毕业论文-关于中国工商银行内部控制的探讨(仅供参考)

目录一、我国工商银行内部控制存在的问题…5(一)我国工商银行由于有着特殊的历史背景和计划经济的运行模式,内部控制机制长期得不到重视,造成了银行内部控制制度建设的滞后和实际运行中内部控制机制的悬空5(二)不良贷款余额大比高是国有商业银行普遍存在的一大问题,中国工商银行也不例外,严重影响中国工商银行的前进和发展6(三)作为我国商业银行内部控制重要组成部分的内部机制——公司 ,存在缺陷6二、新形势对工商银行内部控制提出了新的要求 10(一)计算机系统是内部控制的重要组成部分 10(二)金融国际化趋势下,内外金融机构竞争日益激烈 10(三)中国工商银行上市迫在眉睫 11(四)银行发展趋势所迫 11(五)银监会提出"内控十三条"11三、健全和完善工商银行内部控制的对策 11(一)设立独立的内控评价部门 11(二)强化网络使用管理 12(三)建立、完善工行公司 缺陷 15结论 15内容提要健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束构成银行体系稳健运行的三大支柱,而其中有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段,是确保银行体系稳健运行的内因.本文从国内外仅着手于中国商业银行内部控制出发,结合金融国际化、网络银行发展迅速及中国工商银行上市在即的背景,针对工行内控自身的缺陷以及不良资产率高等诸多问题,创造性地将完善工行内控、完善工行网络银行和建立工行公司 结合起来,提出了创新型性的建议和对策.关键词:内部控制上市银行不良资产网络银行公司tractghtinternalcontrol.effectiveexteriorsuperviseandnicerrketrestrictcomposethreestanchionsofbank'ssystem.Thereinto,effectiveinternalcontrolisthepivotalanstoenhancethebank'skeyctingpower,atthesati,it'stheinternalcausewhichankesurethebank'ssystemonthesafeside.ThistextgetsgoingfrominternalandinternationalonlystudytheinternalcontrolofChinarcialnks,notaimatIndustrialandrcialnkofChina.tingthisbackground---financeinternationalization,networkbankdevelopsrapidlyandIndustrialandrcialnkofChinallcintotherket,contraposessonyproble,suchasthelitationofitselfandhighbadassetsrate,inacreativey,cnesperfectingit'sinternalcontrol,constingnetworkbankandbuildingcnyfatheringsystemintoawhole,bringsforrdsoinnovativeadvicesandcounterasures.yword:InternalControl,Thecnywhichhavecintotherket,dsets,tworknk,,Thestructurethatthenagersfathercny关于中国工商银行内部控制的探讨国际通行的内部控制的定义:"内部控制是一个要靠组织的董事会成员理层和其他员工去实现的过程,实现这一过程是为了合理的保证:一、经营的效果和效率;二、财务报告的可信性;三、对相关的法律和规章制度的遵循."巴塞尔委员会根据这一定义将内控确定为三大目标:操作性目标、信息性目标和合规性目标.为了实现上述的内部控制目标,内部控制应具备五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评审.三大目标和五个要素构成了内部控制系统的整体框架.现代内控理论对内控日趋完善的描述帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象,使人们能够以内控为有力武器,为实现三大目标自觉奋斗.在中国工商银行[1]即将上市务不断拓展以及内部控制本身就有缺陷的条件下,加强对工商银行内控机制的研究,尽快建立合理、有效的内控机制,具有显著的现实意义.本文就将对为何要加强工行内控及加强内控的对策展开讨论.一、我国工商银行内部控制存在的问题(一)我国工商银行由于有着特殊的历史背景和计划经济的运行模式,内部控制机制长期得不到重视,造成了银行内部控制制度建设的滞后和实际运行中内部控制机制的悬空主要表现在以下几个方面:1.思想上对内控制度重视不够,使内部控制制度流于形式中国工商银行的前身是专业银行,自成立以来就承担着宏观调控和金融服务双重任务,各级管理层重国家计划自身管理,重速度和规模质量和效益.各职能部门和各位员工把遵守国家的方针政策、规章制度视为其业务活动的目标,在业务活动中缺乏相互联系和沟通,缺乏相互牵制和监督的理念,简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度,理解为国家法律规章制度实施细则的具体化,把内部控制与管理、内部审计、会计检查等同起来.2.内部控制制度分别由各职能部门制定,不利于银行内部全过程的调控目前工商银行缺乏专门制定和执行内部控制制度的机构,其内控制度大多分别由各职能部门去制定和执行,导致政出多门,各自为政,使内部控制制度缺乏整体性和协调性,再加上各部门之间缺乏协调配合和信息沟通,许多规章制度之间相互冲突,难以有效发挥其控制作用,以致内部控制制度流于形式.3.内部控制制度没有以风险和效益为目标,致使内控制度只停留于事后的合规性检查上由于工行长期以来是在国家行政干预下开展各项业务的,其风险全部由国家承担,尤其是对新项目、新业务、新机构的设立缺乏严格的风险考察和评估.对企业的信用分析仅限于对过去的经营和财务资料的审查,对企业未来风险预测不够,风险的估测技术落后,主观判断多,科学方法少,难以真实、客观地反映企业的风险状况.(二)不良贷款余额大比高是国有商业银行普遍存在的一大问题,中国工商银行也不例外,严重影响中国工商银行的前进和发展(三)作为我国商业银行内部控制重要组成部分的内部机制——公司 ,存在缺陷我国银行业经过20多年的改革,虽然成功解决了很大部分的表层问题,但由于缺乏市场化的经营者选拔励机制和对各级经营者有效的监督约机制,使得银行业总体产权不明晰、体制老化能力低下润水平低等.而在影响商业银行经营效率的众多因素中,其问题已经成为最为关键性的因素之一.中国工商银行虽然具有现代公司制度的外壳,但治理与管理水平与市场经济国家现有水平相距甚远.中国工商银行、英美商业银行公司 比较组织架构中国工商银行英美商业银行股东大会建立完善中有,股权结构多元化董事会建立完善中健康规范的董事会,集决策权与监督权于一身,但主要履行监督职能.独立董事制度健全有效监事会由政府派驻,行使监督职能不设监事会高级管理层总行行长由政府任命并兼任董事长,分支机构行长由上级任命,激励报酬机制有限从经理人市场聘任,激励报酬机制完全市场化中国工商银行与巴塞尔银行公司治理准则差异差异项目中国工商银行公司治理准则巴塞尔银行公司治理准则1、公司治理含义以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构间独立运作、有效制衡的制度安排,以及科学、高效的决策、激励和约束机制涉及银行管理层、董事会、股东和其他利益相关者的一套关系2、战略目标和企业文化不具备清晰的企业战略目标和企业文化董事会负责建立可以指导银行持续开展经营活动的战略和公司价值3、公司治理组织架构及其职责和权利股东大会、董事会、监事会、高级管理层股东大会、董事会、高级管理层4、监督机制内控机制薄弱,稽核部门作用未充分发挥内外部审计师作用最大5、激励机制短期激励激励方法与银行的道德价值、目标、战略和控制环境一致6、信息披露不具体透明度高,信息披露机制强7、外部支持环境未规定规定8、监管机构等利益相关者的作用未规定规定比较中国工商银行份制商业银行与国外商业银行的 ,可以看出,目前我国工行的缺陷突出表现在:1.形式上不完善,委托人不明确一般公司中,股东是通过其公司内部的股权代表——董事会来建立与公司经理层的委托代理关系的.但我国工行正完善董事会,作为出资者的国家直接将国有金融资产委托给代理人——中国工商银行经理层进行经营.在法律上国家对中国工商银行的所有权虽然明确,但在实践中却没有一套比较完善的制度安排来体现这个主体,使国家这一抽象存在难以明确为具体的或者说人格化的所有权主体.股份制商业银行形式上都建立了"股东大会——董事会\监事会——经营者"的 ,但实际上却普通缺乏良好公司治理的基本要素.在股份制商业银行中,绝大多数是国有股占控股地位,或者大股东为国家,或者成立时有政府(或政府部门)背景,银行董事和高级管理人员的人选很大程度上由政府(或主管部门)决定或受其影响,董事会缺乏保护股东权益的手段和激励,形同虑设的情况普遍存在.2.公司契约制度不健全公司是投资者之间以及就业人员和企业之间各方面达成的一个合约,它也是企业制度的核心内容和重要标志之一.整个契约制度必须健全,否则企业的安排就会成问题,这种契约方式实际上使所有企业制度都表现为契约制度.目前工行经理阶层代表全民来经营管理工行,但其与所有者的代表(政府)几乎就没有一份正式的合约,合约不完全问题尤为突出.正因为所有者和管理层缺乏有效的责任约束,投资人对管理层和银行经营没有形成有效约束的体制,投资人的利益无法得到有效保障.3.对管理层缺乏有效的考核监督和激励机制国家作为所有者和社会经济调控者的双重角色,对工行提出的经济目标在事实上也是双重的,这使得对工行的实际经营状况难以进行清晰有效的考核和评估.同时,由于缺乏人格化的产权和清晰的选择标准,对于代理人(管理人员)的选择基本上采用行政化的干部考核运用制度.此外,工行的员工薪酬体系类似于公务员,收入水平基本上是事前确定的,与业绩水平的相关程度不明显,对其难以形成有效的激励.再则,工行尚未建立针对管理层的股票期权制度,员工持股计划等,因而从激励机制上引致银行的管理人员只注重短期利益而忽视了对长远利益的追求,造成工行缺乏实质性的长期发展规划.4.存在明显的"内部人控制"问题如前所述,中国工商银行决策层和管理层,包括监事会成员并不是银行的股份,而在国家产权缺位的情况下,工行的最终经营绩效只能依赖管理层自身的约束.因此,政府作为所有者同工行之间,工行上级行与下级行之间,都普遍存在明显的"内部人控制"问题,即基本上无需承担财产风险的经理人员和下级行员工共同取得了对工行资产的事实上控制权和支配权,这种控制权和支配权使得经理层和员工有机会合谋运用银行的资产为局部和个人牟取利益.5.缺乏经营发展的战略目标和企业文化经营机制良好的银行应首先建立一个清晰的具有比较竞争优势的战略目标或指导性的公司价值文化和道德行为操守,为此,S准则要求在银行公司治理机制中建立可以指导银行持续开展经营活动的战略,并应当率先垂范.而我国银行的管理体制中则没有明确要求工行在其章程中规定董事会要建立指导银行开展经营活动的战略,重大行动计划及其特有的企业文化,正是如此,导致了我国工行经营管理粗放而盲目,不讲究科学和效率,同时,管理层的行为也往往缺乏必要的约束.6.信息披露透明度低工行信息披露目前几乎没有适当的规范可遵循,缺乏可比性.会计计制度基础薄弱以及信息系统的低标准使得银行经营业绩和风险评估缺乏科学性.在披露中的权责规定过于简单,对利害关系人和非确定性公众了解披露的信息缺乏有效的保障机制,造成银行公司信息对股东和利益相关者不透明;同时,对于银行的消极披露或隐瞒披露缺乏有效的监督制约机制,难以做到全面、准确、及时地将公司信息送达所有相关者.二、新形势对工商银行内部控制提出了新的要求(一)计算机系统是内部控制的重要组成部分我国银行电子化已经具有一定的水平,从技术层面上来讲和国外还有差距.但计算机系统的应用为金融机构的发展起到了革命性的作用.这不仅反映了电子交易的现代化上