精典初级会计实务常考题2445

精典初级会计实务常考题多选题1、根据现行规定，下列项目中不应确认递延所得税的有 ()。A．非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B．税法上允许实际发生时扣除的产品质量保证费用在计提时C．因会计与税法折旧方法的不同而使得固定资产产生的应纳税暂时性差异D．企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动E．确认的国债利息收入多选题2、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有 ()。A．母公司对子公司投资采用成本法核算B．权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本D．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本多选题3、2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元(假定公允价值与账面价值相同)。2007年度乙公司实现净利润6000万元。乙公司一直未进行利润分配。2008年12月

10日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资

60%中的

1/2

出售给某企业，出售取得价款

6300万元，出售时的账面余额仍为

7000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元。除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。 甲公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售30%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为 30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。 对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算 (甲乙公司不具有关联关系 )。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 7至9题。下列各项中，在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()。A．投资合同或协议约定的价值B．投资时支付的价款中含应收股利的部分C．付出的非现金资产的公允价值D．为取得长期股权投资而发生的评估、审计费E．付出的非现金资产的账面价值多选题4、F公司是一个家具制造企业。该公司按生产步骤的顺序，分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。公司的产品成本计算采用平行结转分步法， 按车间分别设置成本计算单。装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括()。A．“加工车间”正在加工的在产品B．“装配车间”正在加工的在产品C．“装配车间”已经完工的半成品D．“油漆车间”正在加工的在产品多选题5、以下各项，属于会计政策变更的有 ()。A．存货计价方法从原来的先进先出法改为后进先出法B．因租约条件的改变而将经营租赁会计处理改为融资租赁会计处理C．新创企业投资人股的无形资产确定 8年的摊销期限D．因修订了《股份有限公司会计制度》而改变了长期股权投资权益法的使用标准简答题6、华月公司是一家音响生产企业，产品适用的增值税税率为 17%，消费税税率为10%，华月公司采用债务法核算所得税，所得税税率为33%。股权投资差额的分摊期为10年。2002～2006年发生如下经济业务：(1)2002年10月1日，华月公司赊销商品给联华公司，商品的售价为600万元，成本为400万元。双方约定一个月后交割货款，由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了 2万元的坏账准备。经双方协议，采用如下债务重组方案：①首先豁免10万元的债务；②其后，联华公司以一批原材料抵债，该原材料的账面成本为 80万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%。该原材料于2002年12月5日运抵华月公司。③另外，联华公司以持有的长丰公司 100万股股票抵债，每股面值为1元，市价为5元。华月公司另行支付印花税及相关手续费 5万元。股权转让手续于 2003年12月25日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。④剩余债务延期两年，于2004年年末结清。如果2003年、2004年联华公司的盈余达到200万元，则每年需追加偿付30万元。⑤华月公司与联华公司于2003年1月1日办妥了债务解除手续。2003年联华公司实现盈余210万元，2004年联华公司实现盈余120万元。(2)长丰公司2003年年初所有者权益总量为5000万元，其中：股本1000万元，资本公积3000万元，盈余公积300万元，未分配利润 700万元。2003年长丰公司发生如下经济业务：①4月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0．1元，于4月15日实际发放；②6月1日接受现金捐赠200万元；③当年长丰公司实现峥利润 1000万元。(3)2003年4月1日华月公司自益达公司购入长丰公司2002年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为800万元，票面利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。长丰公司共发行了1000万元的可转换公司债券，当初发行价为950万元。该债券在两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股25股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，华月公司支付买价806万元，另支付相关税费12万元(已达到了重要性标准)。2004年年初华月公司如期将债券转为普通股 (假定未发生相关税费)。假定只有华月公司完成了转股。(4)2004年5月1日长丰公司宣告分红，每股红利为 0.2元，于5月15日实际发放。(5)当年长丰公司实现净利润

300万元。(6)2005年年末长丰公司发生亏损 600万元。(7)2005年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值， 预计可收回价值为1100万元。(8)2006年年长丰公司实现盈余 100万元。(9)2006年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复，预计可收回价值为1510万元。(10)2007年年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售，售价为1600万元，假定不存在相关税费。要求：根据上述资料，完成华月公司如下会计处理：作出债务重组的会计处理；作出2003年长期股权投资的会计处理；作出可转换公司债券的会计处理；作出2004年成本法转权益法的会计处理；作出2004-2007年长期股权投资的权益法核算。简答题7、A公司根据市场信息，准备在 B地投资建厂，委托工程咨询公司为其提供决策咨询服务，A公司提供的信息如下：(1)目前A公司的产能为710万件/年;(2)市场需求：预测未来市场需求总量为8000万件/年，且A公司产品在市场占有份额预计为10%;(3)B地建厂可提供的投资方案：方案1，采用自动化设备，年总固定成本为800万元，单位可变成本为10元/年;方案2，采用半自动化设备，年总固定成本为600万元，单位可变成本为12元/年;方案3，采用非自动化设备，年总固定成本为400万元，单位可变成本为16元/年。产品的售价为22元/件。营业税金及附加0.6元/件。(以上售价和成本均不含增值税)问题：(注：计算结果保留两位小数)指出在不同的产能区间，三个投资方案的优劣排序，根据B地建厂的设计生产能力，确定最优投资建厂方案。单选题8、2011年10月12日，甲公司以每股 10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款 100万元，另支付交易费用 2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。 2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月

4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股

16元的价格全部出售，在支付相关交易费用

2.5万元后实际取得款项

157.5

万元。则甲公司因投资乙公司股票对2012年度的损益影响为（）。A.追加利润51.5万元B.追加利润59.5万元C.冲减利润59.5万元D.冲减利润51.5万元多选题9、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有 ()。A．计提长期股权投资减值准备B．收到股票股利C．被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动D．被投资企业宣告分派现金股利多选题10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益简答题11、甲股份有限公司

(本题下称“甲公司”

)为上市公司，

2009年至

2010年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)2009

年1月

1日，甲公司通过定向增发

2000万股普通股

(每股面值

1元，市价5元)，取得了A公司持有的乙公司(非上市公司)80%的股份，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。发行股份过程中，甲公司向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。甲公司在购买乙公司80%股份前后，甲公司与A公司均不存在关联方关系。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17%，销售价格均为不含增值税价格。2009年至2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：①2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为 12000万元，其中：股本为10000万元；资本公积为 2000万元，盈余公积为零，未分配利润为零。乙公司在2009年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。假设乙公司采用的会计政策和会计期间与甲公司相同。②2009年度乙公司实现净利润2000万元，按净利润的10%提取盈余公积。2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升，确认资本公积670万元。③甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品，并向集团外企业销售了1200件，销售价格为每件6.5万元。乙公司X产品的成本为每件4万元。上述款项甲公司在 2009年末尚未支付给乙公司。乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备：1年以内的应收账款按5%的比例计提坏账准备；1～2年的应收账款按10%的比例计提坏账准备。④甲公司2009年7月向乙公司转让设备一项，转让价格为1360万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为1000万元，乙公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部门使用，乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。⑤2010年5月8日，乙公司宣告分派 2007年现金股利1000万元。⑥甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购入1500件Y产品，乙公司2010年销售Y产品的销售毛利率为25%。甲公司年末存货中包含有从乙公司购进的 X产品和

Y产品，其中

X产品

400件；Y产品125件。⑦甲公司

2010年度向乙公司支付

2007年度赊购款项

8700万元。⑧2010年度，乙公司实现净利润

3000万元，按净利润的

10%提取盈余公积。甲公司2009年1月1日以银行存款10000万元的价格购入丙公司40%的股份，另支付相关费用350万元。甲公司取得投资后即派人参与丙公司的生产经营决策，对丙公司实施重大影响。投资协议约定甲公司承担1000万元额外义务。丙公司2009～2011年有关资料如下：①2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为A．固定资产公允价值为3000万元，账面价值为

30000万元，其中：2000万元，固定资产的预计剩余使用寿命为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。B．无形资产公允价值为 1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计剩余使用寿命为5年，净残值为零，按照直线法摊销。除上述项目外的其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。2009年丙公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，未对外分配现金股利。③2010年丙公司发生亏损1000万元，丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积1500万元。④2011年丙公司发生亏损42300万元。甲公司2011年初对丙公司有一项金额为2000万元的长期债权，预计没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回。[要求]判断甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。编制甲公司有关对乙公司股权投资有关的会计处理。编制甲公司有关对丙公司股权投资有关的会计处理。编制甲公司2009年为编制合并资产负债表，其对乙公司的长期股权投资成本法调整为权益法的调整分录，并计算甲公司2009年末调整后的长期股权投资的账面余额。编制甲公司2009年度合并财务报表时对乙公司长期股权投资相关的抵销分录。编制甲公司2010年度有关合并会计报表中与乙公司内部资产交易及债权债务的抵销分录。(上述交易或事项均不考虑所得税影响，答案中的金额单位用万元表示 )多选题12、企业采用成本法核算长期股权投资时， 下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有()。A．收到股票股利B．被投资企业发生亏损C．计提长期股权投资减值准备D．收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润E．追加投资不定项选择13、根据《公司法》，下列关于公司减少注册资本的说法正确的是 ()A．公司减少注册资本，必须编制资产负债表和财产清单B．公司应当自作出减少注册资本之日起10日内通知债权人C．公司应当自作出减少注册资本之日起30日内在报纸上至少公告3次D．债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起90日内有权要求公司清偿债务或者提供担保单选题14、某企业预测A产品的销售数量为2500件，该产品单位售价为22元，应分担固定成本15000元，目标税后利润为20000元，所得税税率为20%，那么，保证目标利润实现的变动成本总额应为()元。A．10000B．15000C．25000D．30000多选题15、根据新的会计准则的规定，应作为无形资产进行核算的是 ()。A．商誉B．商标权C．专利权D．土地使用权简答题16、E公司运用标准成本系统计算产品成本，并采用结转本期损益法处理成本差异，有关资料如下：单位产品标准成本：直接材料标准成本=6公斤×1.5元/公斤=9元直接人工标准成本=4小时×4元/小时=16元变动制造费用标准成本=4小时×3元/小时=12元固定制造费用标准成本=4小时×2元/小时=8元单位产品标准成本=9+16+12+8=45元其他情况：原材料：期初无库存原材料；本期购入3500公斤，单价1.6元/公斤，耗用3250公斤。在产品：原材料为一次投入，期初在产品存货 40件，完工程度 50%；本月投产450件，完工人库 430件；期末在产品 60件，完工程度50%。产成品：期初产成品存货 30件，本期完工入库 430件，本期销售440件。本期耗用直接人工2100小时，支付工资8820元，支付变动制造费用6480元，支付固定制造费用3900元；生产能量为2000小时。要求：计算直接人工和变动制造费用的价差；多选题17、下列不属于持有至到期投资的有 ()。A．权益工具投资B．期限不确定的金融资产C．发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿的金融资产D．发行方行使赎回权可以赎回的债务工具E．投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资多选题18、短期投资包括()。A．应收账款投资B．短期有价证券C．存货投资D．固定资产投资E．股权投资多选题19、下列各项中，应确认投资收益的事项有 ()。A．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值B．交易性金融资产在持有期间获得现金股利C．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额D．可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入E．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入多选题20、生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括 ()。A．不计算在产品成本B．分批法C．约当产量比例法D．分步法E．定额比例法-----------------------------------------1-答案：A,E[解析] 选项A，根据准则规定，对于免税企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。选项E，国债利息收入是免税的，未来期间也不需要交税，所以不确认递延所得税。2-答案：A,C[解析]权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。3-答案：A,C,D[解析] 投资时支付的价款中含应收股利的部分应单独作为应收项目，不计入长期股权投资的初始投资成本。4-答案：B,C,D[解析] 采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。但这里的完工产品是指企业最后完工的产成品；这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。凡是某个步骤“参与”了加工，但还未最终完工形成产成品的，都属于该步骤的“在产品”。选项A并没有参与“装配车间”的加工，故不属于“装配车间”的在产品。5-答案：A,D暂无解析6-答案：[答案及解析]暂无解析7-答案： 计算三种方案的无差别产量暂无解析8-答案：B现金股利4万元形成2012年的投资收益；9-答案：A,C,D[解析] 采用权益法核算的情况下，计提长期股权投资减值准备，意味着对其确认投资损失，从而导致该长期股权投资账面价值的减少；收到股票股利，会导致持有股票数量的增加，并不导致在被投资企业中应享有的权益增加，从而不引起其账面价值的增减变动；被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动时，会导致被投资企业资本公积发生增减变动，从而引起投资企业在被投资企业所拥有的权益增减变动，引起该长期投资的账面价值发生增减变动；对于被投资企业分派现金股利，引起被投资企业所有者权益减少，从而导致该长期股权投资账面价值减少。10-答案：A,B,C[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。11-答案：(1)判断甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系， 并说明理由暂无解析12-答案：C,D,E暂无