公司内控学习制度

第10章企业内部控制——估算估算管理风险与要点环节控制估算管理风险估算是指企业联合整体目标及资源分配能力，经过合理展望、综共计算和全面均衡，对当年或许超过一个年度的生产经营和财务事项进行有关额度、经费的计划和安排的过程。在估算管理过程中，企业应当关注的发现如图10—1所示。风险1编制的估算离开实质，估算未经有效审批，可能因差错、作弊、欺骗而致使损失风险2估算分解不详细、估算则主体不明确，可能造成企业资源浪费和管理效率低下风险3未将年度估算细分为季度估算和月份估算，可能致使年度财务估算目标难以实现风险4对估算执行中出现的异样状况，有关部门未实时查明原由，未能提出解决方法风险5各估算执行单位未按期报告全面估算的执行状况，可能造成估算系统失掉威望风险6估算调整不切合调整条件、未经有效审批，可能造成估算调整系统缺少正确性风险7估算调整事项偏离企业发展战略和年度财务估算目标，造成调整方案没法实现最优化风险8估算查核未能总结估算管理过程中的经验与教训，影响估算管理水平的改良和提升风险9估算查核未能正确评估企业估算期内的各种风险水平易经营局势，可能致使企业没法正确认识面对的各种风险，不可以采纳有效的防备举措风险10估算查核结果不公正、不合理，可能影响企业部门及有关人员的踊跃性279图10—1估算管理过程中存在的风险表示图估算管理要点环节控制企业应当成立估算管理系统，明确估算编制、审批、执行、剖析、查核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和详细要求。企业在成立与实行估算内部控制过程中，起码应当增强对估算要点方面或要点环节的控制，如图10—2所示。要点环节1成立估算工作岗责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，保证各岗位互相分别要点环节2明确估算编制依照、程序和方法，保证估算编制依照合理、程序适合、方法科学要点环节3明确规定估算指标分解方式、估算执行责任主体、估算资本支出的审批要求、估算执行状况的报告与预警体制，保证估算获得严格执行要点环节4保证估算调整依照充分、方案合理、程序规范，增强对估算调整的控制要点环节5成立估算执行剖析、审计、查核等制度，保证估算剖析科学、实时，赏罚严格有据图10—2估算管理要点环节表示图职责分工与受权同意估算管理岗位职责企业应当成立估算工作组织、领导与运转系统，规定企业最高权利机构、决议机构、估算管理部门及各估算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表10-1可供参照。表10-1估算管理控制岗位职责一览表估算管理控制岗位主要职责不相容职责1.股东大会

审批年度估算方案

编制年度估算方案

审批估算调整方案

编制年度调整方案

审议估算目标、估算管理措280董事会总裁估算委员会财务部经理

施和方法

审批估算编制方法、剖析制度和查核制度

审批季度、月度估算目标

审批估算管理的岗位责任制度

组织拟定年度估算方案，提交股东大会审议

调停和仲裁估算执行中出现的矛盾和纠葛

权限范围内审批超估算的资本支出申请

批阅估算执行状况报告

制定估算目标和估算政策

制定估算管理的详细举措和方法

汇总、编制、均衡年度估算草案

审察估算调整报告，编制调整方案并报批

组织下达估算方案，并协调停决估算执行中的问题

查核估算执行状况，敦促达成估算目标

为估算编制、调整、剖析查核供给财务信息

依照有关要求进行会计核算，实行会计监察

辅助财务部经理整理、剖析估算编制有关信息

年度估算方案的独立审批

编制估算执行状况报告

审批估算目标、政策

审批估算草案

执行估算

估算的编制

估算的查核

估算的执行

编制估算管理制度

审批估算方案估算管理专员审计部负责人

汇总各部门在估算执行过程中形成的数据和资料，将其作为估算剖析和查核的依照

制定企业整体估算执行情况报告

制定企业整体估算剖析报告

辅助领导对估算执行状况进行监察检查

辅助展开估算执行查核事项

对估算执行过程实行审计监察，实时上报审计中发现的问题

独立向估算执行单位提出估算编制、执行建议

审察企业整体估算执行状况报告和估算剖析报告

对被审计部门实行处分各部门负责人

本部门业务估算的编制、执行、控制等工作

配合做好企业整体估算的综合均衡、剖析

提出本部门业务估算调整

审批部门业务估算报告，报上司审批

查核估算执行状况

增强同其余部门的交流、联

审批调整方案系，保证业务估算执行状况能够互相监察282估算受权同意制度受控状态制度名称估算受权同意制度文件编号执行部门监察部门考据部门第1章总则第1条目的依照“权责分明、互相限制、互相监察”的原则，企业在实行估算控制时一定明确估算审批机构、预算拟定机构和估算执行机构，并依照岗位分工控制的原则，给予上述机构及有关部门在估算控制中的相应职责和权限。鉴于此目的，特拟定本制度第2条责任单位1．企业估算审批机构——股东大会。2．企业估算拟定机构——董事会。3．企业估算管理机构——估算委员会。4．企业估算支持机构——财务部。5．估算执行机构——企业各部门/分企业/分支机构。第2章估算编制的受权审批第3条估算目标拟定和形成1．估算委员会依据企业发展战略和经营目标，制定企业估算目标和政策，报董事会和股东大会审批。2．估算委员会将同意的估算目标下达到企业各部门和各子、分企业。第4条部门估算编制上报企业各部门依照下达的财务估算目标和政策，联合自己实质状况，编制本部门详尽的估算方案，并按规准时间上报企业估算委员会。第5条审察均衡企业估算委员会对各部门上报的估算方案进行审察、汇总和均衡。在审察过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整建议，并反应给各部门予以改正。第6条审议同意估算委员会在各部门修正调整的基础上从头汇总各部门估算方案，编制企业估算方案，上报企业董事会审察，股东大会审批，形成企业正式年度估算方案。283第3章估算执行中的受权审批第7条企业估算审批、分解与下达企业估算经过股东大会同意后，在各责任中心间进行分解、下达，各部门/分企业/分支机构为企业预算的责任单位。第8条各项业务估算的执行各责任单位依照估算责任分解状况分别担当业务估算、花费估算及资本估算等各种估算的执行职能。第9条财务支出的审批1．估算内资本支出推行责任人限额审批；限额以上资本支出推行总裁审批。2．估算外支出需提交估算委员会审议，董事会和股东大会审批。第4章估算调整中的受权审批第10条估算调整申请企业各部门/分企业/分支机构在估算执行过程中出现以下状况时，可提出估算改正及订正申请。1．估算执行的差别率高出估算差别的可容忍范围，并剖析合理，则需进行订正。2．发生不行预示状况（特别是市场行情的不测变化），并对估算执行有重要影响，则需在发生当期及时订正估算。第11条申请审批1．估算委员会汇总各单位提交的估算调整申请，编制估算改正比较表，并说明总改正数对企业目标的影响程度，提交董事会审议，最后由股东大会审批。2．估算委员会依据审批建议对估算调整方案进行均衡协调，形成新的估算调整方案。3．估算委员会将新的估算调整方案下达到各单位，各单位执行新估算。第5章估算剖析与查核的受权审批第12条企业各部门/分企业/分支机构按期编制估算执行状况报告，上交估算委员会。第13条财务部对各单位提交的估算执行状况报告进行剖析，编制整体估算执行状况剖析报告。第14条估算委员会依据剖析结果，编制各责任中心的赏罚方案，交董事会审批。第15条依据审批的赏罚方案，实时对各责任中心进行赏罚，以调换部门及有关人员的踊跃性。第6章附则第16条估算委员会负责对本制度进行解说和改正。第17条本制度自公布之日起执行。编制日期审察日期同意日期284改正标志改正处数修他日期估算编制控制估算编制工作流程部门步骤估算草案编制估算均衡修正下达估算

股东大会董事会审批审议形成年度审批全面估算方案年度估算下达

估算委员会估算执行部门依据企业经营战略拟定估算目标分解估算并公布召开部门估算纲领估算会议汇总、审察各部编制部门门估算草案估算草案召开会议修正部门估算估算均衡会议整体修正估算组织下达执行估算方案估算估算编制资料保留285估算编制管理制度受控状态制度名称估算编制管理制度文件编号执行部门监察部门考据部门第1条目的为成立科学的估算管理系统，健全和精准管理工作目标，动向监控营运状况，使企业生产经营在科学估算的基础上健康有序发展，特拟定本制度。第2条内容及合用范围1．本规定要点规范各部门的估算分类、编制及企业财务的估算控制。2．本规定合用于企业总部、部下分企业、全资子企业。第3条估算编制原则全员参加、上下联合、分级编制、逐级汇总、综合均衡。第4条估算分类1．依照编制时间区分为年度估算、季度估算和月度估算3种形式。2．依照估算内容区分为生产经营估算、资本估算、财务估算3种形式。1）生产经营估算包含销售估算、生产估算、直接资料估算、直接人工估算、制造花费估算、产品成本估算、销售花费估算、管理花费估算、财务花费估算。2）财务估算包含估计现金流量、估计损益、估计财产欠债。3）资本估算包含对外投资估算、基建工程估算、固定财产更新估算。3．依照估算控制功能区分为企业整体估算、部门估算和项目估算3种形式，此中部门估算包含部门费用、成本估算、部门工作目标估算等。第5条估算编制单位企业设两级估算编制单位，即作为一级估算编制单位的企业和作为二级估算编制单位的各部门和分支机构。第6条估算编制方式及方法1．企业估算编制采纳自上而下与自下而上相联合的方式。（1）企业估算委员会提出企业的参照性目标，经董事会审批后逐级分解下达。2862）二级估算单位依照企业参照性目标对本单位的要求，编制本单位估算。3）估算委员会汇总二级估算单位的估算，并编制企业整体估算，执行报批程序。2．估算编制的基本方法1）固定估算固定估算，又称静态估算。以估算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一的基础，以上期实质业绩为依照，以单调的会计年度为估算期，确立各项估算指标数据的方法。（2）弹性估算以业务量、成本和收益之间的依存关系为依照，以估算期内可预示的各样业务量水平为基础，编制能够适应多种状况的估算的方法。（3）零基估算关于任何一个估算期或估算项目，都不以现有的估算数为基数，而是从零开始，完好依照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目估算数额的方法。（4）转动估算转动估算，又称永续估算。它是估算跟着时间推移而自动递补，使其一直保持一按限期（往常为1年）的一种估算编制方法。以月份为单位进行转动编制估算的方式，称为逐月转动估算；以季度为单位进行滚动编制估算的方式，称为逐季转动估算。5）概率估算概率估算是指对在估算期内不确立的各估算组成变量，依据客观条件，做出近似的估计，估计可能变动的范围及出此刻各个改动范围的概率，再经过加权均匀计算有关变量在预期内希望值的估算编制方法。第7条年度估算编制程序1．每年12月3日前，估算委员会负责人须向董事会提交年度估算达成状况（12月份用估计数），企业总裁向董事会提交下年度经营展望的报告。2．每年12月10日前，董事会下达主要经营指标。3．每年12月15日前，估算委员会组织各部门经理召开估算工作会议，将下年度的整体目标分解到各部门，并准时间分解至4个季度。4．各部门经理组织编制本部门估算（草案）后交估算委员会汇总、审察、整理，形成企业整体估算。5．年度估算一定于12月25日～12月30日之间，经董事会审察后提交股东大会审批，通事后下发至各部门正式执行。第8条月度估算编制程序2871．月度估算要求每个月30日前，由各部门经理依据年度估算目标和本期达成进度，拟定下月份指标，向估算委员会提交月度估算（草案）。2．由估算委员会负责组织整理、汇总报董事会同意。第9条暂时估算编制程序1．暂时估算是由特别项目或接受某项暂时交办任务负责人，依据管理需要提出某一时期或阶段的估算。2．由项目负责人编制，其直接上司和估算委员会负责审察，详细指标按审批权限同意，在审批权限以外的项目，由董事会同意。3．董事会同意后实行。要求在项目正式启动以前达成这种估算的编审工作。第10条在各项估算编制和执行过程中，因特别状况没法确立的回款目标，其资本暂时缺口，由估算委员会负责拟定备用筹资方案。第11条各部门一定依据估算委员会提出的估算编制及其操作要求，实时编制、上报、下达规准时期的估算，并接受查核。第12条本方法由董事会同意后执行、改正或取消。第13条本规定实行后，凡既有的近似规定自行停止，与本规定有反抗的以本规定为准，与国家有关规定反抗的，以国家有关规定为准。编制日期审察日期同意日期改正标志改正处数修他日期估算执行控制估算执行控制流程288部门步骤明确估算执行规范估算支出申请提出和审批估算执行状况报告估算执行检查

董事会总裁估算委员会财务部拟定估算执行要审批乞降制度下达估算执行要乞降制度审察审批审批审批审察整理、汇总按期编制整体预审批审批审批算执行状况报告组织展开估算执辅助、参加行状况检查

估算执行部门分解估算执行目标依据业务需要提出支出申请估算内编制估算外支出申请展开业务编制估算执行台帐和反应表按期编制估算执行状况报告和总结剖析资料保留

供给估算执行情况的资料和数据剖析并形成检查审批审察报告估算执行状况资料的汇总、保留289估算执行控制制度受控状态制度名称估算执行控制制度文件编号执行部门监察部门考据部门第1章总则第1条目的为了保证企业的各项估算执行到位，保护企业估算管理的严肃性，根绝估算执行过程中的违规行为，特拟定本制度。第2条估算执行机构及职责1．企业所属各分、子企业/各部门是估算的执行机构和责任主体。2．实质经营活动一定严格执行分解后的各项估算标准。3．估算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分、子企业负责人。第3条估算执行控制权限估算执行控制权限的区分详细以下表所示。估算执行控制权限区分表估算执行权限部门事项1．估算执行机构责任人对各项支出估算进行实质性审察，并在受权范围内独立决议估算行家为2．财务部对估算执行机构的各项支出进行有效性审察，并将有关结果反应给执行机构责任人1．总裁在受权范围内对估算外行为的合理性进行鉴定估算外行为2．估算委员会在受权范围内对估算外行为的合理性进行鉴定3．董事会对未进行受权的重要估算外行为进行最后审批和决议第4条估算执行责任区分详细责任区分以下表所示。估算执行主要责任分派表部门主要估算责任对象责任形式生产部生产估算、直接资料估算、直接人工估算、负责执行、落实290制造花费估算、产品成本估算并对执行结果负有营销部毛利估算、销售花费估算直接责任财务部现金估算、财务花费估算总裁、总裁办公室、各有关部门管理花费采买估算、资本周转估算、付款率估算、采采买部购价钱估算、期末库存估算第2章估算执行事项的申请和批复第5条估算内事项的申请估算内事项的申请，须编制估算内事项申请书。申请书的内容以下。1．估算内事项的活动和金额。2．估算事项在估算书和工作计划报告书中的相应编号或类又名称。3．估算事项估计进行的时间以及提出申请的责任部门或责任人、经办部门或经办人等。第6条估算外事项的申请估算外事项申请，须编制估算外事项申请书，内容以下。1．注明估算支出的原由，包含经营环境、原估算目标的合理性以及其余原由。2．详尽说明估算外支出的金额，预期回报等数据。3．拥有审察、审批权人员的署名。第7条财务部、估算委员会、总裁、董事会在各自的权限范围内执行各种估算事项申请的核查和批准职责。第3章估算执行结果控制第8条成立估算执行台账1．企业企业、部下分、子企业及各部门均成立估算执行统计台账，并由专人负责统计，实时登记，每日总结，并主动与财务对账，做到日清日结。2．台账要依照估算的详细项目详尽记录估算数目、金额、实质发现数、差别数、累计估算数、累计实际发生数、累计差别、差别说明等。第9条签署各级估算执行责任书，保证估算执行到位。1．责任书的系统1）董事长与总裁签署企业的整体估算执行责任书。2）总裁与其直接下级估算单位的负责人签署各单位或部门的估算责任合同书。291（3）各基本估算单位的负责人与有关管理人员签署执行责任合同书。2．估算责任书的内容包含主要的估算指标、达成要求、赏罚举措，责任书附件包含经同意的估算文件、达成估算的详细举措等。第10条估算执行状况总结和反应1．企业成立信息反应系统，对各分、子企业、各部门执行估算的状况进行追踪监控，不停调整执行偏差，保证估算目标的实现。2．在估算执行过程中各级估算单位应按期召开估算例会，比较估算指标实时总结估算执行状况、计算差别、剖析原由、提出改良举措，同时确立下期的工作要点。估算例会依照召开的频度应当形成不一样形式的估算反应表。3．将本单位或本部门估算反应表连同估算工作总结送交财务部。4．财务部每个月依照部门编制估算执行表，比较实质与估算目标的差别，并进行差别剖析，填写剖析结论。作为估算委员会检查和考评估算执行状况的依照。第11条编制估算执行状况报告1．企业企业各分、子企业和各部门按期编制估算执行状况报告。编制频次为年度、半年度和季度。2．估算执行状况报告须依照以下要求。1）各分、子企业和各部门在进行估算执行状况剖析时，应与上一年度同期进行对照。2）各分、子企业和各部门在进行季度估算执行状况剖析时，应进行下季度展望，包含但不限于市场剖析、销售收入展望、重要成本支出展望、季度收益展望、资天性支出达成展望等。3）各分、子企业和各部门在进行第二季度剖析时，应付整年达成状况进行展望。（4）第4季度需按月提交月度估算支出展望，分别在9、10、11月尾报送本月达成状况及下月的估算支出展望。第12条估算结余能够跨月度使用，但不可以跨年度。第13条部下子企业估算执行控制1．部下子企业应严格控制花费支出，各项花费应当按专项进履行用和控制，各项目花费当月有节余的，能够在结转下月使用，未经财务部审批，禁止各项目花费之间互相代替使用。2．部下子企业在当月经营过程中假如发生了超估算状况，先用上月节余填补，假如节余不足填补的，按超估算金额的多少报不一样部门审批，假如当月超估算金额在估算金额×%之内，由部下子企业总裁审批；超出×%的，需交企业财务部和估算委员会审批。第4章附则292第14条本制度由估算委员会负责拟定、订正及其解说工作。第15条本制度自公布之日起执行。编制日期审察日期同意日期改正标志改正处数修他日期估算调整控制估算调整控制流程293部门步骤提出调整申请拟定调整方案审批调整方案预约调整下达

股东大会董事会估算委员会估算执行部门同意年度估算执行估算因执行环境变化提出调整要求编制估算调整报告剖析估算异样原由制定估算调整参加议论方案后组织议论给出建议确立估算调整审批审察方案并提交审批下达估算执行估算调整方案调整方案监察估算执行状况估算调整管理方法制度名称估算调整管理方法受控状态294文件编号执行部门监察部门考据部门第1章总则第1条为了规范企业估算调整的管理，增强企业估算控制的科学性，特拟定本方法。第2条本方法合用于企业总部及所属分、子企业。第2章估算算调整管理第3条进行估算调整一定依照的原则1．估算调整事项不可以偏离企业发展战略和年度财务估算目标。2．估算调整方案应当在经济上能够实现最优化。3．估算调整要点指的是财务估算执行中出现的重要的、非正常的、不切合惯例的要点性差别。第4条估算调整方案应切合的要求1．估算调整事项切合企业发展战略和现实生产经营状况。2．估算调整要点放在估算执行中出现的重要的或非正常的要点性差别方面。3．估算调整方案客观、合理。第5条估算调整条件1．企业系统改革。2．大型自然灾祸的影响。3．企业内部重要政策调整。4．国家政治经济生活中发生不行抗拒事件。5．国家宏观政策大幅调整，比如料想外的全国薪资上升等。6．市场经济形式发生重要变化，企业经营目标一定进行调整。7．业务经营范围改正。销售收入时间差别，新产品投放的推延，显着的现金流通速度变化，新的资本投资。第6条估算调整方式估算调整分为估算事项的应急调整和年度调整。应急事项是指不实时进行调整就会影响生产和经营，每个月调整一次；年度调整是对重要事项的调整。第7条年度估算调整年度估算需要做调整的，有关部门需于当年6月尾前将调整估算申请上报估算委员会，估算委员会无法均衡解决的，报请企业董事会调整。估算的调整按原估算编报审批程序办理。295第8条应急调整因特别状况或应急任务需要发生的估算外项目支出，又没法等候调整估算的，则须执行相应报批程序，财务部依照有关签报或会议纪要等文件办理付款。财务部没法解决的，提请企业估算委员会特别审批。第9条估算调整程序1．估算调整应当由估算执行单位向企业估算委员会提出版面报告，报告中应包含以下内容。1）主要财务指标的调整状况。2）调整原由。3）估计执行状况和保障举措。4）财务估算执行的详细状况、客观要素变化状况及其对财务估算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。2．估算委员会应当对估算执行单位的估算调整报告进行审察剖析，编制企业年度财务估算调整方案，上报董事会进行审察。3．董事会将审察通事后的估算调整方案提交股东大会审议，通事后下发执行新的估算。第3章附则第10条本方法由估算委员会制定并负责解说。第11条本方法自董事会审批后奏效，改正、取消时亦同。编制日期审察日期同意日期改正标志改正处数修他日期估算剖析与查核控制估算剖析工作流程296部门估算委员会财务部经理估算管理人员估算执行人员董事会步骤执行估算执行估算整理剖析估算执供给估算行数据资料执行数据资料估算汇总各部门估算剖析执行状况数据资料同估算目标进行采集比较汇总鉴定估算内剖析差别范围估算剖析差别鉴定合理审批增补编制差别审批审批剖析报告完美剖析资料估算资料保留整理保留

剖析本部门估算执行状况说明差别原由297估算执行剖析制度受控状态制度名称估算执行剖析制度文件编号执行部门监察部门考据部门第1章总则第1条目的1．认识估算执行中的差别，为估算查核供给依照，并作为查核与赏罚的基础。2．认识估算与战略的配合程度，为估算修正和调整供给参照依照，发挥估算的指导作用。3．为编制下期估算累积经验，增强企业估算管理的科学性、系统性和威望性。第2条定义估算剖析就是经过对实质执行结果与估算目标进行比较，确立能否存在执行差别，为进行估算调整、估算修正供给依照。第3条估算剖析责任单位1．董事会为估算剖析的决议机构。2．估算委员会为估算剖析管理机构。3．各业务部门为估算剖析的执行机构，财务部负责对企业整体估算执行状况进行剖析。第4条估算剖析管理方式企业经过按期召开估算执行剖析会议，通告估算执行状况，研究、解决估算执行中存在的问题，提出改良举措。第5条估算执行剖析的内容估算执行剖析的内容主要包含以下5个方面。1．差别性剖析按期进行实质执行结果与估算的比较，供给差别性剖析，为预警供给依照。2．一致性剖析剖析估算执行状况与企业长久目标及基本目标的一致性。3．例外事项剖析。剖析因为例外事项惹起的对整体估算目标的影响状况。4．差错剖析298剖析因为目标理解不一致而造成的填报错误内容。5．进度剖析对各项估算目标的进度进行剖析，为查核工作供给依照。第2章编制估算执行剖析报告第6条估算执行过程中，各估算执行部门设专人实时检查、追踪本部门估算的执行状况，实时采集、汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为估算执行剖析报告的编制做好准备。第7条估算执行剖析报告分暂时性报告和按期报告。对重要差别和问题要编制暂时报告，按期报告分月度剖析报告和年度剖析报告，要全面剖析本部门的估算执行状况。第8条编制估算执行剖析报告的要求1．掌握定量剖析和定性剖析两个角度进行。2．采纳比率剖析、比较剖析、要素剖析等多重方法。3．关于估算执行中间产生的差别，应客观剖析原由，提出解决举措或建议。第3章估算剖析报告的审讲和评估第9条估算剖析报告的审讲和评估经过按期召开的估算执行剖析会议进行。第10条估算执行剖析会议准备1．各单位提早准备同估算有关的各方面（财务、业务、市场、技术、政策、法律等）信息、图表资料等。2．财务部汇总各估算执行部门编制的估算执行剖析报告，在此基础上形成企业整体的估算执行剖析报告，并在会议召开前3天内提交给估算委员会。3．估算委员会工作人员将有关会议资料进行整理后，打印、装订并实时散发给各个参会部门和人员。第11条参会人员总裁、估算委员会负责人、财务部负责人、有关估算执行单位负责人等。第12条召开时间1．季度估算执行剖析会时间分别在4、7、10月下旬，时间1天。2．年度估算执行剖析会时间在1月下旬，时间1～2天。第13条会议规则1．对估算执行状况的剖析，目的不单是为了揭露和解说问题，更主要的是形成对问题的共鸣和解决问题的对策。2．关于估算执行中出现的高出合理范围的差别，应当客观剖析差别产生的原由，提出解决举措或建议，299并编制估算执行差别剖析报告提交给董事会审察。估算执行差别剖析报告的内容包含但不限于以下内容。1）本期估算数、本期实质估算达成数、本期差别、累计估算数、累计实质发生数、累计差别数。2）对差别进行详细剖析的过程和说明。3）产生不利差别的原由、责任归属、改良举措。4）形成有益差别的原由和此后进行稳固、扩大、推行的建议。第14条会议议程1．企业估算委员会负责人介绍上期企业整体目标达成状况、主要差别及其原由。2．逐个总结各单位上期估算达成状况，挖掘问题，剖析差别产生的原由，责成解决。3．总结会议达成的需要上报董事会审察解决的问题，明确改良目标。4．总裁进行总结后宣告休会。第15条会后事项1．估算委员会负责人上报董事会需要审察的解决事项和问题。2．估算委员会及各有关单位整理、记录会议产生的资料。第4章附则第16条估算委员会负责对本制度进行解说和改正。第17条本制度自公布之日起执行。编制日期审察日期同意日期改正标志改正处数修他日期估算审计管理制度受控状态制度名称估算审计管理制度文件编号执行部门监察部门考据部门第1条目的在估算审计实行过程中，为了保证审计工作成效，规范审计工作行为，特拟定本制度。第2条意义经过实行审计监察，实时发现和纠正估算执行中存在的问题，保护估算的严肃性。第3条方式估算审计采纳全面审计与抽样审计相联合的方式进行。300第4条频次1．估算执行审计工作每半年1次，时间设定为7月上旬和1月上旬。2．在特别状况下，企业也能够组织不按期的专项审计。第5条责任单位估算执行审计工作由审计部负责组织、实行和总结报告，财务部门、有关执行部门须予以全力配合。第6条审计范围1．检查企业各部门估算批复状况。2．检查各部门依照同意的年度估算和用款计划，拨付本部门估算支出资本的状况。3．检查执行单位估算执行的调整状况和估算进出变化状况。4．检查企业估算管理制度规定的估算执行中的其余事项。第7条估算审计以企业确立的中心目标进行控制的4个节点。1．估算计划系统估算审计要切入经营活动的策划阶段。这时参加，一是向管理者供给咨询，以防备其在编制全面估算管理方案时的政策、规定、方法程序等不切合法律、法例的内容；二是为此后的评论、建议作好基础准备。2．业绩评估及查核系统把估算审计作为绩效考评的基础，使之发挥评论与激励作用。在资源分配、风险控制、降耗节能、降低成本、提升收入策略方面，发挥其作用。3．要点职责系统按期检查被审计单位的估算执行状况和经营目标的实现状况，对工程建设项目进行追踪，对被审计单位的内控制度进行按期的测评，办理好集权与分权的关系，防止目标不兼容或目标置换，办理好灵巧性和威望性的关系。防止因循保守，办理好估算目标高与低的关系。4．业绩追踪系统成立估算审计的剖析指标，确立估算审计评估系统。追踪采集经营管理活动的有关信息资料，实时发现能否存在偏离经营目标的状况，能否存在或潜藏内外环境的变化惹起的风险，各样内控制度能否获得遵守等。第8条审计工作程序1．做好审计前的准备工作，审计对象经批正确立后，由审计部门正式下达“审计通知书”，并采集有关资料。审计对象一定自觉接受审计，在接到通知后，依照要求，仔细总结，供给必需资料。2．进行实质性审计，审计组进入被审计单位后，分组进行检查，深入检查研究，仔细检查，做好审计301记录和取证工作，编写好审计工作稿本。3．编写审计报告，做出审计结论。要坚持“脚踏实地、客观公正、一分为二、用数听说话”的审计原则，依据审计工作稿本进行综合剖析和评论，编写出审计报告，征采审计对象及被审计单位的建议。4．审计部依据审计结果给出审计办理建议，而后将审计报告和审计建议一起报送估算委员会。5．审计对象对审计报告若有异议，可向上司提出复审要求。6．经审计组长及审计对象署名的审计报告由估算委员会和审计部分别存档。第9条本制度自董事会同意后奏效，改正取消亦