缴纳税款酒气法律职责

纳税程序本章内容容第一节税税务登登记第二节凭凭证帐帐簿管理理第三节缴缴纳税税款第四节税税务行行政复议议与税务务行政诉诉讼第五节法法律责责任第六节税税务代代理知识点1、纳税申申报的程程序和税税款征收收的方法法和措施施2、纳税人人应具备备的权利利3、偷税的的法定要要件技能点1、能够根根据纳税税人实际际状况填填写税务务登记申申请表2、通过网网上申报报大厅申申报纳税税【导入案例例】依法行政政，避免免纠纷[案情]甲民营企企业以生生产经营营酒类产产品为主主，其所所属的六六个门市市部和八八个分支支机构，，均未办办理税务务登记手手续。1994年10月，A税务机关关对甲单单位纳税税情况进进行检查查，发现现甲企业业自1994年1~8月分别从从四个生生产酿酒酒企业购购进薯类类酒精200吨，勾兑兑成薯类类白酒并并销售，，按酒精精计算交交纳消费费税等税税。查出出偷税达达15万元；1994年12月20日，A税务机关关对甲企企业发了了《查补税款款通知书书》，要求甲甲企业在在5日内缴税税，逾期期加收滞滞纳金。。【导入案例例】甲企业对对此不服服，并于于12月25日向上级级税务机机关申请请复议。。上级税税务机关关于1995年1月18日下发了了《关于甲企企业税收收检查情情况重新新复议的的函》，将甲企企业写给给上级税税务机关关的来信信转给A税务机关关，要求求重新审审查，A税务机关关经过复复查，于于1995年3月10日下文，，把原已已认定的的偷税15万元改为为偷税10万元。【导入案例例】1995年3月11日，甲企企业认为为补税通通知无法法律依据据，以此此为理由由，向法法院起诉诉。法院院审理此此案，认认为A税务机关关违反法法律程序序，要求求被告A税务机关关依法行行政。在在法院审审理此案案之际，，5月26日检察机机关认为为，甲企企业偷税税事实清清楚，证证据确凿凿，且偷偷税数额额巨大，，已触犯犯了刑律律，构成成偷税罪罪，予以以立案，，并于6月8日批准逮逮捕甲企企业法人人代表。。第一节税税务登登记一、开业业税务登登记二、变更更税务登登记三、注销销税务登登记四、停业业、复业业登记一、开业业税务登登记（一）开开业税务务登记的的范围（二）开开业税务务登记的的时间和和地点（三）比比照办理理开业税税务登记记的规定定（四）开开业税务务登记流流程（五）办办理税务务登记时时应提供供的证件件、资料料（六）《《税务务登记表表》的种种类（一）开开业税务务登记的的范围企业、企企业在外外地设立立的分支支机构和和从事生生产、经经营的场场所、个个体工商商户和从从事生产产、经营营的事业业单位。。非从事生生产、经经营活动动，但依依据法律律、行政政法规规规定负有有纳税义义务的单单位和个个人根据规定定，对于于临时取得应税税收入或或发生应应税行为为的纳税税人和只只缴纳个人所得得税、车车船使用用税的纳税人人，可以以不办理理税务登登记。（二）开开业税务务登记的的时间和和地点从事生产产、经营营的纳税税人，应应自领取工商商营业执执照之日日起30日日内，向向所在地地主管税税务机关关申报办办理税务务登记。。其他纳税税人应当当自依照照法律、、行政法法规的规规定成为为法定纳税税人之日起30日内内向所在在地主管管税务机机关申报报办理税税务登记记。（三）比比照办理理开业税税务登记记的规定定扣缴义务务人要在在发生扣扣缴义务务时，应应向所在在地税务务机关申申报办理理扣缴税税款登记记，并领领取代扣扣代缴、、代收代代缴税款款凭证。。跨地区的的非独立立核算分分支机构构应当自自设立之之日起30日内内，向所所在地税税务机关关办理注注册税务务登记。。纳税人到到外县（（市）从从事经营营活动，，要持其其所在地地税务机机关填发发的外出出经营活活动的税税收管理理证明，，向所在在地税务务机关报报验登记记。纳税人填写税务登记申请表及附表税务机关1.建立分户档案2.打印税务登记证税务机关审核及核定纳税事项纳税人领取税务登记证和税务登记表（四）开开业税务务登记流流程开业登记纳税人报送税务登记申请报告和有关资料（五）办办理税务务登记时时应提供供的证件件、资料料营业执照照或其他他核准执执业证件件有关合同同、章程程、协议议书银行帐号号证明居民身份份证、护护照或其其他证明明身份的的合法证证件组织机构构统一代代码证书书其他：如如税收优优惠政策策的证明明资料等等（六）《《税务务登记表表》的种种类《税务登登记表》》分五种种类型，，分别适适用于内内资企业业、企业业分支机机构、个个体工商商户、其其他单位位、外资资企业。。不同类类型的纳纳税人应应填登不不同类型型的《税税务登记记表》二、变更更税务登登记（一）需需要办办理变更更税务登登记的适适用范围围（二）变变更税务务登记的的时间、、地点要要求（三）办办理变更更税务登登记的程程序（一）需需要办理理变更税税务登记记的适用用范围（1）改改变纳税税人名称称、法定定代表人人的（2）改改变住所所、经营营地点的的（不含含改变主主管税务务机关的的）（3）改改变经济济性质或或企业类类型的（4）改改变经营营范围、、经营方方式的（5）改改变产权权关系的的（6）改改变注册册资金的的（二）变变更税务务登记的的时间、、地点要要求自工商行行政管理理机关办办理变更更登记之之日起，，或经有有关部门门批准之之日起30日内内，持有关关证件向向原税务务登记机机关办理理变更登登记。（三）办办理变更更税务登登记的程程序纳税人提提出变更更申请书书。税务机关关受理。。在纳税人人报送资资料齐全全的基础础上，税税务机关关予以受受理，向向纳税人人发放《《税务登登记变更更表》纳税人认认真填写写《税务务登记变变更表》》交税务务机关审审核。税务机关关审核、、换证。。三、注销销税务登登记（一）需需要办办理注销销税务登登记的适适用范围围（二）注注销税务务登记的的时间（三）税税款的缴缴纳问题题（四）办办理注销销税务登登记的程程序（一）需需要办理理注销税税务登记记的情形形（1）纳纳税人人发生解解散、破破产、撤撤销以及及其他情情形依法法终止纳纳税义务务；（2）纳纳税人被被工商行行政管理理机关吊吊销营业业执照；；（3）纳纳税人因因住所、、经营地地点变动动而涉及及改变税税务登记记机关；；（二）注注销税务务登记的的时间工商机关关办理注注销登记记前有关机关关批准或或宣告终终止之日日15日日内。（三）税税款的缴缴纳问题题纳税人在在办理注注销税务务登记前前，应当当向税务务机关结结清税款款、滞纳纳金、罚罚款，缴缴销发票票和其他他税务证证件。未未结清的的，税务务机关有有权向其其财产继继承人追追缴。（四）办办理注销销税务登登记的程程序纳税人提提出申请请，填写写《注销销税务登登记申请请书》税务机关关管理科科室受理理，并与与稽查科科室联系系，核实实纳税人人有无在在查案件件。如无无在查案案件，核核发《注注销税务务登记申申请审批批表》。。纳税人填填写《注注销税务务登记申申请审批批表》，，然后分分别到发发票管理理环节、、申报征征收环节节、稽查查环节、、登记管管理环节节分别办办妥相关关手续。。纳税人将将各环节节签署意意见的《《注销税税务登记记申请审审批表》》，连同同相关证证件、资资料交税税务登记记部门。。不通过：：纳税稽稽查。税务登记记管理部部门办理理注销税税务登记记，发给给《注销销税务登登记通知知书》四、停业业、复业业登记（一）适适用范围围实行定期期定额征征收方式式的纳税税人。（二）停停业税务务登记的的要求纳税人在在营业执执照核准准的经营营期限内内需要停停业的，，应当向向税务机机关提出出停业登登记，说说明停业业的理由由、时间间、停业业前的纳纳税情况况和发票票的领、、用、存存情况。。如实填写写“停业业登记申申请表””，经过过税务机机关的审审核后，，结清税税款，缴缴存税务务登记证证件、发发票领购购簿和发发票，办办理停业业登记。。四、停业业、复业业登记（三）复复业税务务登记的的要求纳税人应应当在恢恢复生产产、经营营之前，，向税务务机关提提出复业业税务登登记申请请，经确确认后，，办理复复业税务务登记，，领用或或启用税税务登记记证件、、发票领领购簿及及其领购购的发票票，纳入入正常管管理。第二节凭凭证帐帐簿管理理一、发票票的使用用和管理理二、凭证证、账簿簿设置和和管理一、发票票的使用用和管理理（一）发发票的种种类与使使用范围围（二）发发票领购购的适用用范围（三）发发票领购购手续（四）发发票的开开具要求求（一）发发票的种种类与使使用范围围增值税专专用发票票普通发票票：行业业发票和和专用发发票增值税纳纳税人使使用的普普通发票票营业税纳纳税人使使用的普普通发票票专业发票票（二）发发票领购购的适用用范围1．依法法办理税税务登记记的单位位和个人人，在领领取《税税务登记记证》后后可以申申请领购购发票，，属于法法定的发发票领购购对象；；2．依法法不需要要办理税税务登记记的单位位，发生生临时经经营业务务需要使使用发票票的，可可以到税税务机关关代开发票；3．临时时到本省省、自治治区、直直辖市以以外从事事经营活活动的单单位和个个人，向向经营地税务机关关申请领领购经营营地的发发票。（三）发发票领购购手续1.固定定业户购票申请请、经办办人身份份证明、、税务登登记证件件、财务务印章、、发票专专用章的的印模《发票领领购簿》》领购发票票2.临时时使用发发票的单单位和个个人代开3.跨省省、市、、自治区区从事临临时经营营活动的的单位和和个人保证人或或不超过过1万元元的保证证金（四）发发票的开开具要求求1.发票票开具使使用的要要求发生经营营业务并并确认营营业收入入时，才才能开具具发票。。不得转借借、转让让或者代代开发票票未经税务务机关批批准，不不得拆本本使用发发票不得自行行扩大专专用发票票的使用用范围不得倒卖卖或倒买买发票（四）发发票的开开具要求求2.发票票开具时时限的要要求增值税专专用发票票：采用预收收货款、、托收承承付、委委托银行行收款结结算方式式的，为为货物发出出的当天；；采用交款款发货结结算方式式的，为为收到货款款的当天；；采用赊销销、分期期付款结结算方式式的，为为合同约定定的收款款日期的当天；；将货物交交付他人人代销，，为收到到受托人人送交的的代销清清单的当当天；视同销售售的，为为移送的当天。。（四）发发票的开开具要求求3.发票票开具地地点的要要求任何单位位和个人人未经批批准，不不得跨规规定的使使用区域域携带、、邮寄或或运输发发票，更更不得携携带、邮邮寄或运运输发票票出入国国境。（四）发发票的开开具要求求4.电子子计算机机开具发发票的要要求税务机关关批准使用税务务机关统统一监制制的机外外发票开具后的的存根联联装订成成册二、凭证证、账簿簿设置和和管理（一）账账簿和凭凭证（二）账账簿设置置的适用用范围（三）账账簿凭证证的保存存期限（四）财财会处理理制度或或方法的的报送备备案制度度（五）税税控管理理（一）账账簿和凭凭证1、账簿是是纳税义义务人用用来连续续登记和和反映其其各种经经济业务务的账册册或簿籍籍，是编编制报表表的依据据，也是是保存会会计数据据资料的的工具和和载体。。包括现现金日记记账、银银行存款款日记账账、各个个科目的的三栏式式明细账账和多栏栏式明细细账。纳纳税义务务人必须须根据合合法有效效的凭证证进行记记录，按按照报送送税务机机关备案案的财务务、会计计制度进进行序时时的会计计核算。。2、凭证是是纳税人人用来记记录经济济业务，，明确经经济责任任并据以以登记账账簿的书书面证明明，分为为原始凭凭证和记记帐凭证证。（二）账账簿设置置的适用用范围所有的纳纳税人、、扣缴义义务人，，应自领领取营业业执照之之日起15日内，必必须按照照有关法法律、行行政法规规和国务务院财政政、税务务主管部部门的规规定设置置账簿。。（三）账账簿凭证证的保存存期限《征管法》第二十四四条规定定：“从从事生产产经营的的纳税人人、扣缴缴义务人人必须按按照国务务院、税税务主管管部门的的规定的的保管期期限保管管账簿、、记账凭凭证、完完税凭证证及其他他有关资资料。账账簿、记记账凭证证、完税税凭证及及其他有有关资料料不得伪伪造、变变造或者者擅自损损毁。””至于账簿簿、记账账凭证、、完税凭凭证及其其他有关关资料的的保管期期限，根根据现行行的有关关规定，，除另有有规定者者外，均均为10年。（四）财财会处理理制度或或方法的的报送备备案制度度凡从事生生产、经经营的纳纳税人，，自领取取税务登登记证件件之日起起15日内，必必须将所所采用的的财务、、会计制制度或者者具体的的财务、、会计处处理办法法，按税税务机关关的规定定，报送送税务机机关备案案。纳税税人使用用计算机机记账的的，应当当在使用用前将会会计核算算软件、、程序和和使用说说明书，，以及有有关资料料报送主主管税务务机关备备案。（五）税税控管理理税控管理理是税收收征收管管理的一一个重要要组成部部分，也也是近期期提出来来的一个个崭新的的概念。。它是指指税务机机关利用用税控装装置对纳纳税人的的生产经经营情况况进行监监督和管管理，以以保障税税收收入入，防止止税款流流失，提提高税收收征管工工作效率率，降低低征收成成本的各各项活动动的总称称。纳税人应应当按照照规定安安装、使使用税控控装置，，不得损损毁或者者擅自改改变税控控装置。。不按照照规定安安装、使使用税控控装置，，或者损损毁或者者擅自改改变税控控装置的的，由税税务机关关责令限限期改正正，并可可以处以以2000元以下的的罚款，，情节严严重的，，处2000元以上1万元以下下的罚款款。第三节缴缴纳税税款一、纳税税申报二、税款款征收三、接受受税务检检查

一、纳税税申报（一）纳纳税申报报的对象象（二）纳纳税申报报的内容容（三）纳纳税申报报的期限限（四）纳纳税申报报的要求求（五）纳纳税申报报的方式式（六）纳纳税申报报的流程程（七）正正常申报报与延期期申报什么是纳纳税申报报？纳税申报报是纳税税人发生生纳税义义务后或或扣缴义义务人代代扣代缴缴税款后后，按照照税法或或税务机机关规定定的期限限和内容容，就有有关纳税税事项向向税务机机关提交交书面报报告的制制度。（一）纳纳税申报报的对象象纳税人扣缴义务务人（二）纳纳税申报报的内容容主要体现现在各税税种的纳纳税申报报表和代代扣代缴缴、代收收代缴税税款报告告表中税种、税税目，应应纳税项项目或者者应代扣扣代缴、、代收代代缴税款款项目，，适用税税率或者者单位税税额，计计税依据据，扣除除项目及及标准，，应纳税税额或者者应代扣扣代缴、、代收代代缴税额额，税款款所属期期限（三）纳纳税申报报的期限限法律、行行政法规规明确规规定的；；税务机关关确定的的。申报期最最后一日日为国家家法定公公休日的的，申报期可可以顺延延。（四）纳纳税申报报应提供供的材料料财务会计计报表及及其说明明材料与纳税有有关的合合同、协协议书及及凭证税控装置置的电子子报税资资料外出经营营活动税税收管理理证明和和异地完完税凭证证境内或者者境外公公证机构构出具的的有关证证明资料料代扣代缴缴、代收收代缴税税款的合合法证明明以及税税务机关关规定的的其他有有关证件件、资料料。（五）纳纳税申报报的方式式直接申报报邮寄申报报经税务机机关批准的纳税人人使用统一规定定的纳税申申报特快快专递专专用信封封，通过过邮政部部门办理理交寄手手续，并并向邮政政部门索取收据据作为申报报凭据的的方式。。邮寄申报报以寄出的邮邮戳日期期为实际申申报日期期。数据电文文数据电文文——经经税务机机关确定定的电话话语音、、电子数数据交换换和网络络传输等等电子方方式等。。（六）纳纳税申报报的流程程到主管税税务机关关办税服服务厅确确定纳税税申报方方式、时时间、内内容→领取申报报表等有有关资料料→咨询受理理如实填写写纳税申申报表或或代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表并并在主管管机关确确定的申申报期限限内办理理纳税申申报报送：纳纳税申报报表或者者代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表、、财务会会计报表表及其说说明材料料等有关关证件资资料。(七)正常申报报与延期期申报1.正常申报报2.延期申报报延期申报报如果因为为不可抗力力或财务会计计处理上上的特殊殊情况等原因，，纳税人人不能按按期申报报，扣缴缴义务人人不能按按期报送送代扣代代缴税款款报告的的，经县以上税税务机关关核准，可以延延期申报报。(1)可办理延延期申报报的情况况按规定的的期限办办理纳税税申报确确有困难难的。因不抗力力不能按按期办理理的。(2)办理延期期申报的的程序按规定的的期限办办理纳税税申报确确有困难难的在规定的的期限内内领取并并填写《《延期申申报申请请审批表表》。主管税务务机关受受理环节节审核。。符合条条件的，，制发《《税务文文书领取取通知单单》交纳纳税人；；同时受受理环节节填制《《税务文文书传递递卡》和和《税务务文书附附送资料料清单》》连同纳纳税人报报送的资资料转送送管理环环节。核准后，，管理环环节制发发《核准准延期申申报通知知书》转转受理环环节。纳税人凭凭《税务务文书领领取通知知单》，，领取《《核准延延期申报报通知书书》。因不可抗抗力延期期申报的的在不可抗抗力情形形消除后后立即向向税务机机关报告告。（3）延期申申报届满满后的处处理按照规定定申报纳纳税，具具体内容容包括延延期税种种、延期期税额，，并递交交有关批批准延期期申报文文号和提提供有关关财务会会计资料料。二、税款款征收（一）税税款征收收方式（二）税税款征收收措施（三）税税款优先先的规定定（四）纳纳税人有有合并分分立情形形的税收收规定（一）税税款征收收方式查账征收收查定征收收查验征收收定期定额额征收代扣代缴缴代收代缴缴委托代征征（二）税税款征收收措施1.由主主管税务务机关调调整应纳纳税额2.关联联企业纳纳税调整整3.责令令缴纳4.责令令提供纳纳税担保保5.采取取税收保保全措施施6.采取取强制执执行措施施7.阻止止出境（三）税税款优先先的规定定一般情况况下，税税款优于于无担保保债权纳税人欠欠缴的税税款发生生在纳税税人以其其财产设设定抵押押、质押押、留置置或纳税税人的财财产被留留置之前前的，税税收应当当先于抵抵押权、、质权、、留置权权执行。。税款优于于罚款、、没收违违法所得得（四）纳纳税人有有合并分分立情形形的税收收规定纳税人有有合并分分立情形形的，应应向税务务机关报报告，并并依法缴缴清税款款。欠交税款款数额较较大的纳纳税人在在处分不不动产或或大额资资产以前前，应当当向税务务机关报报告。代位权、、撤销权权的规定定三、税务务检查（一）纳纳税义务务人要接接受税务务检查的的内容包包括：履履行纳税税义务的的情况；；遵守财财务会计计制度的的情况；；税务人人员执行行税法的的情况。。所以纳纳税义务务人接受受税务机机关专业业检查和和各部门门联合检检查的同同时，日日常的工工作中要要加强自自查。（二）税税务机关关的检查查权限有有：查帐帐权、场场地检查查权、责责成提供供资料权权、询问问权、查查验权、、存款查查核权。。第三节税税务务行政复复议与税税务行政政诉讼一、税务务行政复复议二、税务务行政诉诉讼一、税务务行政复复议（一）受受案范围围（二）管管辖（三）申申请税务务行政复复议的程程序税务行政政复议税务行政政复议是是纳税人人或者其其他行政政相对人人认为税税务机关关的某一一具体行行政行为为侵害了了自己的的合法权权益，向向作出具具体行政政行为的的税务机机关的上上一级税税务机关关提出申申诉，由由上级税税务机关关依法裁裁决税务务争议的的过程。。（一）受案范围围税务机关关作出的的征税行行为税务机关关作出的的税收保保全措施施税务机关关未及时时解除税税收保全全措施，，使纳税税人的合合法权益益遭受损损失的行行为税务机关关作出的的税收强强制执行行措施税务机关关作出的的税务行行政处罚罚行为（一）受案范围围税务机关关不予依依法办理理或答复复的行为为税务机关关作出的的取消增增值税一一般纳税税人资格格的行为为收缴发票票、停止止发售发发票税务机关关责令纳纳税人提提供纳税税担保或或者不依依法确认认纳税担担保有效效的行为为（一）受案范围围税务机关关不依法法给予举举报奖励励的行为为。税务机关关作出的的通知出出境管理理机关阻阻止出境境行为。。税务机关关作出的的其他具具体行政政行为税务机关关具体行行政行为为所依据据的规定定不含国务务院各部部、委员员会和地地方人民民政府制制定的规规章，以以及国家家税务总总局制定定的具有有规章效效力的规规范性文文件。税务行政政复议与与税务行行政诉讼讼因征税问问题引起起的争议议，以及及税务机机关不予予依法办办理或者者答复的的行为中中不予审审批减免免税或者者出口退退税、不不予抵扣扣税款、、不予退退还税款款等行为为，税务务行政复复议是税税务行政政诉讼的的必经前前置程序序，未经经复议不不能向法法院起诉诉，经复复议仍不不服的，，才能起起诉。对于因处处罚、保保全措施施及强制制执行引引起的争争议，当当事人可可以选择择适用复复议或诉诉讼程序序，如选选择复议议程序，，对复议议决定仍仍不服的的，可以以向法院院起诉。。税务行政政复议与与税务行行政诉讼讼对应当先先向复议议机关申申请行政政复议，，对行政政复议决决定不服服再向人人民法院院提起行行政诉讼讼的具体体行政行行为，复复议机关关决定不不予受理理或者受受理后超超过复议议期限不不作答复复的，纳纳税人及及其他当当事人可可以自收收到不予予受理决决定书之之日起或或者行政政复议期期满之日日起15日内，依法法向人民民法院提提起行政政诉讼。。（二）管管辖原则则对各级税税务机关关作出的的具体行行政行为为不服的的，向其其上一级级税务机机关申请请行政复复议。对省、自自治区、、直辖市市地方税税务局作作出的具具体行政政行为不不服的，，可以向向国家税税务总局局或者省省、自治治区、直直辖市人人民政府府申请行行政复议议。对国家税税务总局局作出的的具体行行政行为为不服的的，向国国家税务务总局申申请行政政复议。。对行政政复议决决定不服服，申请请人可以以向人民民法院提提起行政政诉讼，，也可以以向国务务院申请请裁决，，国务院院的裁决决为终局局裁决。。（三）申申请税务务行政复复议的程程序1、对于税税务机关关做出的的征税行行为不服服的，必必须先缴缴纳税款款和滞纳纳金，然然后在收收到缴款款凭证起起60日内提出出行政复复议申请请；2、对于税税务机关关做出的的其他具具体行政政行为不不服的，，可以在在得知税税务机关关做出具具体行政政行为之之日起60日内提起起复议申申请；3、依法提提起行政政复议申申请人包包括纳税税义务人人、扣缴缴义务人人、纳税税担保人人和其他他税务当当事人；；（三）申申请税务务行政复复议的程程序4、复议机机关收到到纳税义义务人的的复议申申请后，，在5日内进行行审查，，并告知知申请人人。对于于不予受受理或受受理后超超过复议议期限不不作答复复的，纳纳税人和和其也税税务当事事人可以以自收到到不予受受理决定定书之日日起或者者行政复复议期满满之日起起15日内，依依法提起起行政诉诉讼；5、税务行行政复议议的决定定：复议议机关应应当自受受理申请请之日起起60日内做出出行政复复议决定定，需要要延长的的，最多多不超过过30日。复议议机关受受理行政政复议申申请，申申请人不不需支付付任何费费用。二、税务务行政诉诉讼（一）税税务行政政诉讼的的范围（二）税税务行政政诉讼的的提出（三）税税务行政政诉讼的的审理和和判决（一）税税务行政政诉讼的的范围税务行政政诉讼的的受案范范围与税税务行政政诉讼的的受案范范围基本本一致。。（二）税税务行