2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号25

住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.多选题

下列各项中，关于企业无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。

问题1选项

A.使用寿命不确定的无形资产，按照估计寿命进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产，达到预定用途的当月起开始摊销

C.出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本

D.使用寿命有限的无形资产，处置当月继续摊销

【答案】B;C

【解析】选项A使用寿命不确定不摊销。选项D无形资产当月增加，当月计提，当月减少，当月不摊销。

2.单选题

下列各项中，事业单位缴纳企业所得税时，预算会计应借记的会计科目是（）。

问题1选项

A.其他结余

B.非财政拨款结余分配

C.非财政拨款结余

D.经营结余

【答案】C

【解析】相关账务处理为：

（1）财务会计中：

借：其他应交税费——单位应交所得税

贷：银行存款

（2）预算会计中：

借：非财政拨款结余——累计结余

贷：资金结存——货币资金

3.单选题

下列各项中，属于事业单位事业收入的是（）。

问题1选项

A.开展专业业务活动实现的收入

B.从同级财政部门取得的各类财政拨款

C.接受其他单位捐赠取得的收入

D.开展经营活动实现的收入

【答案】A

【解析】事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。

选项B计入财政拨款（预算）收入，选项C计入捐赠（预算）收入，选项D计入经营（预算）收入。

4.不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月行政管理部门发生的固定资产相关业务或事项如下：

（1）2日，甲公司接受乙公司作为资本投入的不需要安装的M设备一台，由行政管理部门使用。乙公司提供的增值税专用发票上注明该设备的价款为200000元，增值税税额为26000元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发票）。甲公司发生的运输费为2000元，增值税税额为180元，款项已通过银行转账支付。投资协议约定的设备价值与公允价值相符。根据投资协议，乙公司占甲公司实收资本的份额为180000元。

（2）25日，甲公司对行政管理部门使用的N设备进行日常修理，取得的增值税专用发票上注明的修理费为10000元，增值税税额1300元，款项以银行存款支付。

（3）27日，甲公司将N设备对外出售，开出的增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为15600元。另支付运费，取得增值税用发票上注明的运费为1000元，增值税税额为90元。上述款项均已通过银行结算。该设备于2018年12月购置并交付使用，账面原价200000元，预计使用5年，预计净残值为10000元，采用双倍余额递减法计提折旧，未计提资产减值准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司接受投资的相关会计科目处理正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司支付设备修理费的相关会计科目处理正确的是（）。

3.根据资料（3），本月，甲公司应对N设备计提的折旧金额是（）元。

4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司出售N设备的会计处理正确的是（）。

5.根据资料（1）至（3），甲公司12月利润表“营业利润”项目本期金额增减变化正确的是（）元。

问题1选项

A.借记“固定资产”科目202000元

B.贷记“银行存款”科目2180元

C.贷记“实收资本”科目226000元

D.贷记“资本公积”科目46000元

问题2选项

A.借记“制造费用”科目11300元

B.借记“制造费用”科目10000元

C.借记“管理费用”科目10000元

D.贷记“应交税费”科目1300元

问题3选项

A.2400

B.3666.67

C.4000

D.4133.33

问题4选项

A.支付运费时：借：固定资产清理1000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090

B.结转净收益时：借：固定资产清理47000贷：资产处置损益47000

C.结转净收益时：借：固定资产清理47000贷：营业外收入——非流动资产处置收益47000

D.收到转让价款时：借：银行存款135600贷：固定资产清理120000应交税费——应交增值税（销项税额）15600

问题5选项

A.47000

B.43000

C.-14000

D.33000

【答案】第1题:A、B、D

第2题:C

第3题:C

第4题:A、B、D

第5题:D

【解析】甲公司接受投资的账务处理：

借：固定资产202000

应交税费——应交增值税（进项税额）26180

贷：实收资本180000

银行存款2180

资本公积——资本溢价46000

甲公司支付设备修理费：

借：管理费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

2019年计提累计折旧=200000*2/5=80000元，2020年12月计提折旧=（200000-80000）*2/5/12=4000元。

结转固定资产的账面价值，

借：固定资产清理72000

累计折旧128000

贷：固定资产200000

支付运费时：

借：固定资产清理1000

应交税费——应交增值税（进项税额）90

贷：银行存款1090

收到价款时，

借：银行存款135600

贷：固定资产清理73000

应交税费——应交增值税（销项税额）15600

资产处置损益47000

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）

利润表“营业利润”项目本期金额增减变化=-（2）10000-（3）4000+（3）47000=33000元。

5.多选题

下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。

问题1选项

A.销售应税产品应交的资源税

B.从事经营活动应交的车船税

C.购买印花税票支付的印花税

D.对外转让厂房应交的土地增值税

【答案】A;B;C;D

【解析】税金及附加核算的范围：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。

消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加。

企业所得税、增值税都不计入税金及附加。

6.单选题

2020年，某企业实现的利润总额为500万元，其中包含国债利息收入10万元、税收滞纳金支出5万元。该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2020年该企业确认的所得税费用为（）万元。

问题1选项

A.122.5

B.123.75

C.125

D.126.25

【答案】B

【解析】所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=（500-10+5）*25%=123.75万元。

7.多选题

用人单位存在的下列情形中，劳动者可随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。

问题1选项

A.丁公司未按照劳动合同约定为谢某提供劳动条件的

B.乙公司未依法给李某缴纳社会保险费的

C.甲公司未及时足额支付张某劳动报酬的

D.丙公司生产经营发生严重困难的

【答案】A;B;C

【解析】劳动者随时通知具体情形：

①用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；

②用人单位未及时足额支付劳动报酬的；

③用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；

④用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；

⑤用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；

⑥用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；

⑦用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；

⑧法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。

选项D属于企业经济性裁员。

8.多选题

下列各项中，属于政府财务会计报表的有（）。

问题1选项

A.资产负债表

B.现金流量表

C.收入费用表

D.净资产变动表

【答案】A;B;C;D

【解析】预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。政府财务会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表，单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。

9.单选题

甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，注册资本为500万元，由乙、丙公司各出资50%共同投资，分次缴足。甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的原材料，合同约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为10万元，增值税进项税额为1.3万元（由投资方支付税款，并已开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素，甲公司接受投资应贷记“实收资本”科目的金额为（）万元。

问题1选项

A.10

B.11.3

C.8.7

D.1.3

【答案】B

【解析】甲公司接受原材料的投资进行账务处理：

借：原材料

10

应交税费——应交增值税（进项税额）1.3

贷：实收资本

11.3

10.多选题

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.纳税人采取委托银行收款方式销售应税消费品的，为银行收到销售款的当天

B.纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，为购买方收到应税消费品的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

【答案】C;D

【解析】选项A：托收承付和委托收款的销售方式，纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

选项B：分期收款的为合同约定的收款日期。

11.单选题

甲企业委托乙企业加工一批应交消费税的物资（非金银首饰），发出原材料的成本为200万元，支付加工费15万元，增值税税额195万元。由乙企业代收代缴消费税16万元，该批物资收回后直接用于出售。不考虑其他因素，该批委托加工物资加工收回后的成本为（）万元。

问题1选项

A.216.95

B.215

C.216

D.231

【答案】D

【解析】委托加工物资成本构成＝材料款＋加工费＋消费税（收回后直接出售）＋增值税（不可抵扣部分）=200+15+16=231万元。

12.多选题

下列各项中，属于预算管理领域应用的管理会计工具方法有（）。

问题1选项

A.滚动预算

B.作业预算

C.零基预算

D.弹性预算

【答案】A;B;C;D

【解析】管理会计工具方法有预算管理领域：滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。

13.判断题

变动成本在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随业务量发生正比例变动，单位变动成本保持不变。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】变动成本在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随业务量发生正比例变动，单位变动成本保持不变。

14.单选题

下列各项中，属于企业资产负债表中“流动负债”项目的是（）。

问题1选项

A.预计负债

B.应付债券

C.合同负债

D.递延所得税负债

【答案】C

【解析】企业负债分为流动负债和非流动负债两大类。其中，流动负债包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债；非流动负债包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。

选项ABD属于非流动负债。

15.单选题

2020年4月1日，某企业向银行借贷100000元期限6个月，年利率6%，利息按季支付。不考虑其他因素，下列各项中，6月30日企业支付该短期借款利息的会计处理正确的是（）。

问题1选项

A.借：财务费用1500贷：银行存款1500

B.借：应付利息1000财务费用500贷：银行存款1500

C.借：财务费用1000应付利息500贷：银行存款1500

D.借：财务费用500贷：银行存款500

【答案】B

【解析】4月和5月均应该计提利息：100000*6%/12=500元，

借：财务费用500

贷：应付利息500

6月直接支付利息，不在计提，计入财务费用，同时冲销前面计提的“应付利息”，

借：应付利息1000

财务费用500

贷：银行存款1500

16.判断题

股份有限公司的资本公积可用于转增股本，不得用于发放现金股利。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增资本前的实收资本（或股本）的结构或比例，将转增的金额记入“实收资本”（或“股本”）科目下各所有者的明细分类账。

17.单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是（）。

问题1选项

A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加工费加工的应税消费品

B.由受托方提供原材料生产的应税消费品

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

【答案】A

【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

18.单选题

某企业为增值税一般纳税人，对外出售一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元，收取款项已存入银行。该专利权账面成本为70万元，已摊销40万元，已计提减值准备4万元。不考虑其他因素，该企业出售专利权实现的净收益为（）万元。

问题1选项

A.24

B.20

C.23

D.27

【答案】A

【解析】出售专利权的账务处理：

借：银行存款53

累计摊销40

无形资产减值准备4

贷：无形资产70

应交税费——应交增值税（销项税额）3

资产处置损益24

19.单选题

下列各项中，应计入企业合同履约成本的是（）。

问题1选项

A.履约义务中已履行部分相关的支出

B.为履行合同耗用预期能够收回的原材料成本

C.为履行合同发生非正常消耗的直接人工费

D.无法在尚未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出

【答案】B

【解析】合同履约成本：履行当前或预期取得的合同所发生的成本。

下列费用是计入当期损益：

（1）管理费用；

（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（选项C）

（3）与履约义务中已履行部分相关的支出，即与企业过去的履约活动有关；（选项A）

（4）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。（选项D）

20.单选题

【教材知识点已删除】下列纠纷中，可以适用《仲裁法》解决的是（）。

问题1选项

A.王某不服公安交通管理部门作出的违章处罚决定而发生的纠纷

B.周某与林某之间的房屋买卖合同纠纷

C.尤某与许某之间的继承纠纷

D.孙某与郑某之间的离婚纠纷

【答案】B

【解析】【教材知识点已删除】《仲裁法》适用于平等主体之间的合同纠纷和其他财产权益纠纷，涉及人身关系和不平等主体之间的纠纷不能提请仲裁。选项CD是人身关系，选项A是不平等主体之间的行政争议，不能提请仲裁，可以通过诉讼的方式解决。

21.单选题

根据增值税法律制度的规定，单位或者个体工商户的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。

问题1选项

A.将购进货物用于免征增值税项目

B.将购进货物无偿赠送其他单位

C.将购进货物用于个人消费

D.将购进货物用于集体福利

【答案】B

【解析】视同销售的情形：（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。对内行为：集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。

22.单选题

下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）。

问题1选项

A.确认出租包装物租金收入

B.确认对外捐赠支出

C.计提固定资产减值准备

D.结转固定资产出售净收益

【答案】C

【解析】营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）

选项A会造成其他业务收入的增加，会造成营业利润的增加。选项B是营业外支出，不会对营业利润造成影响，但是会影响利润总额。选项D是贷记资产处置损益，属于收益，会增加营业利润。

23.单选题

甲公司与孙某在订立的2年期限劳动合同中欲约定试用期。双方在该劳动合同中依法可以约定的最长试用期期限为（）。

问题1选项

A.2个月

B.4个月

C.6个月

D.3个月

【答案】A

【解析】劳动合同期限是3个月的，不得约定试用期；如果劳动合同期限是3个月以上1年以下，试用期是不超过1个月，如果劳动合同期限是1年以上3年以下，试用期是不超过2个月，如果劳动合同期限是3年以上，试用期是不超过6个月。

24.单选题

根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，在计算应纳消费税税额时，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（）。

问题1选项

A.外购已税珠宝生产高档手表

B.外购已税黄酒生产泡制酒

C.外购已税烟丝生产卷烟

D.外购已税玉石生产金银镶嵌首饰

【答案】C

【解析】已纳消费税扣除的条件：（1）必须用于“连续生产应税消费品”；

（2）按“当期生产领用数量”扣除。选项C正确。

已纳消费税不得扣除的范围：（1）不包括“酒类产品（不含葡萄酒）、表、烧油的、电池、涂料”；

（2）纳税环节不同不得扣除；

（3）用于生产非应税消费品不得扣除；

（4）不同税目产品不得扣除。

选项ABD排除。

25.单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于应税消费品的是（）。

问题1选项

A.高档美容类化妆品

B.润滑油

C.调味料酒

D.烟丝

【答案】C

【解析】消费税税目15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次筷子、实木地板、电池、涂料。其中，调味料酒不属于酒类，不属于应税消费品。

26.多选题

下列存款人中，可向银行申请开立基本存款账户的有（）。

问题1选项

A.甲有限责任公司

B.丁蔬菜种植合作社

C.乙民族舞蹈研究会

D.丙社区委员会

【答案】A;B;C;D

【解析】可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤支(分)队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构包括食堂、招待所、幼儿园；其他组织，即按照现法律、行政法规规定可以成立的组织，如业主委员会、村民小组等组织。

27.单选题

某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料并验收入库，该批材料的价款为50000元、增值税税额为6500元，供货单位代垫运费1000元、增值税90元，已取得增值税专用发票，并支付了全部款项。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。

问题1选项

A.56500

B.50000

C.57590

D.51000

【答案】D

【解析】外购存货的入账价值=采购成本+加工成本+其他成本=购买价款+相关税费+运杂费等费用=50000+1000=51000元。

28.不定项选择题

甲公司为制造业企业，是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月发生如下交易或事项，

（1）1日，向乙公司销售M商品一批并开具增值税专用发票，该批商品的标价为300000元（不含增值税），给予乙公司10%的商业折扣。甲公司当日发出M商品，收到全部款项存入银行。该批商品实际成本为180000元。乙公司收到该批商品并验收入库。

（2）15日，与丙公司签定委托代销合同，委托丙公司销售N商品2000件，N商品已经发出，每件商品成本为60元。合同约定丙公司按不含增值税价格每件100元对外销售，甲公司按不含增值税售价的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失，否则在N商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付贷款。丙公司不承担包销责任，没有售出的商品需退回给甲公司。

20日，收到丙公司开来的代销清单，甲公司根据代销清单开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，收到丙公司开具的增值税专用发票上注明的手续费为10000元，增值税税额为600元。23日，收到该笔代销款并存入银行。

（3）25日，对外销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为10400元，收到一张购买方签发并由银行承兑的面值为90400元、期限为3个月的银行承兑汇票，符合收入确认条件。该批原材料的实际成本为55000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司确认M商品销售收入会计处理正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司发出N商品时会计处理表述正确的是（）。

3.根据资料（2），下列各项中，甲公司委托代销业务会计处理正确的是（）。

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理正确的是（）。

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，上述业务对甲公司2020年12月利润表相关项目“本期金额”栏列报的影响，正确的是（）。

问题1选项

A.借记“银行存款”科目305100元

B.贷记“主营业务收入”科目270000元

C.借记“销售费用”科目30000元

D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目35100元

问题2选项

A.借记“发出商品”科目120000元

B.借记“主营业务成本”科目200000元

C.不确认销售商品收入

D.贷记“库存商品”科目120000元

问题3选项

A.23日，收到代销款：借：银行存款102400贷：应收账款102400

B.20日，确认销售费用：借：销售费用10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：应收账款10600

C.20日，结转委托代销商品成本：借：主营业务成本60000贷：库存商品60000

D.20日，确认委托代销商品收入：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000

问题4选项

A.借：其他货币资金90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400

B.借：其他业务成本55000贷：原材料55000

C.借：应收票据90400贷：其他业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400

D.借：主营业务成本55000贷：库存商品55000

问题5选项

A.“营业收入”项目增加450000元

B.“管理费用”项目增加10000元

C.“营业成本”项目增加295000元

D.“销售费用”项目增加30000元

【答案】第1题:A、B、D

第2题:A、C、D

第3题:A、B、D

第4题:B、C

第5题:A、C

【解析】销售收入的确认时扣商不扣现，按照扣除商业折扣后的不含税金额计入销售收入中。

借：银行存款305100

贷：主营业务收入270000

应交税费——应交增值税（销项税额）35100元

同时结转成本：

借：主营业务成本180000

贷：库存商品180000

对于委托代销的情形，企业在收到代销清单或者收到全部或者部分货款发出货物满180天的当天确认收入，在发出商品时，不符合收入确认条件，不确认收入，进行账务处理：

借：发出商品120000

贷：库存商品120000

收到代销清单时进行账务处理：

借：应收账款113000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）13000

借：主营业务成本60000

贷：发出商品60000

确认手续费，

借：销售费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）600

贷：应收账款10600

收到款项时:

借：银行存款

102400

贷：应收账款

102400

销售原材料通过“其他业务收入”进行核算，

借：应收票据90400

贷：其他业务收入80000

应交税费——应交增值税（销项税额）10400

同时结转成本，

借：其他业务成本

55000

贷：原材料

55000

营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（1）270000+（2）100000+（3）80000其他业务收入=450000元。

营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（1）180000+（2）60000+（3）55000其他业务成本=295000元。

销售费用=（2）10000元。

29.多选题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不计入增值税销售额的有（）。

问题1选项

A.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.销售货物的同时向购买方收取的包装费

D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

【答案】A;B;D

【解析】但下列项目不包括在销售额内：

1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

3、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

4、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

30.单选题

下列规范性文件中，效力等级最高的是（）。

问题1选项

A.工业和信息化部发布的《新能源汽车生产企业及产品准入管理规定》

B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

C.全国人民代表大会通过的《民法典》

D.财政部、国家税务总局发布的《增值税暂行条例实施细则》

【答案】C

【解析】上位法优于下位法

宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章

宪法>法律>行政法规>部门规章

全国人大制定宪法，全国人大及常委制定法律，国务院制定行政法规，省级人大及其常委会制定地方性法规，国务院各部位及直属机构制定部门规章，地方人民政府制定地方规章。选项A是部门规章，选项B是行政法规，选项C是法律，选项D是部门规章。

31.判断题

“材料成本差异”科目的借方登记入库材料的超支差异以及发出材料应负担的节约差异。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】“材料成本差异”科目，入库材料时是“借超贷节”，发出材料时是“借节贷超”。

32.单选题

张某于2008年2月1日到甲公司工作。2021年3月1日，甲公司提出并与张某协商解除劳动合同。已知张某在劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元，当地上年度职工月平均工资为5000元。计算甲公司应向张某支付经济补偿的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.5000×3×13.5=202500元

B.20000×12=240000元

C.20000×13.5=270000元

D.5000×3×12=180000元

【答案】D

【解析】张某平均工资为20000元>当地上年度职工月平均工资的3倍（5000*3））

经济补偿金=5000×3×12=180000元。

计算公式：经济补偿金＝工作年限×月工资

补偿年限：按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。

6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月，向劳动者支付半个月工资。

月工资：当地最低工资标准≤月工资计算标准≤所在地区上年度职工月平均工资3倍。

【提示】对月工资“超过所在地区上年度职工月平均工资3倍的职工”，支付经济补偿的年限“最高不超过12年”。

33.单选题

2019年度甲公司发生合理的工资、薪金支出300万元，发生职工教育经费支出3万元，上年度末在税前扣除的职工教育经费支出22万元。已知职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）。

问题1选项

A.25万元

B.3万元

C.24万元

D.46万元

【答案】C

【解析】已知职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资、薪金支出300万元，扣除限额=300*8%=24万元。

34.单选题

2020年12月，某事业单位按照有关规定从经营结余中提取职工福利基金20000元。下列各项中，该事业单位提取职工福利基金财务会计处理正确的是（）。

问题1选项

A.借：非财政拨款结余分配20000贷：非财政拨款结余20000

B.借：非财政拨款结余分配20000贷：专用结余——职工福利基金20000

C.借：本年盈余分配20000贷：专用基金——职工福利基金20000

D.借：经营结余20000贷：专用结余——职工福利基金20000

【答案】C

【解析】根据规定提取专用基金：

借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余

同时，编制财务会计分录：

借：本年盈余分配

贷：专用基金

35.单选题

下列各项中，企业销售商品收到商业承兑汇票应借记的会计科目是（）。

问题1选项

A.其他应收款

B.应收票据

C.应收账款

D.其他货币资金

【答案】B

【解析】商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票通过“应收票据”或者“应付票据”核算。销售商品是确认收入同时要确认收取货款权益，通过“应收票据”核算。

36.单选题

甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售用自产葡萄酒和外购月饼组成的“中秋”礼盒500套，每套含增值税售价565元，其中葡萄酒含增值税售价339元。已知增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算甲酒厂当月销售“中秋”礼盒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.500×339×10%=16950元

B.500×339÷（1+13%）×10%=1500元

C.500×565÷（1+13%）×10%=25000元

D.500×565×10%=28250元

【答案】C

【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

37.判断题

制造业企业产品验收入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“废品损失”科目核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】制造业企业产品验收入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“管理费用”科目核算。

38.单选题

下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（）。

问题1选项

A.因合同纠纷发生的诉讼费

B.季节性生产停工期间的设备折旧费

C.发生的税收滞纳金

D.计提存货跌价准备确认的资产减值损失

【答案】C

【解析】营业外支出：非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等。

选项A计入管理费用，选项B计入制造费用，选项D计入资产减值损失。

39.多选题

下列各项中，企业计入营业外支出的有（）。

问题1选项

A.非专利技术因被新技术替代提前报废的净损失

B.违反环保规定的罚款支出

C.公益性捐赠支出

D.结转无法查明原因的现金盘亏损失

【答案】A;B;C

【解析】营业外支出：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。包括非流动资产报废毁损损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

管理费用：筹建期间内发生的开办费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费、企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

选项D计入管理费用。

40.不定项选择题

甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工业务。2019年9月有关经营情况如下：

（1）所承建的W住宅工程项目竣工，取得含增值税价款7630000元同时收取提前竣工奖励22890元。

（2）承建Y写字楼工程项目，取得含增值税价款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司选择适用简易计税方法计税。

（3）购进用于W住宅工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额13000元；购进用于Y写字楼工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额39000元；租入一台施工设备共用于W住宅工程项目和Y写字楼工程项目，支付租金，取得增值税专用发票注明税额15600元；支付银行贷款利息，取得增值税普通发票注明税额1305元。

（4）向境外乙公司购买一项建筑设计服务，与境外乙公司签订的书面合同约定设计106000元。境外乙公司在境内未设有经营机构。

已知：销售建筑服务增值税税率为9%，增值税征收率为3%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲建筑公司承建W住宅工程项目当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算甲建筑公司承建Y写字楼工程项目当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

3.甲建筑公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

4.甲建筑公司向境外乙公司购买建筑设计服务的下列税务处理中，正确的是（）。

问题1选项

A.（7630000+22890）×9%=688760.1元

B.7630000×9%=686700元

C.（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元

D.7630000×9%+22890÷（1+9%）×9%=688590元

问题2选项

A.（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元

B.1030000×3%=30900元

C.（1030000-309000）×3%=21630元

D.（1030000+309000）÷（1+3%）×3%=3900元

问题3选项

A.支付银行贷款利息的进项税额1305元

B.租入施工设备的进项税额15600元

C.购进用于W住宅工程项目材料的进项税额13000元

D.购进用于Y写字楼工程项目材料的进项税额39000元

问题4选项

A.应缴纳关税

B.应代扣代缴增值税

C.应代扣代缴消费税

D.应缴纳印花税

【答案】第1题:C

第2题:A

第3题:B、C、D

第4题:D

【解析】增值税的计税依据销售额：全部价款+价外费用，如果是含税价要做价税分离，不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。题目中的奖励是属于价外费用，要记入销售额中。

增值税销项税额=（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。含税销售额要做价税分离。

应缴纳增值税税额=（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务：

（一）境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；

（二）境外单位或个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

不缴纳增值税，消费税，也不涉及到缴纳关税，但双方会签订合同，所以向境外乙公司购买建筑设计服务需要缴纳印花税。

41.判断题

拾得遗失物属于法律事件。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】拾得遗失物属于法律行为里面非意思表示行为。

42.多选题

根据劳动合同法律制度的规定，用工单位的下列岗位中，可以安排劳务派遣用工的有（）。

问题1选项

A.辅助性工作岗位

B.临时性工作岗位

C.替代性工作岗位

D.主营业务岗位

【答案】A;B;C

【解析】劳务派遣适用的范围是“临时性”“辅助性”“替代性”岗位。

43.单选题

根据社会保险法律制度的规定，职工出现伤亡的下列情形中，视同工伤的是（）。

问题1选项

A.因工外出期间，由于工作原因受到伤害的

B.下班途中受到交通事故伤害，本人负主要责任的

C.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡的

D.在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力伤害的

【答案】C

【解析】选项AD是应该认定为工伤的情形，选项B不是工伤

1、应当认定工伤：与工作有直接因果关系：

①在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；

②在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；

③患职业病的；

④工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害；

⑤因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；

⑥在上下班途中，受到“非本人主要责任”的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的。

2、视同工伤：与工作有间接因果关系：

①在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在“48小时”内经抢救无效死亡；

②在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害；

③原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发。

44.多选题

下列各项中，企业应在所有者权益变动表中“利润分配”项目列报的有（）。

问题1选项

A.资本公积转增资本

B.向股东分配的现金股利

C.提取的法定盈余公积

D.盈余公积转增资本

【答案】B;C

【解析】“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。选项B

借：利润分配——分配现金股利

贷：应付股利