：持有至到期投资——成本（乙债券） 3000000——应计利息（乙债券） 120000——利息调整（乙债券） 183000贷3303000

： 银 行 存 款2009年12月31日计息并调整利息应计利息＝300×8％÷2＝12（万元）利息调整＝18.3÷5＝3.66（万元）利息收入＝12－3.66＝8.34（万元）借：持有至到期投资——应计利息（乙债券） 120000贷持有至到期投资——利息调（乙债券） 36600投83400

资 收 益2012年1月1日乙债券到期借：银行存款 3720000贷：可供出售金融资产——成本（乙债券）3000000720000

——应计利息（乙债券）练习六一、目的：练习交易性金融资产取得的会计处理。2007年7月1从证券交易所购入A公司2006年1月1日发行的两年期债200000元，利率为6期一次还本付息。甲公司以206000元的价格购入，支付税费200元。从证券交易所购入B公司2007年4月1日发行的三年期，面值300000元，利率8300500300元。三、要求：编制购买时的会计分录。借：交易性金融资产——成本债券） 206000投资收益 200贷206200

： 银 行 存 款借：交易性金融资产——成本债券） 300500投资收益 300贷300800

： 银 行 存 款练习七会计处理。2009年12月31日相关金融资产的有关资料如下：项目帐面公允价值公允价值股票类股票甲642000540000股票乙362400366000股票丙144000120000小 计11484001026000债券类债券A7860060000债券B6600072000小 计144600132000合 计12930001158000三、要求：根据上述资料作出会计处理。交易性金融资产元）借：公允价值变动损益 102000（甲股票乙股票公允价值变动＝366000－362400＝3600（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（乙股票）3600贷：公允价值变动损益 3600元）借：公允价值变动损益 24000贷：交易性金融资产——公允价值变动（丙股票）24000A债券公允价值变动＝60000－78600＝－18600（元）借：公允价值变动损益 18600贷：交易性金融资产——公允价值变动（A债券）18600B债券公允价值变动＝72000－66000＝6000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（B债券）6000贷：公允价值变动损益 6000可供出售金融资产甲股票公允价值变动＝54000－642000＝－102000（元）借：资本公积——其他资本公积 102000（甲股票乙股票公允价值变动＝366000－362400＝3600（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动（乙股票）3600贷资本公积——其他资本公积 3600丙股票公允价值变动＝120000－144000＝－24000（元）借：资本公积——其他资本公积 （丙股票A＝60000－78600＝－18600（元）借：资本公积——其他资本公积 18600（A债券B＝72000－66000＝6000（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动（B债券）6000贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 积6000练习八一、目的：练习金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关金融资产的业务如下：（1）2009年3月1日，从证券交易所购入A公司股票1000股，每股买入价为12.5元，其中包括已经宣告但尚未发放月2日发放）的每股现金股利0.5元，支付相关税费80银行存款支付。（2）2009331日A13.50（3）2009年4月2日，收到A公司发放的现金股利500元。（4）2009年4月20日，出售A公司股票600股，每股卖出价15元，支付相关税费70元，款项已存入银行。（5）2009年4月30日，A股票收盘价9.80元。三、要求：根据以上资料，分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计分录。指定为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本股票） 12000应收股利——A公司 500投资收益 80贷银行存款 125802．A股票公允价值变动＝1000×（13.5－12）＝1500（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1500贷：公允价值变动损益15003．借：银行存款500贷：应收股利——A公司5004．借：银行存款8930贷：交易性金融资产——成本（A股票）7200——公允价值变动股票） 900投 资 收 益830借：公允价值变动损益 830贷：投资收益 8305．A股票公允价值变动＝400×（9.8－13.5）＝－1480（元）借：公允价值变动损益 1480贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1480指定为可供出售金融资产1．借：可供出售金融资产——成本（A股票）12080应收股利——A公司500贷：银行存款125802．A股票公允价值变动＝1000×（13.5－12.08）＝1420（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）1420贷资本公积——其他资本公积 14203．借：银行存款 500贷：应收股利——A公司 5004．借：银行存款 8930贷：可供出售金融资产——成本股票） 7248——公允价值变动股票） 852投830

资 收 益借：资本公积——其他资本公积 830贷：投资收益 8305．A股票公允价值变动＝400×（9.8－13.5）＝－1480（元）借：资本公积——其他资本公积 1480（A股票练习九一、目的：练习金融资产的会计处理。二、资料：某企业2009年度发生有关金融资产的业务如下：（1）3月20日购入A股票2000股，每股单价10.20元，购入时支付相关税费400元。月2510派254月5日除权，410日发放。（2）3月31日，A股票收盘价9.65元。（3）4月10日，收到上述现金股利。（4）4月28日（假定当天为星期五）A股票收盘价11.50元。（5）5月10日，购入A股票2000股，每股单价10.60元，支付相关税费380元。（6）5月30日，A股票收盘价9.50元。（7）6月5日，出售A股票2000股，每股9.70元，支付税费200元，款项已收存银行。三、要求：根据上述资料，分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计分录。指定为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本股票） 20400投资收益 400贷：银行存款 20800不作帐务处理。股票公允价值变动元）借：公允价值变动损益 1100贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）11004．4月5日除权日应收股利＝2000÷10×2＝400（元）股票股利＝2000÷10×5＝1000（股）A股票单位成本＝20400÷（2000＋1000）＝6.8（元）借：应收股利——A公司400贷：投资收益4004月10日收到现金股利借：银行存款400贷：应收股利——A公司4005A股票公允价值变动0（－＝（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）15200贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益152006．借：交易性金融资产——成本股票） 21200投资收益 380贷21580

： 银 行 存 款7．A股票公允价值变动＝5000×9.5－（3000×11.5＋2000×10.6）＝－8200（元）借：公允价值变动损益 8200贷交易性金融资产——公允价值变（A股票） 82008．借：银行存款 19200贷交易性金融资产——成（A股票） 16640——公允价值变动（A 股票）2360投200

资 收 益借：公允价值变动损益 2360贷投资收益 2360指定为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——成本股票） 20800贷银行存款 20800不作帐务处理。股票公允价值变动元）借：资本公积——其他资本公积 1500贷：可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）15004．4月5日除权日应收股利＝2000÷10×2＝400（元）股票股利＝2000÷10×5＝1000（股）A股票单位成本＝20800÷（2000＋1000）＝6.933（元）借：应收股利——A公司400贷：投资收益4004月10日收到现金股利借：银行存款400贷：应收股利——A公司4005A股票公允价值变动0（－＝（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动股票）15200贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 152006．借：可供出售金融资产——成本股票） 21580贷21580

： 银 行 存 款7．A股票公允价值变动＝5000×9.5－（3000×11.5＋2000×10.79）＝－8580（元）借：资本公积——其他资本公积 8580贷：可供出售金融资产——公允价值变动（ A股票）85808．借：银行存款 19200贷可供出售金融资产——成（A股票） 16952（A股票）2048投200

资 收 益借：资本公积——其他资本公积 2048贷投资收益 2048练习十一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。2007年7月1日从证券二级市场买入T公司2007年1月1300010001100A公司准备将该批债券持有到期。三、要求：买入并持有该债券的会计处理。2009年7月1日购入乙债券借：持有至到期投资——成本（T债券）3000000——应计利息（T债券）120000——利息调整（T债券）180000贷 ： 银 行存款33000002009年12月31日计息并调整利息应计利息＝300×8％÷2＝12（万元）利息调整＝18÷5＝3.6（万元）利息收入＝12－3.6＝8.4（万元）借：持有至到期投资——应计利息债券） 120000贷持有至到期投资——利息调（T债券） 36000投84000

资 收 益2012年1月1日乙债券到期借：银行存款 3720000贷：可供出售金融资产——成本（T 债券）3000000720000

——应计利息（T 债券）练习十一一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。2007年1月1债券指定为持有至到期投资。该债券面值为10000元，票面利率为13%，当日市场利率为15%，每半年付息一次。三、要求：购入并持有债券的相关会计处理。2007年1月1日购入乙债券乙债券发行价格＝10000×0.6479＋10000×132×4.6944＝9690（元）借：持有至到期投资——成本（乙债券） 10000贷：持有至到期投资——利息调整（乙债券）310银

行 存 款96902007年1月31日应收利息＝10000×13％÷12＝108（元）利息收入＝9690×15％÷12＝121（元）利息调整＝121－108＝13（元）借：应收利息——乙公司108持有至到期投资——利息调整（乙债券）13贷：投资收益1212007年7月1日收到利息借：银行存款648贷：应收利息——乙公司6482010年1月1日乙债券到期借：银行存款10000贷：持有至到期投资——成本（乙债券）10000练习十二一、目的：练习金融资产相关业务的会计处理。二、资料：A1．2009年2月20日以银行存款购入下列公司的股票分别指定为交易性金融资产和可供出售金融资产：项目股数（股）每股单价税费（元）股票A10000（元）7.28400股票B150006.05550股票C1200059.604000年5月15D25000指定为交易性金融资产和可供出售金融资产，每股成交价8.70元，其中包括已宣告发放但尚未领取现金股利每股0.20元，支付相关税费1100元。A企业于6月26日收到股票D发放的现金股利。3．2009年7月1日以银行存款购入下列公司五年期债券，分别指定为交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资：项目债券面值发行日利率相关税费购入价格支付方式B企3000020099％150035500每半年付息一业0．1．10次C企2000020088％100025400到期一次还本业0．1．10付息4B公司于9年5月410股送25月20月10日发放股利。5．2009年6月20日出售股票B5000股，每股出售价格6.10元，相关税费200元。6．2009年6月30日，持有的金融资产市价如下：项市目价股票A股股票B票 类股票C股票D债 券 类债券B 债券C7000065000705000215000350000 2600007．2009年8月5日将股票A全部出售，扣除相关税费取得出售净收入款72000元已收妥入账。8．2009年12月31日，持有的金融资产市价如下：项项市目价股股票B66000票 类股票C 股票D750000 债 券 类债券B 债券C345000 三、要求：根据上述资料，作出相应的会计处理。指定为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（A 股票）72800— — 成本（B股票）90750— — 成本（C股票）715200投4950贷883700

资 收 益： 银 行 存 款73200

指定为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——成本（A 股票）91300719200

— 成 本 （ B— 成 本 （ C

股 票 股 票 贷883700

： 银 行 存 款指定为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（D股票）212500应收 股 利——D公司5000投资收益1100贷： 银行存款218600指定为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——成本（D 股票213600应 收 股 利 — — D 公 司5000贷218600

： 银 行 存 款6月26日收到现金股利借5000贷5000

： 银 行 存 款： 应 收 股 利 — — D 公 司指定为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（B 债券355000— — 成 本 （ C 债 券 ）254000投2500贷611500

资 收 益： 银 行 存 款指定为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——成本（B 债券30000056500

—利息调整（B

债券）200000800047000

— 成 本 （ C—应计利息（—利息调整（

债 券 ）债券债券贷611500

： 银 行 存 款指定为持有至到期投资借：持有至到期投资——成本（B 债券30000056500

— 利 息 调 整 （ B

债 券 ）— — 成 本 （ C 债 券 ）200000800047000

— 应 计 利 息（ C— 利 息 调 整（ C

债 券债 券贷611500

： 银 行 存 款（4）5月20日借：应收股利— —B公司1500贷：投资收益15006月10日借：银行存款 （15000×0.10）1500贷：应收股 利— —B公司1500交易性金融资产 B股票单位成本＝90750÷18000＝5.042（元）可供出售金融资产B股票单位成本＝91300÷18000＝5.556（元）交易性金融资产借 ： 银 行 存 款 （ 5000 × 6.1 － 200 ）30300509025210

贷 ： 投 资 收 益交易性金融资产——成本B股票（）可供出售金融资产借 ： 银

行 存 款3030027780

（B股票（）投2520

资 收 益计算各项交易性金融资产公允价值变动A股票公允价值变动＝70000－72800＝－2800（元）借28002800

： 公 允 价 值 变 动 损 贷：交易性金融资产——公允价值变动（ A股票）B股票公允价值变动（－＝（元）借540540

： 公 允 价 值 变 动 损 益贷：交易性金融资产——公允价值变动（B 股票C股票公允价值变动＝705000－715200＝－10200（元）借1020010200

： 公 允 价 值 变 动 损 贷：交易性金融资产——公允价值变动（ C股票）D股票公允价值变动＝215000－212500＝2500（元）借交易性金融资产——公允价值变（D股票） 2500贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益2500B债券公允价值变动＝350000－355000＝－5000（元）借50005000

： 公 允 价 值 变 动 损 贷：交易性金融资产 ——公允价值变动（ B债券）C债券公允价值变动＝260000－254000＝6000（元）借交易性金融资产——公允价值变（C债券） 6000贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益6000计算各项可供出售金融资产公允价值变动A股票公允价值变动＝70000－73200＝－3200（元）借32003200

： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 贷：可供出售金融资产——公允价值变动（ A股票）B股票公允价值变动元）借可供出售金融资产——公允价值变（B股票） 1480贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 积1480C股票公允价值变动＝705000－719200＝－14200（元）借1420014200

： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 贷：可供出售金融资产——公允价值变动（ C股票）D股票公允价值变动＝215000－213600＝1400（元）借可供出售金融资产——公允价值变（D股票） 1400贷 ： 资 本 公 积 — — 其 他 资 本 公 积1400/r/