试析审计风险形成及防范

试析审计风险形成及防范摘要：审计风险存在的使审计的失真失实，造成宏大影响。在审计工作中标准审计程序从而降低客观因素影响、加强审计队伍建立和继续教育从而减少主观因素产生。使审计事业安康良好的开展。关键词：审计风险客观因素主观因素防范方法手段0引言随着市场经济的开展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。下面笔者就从审计风险的形成原因及防范等方面作一些浅析。1审计风险的根本理论1.1审计风险的概念审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，错报或漏报，做出了与事实不相符合的审计结论，进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。1.2审计风险的特征审计风险的特征主要表现为：第一，客观存在性。第二，不确定性。第三，经济损失的严重性。第四，可控性。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，进步审计质量，正越来越受到审计全行业及全社会的关注，防范审计风险是每个审计工作者必须重视的一项工作。1.3审计风险的表现①签订审计约定书环节的风险；②审计抽样的风险；③审计取证环节的风险；④审计报告环节的风险。2审计风险的成因审计风险是客观存在的，是不可防止的。主要包括：2.1客观因素①审计对象的复杂性；②审计内容的广泛性；③审计环境影响：社会环境对审计风险的影响；法律环境对审计风险的影响。2.2主观原因标准，审计方法落后。b审计内容无视遗漏。审计工作深度不够。d审计方法选择不恰当。e审计取证可靠性不强。②职业道德素质方面。审计人员违犯审计职业道德，在处理同被审计单位的关系时不够慎重，违背审计程序、审计标准、审计纪律等造成的徇私舞弊、隐瞒审计情况等带来的风险。阻碍审计人员进展正常的审计检查;另一方面，由于审计人员对被审单位相关情况的不熟知，对方提供资料不全，有意隐匿其经济活动内容，而对方又未对提供资料的完好性做出承诺，这都直接影响了审计工作的质量。①企业舞弊现象增多和舞弊手段的增强；②企业内部控制制度薄弱；③被审计单位的敷衍塞责。3审计风险的防范对策随着审计事业的不断开展，目前在审计机关内部已经建立起一套行之有效的内部管理制度，这对于加强审计执法，进步审计质量，防范审计风险，起到了积极的作用。但也不可无视，为保证审计事业的安康开展和社会主义市场经济的有序运行，在当前审计工作中，仍然要把加强审计风险意识、防范审计风险、进步审计质量，放在第一位。我认为，防范审计风险应从以下几个方面入手：3.1树立风险意识，做好风险评估①树立风险意识，增强审计责任感；②拓宽审计视野，关注审计风险；③转变思想观念，增强管理意识；④合理评估风险大小，充分重视重要性审计。3.2严格遵守独立审计准那么的要求，标准审计程序审计程序有其技术技巧，进一步标准审计作业程序，积极探究内控制度审计等现代审计程序，确定审计重点，将抽样和详细审计程序有机结合。一是注重审前调查，编好可行的审计方案；二是要加强审计工程管理，包括工程方案的编制、工程施行过程重点、难点、信息的控制；三是要建立工程主审负责制，明确主审人员的权利和义务，做到四个字“深、透、准、实〞，即事实查深，问题查透，定性准确，责任落实；对于工程审计发现的每个问题，应做到“四问〞，即“是什么、为什么、怎么样、怎么办〞。四是要重视审计文书撰写。审计报告是工程管理的重点，是审计行为的载体，集中表达了审计成果。那么的要求开展业务从国内外审计失败的教训来看，注册会计师不遵守独立审计准那么是导致审计失败的主要原因。遵守独立审计准那么不仅有利于躲避审计风险，还会为注册会计师摆脱因承受不良客户导致的诉讼提供充分的法律根据。3.3加强审计队伍建立及后续教育工作方案的组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势开展要求。加强后续教育，进步审计人员的业务素质和职业道德是防范和躲避审计风险的根本途径。加强后续教育应当从两方面入手，一是职业道德教育，二是专业技能培训，这两者相辅相成，缺一不可。后续教育主要有两个途径，一是由行业协会组织力量，根据审计人员的需要施行分层次培训；二是审计人员的自我教育，利用各种时机掌握新知识、新技能，以跟上社会开展的步伐。3.4改进审计方法和手段在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理，防范和降低审计风险。审计主体在根本的标准要求下，采取什么样的方法才能进步审计质量，对审计风险进展有效的防范，这是审计工作中一个非常关键的问题。从本质上说，审计作为两权别离的产物，是所有权对经营权的一种监视，审计方法是由审计目的和对象决定。在审计方法这一环节，审计效率与审计风险的矛盾非常突出，但面对如今复杂而大的审计工作量，客观上是对审计效率的一种挑战。从审计主体与审计客体两方面来看，对审计效率有共同的要求;在这种矛盾运动中，审计风险，准确地说是审计检查风险就更加明显地凸现出来了，审计理论的矛盾在运动中到达平衡，即，既可以进步审计效率，又可以防止或降低审计风险。在审计方法改革与创新上，主要应从两方面进展：①以内部控制制度审计为核心，兼融抽样审计与详细审计的审计方法体系；②用现代科学技术改进审计方法和手段。总之，尽管许多详细应用中的问题还有待于在理论中探究解决的方法，但是，只要广阔审计人员可以真正转变观念实在开场按照风险根底审计的思路组织审计工作，在审计实务中全面贯彻审计风险的观念，就一定会进步审计质量，降低审计风险，从而带动我国审计事业更快开展。参考文献：[1]刘安兵.试析审计风险[j].财会月刊.2022年第4期.[2]李文胜.审计风险的成因与防范[j]