企业应收账款管理问题浅析

企业应收账款管理问题浅析应收账款的存在是买方市场下企业为占有市场而必然出现的结果。它既可扩大市场，提高市场占有率，又给企业带来潜在的坏账风险，具有“双刃性”。企业应充分认识应收账款的利弊，从应收账款的周转情况、账龄、规模及对收入和利润的弹性等方面系统分析，从信用政策、坏账准备、及时催收、根据账龄区别对待等方面加强管理，由此降低和控制应收账款的风险随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的形成增加了企业风险，它能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业的持续经营。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。（一）应收账款管理概述应收账款管理就是如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。应收账款的存在本身是一个产销的统一体，企业一方面借助其扩大销售，增强竞争力，同时又希望尽量避免应收账款带来的种种不利，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，如何实现企业应收账款与利润同步的实现，便是企业应收账款管理的目标。制定科学合理的信用政策，权衡在此政策下所增加销售盈利和担负的成本。通过有效措施管理应收账款，企业可以针对不同的情况，对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政策收取应收账款。通过实施可行应收账款的管理方式，可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，减少收账费用。企业针对不同的客户制定的最佳收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。运用适当的收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业采用不同的收账策略进行收账。（二）应收账款管理中存在的问题对来往客户信用状况缺乏分析评估呆坏账风险影响企业盈利状况不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。因为应收账款存在着无法收回的可能性，所以会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大，从而直接影响企业的盈利状况。应收账款的账龄过长企业销售人员在进行销售工作的时候，只是一味追求高涨的销售额，而忽视后续的应收账款的回收，如果应收账款的到期无法回收，甚至与客户销售时所签定的合同的不完善，都能够造成应收账款呆账的存在。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业缺乏有效而完善的收账制度应收账款是企业营运资金管理的重要环节，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验上还是理论上都有所缺乏。对于存在的应收账款，企业缺乏专门的催收制度，也没有专门的机构催讨，对于大量的应收账款缺乏正确的认识，无法通过积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。目前很多企业在进行赊销时，对客户所进行的信用销售评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前没有对客户的信用等级和资信程度进行评估。而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。（三）加强应收账款管理的措施确定适当的信用标准及信用条件客户信用评估是应收账款管理中很重要的环节，信用好的客户应收账款回收比较有保证。信用差的企业就不应该采用赊销，否则也是有去无回。对所有客户都采用一个标准，为了扩大销售盲目赊销，只能使自己受到损失。信用分析是对客户和潜在的客户的信用进行分析，在实际工作中，应运用多种途径和方法对客户的信用进行分析和评估。信用好的客户应收账款出现坏账的可能性就很小。加强对客户的5C（品质、条件、资本、抵押品、能力）系统评估。企业可以利用现代化的计算机管理系统，做好对客户5C系统的数据管理，通过分析，评估客户的信用级别，据此制定信用政策。通过企业的财务报告对客户财务状况进行分析，从中可以看出客户的信用状况。通过社会信用评估机构了解客户的信用状况，因其有较强的专业性和权威性，也就比较可靠。另外还以通过客户的开户银行对客户信贷情况和支付情况及客户以往货款付款情况分析企业信用状况。做好应收账款坏账损失的管理控制（1） 建立坏账的准备制度企业要遵循稳健性原则，要做好应收账款坏账损失的管理控制，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。（2） 确定坏账准备的计提比例根据颁布的《企业会计制度》规定，企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。因此，企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。（3） 建立巳核销坏账的备案制度企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，巳核销的坏账需要在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免巳核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。对应收账款进行追踪分析，实施账龄催收程序（1）实施应收账款的追踪分析应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。企业应收账款发生后，应加强会计分工核算，要建立入账与对账制度。由于应收账款是一种记录在账上的债权，也是企业的一种非实物资产，它容易被职员非法挪用。所以应制定严格的入账与对账制度。一是应收账款的记录要以销售发发票和发运单等为依据。二是应收账款总账和明细账登记应由不同人员进行登记。三是要定期编制余额核对表，寄交客户核实。编制该表人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。通过多种方法定期对应收账款进行分析，尤其是做好应收账款的账龄分析，对账龄时间长的应收账款要加强重视，减少坏账损失的发生。（2）实施账龄催收程序应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行征收账款日常监督和分析的基本方法。根据账龄分析结果，就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收账款发生的控制工作；第二，确定近期应收账款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据账龄分析情况，将其中部分应收账款列作坏账，予以核销。财务部门应编制详细的应收账款账龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期账款金额，到期账款的过期天数，并分析过期债权的坏账风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收账政策并与销售人员一起催收账款。在进行账龄控制的同时，要特别注意销售的变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收账款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。企业要根据不同的账龄确定不同的解决方式，例如对账龄短的要采取正常催收，对6个月以内的可采取打折收回，对6个月以上的有业务关联的可采取易货抵款方式。对账龄很长的必要时可采取法律手段。但在实际工作中，要灵活把握方式方法，注意成本效益，同时要注意付诸法律的效果，应做为最后手段。企业要与客户多沟通，选择折中方案，比如债务重组、分期付款甚至免除部分债务等。建立催收制度催收制度指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超挥时效期。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：一要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；二要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；三要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；四要及时收集被诉方资产的有关信息，在判决生效后，及时向法院