中级财务会计答案

第一章ー、单项选择题1、C 2、C 3、C4、D5、D 6、A 7、B8、A 9、C 10、A11、D12、A 13、D 14、D15、C 16、C二、多项选择题1、AC 2、AC3、ABC4、ACD5、ABC 6、BCD7、BC8、ABCD三、判断题1、J 2、J3、V4、X 5、イ 6、X7、X 8、J9、X10、X 11、J第二章ー、单项选择题1、C 2、B 3、B4、A5、B 6、B 7、A8、C 9、D 10、D11、B12>A 13、D 14、C15、A 16、D 17、A18、A19、D 20、D二、多项选择题1、ACD 2、AB3、BCD4、CD 5、ABCD6、ABC 7、ACD8、BCD9、ABC 10、ABCD11、BCD 12、BCD三、判断题1、X 2、J3、V4、X 5、X 6、J7、X 8、X9、V10、X 11、X 12、X13、V 14、V四、计算及账务处理题(1)借:库存现金5000贷:银行存款5000(2)借:其他应收款3000贷:库存现金3000(3)借:银行存款150000贷：应收账款150000(4)借:其他货币资金ー银行汇票存款80000贷：银行存款80000(5)借:原材料200000应交税费——应交增值税34000贷：银行存款234000(6)借：其他货币资金ー•外埠存款100000贷：银行存款100000(7)借：应付账款50000贷：银行存款50000(8)借：原材料60000应交税费——应交增值税10200贷：其他货币资金:——银行汇票存款 70200(9)借：银行存款9800TOC\o"1-5"\h\z贷:其他货币资金——银行汇票存款 9800(10)借:管理费用 2100库存现金 900贷:其他应收款 3000(11)借:应收账款 175500贷:主营业务收入 150000应交税费——应交增值税 25500(12)借:库存现金 1100贷：营业外收入 1100(13)借：银行存款 2000贷：库存现金 2000(14)借：管理费用 1600贷：银行存款 1600(15)借：在途物资 !80000应交税费——应交增值税 30600贷：银行存款 210600(16)借：原材料 80000应交税费——应交增值税 13600管理费用 1400贷:其他货币资金——外埠存款 95000(17)借:银行存款 5000贷:其他货币资金——外埠存款 5000(18)借：其他货币资金——存出投资款 500000贷:银行存款 500000(19)借:交易性金融资产 450000贷:其他货币资金——存出投资款 450000(20)借：原材料 180000贷:在途物资 !80000(21)借：银行存款 175500贷：应收账款 !75500(22)借：银行存款 134000应收票据 100000贷：主营业务收入 200000TOC\o"1-5"\h\z应交税费——应交增值税 34000(23)借：管理费用 2000贷：其他货币资金——信用卡存款 2000(24)借：其他货币资金——信用卡存款 3000贷：银行存款 3000(25)借:银行存款 117000贷:主营业务收入 100000应交税费——应交增值税 17000(26)借：应付账款 50000贷：银行存款 50000(27)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

贷:库存现金 200(28)借:库存现金 200贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200银行存款日记账2010年凭证号数摘要:结算凭证对方科目收入付出结余月日种类号数228本月合计4312800.00311提取现金现金略库存现金5000.004307800.0023收回前欠货款转账应收账款150000.004457800.0034汇票存款汇票其他货币资金80000.004377800.0045购进材料汇划原材料、应交税费234000.004143800.0056外埠存款汇划其他货币资金100000.004043800.0087支付前欠货款转账应付账款50000.003993800.00109收冋尾款汇划其他货币资金9800.004003600.001213现金送存银行库存现金2000.004005600.001514购办公用品转账管理费用1600.004004000.001615支付材料款托收在途物资、应交税费210600.003793400.001817收回尾款汇划其他货币资金5000.003798400.001918存出投资款转账其他货币资金500000.003298400.002321收回前欠货款托收应收账款175500.003473900.002422销售产品转账主营业务收入134000.003607900.002624信用卡存款转账其他货币资金3000.003604900.003125销售产品转账主营业务收入、应交税费117000.003721900.003126支付前欠货款转账应付账款50000.003671900.00银行存款余额调节表2010年3月31日项 目金额项 目金额企业银行存款日记账余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付3671900.0024600.0018400.00银行对账单余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付3611100.00117000.0050000.00调节后余额3678100.00调节后余额3678100.00第三章ー、单项选择题5、C 6、C12、C 13、A7、D14、C1、D 2、D8、B 9>C3、C10、B4、B11、D15、A 16、A17、B18、B19、A 20、D二、多项选择题1、AD 2、AC3、BCD4、BD5、AC6、ABD 7、BD8、ABC9、AC10、ABCD11、ABC 12、CD13、CD14、ABCD15、BCD三、判断题1、X 2、X3、X4、V5、X6、イ7、J8、X9、ノ10、X11、X12、X13、X14、J15、V16、V17、X18、V19、V20、X四、计算及账务处理题(1)材料已验收入库,款项也已支付借:原材料——甲材料 100000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 17000.00贷:银行存款 117000.00(2)款项已经支付,材料尚在运输途中①12月I6日支付款项借:在途物资——华庆公司 100000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 17000.00贷:银行存款 117000.00②12月22日验收入库借:原材料——甲材料 100000.00贷：在途物资——华庆公司 10000〇.00(3)材料验收入库,发票账単尚未到达企业①12月24日,材料运抵企业并验收入库,但发票账单尚未到达,暂不作会计处理。②12月29日，发票账单到达企业并支付货款借：原材料——甲材料 100000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 17000.00贷：银行存款 117000.00(4)材料已验收入库，发票账单未到达企业①12月26日，材料运抵企业并验收入库,但发票账单尚未到达，暂不作会计处理。②12月31日，发票账单仍未到达，按暂估价10200〇元入账借:原材料——甲材料 102000.00贷：应付账款——暂估应付账款 10200〇.00③1月1日，红字冲回上月末暂估价借:原材料 甲材料 !102000.00贷：应付账款——暂估应付账款 回200〇.00④1月5日,发票账单到达企业并支付货款借:原材料——甲材料 100000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 17000.00贷：银行存款 117000.002010年11月20日预付款项借：预付账款——华丰公司 60000.00贷：银行存款 60000.002010年12月20日收到材料借：原材料——乙材料 10000〇.00应交税费——应交增值税(进项税额) 17000.00贷：预付账款——华丰公司 117000.00同日补付差额款借：预付账款——华丰公司 57000.00贷：银行存款 57000.002010年11月20日预付款项同上。2010年12月20日收到材料借：原材料——乙材料 50000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 8500.00贷：预付账款——华丰公司 58500.00同日收回差额款借：银行存款 150〇.00贷:预付账款——华丰公司 1500.002010年11月20日预付款项同上。2010年12月20日收到材料借:原材料——乙材料 60000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 10200.00贷:预付账款——华丰公司 70200.00(1)赊购原材料借:原材料——丙材料 200000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 34000.00贷：应付账款——华宇公司 234000.00(2)支付货款①假定10天内支付货款现金折扣=200000X4%=8000元借：应付账款——华宇公司 234000.00贷：银行存款 226000.00财务费用 8000.00②假定20天内支付货款现金折扣=200000X2%=4000元借：应付账款——华宇公司 234000.00贷：银行存款 230000.00财务费用 4000.00③假定超过20天支付货款借：应付账款——华宇公司 234000.00贷：银行存款 234000.00(1)支付邮电费借：财务费用——其他 15.00贷:银行存款 15.00(2)支付材料价税款,材料尚在运输途中借：在途物资——华通公司 300000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 51000.00贷：银行存款 351000.00(3)材料运达企业验收时发现短缺借：原材料——丁材料 295500.00待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4500.00贷：在途物资——华通公司 100000.00(4)短缺材料原因已查明借:原材料——丁材料 150.00应付账款——华通公司 3000.00其他应收款——某运输公司 1579.50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4500.00应交税费——应交增值税(进项税额转出) 229.50(1)委托加工的M作为原材料收回后继续加工应税消费品2010年12月3日借:委托加工物资——X公司 80000.00贷:原材料——戊材料 80000.002010年12月22日借:委托加工物资——X公司 I0000.00应交税费——应交增值税(进项税额)1700.00贷：银行存款 11700.002010年12月27日消费税组成计税价格=(80000+10000)/(1-10%)=100000元应交消费税=100000xio%=10000元借：应交税费——应交消费税 10000.〇〇贷：银行存款 10000.002010年12月28日借:原材料——M材料 90000.00贷：委托加工物资——X公司 90000.00(2)委托加工的M作为库存商品直接对外出售2010年12月1日和12月20日的会计处理同上。2010年12月27日借：委托加工物资——X公司 10000.00贷：银行存款 10000.002010年12月26日借:库存商品——B产品 !00000.00贷：委托加工物资——X公司 10000〇.006、借:原材料 2000000.00应交税费——应交增值税(进项税额)340000.00贷：股本——城机械股份有限公司 !600000.00资本公积——股本溢价 740000.007、华润机械公司的会计处理换入乙材料的入账成本=819000+3000-119000=703000元或=700000+3000=703000元换出长期股权投资公允价值与账面价值之差=81900〇ー(1000000-100000)=-81000元借：原材料——乙材料 70300〇.00应交税费——应交增值税(进项税额) 119000.00长期股权投资减值准备 100000.00投资收益 81000.00贷：长期股权投资一C公司(成本) 1000000.00银行存款 3000.00华港公司的会计处理换入长期股权投资的入账成本=700000+119000+2000=821000元或=819000+2000=821000元借:长期股权投资——丫公司（成本） 821000.00贷:其他业务收入 70000〇.00应交税费——应交增值税（销项税额）119000.00银行存款 200〇.00同时:借:其他业务成本 600000.00贷：原材料——乙材料 600000.00华润机械公司的会计处理换入乙材料的入账成本=850000+3000-119000-31000=703000元或=700000+3000=703000元换出长期股权投资公允价值与账面价值之差=85000〇ー（1000000-100000）=-50000元借：原材料——乙材料 70300〇.00应交税费——应交增值税（进项税额） 119000.00银行存款 31000.00长期股权投资减值准备 100000.00投资收益 50000.00贷:长期股权投资一C公司（成本） 1000000.00银行存款 3000.00华港公司的会计处理换入长期股权投资的入账成本=700000+119000+2000+31000=852000元或=850000+2000=852000元借：长期股权投资——丫公司（成本） 852000.00贷:其他业务收入 70000〇.00应交税费——应交增值税（销项税额） 119000.00银行存款 33000.00同时：借：其他业务成本 600000.00贷:原材料——乙材料 600000.00（1）华润机械公司的会计处理换入丙材料的入账成本=250000-35100+42500-37400=220000元借:原材料——丙材料 220000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 37400.00银行存款 35100.00贷：主营业务收入 25000〇.00应交税费——应交增值税（销项税额） 42500.00同时：借：主营业务成本 19800〇.00存货跌价准备 200〇.00贷：库存商品——M产品 200000.00Z公司的会计处理换入库存商品的入账成本=220000+35100+37400-42500=250000元借：库存商品——M产品 250000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 42500.00贷:其他业务收入 22000〇.00应交税费——应交增值税(销项税额) 37400.00银行存款 35100.00同时:借:其他业务成本 20000〇.00贷：原材料——丙材料 20000〇.00(1)华润机械公司的会计处理借：固定资产清理 405000.00累计折旧 100000.00贷:固定资产 500000.00银行存款 5000.00换入丁材料的入账成本=400000+5000-59500=345500元借:原材料——丁材料 345500.00应交税费——应交增值税(进项税额)59500.00贷:固定资产清理 405000.00H公司的会计处理换入设备的入账价值=300000+59500=359500元借:固定资产 359500.00贷:原材料——丁材料 300000.00应交税费——应交增值税(销项税额)59500.00首先应判断是否属于非货币性资产交换,根据“补价/换出资产公允价值〈25%”的公式可知,18〇/(1800+180+630)=6.9%<25%,由此可以认定该交换属于非货币性资产交换。(1)华润机械公司的会计处理换入资产的总成本=(1800+180+630)-180+630X17%=2537.1万元办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=198〇/(1980+180+270)=81.5%小汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=18〇/(1980+180+270)=7.4%客车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=270/(1980+180+270)=11.1%办公楼的成本=2537.1X81.5%=2067.7365万元小汽车的成本=2537.1X7.4%=187.7454万元客车的成本=2537.1X11.1%=281.6181万元借：固定资产清理 23760000.00累计折旧 14040000.00贷:固定资产——厂房 27000000.00——设备 1080000〇.00借：固定资产——办公楼 20677365.00 小汽车——客车银行存款营业外支出——非货币性资产交换损失贷：固定资产清理主营业务收入1877454.002816181.001800000.003960000.0023760000.006300000.00应交税费——应交增值税(销项税额) 1071000.00同时:5400000.005400000.00贷：库存商品 5400000.00(2)华润机械公司的会计处理换入资产的总成本=(1980+180+270)+180-630X17%=2502.9万元厂房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=180〇/(1800+180+630)=69.0%设备车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=18〇/(1800+180+630)=6.9%库存商品公允价值占换入资产公允价值总额的比例=63〇/(1800+180+630)=24.1%厂房的成本=2502.9X69.0%=1727.001万元设备的成本=2502.9X6.9%=172.7001万元库存商品的成本=2502.9X24.1%=603.1989万元借:固定资产清理 22140000.00累计折旧 24660000.00贷:固定资产——办公楼 36000000.00 小汽车 5400000. 00——客车 5400000. 00借:固定资产——厂房 17270010.00——设备 1727001.00原材料 6031989.00应交税费——应交增值税(进项税额)1071000.00TOC\o"1-5"\h\z贷:固定资产清理 22140000. 00营业外收入——非货币性资产交换利得 2160000. 00银行存款 1800000. 00(1)先进先出法：发出甲材料成本=2236X20+1364X19.9+1436X19.9+1764X19.8+1736X19.8+664X19.6=182754.40元期末结存甲材料成本=1836X19.6=135985.60元原材料明细登记如下表：原材料明细账材料类别： 计量单位：KG材料编号： 最高存量：材料名称及规格：甲材料 最低存量：2010年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存223620.0044720.005略购进280019.9055720.002236280020.0019.9044720.0055720.007’发出2236136420.0019.9044720.0027143.60143619.9028576.4016购进350019.8069300.001436350019.9019.8028576.4069300.0018发出1436176419.9019.8028576.4034927.20173619.8034372.8027购进250019.6049000.001736250019.8019.6034372.8049000.00

29发出173666419.8019.6034372.8013014.40183619.6035985.601231本月合计8800/174020.009200/182754.40183619.6035985.60(2)月末一次加权平均法:加权平均单位成本=(44720+55720+69300+49000)/(2236+2800+3500+2500)=19.820587元期末结存甲材料成本=1836X19.820587=36390.60元发出甲材料成本=(44720+55720+69300+49000)-3639〇.60=182349.40元原材料明细登记如下表:原材料明细账材料类别: 计量单位:KG材料编号: 最咼存量：材料ト名称及规格：甲ン寸料最低存量：2010年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存223620.0044720.005略购进280019.9055720.0050367发出143616购进350019.8069300.00493618发出173627购进250019.6049000.00423629发出183631结转成本9200182349.40183619.82058736390.601231本月合计8800/174020.009200182349.40183619.82058736390.60(3)移动加权平均法:12月5日购进甲材料后的加权平均单位成本=(44720+55720)/(2236+2800)=19.9444元12月7日发出甲材料后的结存金额=19.9444X1436=28640.16元月7日发出甲材料的成本=(44720+55720)-28640.16=71799.84元12月16日购进甲材料后的加权平均单位成本=(28640.16+69300)/(1436+3500)=19.8420元12月18日发出甲材料后的结存金额=19.8420X1736=34445.71元月7日发出甲材料的成本=(28640.16+69300)-34445.71=63494.45元12月27日购进甲材料后的加权平均单位成本=(34445.71+49000)/(1736+2500)=19.6992元12月29日发出甲材料后的结存金额=19.6992X1836=36167.73元月7日发出甲材料的成本=(34445.71+49000)-36167.73=47277.98元原材料明细登记如下表：原材料明细账材料类别： 计量单位:KG材料编号: 最高存量：材オ斗名称及规格：甲材料最低存卡1:2010年凭证收入发出结存月日编号摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存223620.0044720.005略购进280019.9055720.00503619.9444100440.007发出360019.944471799.84143619.944428640.1616购进350019.8069300.00493619.842097940.1618发出320019.842063494.45173619.842034445.7127购进250019.6049000.00423619.699283445.7129发出240019.699247277.98183619.699236167.731231本月合计8800174020.009200182572.27183619.699236167.7312、借:生产成本——基本生产成本 1000000.00——辅助生产成本 10000〇.00制造费用 50000.00管理费用 10000.00贷:原材料 1160000.00借:银行存款 12870〇.00贷：其他业务收入 110000.00应交税费——应交增值税（销项税额）18700.00借：其他业务成本 100000.00贷：原材料 10000〇.0014、长期股权投资的初始成本=3000X70%=2100万元借：长期股权投资——华德公司（成本）21000000.00资本公积——股本溢价 2740000.00贷：原材料 2000000〇.00应交税费——应交增值税（销项税额）3740000.00长期股权投资的初始成本=1500+255=1755万元借：长期股权投资——华邦公司（成本） 17550000.00贷：其他业务收入 1500000〇.00应交税费——应交增值税（销项税额） 2550000.00同时:借：其他业务成本 1200000〇.00贷：原材料 1200000〇.00借：在建工程——仓库工程 23400〇.00贷:原材料 200000.00应交税费——应交增值税（进项税额转出）34000.0017、17、借：在建工程——仓库工程60200.00贷：库存商品50000.00应交税费贷：库存商品50000.00应交税费——应交增值税（销项税额）10200.0018、借：应收票据 13806〇.00贷：主营业务收入 10000〇.00其他业务收入——销售包装物收入 18000.00应交税费——应交增值税（销项税额）20060.00同时：借：主营业务成本贷:库存商品 N同时：借：主营业务成本贷:库存商品 N产品借：其他业务成本——销售包装物成本销售费用——包装费贷：周转材料——包装物80000.0080000.0013800.00900.0010000.0010000.0010000.0010000.005000.005000.0012870.0012870.0012870.0012870.005000.005000.0010000.0010000.00200.00200.0012870.0011000.001870.0019、（1）出租包装物借:其他业务成本——出租包装物成本 11500.00贷:周转材料——包装物 11500.00（2）收到包装物押金借:银行存款 14040.00贷：其他应付款"~■存入保证金 !4040.00（3）租赁期满退回包装物①继续使用,扣除租金后返还押金借：其他应付款——存入保证金 !4040.00贷：其他业务收入——出租包装物收入 5000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 850.00银行存款 8190.00同时在在备查簿中登记。②租赁期满逾期未收到包装物,没收包装物押金借：其他应付款——存入保证金 !4040.00贷：其他业务收入——出租（借）包装物收入 12000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 2040.00（1）出借包装物借：周转材料——包装物（在用）贷：周转材料——包装物（在库）同时:借：销售费用——包装费贷：周转材料——包装物（摊销）（2）收取包装物押金借：银行存款贷：其他应付款——存入保证金（3）包装物借用期满①退回报废包装物,残料入库借：其他应付款——存入保证金贷：银行存款同时：借：销售费用——包装费贷：周转材料——包装物（摊销）借：周转材料——包装物（摊销）贷：周转材料——包装物（在用）借：原材料——修理用备件贷：销售费用——包装费②未收到包装物，没收押金借：其他应付款——存入保证金贷：其他业务收入——出借包装物收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时:借:销售费用——包装费 5000.00贷:周转材料——包装物(摊销) 5000.00借:周转材料——包装物(摊销) 10000.00贷：周转材料——包装物(在用) 10000.002日借：材料采购 10000〇.00应交税费——应交增值税(进项税额)17000.00贷:银行存款 117000.00借：原材料 102000.00贷:材料采购 10200〇.00借：材料采购 200〇.00贷：材料成本差异——原材料 200〇.006日借:材料采购 15000〇.00应交税费——应交增值税(进项税额)25500.00贷：银行存款 17550〇.0012日暂不作会计处理。13日借:原材料 14900〇.00贷:材料采购 14900〇.00借:材料成本差异——原材料 1000.〇〇贷：材料采购 1000.0019日借:材料采购 120000.00应交税费——应交增值税(进项税额)20400.00贷：应付票据 14040〇.00借:原材料 119500.00贷:材料采购 119500.00借:材料成本差异——原材料 500.00贷：材料采购 500.0024日借：材料采购 50515.00应交税费——应交增值税(进项税额)8535.00贷：银行存款 59050.0031日借：原材料 80000.00贷：应付账款——暂估应付账款 80000.00下月初,用红字将上述分录予以冲回。借:原材料 !80000.00贷：应付账款——暂估应付账款 !8000〇.〇〇31日借：生产成本——基本生产成本 456000.00——辅助生产成本76000.——辅助生产成本TOC\o"1-5"\h\z制造费用 !2000. 00管理费用 5000. 00其他业务成本 15000. 00贷:原材料 564000.0031日本月材料成本差异率=(2800-2000+1000+500)/(549500+102000+14900+119500)X100%=0.25%生产成本(基本生产成本)=456000X0.25%=1140元基本生产(辅助生产成本)=76000X0.25%=190元制造费用=12000X0.25%=30元管理费用=5000X0.25%=12.5元其他业务成本=15000X0.25%=37.5元借:生产成本——基本生产成本 1140.00——辅助生产成本 190.00TOC\o"1-5"\h\z制造费用 30. 00管理费用 12. 50其他业务成本 37. 50贷:材料成本差异——原材料 1410.00借:原材料 1005000.00应交税费——应交增值税(进项税额) 170000.00贷：股本——华祥电子器材股份有限公司 800000.00资本公积——股本溢价 370000.00材料成本差异——原材料 5000.0010月份甲类商品销售净额=9844000-44000=9800000元10月份甲类商品销售毛利=9800000X20%=1960000元10月份甲类商品销售成本=9800000-1960000=7840000元或=9800000义(1-20%)=7840000元10月末甲类商品结存存货成本=(4236600+7383000)-7840000=3779600元借:主营业务成本 7840000.00贷：库存商品——甲类 7840000.0011月份甲类商品销售净额=9315000-115000=9200000元11月份甲类商品销售毛利=9200000X20%=1840000元11月份甲类商品销售成本=9200000-1840000=7360000元或=9200000X(1-20%)=7360000元11月末甲类商品结存存货成本=(33779600+7820000)-7360000=34239600元借：主营业务成本 7360000.00贷:库存商品——甲类 7360000.0012月份甲类商品销售净额=8970000-70000=8900000元12月份甲类商品结存存货成本=3726000元第四季度甲类商品销售成本=4236600+7383000+7820000+7187500-3726000=22901100元第四季度已结转甲类商品销售成本=7840000+7360000=15200000元12月份甲类商品销售成本=22901100-15200000=7701100元借:主营业务成本 7701100.00贷:库存商品——甲类 7701100.005日借:库存商品 3265000.00应交税费——应交增值税(进项税额)444040.00贷：银行存款 3056040.00商品进销差价 653000.0015日借：银行存款 2901600.00贷：主营业务收入 2480000.00应交税费——应交增值税(进项税额)421600.00同时：借：主营业务成本 2480000.00贷:库存商品 2480000.0020日借：库存商品 2360000.00应交税费——应交增值税(进项税额)320960.00贷：银行存款 2208960.00商品进销差价 472000.0031日借：银行存款 4293900.00贷：主营业务收入 3670000.00应交税费——应交增值税(进项税额)623900.00同时：借：主营业务成本 4293900.00贷:库存商品 4293900.0031日商品进销差价率=(725000+653000+472000)/(3625000+3265000+2360000)X100%=20%已销商品应分摊的进销差价=(2480000+3670000)X20%=123000〇元借：商品进销差价 1230000.00贷：主营业务成本 I230000.00期末结存商品应保留的进销差价=(725000+653000+472000)-1230000=620000元期末结存商品的实际成本=(3625000+3265000+2360000-2480000-3670000)-620000=2480000元2007年本期应计提存货跌价准备=(8320000-8310000)=10000元借：资产减值损失 !0000.〇〇贷：存货跌价准备——M产品 10000.002008年借：存货跌价准备——M产品 6000.00贷：主营业务成本 6000.00本期应计提存货跌价准备=(7660000-7654000)-(10000-6000)=2000元借：资产减值损失 2000.00贷：存货跌价准备(3)2009年借：存货跌价准备——I贷：主营业务成本M产品M产品2000.00800.00800.00本期应计提存货跌价准备=(8456000-8455000)-(2000-800)=-200元借:存货跌价准备——M产品贷：资产减值损失(4)2010年200.00200.00借:借:存货跌价准备——I贷：主营业务成本存货跌价准备——I贷：资产减值损失M产品M产品700.00700.00300.00300.0026、2010年12月31日,华润机械公司在对存货清查时发现乙材料毁损5000KG,账面单价为60元,增值税税率为17%。假设其毁损的原因是自然灾害造成的,经保险公司现场勘查,残料已出售,收到款项10000元存入银行,差额部分经批准作营业外支出处理。同意赔付250000元,其(1)发现盘亏借：待处理财产损溢贷:原材料一应交税费ー(2)报经批准处理借：其他应收款ー营业外支出——库存现金——待处理流动资产损溢 351000.00乙材料 350000.00ー应交增值税(进项税额转出) 51000.00保险理赔款非常损失贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第四章250000.0091000.0010000.00351000.00ー、单项选择题1、B11、A21、CD3、A4、D 5、B6、C7、CB13、C14、A15、B16、C17、DB23、A24、D25、B26、A27、DBCD3、ABCD 4、AD5、ABCD6、BCABC11、ABCD12、ABC13、AB14、ACD2、12、22、7、15、二、多项选择题1、ABCD2、9、ABC10、8、D18、,28、:9、C19、D10>B20、DABCDABCD8、16、ABDABCD-ヽ1、11、21、四、判断题V2、XV12、VX22、X3、13、23、4、14、24、5、15、25、6、X16、V26、X7、V17、V27、X8、18、28、9、19、vio、xX20、V计算及账务处理题1、(1)2010年4月1日借：应收账款——甲公司贷：主营业务收入应交税费——117000.00100000.00・应交增值税(销项税额)17000.00(2)2010年9月30日借:银行存款100000.00其他应收款ーー预计销货退回款 5850.00营业外支出——应收债权融资损失 11150.00贷:应收账款——甲公司 117000.002010年10月10日借:主营业务收入 5000.00应交税费——应交增值税(销项税额)850.00贷:其他应收款ーー预计销货退回款 5850.00借:库存商品 3000.00贷:主营业务成本 300〇.002010年6月1日借：应收账款——乙公司 11700000.00贷：主营业务收入 1000000〇.00应交税费——应交增值税(销项税额)1700000.002010年6月10日2340000.002000000.002340000.002000000.00应交税费——应交增值税(销项税额)340000.002010年6月20日借：应收票据——丁公司 5850000.00贷：主营业务收入 5000000.00应交税费——应交增值税(销项税额)850000.002010年6月25日借：银行存款 4000000.00贷：应收账款——戊公司 4000000.002010年6月30日借：资产减值损失 568400.00贷：坏账准备 5684000.001170X5%+(234+500-400)X1%-5=56.84万元2010年9月1日借：银行存款1080000〇.00贷:短期借款1080000〇.002010年9月10日TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 1900000. 00坏账准备 23400. 00营业外支出 416600. 00贷：应收账款——丙公司 2340000.002010年10月20日借:银行存款 5800000.00财务费用 50000.00贷：应收票据——丁公司 5850000.002010年12月1日借：短期借款 1080000〇.00财务费用 108000.00贷:银行存款 1090800〇.002010年12月20日借:应收账款——丁公司 5850000.00贷:银行存款 5850000.002010年12月31日借:资产减值损失 643500.00贷：坏账准备 643500.001170X10%+（234-234+500-400+585）X1%-（5+56.84-2.34）=64.35万元3、2010年3月30日借：长期股权投资 280000.00坏账准备 15000.00营业外支出——债务重组损失56000.00贷：应收账款——C公司 351000.004、2010年6月30日TOC\o"1-5"\h\z借:固定资产 36000. 00长期股权投资——成本 54000. 00应收账款——丙公司（重组债务） 8000.00营业外支出——债务重组损失 2000. 00贷：应收票据——商业承兑汇票（L公司）100000.005、2010年12月10日借:应收账款——D公司 351000.00贷：主营业务收入 300000.00应交税费——应交增值税（销项税额）51000.00假设D公司在10天内付款,则：借：银行存款 342000.00财务费用——其他9000.00贷：应收账款——D公司 351000.00假设D公司在11-20天内付款,则：借：银行存款 345000.00财务费用——其他6000.00贷：应收账款——D公司 351000.00假设D公司在21-30天内付款，则:借：银行存款 348000.00财务费用——其他3000.00贷：应收账款——D公司 351000.00假设D公司在31-40天内付款，则：借:银行存款 351000.00贷：应收账款——D公司 351000.006、票据到期价值=600000X（1+5.76%X3/12）=608640元票据持有期限=12天（5月份天数）+30天（6月份天数）+9天（7月份天数）=51天6月30日已预提利息=600000X（1+5.76%X51/360）=4896元票据贴现期限=22天（7月份天数）+19天（8月份天数）=41天票据贴现利息=608640X6.48%X41/360=4491.76元票据贴现额=608640-4491.76=604148.24元借:银行存款 604148. 24账务费用——利息支出 747. 76贷:应收票据 银行承兑汇票（乙银行）600000.00——票据利息（乙银行） 4896.007、投资的初始成本=（5.5-0.5）X300000=1500000元实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利=0.5X300000=150000元2010年3月20日购入股票时:借:交易性金融资产——明星公司股票（成本）1500000.00应收股利 15000〇.00投资收益 10000.00贷：银行存款 1660000.002010年4月8日收到现金股利时:借:银行存款 15000〇.00贷：应收股利 15000〇.002010年12月31日股价上涨:明星公司股票公允价值与账面余额的差额=6X300000-5X300000=300000元借：交易性金融资产——明星公司股票（公允价值变动） 300000.00贷：公允价值变动损益——交易性金融资产 300000.002011年1月4日出售股票:“交易性金融资产——明星公司股票（成本）”账户借方余额:1500000元“交易性金融资产——明星公司股票（公允价值变动）”借方余额=300000元“公允价值变动损益——交易性金融资产”贷方余额=300000元借:银行存款 2390000.00贷：交易性金融资产——明星公司股票（成本）1500000.00——明星公司股票（公允价值变动）300000.00投资收益——交易性金融资产 590000.00同时：借：公允价值变动损益——交易性金融资产 300000.00贷：投资收益——交易性金融资产 300000.008、2010年1月1日购入时：借：持有至到期投资——津滨公司债券（成本）1000000.00——津滨公司债券（利息调整） 81000.00贷:银行存款 1081000.002010年12月31日确认收益：先按7%测算:查表得利率为7乐期限为4的复利现值系数和年金现值系数分别为0.763和3.387,则:1000000X0.763+1000000X8%X3.387=1033960元103396〇小于初始投资成本108100〇,说明实际利率小于7%,再按6%测算,查表得利率为6乐期限为4的复利现值系数和年金现值系数分别为0.792和3.465,则:1000000X0.792+1000000X8%X3.465=1069200元106920〇仍小于初始投资成本10810〇,说明实际利率小于6%,再按5%测算,查表得利率为5乐期限为4的复利现值系数和年金现值系数分别为0.823和3.546,则:1000000X0.823+1000000X8%X3.546=1106680元1106680大于初始投资成本10810〇,说明实际利率介于5%-6%之间实际利率=5%+（6%-5%）X（108100-1106680）/（1069200-1106680）=5.6851654%债券投资溢价摊销表（实际利率法）单位：元计息日期应收利息利息收入溢价摊销未摊销溢价摊余价值①二面值X票面利率②二上期摊余价值X实际利率③二①一②0）=上期④一③上期⑤一③2010.1.181000.001081000.002010.12.3180000.0061456.6418543.3662456.641062456.642011.12.3180000.0060402.4219597.5842859.061042859.062012.12.3180000.0059288.2620711.7422147.321022147.322013.12.3180000.0057852.68*22147.320.001000000.00合计320000.00239000.0081000.00一一*57852.68=80000.00-22147.322010.12.31借:应收利息 80000.00贷:投资收益 61456.64持有至到期投资——甲公司债券（利息调整）18543.361.1借:银行存款 80000.00贷：应收利息 80000.002011.12.31借：应收利息 80000.00贷：投资收益 60402.42持有至到期投资——甲公司债券（利息调整）19597.581.1借:银行存款 80000.00贷：应收利息 80000.002012.12.31借：应收利息 80000.00贷：投资收益 59288.26持有至到期投资——甲公司债券（利息调整）20711.741.1借：银行存款 80000.00贷：应收利息 80000.002013.12.31借：应收利息 80000.00贷：投资收益 57852.68持有至到期投资——甲公司债券（利息调整）22147.321.1借：银行存款 1080000.00贷：应收利息 80000.00持有至到期投资——甲公司债券（成本）1000000.009、2010年1月1日购入时:借：持有至到期投资——大顺公司债券（成本）500000.00贷：银行存款 485000.00持有至到期投资——大顺公司债券（利息调整） 15000.00先按5%测算,查表得利率为5乐期限为3的复利现值系数和年金现值系数分别为0.864和2.723,则:500000X0.864+500000X4%X2.723=486460元48646〇大于初始投资成本48500〇,说明实除利率大于5%,再按6%测算,查表得利率为6乐期限为3的复利现值系数和年金现值系数分别为0.840和2.673,则:500000X0.840+500000X4%X2.673M73460元473460小于初始投资成本485000,说明实际利率介于5%-6%之间出实际利率=5%+（6%-5%）X（485000-486460）/（473460-486460）=5.1123%债券投资折,价摊销表（实际利率法） 単位:元计息日期应收利息利息收入折价摊销未摊销折价摊余价值①二面值X票面利率②;上期摊余价值X实际利率③二②一①④;上期④一③上期⑤+③2010.1.115000.00485000.002010.12.3120000.0024794.664794.6610205.35489794.662011.12.3120000.0025039.775039.775165.57494834.432012.12.3120000.0025165.57*5165.570.00500000.00合计60000.0075000.0015000.00——*25165.57=20000.00+5165.572010.12.31借:应收利息 20000.00持有至到期投资——大顺公司债券（利息调整）4794.66贷:投资收益 24794.662011.1.1借:银行存款 20000.00贷:应收利息 20000.002011.12.31借：应收利息 20000.00持有至到期投资一・大顺公司债券（利息调整）85039.77贷：投资收益 25039.772012.1.1借：银行存款 20000.00贷:应收利息 20000.002012.12.31借:应收利息 20000.00持有至到期投资——大顺公司债券（利息调整）5165.57贷:投资收益 25165.572013.1.1借:银行存款 520000.00贷：应收利息 20000.00持有至到期投资——大顺公司债券（成本） 500000.00第五章ー、单项选择题1、D 2、D3、A4、C 5、B 6、D 7、B8、C9、C10、B11、B12、C13、B14、C15、B二、多项选择题1、AD2、BCD3、ABD 4、ABCD5、BD6、ABD7、ACD8、ABD

三、判断题1、X 2、X 3、ノ 4、J5、V6、V7、X 8,X 9、ノ 10、X11、X12、X四、计算及账务处理题1、2010年1月1日:借：长期股权投资——M公司（成本） 220000.00贷：银行存款 2200000.002010年5月2日:借:应收股利 22000.00贷：长期股权投资——M公司（成本） 22000.002010年5月30日：借：银行存款 22000.00贷:应收股利 22000.002011年5月1日:借:应收股利 34000.00贷：投资收益 34000.00分配股票股利=2X20/10=4万股,登记备查簿。2011年12月31日:长期股权投资减值准备=（220000-22000）-0.8X（200000+40000）=6000元借：资产减值损失 6000.00贷：长期股权投资减值准备 6000.002012年4月10日：“长期股权投资——M公司（成本）”借方余额=220000-22000=198000元“长期股权投资减值准备”贷方余额=6000元出售股票的成本=198000X30000/240000=24750元出售股票的投资减值准备=6000X30000/240000=750元出售收入=1.32X30000-1000=38600元借:银行存款 38600.00长期股权投资减值准备 750.00贷:长期股权投资——M公司（成本） 24750.00投资收益 14600.002、2010年1月1：享有S公司可辨认净资产公允价值的份额=160000000X30%=48000000元初始投资成本=5X9000000+30000=45030000元,则:48000000.0045030000.002970000.48000000.0045030000.002970000.00900000.00900000.00900000.00900000.00贷：银行存款营业外收入2010年3月10日:借：应收股利贷：长期股权投资——S公司（成本）2010年4月20日：借：银行存款贷：应收股利2010年12月31日:借:长期股权投资——S公司（损益调整） 1800000.00贷:投资收益 1800000.002011年3月10日:借:应收股利 900000.00贷：长期股权投资——S公司（损益调整） 900000.002011年4月10日:借：银行存款 900000.00贷：应收股利 900000.002011年12月31日:借：投资收益 2400000.00贷：长期股权投资——S公司（损益调整） 2400000.002012年12月31日:借:投资收益 1200000.00贷：长期股权投资——S公司（损益调整） 1200000.00"长期股权投资”账面余额=48000000-900000+1800000-900000-2400000-1200000=44400000应计提减值准备=44400000-40000000=4400000元借:资产减值损失 4400000.00贷：长期股权投资减值准备 4400000.002013年3月10日:300000.00300000.00贷：长期股权投资——S公司（损益调整） 300000.002013年4月20日:借:银行存款 300000.00贷：应收股利 300000.002013年12月31日：借:长期股权投资——S公司（损益调整） 1800000.00贷：投资收益 1800000.002014年3月10日:借：应收股利 600000.00贷：长期股权投资——S公司（损益调整） 600000.002013年4月20日:借：银行存款 600000.00贷：应收股利 600000.002013年12月31日:借：长期股权投资——S公司（损益调整） 2700000.00贷：投资收益 2700000.002015年3月10日:借：应收股利 1200000.00贷：长期股权投资——S公司（损益调整）1200000.002015年4月20日:借：银行存款 1200000.00贷：应收股利 1200000.002015年12月31日:借：长期股权投资——S公司（损益调整） 3600000.00

3600000.0049000000.3600000.0049000000.004400000.0047100000.003300000.003000000.002015年8月1日:借:银行存款长期股权投资减值准备贷:长期股权投资——S公司（成本）长期股权投资ーーS公司（损益调整）投资收益3、2010年1月1日:借：长期股权投资 B公司（成本）8000000.00贷:银行存款 8000000.002010年3月5日：借:应收股利 40000.00贷:长期股权投资——B公司（成本）40000.002010年4月10日：借:银行存款 40000.00贷：应收股利 400000.002011年1月1日:借:长期股权投资——B公司（成本）20000000.00贷：银行存款 2000000〇.00同时调整股权投资的成本:①原持有长期股权投资成本的调整原持有的长期股权投资成本为8000000元,按原持股比例计算的取得原投资时应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额为8500000元（85000000X10%）,二者之间的差额500000元调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——海韵公司（成本）500000.00贷:盈余公积 50000.00利润分配 未分配利润 450000.00②追加投资新增长期股权投资成本的调整追加投资的成本为20000000元,按追加投资比例计算追加投资时应享有海韵公司可辨认净资产公允价值的份额为22750000元（91000000X25%）,二者之间的差额2750000元调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——海韵公司（成本）2750000.00贷:营业外收入 2750000.00③确认可辨认净资产公允价值变动B公司可辨认净资产公允价值在取得原投资后至追加投资交易日之间的变动金额为6000000元（85000000-91000000）,海晶公司按原持股比例计算的应享有份额为600000元（6000000X10%）»其中，属于该期间在B公司实现的净损益中应享有的份额为600000元（6000000X10%）,应调整长期股权投资的账面价值,同时应调整留存收益（其中,调整盈余公积60000元,调整未分配利润540000元）;由于海晶公司享有B公司可辨认净资产公允价值在取得原投资后至追加投资交易日之间的变动金额的份额为600000元,与其属于该期间在B公司实现的净损益中应享有的份额为600000元相等，因而,B公司实现净损益以外的其他原因导致可辨认净资产公允价值变动中海晶应享有的份额为零。借:长期股权投资——海韵公司（损益调整） 600000.00贷:盈余公积 60000.00利润分配——未分配利润 540000.00

4、（1）编制海光公司2008年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算海光公司对B企业长期股权投资于2008年12月31日的账面价值:①2008年1月1日投资时:借:长期股权投资 B企业（成本）40000000.00贷：银行存款 40000000.00长期股权投资的初始投资成本4000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元（9000X40%）,不调整长期股权投资的初始投资成本。②3月20日B企业宣告发放2007年现金股利时：借:应收股利 2000000.00贷：长期股权投资——B企业（成本）2000000.00③4月20日取得现金股利时:借：银行存款 2000000.00贷:应收股利 2000000.00④2008年12月31日确认投资收益时:借：长期股权投资——B企业（损益调整）2400000.00贷：投资收益 2400000.00⑤2008年12月31日海光公司对B企业长期股权投资的账面余额=4000-200+240=4040（万元）（2）编制海光公司2009年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算海光公司对B企业长期股权投资于2009年12月31日的账面价值:①确认被投资企业产生的资本公积：借：长期股权投资——B企业（其他权益变动）1200000.00贷：资本公积——其他资本公积 !200000.00②2009年确认投资损失：借：投资收益（1100X40%） 4400000.00贷：长期股权资产——B企业（损益调整） 4400000.00③2009年12月31日计提减值准备:2009年12月31EI海光公司计提减值准备前对B企业长期股权投资的账面余额=4040+120-440=3720（万元）,预计可收回金额为3650万元,应计提减值准备70万元。借：资产减值损失 70000〇.00贷：长期股权投资减值准备 70000〇.002009年12月31II海光公司对B企业长期股权投资的账面价值=长期股权投资账面余额ー减值准备=3720-70=3650（万元）（3）判断海光公司在2010年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益,并说明理由;如果可以确认转让损益，进行相应的账务处理：海光公司2010年应确认转让所持有B企业股权相关的损益,其原因是2010年12月31日转让过户手续办理完毕,海光公司持有股权的风险和报酬发生实质上的转移。2010年12月31日先确认对B公司投资收益3600000.003600000.0018000000.003600000.003600000.0018000000.0018000000.0018000000.0018000000.00贷：投资收益该股权投资处置时，海光公司的账务处理是:借：银行存款贷：预收账款借：银行存款贷：预收账款9000000.009000000.00预收账款 36000000.00长期股权投资减值准备 700000.00资本公积——其他资本公积 !200000.00贷:长期股权投资——B企业（投资成本） 38000000.00长期股权投资——B企业（其他权益变动） 1200000.00长期股权投资——B企业（损益调整）1600000.00投资收益 6100000.00（4）编制海光公司2010年对A公司长期股权投资相关的会计分录。①2010年8月1日:借：长期股权投资——A公司（投资成本）8000000.00贷:银行存款 8000000.00长期股权投资的初始投资成本800万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额700万元（1400X50%）,其差额是投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉,不须进行调整,而是构成长期股权投资的成本。②2010年末确认投资收益：海光公司应享有A公司净收益的份额=500000X50%=250000（元）借：长期股权投资——A公司（损益调整） 250000.00贷：投资收益 250000.00（5）计算海光公司上述长期股权投资在2010年12月31日资产负债表上的金额。2010年12月31日对A公司的投资账面价值=800+25=825（万元）;对B公司的股权已经转让，因此,海光公司上述长期股权投资在2010年12月31日资产负债表上的金额为825万元。第六章ー、单项选择题1、C 2、C3、C4、C5、C 6、A7、C8、A9、D 10、A11、A12、D13、B 14、B15、A二、多项选择题1、AD 2、ABCD3、ABCD4、AC5、ABC6、ABCD 7、CD8、ABC9、ABCD10、ABD三、判断题1、J2、X3、X4、X5、X6、イ7、X8、V9、ノ10、X11、X12、V13、X14、X15、J16、X17、イ18、X19、X20、V四、计算及账务处理题1,（1）接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录借：在建工程 20000000.00应交税费——应交增值税（进项税额）3400000.00贷：营业外收入——捐赠利得 23400000.00借：在建工程1204000.00贷:应交税费——应交增值税（销项税额）204000.00库存商品1000000.00借：在建工程26000.00贷：应付职エ薪酬26000.00借：固定资产21230000.00

贷:在建工程 21230000.00(2)计算该设备2010年、2011年和2012年应计提的折旧额并编制会计分录2010年:折I口额=(21230000-980000)X5/15=6750000元借:制造费用贷:累计折旧2011年:6750000.006750000.00折旧额=(21230000-980000)X4/15=5400000元借：制造费用贷:累计折旧2012年：5400000.005400000.00折旧额=(21230000-980000)X3/15=4050000元借：制造费用贷:累计折旧(3)编制岀售设备的会计分录4050000.004050000.002013年应提折旧额=(21230000-980000)X2/15=2700000元1-4月应提折旧额=2700000X4/12=900000元累计已提折旧额=6750000+5400000+4050000+900000=17100000元借:固定资产清理累计折旧贷：固定资产借:银行存款贷：固定资产清理借:固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理4130000.0017100000.0021230000.004500000.004500000.0020000.0020000.00350000.00贷:营业外收入——处置非流动资产利得 350000.00(1)计算设备的入账价值并编制会计分录设备的入账价值=70000+1000+5000+9000=85000元借：在建工程71000.00应交税费——应交增值税(进项税额)11900.00贷：银行存款借：在建工程贷：应付职エ薪酬原材料借:固定资产贷：在建工程(2)分别采用双倍余额递减法、双倍余额递减法：82900.0014000.005000.009000.0085000.0085000.00年数总和法计算该设备各年应提折旧额第一年折旧额=85000X40%=34000元第二年折旧额=(85000-34000)X40%=20400元第三年折旧额=(85000-34000-20400)X40%=12240元第四年折旧额=(85000-34000-20400-12240-4000)/2=7180元第五年折旧额=(85000-34000-20400-12240-4000)/2=7180元年数总和法:第一年折旧额=第二年折I日