税务会计与税务筹划实训doc

文档编码:CK2E1T10P2N6——HJ10I4N3J6A10——ZK10S6U6G2W9税务会计与税务筹划课程设计学院工商治理学院专业会计学班班级13级—学号姓名2022年6月第一部分：流转税核算与筹划实训

一、增值税实训【实训目的】1.要求同学正确把握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额运算；2.要求填写增值税一般纳税人纳税申报表；【实训内容】案例甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂,生产各种酒类产品；列经营业务：2022年10月,甲企业发生下（1）购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为23000元,增值税3910元,托付某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业,支付不含税运费票；1300元,取得货运增值税专用发（2）销售边角废料,取得不含税收入 62022元；销售自己使用过的小汽车 1辆,取得含税收入 42120元（小汽车系当年 2月购进,账面价值为 80000元）；（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备,取得增值税专用发票上注明的价款 14000元；（4）销售白酒和啤酒给丁商场,其中销售白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款 120220元,另外收取包装物押金 28080元；销售啤酒开具一般发票,收取价税合计款 175500元,另外收取包装物押金 37440元；合同商定,丁商场于 2022年11月将白酒、啤酒包装物全部退仍给酒厂时,可取回全部押金；（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒,已知换出白酒的市场不含税价36000元,双方互开了增值税专用发票；同时用市场含税价为100620元的自产红酒,换取了一家水泥厂的水泥,双方互开了增值税专用发票,当月将全部水泥投入本厂办公楼的修理；（6）月末进行盘点时发觉,因治理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质,账面成本为 8800元；（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）

要求：依据上述相关资料,按次序回答以下问题,如有运算,每问需运算出合计数；（1）运算该企业当期准予抵扣的进项税额；

（2）运算该企业当期应确认的增值税销项税额；

（3）运算该企业当期应缴纳的增值税；1 增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）依据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表；税款所属时间：自2022年月日至2022年月日填表日期：2022年月日即征即退货物、劳务和应税项目栏次一般货物、劳务和应税服务服务（一）按适用税率计税销售额1本月数本年累计本月数本年累计其中：应税货物销售额2——————应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4销

售

额（二）按简易方法计税销售额其中：纳税检查调整的销售额56（三）免、抵、退方法出口销售额7（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————销项税额11进项税额12——税

款

计

算上期留抵税额

进项税额转出

免、抵、退应退税额1314————15按适用税率运算的纳税检查应补缴税额16————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16——2税

款

缴

纳实际抵扣税额18（如17<11,就为————————17,否就为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税方法运算的应纳税额21——按简易计税方法运算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23————应纳税额合计24=19+21-23期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31——①分次预缴税额28②出口开具专用缴款书预缴税额29——————③本期缴纳上期应纳税额30——————④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27本期应补〔退〕税额34＝24-28-29————即征即退实际退税额35————期初未缴查补税额36本期入库查补税额37————期末未缴查补税额38=16+22+36-37————32、某公司进口货物一批化妆品, FOB为人民币 630万元,国外运输费 20万元,国外运输保险费50万元,进口后国内运费 30万元,该货物进口关税税率为 10%,增值税税率 17%,消费税税率 30%；该公司缴纳了相关税金后,海关予以放行；要求：（1）运算公司应缴纳的关税（2）运算公司应缴纳的增值税；（3）运算公司应缴纳的消费税；（4）写出各环节的会计分录；3B市某企业饲养奶牛生产牛奶,将产出的新颖牛奶再进行加工制成奶制品,再将奶制品销售给各大商业公司,或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民；奶制品的增值税税率适用17%,进项税额主要有两部分：一是向农夫个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣；假定每年公司从农夫生产者手中购入的草料金额 50万元,答应抵扣的进项税额 6.5万元,其他水电费、修理用配件等进项税额 4万元,全年奶制品销售收入 250万元；摸索：该公司增值税负担如何？是否存在筹划空间4二、消费税实训

【实训目的】1.要求同学正确把握消费税中不同应税消费品应纳税额运算；2.要求填写烟类应税消费品消费税纳税申报表；

【实训内容】某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产云雾牌卷烟和黄河牌雪茄烟；卷烟平均不含税售价每标准条55元,最高不含税售价每标准条58元；2022年10月发生如下业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税税额5.1万元；（2）进口一批烟丝,关税完税价格100万元,减税税额5万元；海关征收进口环节相关税金后放行；（3）将国内选购和进口的烟丝均领用了40%,用于生产云雾牌卷烟；（4）与某商场签订赊销合同,依据平均不含税售价将本厂生产的 20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场,合同商定当月结款 50%,但是商场因资金周转问题,实际只支付了 40%的款项；（5）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠甲单位的货款；（6）当月对某批发站销售黄河牌雪茄烟 10000支,取得不含税销售额 20万元；已知：烟丝消费税税率为 30%；卷烟1标准箱=250标准条；1标准条=200支；云雾牌卷烟消费税率为36%加0.003元/支；假定期初库存烟丝为零；要求：依据上述资料,回答以下问题（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；（2）该卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税税额；（3）填写消费税纳税申报表；5烟类应税消费品消费税纳税申报表纳税人名称（公章）：税款所属期：年月日至年月日纳税人识别名：填表日期：年月日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分）应税项目适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率消费品名称卷烟30元/万支56%————卷烟30元/万支36%雪茄烟——36%烟丝——30%合计————声明本期准予扣除税额： 此纳税申报表是依据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、牢靠的、本期减（免）税额： 完整的；经办人（签章）：期初未缴税额:财务负责人（签章）：

联系电话：本期缴纳前期应纳税额：（假如你已托付代理人申报,请填写） 授权声明本期预缴税额：为为代理一切税务事宜,现授权）本期应补（退）税额：（地址本纳税人的代理申报人,任何与本申报表期末未缴税额:以下由税务机关填写6附1本期准予扣除税额运算表税款所属期：年月日至年月日一、当期准予扣除的托付加工烟丝已纳税款运算1.期初库存托付加工烟丝已纳税款 :2.当期收回托付加工烟丝已纳税款 :3.期末库存托付加工烟丝已纳税款 :4.当期准予扣除的托付加工烟丝已纳税款 :二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款运算1.期初库存外购烟丝买价：2.当期购进烟丝买价：3.期末库存外购烟丝买价：4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：三、本期准予扣除税款合计：纳税人名称（公章）：年月纳税人识别名：金额单位：元（列至角分）填表日期：日7三、土地增值税实训【实训目的】1.要求同学正确把握土地增值税应纳税额运算；2.要求填写土地增值税纳税申报表；【实训内容】1、某房地产开发企业 2022年出资开发了一个商品房工程,估量销售收入为 9亿元；该项目包括两个部分,一部分是豪华住宅,估量销售价格为 5亿元,另一部分为价值 4亿元的一般住宅；经过初步测算,整个工程中依据税法规定的可扣除项目金额为4.4亿元,其中：一般住宅的可扣除项目金额为3.2亿元,豪华住宅的可扣除项目金额为2.6亿元；依据当地主管税务机关的规定,该工程的两种商品房可以分开核算,也可以合并核算；请问该房地产开发公司应如何筹划,使本年度缴纳的土地增值税较少8.〔以万元为单位〕2、上海宏达房地产开发公司 建造一幢住宅出售,（项目名称：绿地嘉园）签订商品房买卖合同,取得销售收入 15000万元,取得土地使用权支付 2022万元,土地征用及拆迁补偿费 500万元,建筑安装工程费 1000万元,基础设施费 500万元；公共配套设施费 600万元；开发间接费用 400万元；发生销售费用 300万元,治理费用 200万元,财务费用 250万元,其中特地借款 利息支出200万元,能够按项目进行分摊,并供应金融机构证明,所在地规定房地产开发费用的计提比例为 4%；该企业按规定缴纳了营业税、城建税和训练费附加；要求：（1）运算该公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税；（2）按次序填写房地产开发企业土地增值税纳税申报表；9土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人适用 ）填表日期： 年 月 日纳税人编码：310XXXXXXXXXXXX 金额单位：人民币元 面积单位： 平方米纳税人名称 项目名称 项目地址 上海市XX区XX路XX号业 别 例：服务 经济性质 例：私营责任有限公司 纳税人地址 上海市XX区XX 邮政编 2XXX业 路XX号 码 XX开户银行 XX银行 银行 XXXXX-XXXXXXXXX 主管部门 第X税务所 电 话 6XXXXX账号 XX XX项 目 行次 金 额一、转让房地产收入总额 1=2+3 1货币收入 2其中实物收入及其他收入 3二、扣除项目金额合计 4=5+6+13+16+20 41．取得土地使用权所支付的金额 52．房地产开发成本 6=7+8+9+10+11+12 6土地征用及拆迁补偿费 7前期工程费 8其建筑安装工程费 9基础设施费 10中公共配套设施费 11开发间接费用 123．房地产开发费用 13=14+15 13利息支出 14其中其他房地产开发费用 154．与转让房地产有关的税金等 16=17+18+19 16营业税 17其城市爱护建设税 18中训练费附加及其他 195．财政部规定的其他扣除项目 20三、增值额 21=1–4 21四、增值税与扣除项目金额之比（ %）22=21÷4 2210五、适用税率（%）声明23六、速算扣除系数（%）24七、应缴土地增值税税额25=21×23–4×2425八、已缴土地增值税税额26九、应补（退）土地增值税税额27=25–2627（假如你已托付代理申报人,请填写以下资料）我声明：此纳税申报表是依据《中华人民共和国土授权

代理

人为代理一切税务事宜,现授权＿＿＿＿＿＿＿＿＿（地址）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿为本纳税人的代理申报人,任何与本报表有关的来往文件都可寄于此人；地增值税暂行条例》及其《实施细就》的规定填报的；我确信它是真实的、牢靠的、完整的；声明人签字：＿＿＿王XX＿＿＿＿＿授权人签字：＿＿＿＿＿纳税人法定代表人张XX经办人员（代理李XX备注签章签章申报人）签章（以下部分由主管税务机关负责填写）主管税务收到日期接收人审核日期税务审审核人员签章核主管税记务机关录盖章11其次部分：企业所得税税务会计与税务筹划【实训目的】1.要求同学正确把握企业所得税应纳税额运算；2.要求填写企业所得税纳税申报表；【实训内容】1、某高新技术企业 2022年度的收入和费用如下：营业收入 8000万元,营业成本 2022万元；营业税金及附加 200万元；销售费用、治理费用、财务费用分别为 400万元、450万元、500万元；营业外收入 20万元,营业外支出 40万元,存货减值缺失 30万元；经会计师事务所审计,发觉以下问题：（1）治理费用中列支了10万元的投资者生活费用,20万元的业务招待费,60万元的争论开发费；（2）财务费用中列支向其他企业拆借资金的利息支出 20万元,资金拆借额 100万元,银行同期同类贷款利率为 8%；（3）营业外支出中,捐赠总额为 30万元,其中公益、救济性的捐赠 20万元,直接向关联企业的捐赠 10万元；（4）企业当月提取存货减值预备 30万元；（5）营业收入中有一批产品依据成本价销售给了关联企业,成本 50万元,成本利润率 20%；要求：运算企业全年应交企业所得税税额；122、长江公司 2022年损益类有关账户数据如下：主营业务收入 500万元,主营业务成本 400万元；其他业务收入 20万元,其他业务成本 6万元,营业税金及附加 1.2万元,销售费用 17万元,其中广告费15万元（2022年未抵扣完的广告费 25万元）；治理费用30万元,其中业务招待费 2万元,新产品争论开发费 10万元；财务费用 2.2万元（其中利息收入 3万元,向银行借款 100万元支付利息5万元,手续费支出 2022元）,营业外收入——处置固定资产净收益 5万元,营业外支出 10万元,其中通过民政局向地震灾区捐赠现金 5万元；投资收益——国债利息收入 5万元；扣除的成本费用中包括全年的工资 200万元,包括向企业残疾员工支付的工资 20万元；实际发生职工福利费支出 30万元,职工训练经费支出 5.5万元；工会经费 4万元（已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据）；依据上述资料,回答以下问题：（1）2022年度企业会计利润总额；（3）企业所得税纳税调减金额；

（5）依据运算数据,填下表；（2）企业所得税纳税调增金额；

（4）2022年应纳企业所得税额；13税款所属期间：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）月日年月日至年纳税人名称:纳税人识别名:□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元（列至角分）类别行次项目）金额利润1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用（填附表二）5治理费用（填附表二）6财务费用（填附表二）7资产减值缺失总额运算8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9应纳11加：营业外收入（填附表一）＋22）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（10＋11－12）14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整削减额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入税所19减、免税项目所得得额20加计扣除运算21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得补偿境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15-19-21应纳24减：补偿以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）26税率（25%）税额27应纳所得税额（25×26）运算28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）14附列33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额37-1其中：本市总机构所属本市分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额资料153、某公司 2022年度利润表中利润总额 300万元,该公司适用的所得税税率为 25%；递延所得税资产期初借方余额为 60万元,递延所得税负债期初贷方余额为 25万元；2022年税会差异如下：（1）当年列入营业外支出的税务罚款 10万元；（2）当年业务招待费 50万,该企业当年销售收入 5000万元；（3）当年广告费和业务宣扬费共计 600万元；（4）全年公益性捐赠 56万元；（5）期末存货计提跌价预备 20万元；（6）期末交易性金融资产公允价值 1500万,投资成本 1200万元；期末资产负债项目的暂时性差异,除上述提及的项目外,无其他项目；要求：（1）运算2022年应缴纳所得税,并编制会计分录；（2）运算出递延所得税资产和递延所得税负债,并编制会计分录；（3）运算出利润表中的所得税费用应填列的数额；164、某公司2022年度利润表中利润总额为 4000万元,该公司适用的所得税税率为 25%；递延所得税资产期初借方余额为 30万元,递延所得税负债期初贷方余额为 30万元；2022年发生的有并交易和事项中,会计处理和税收处理存在差别的有：（1）1月份开头计提折旧的一项固定资产,成本为2022万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税务处理按直线法计提折旧；假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同；（2）向某高校直接捐赠 300万元；（3）当年度发生新产品争论开发费1000万元,计入当期损益；（4）违反环保法规定应支付罚款 200万元；（5）期末对持有的存货计提了100万元的存货跌价预备；（6）当期取得的交易性金融资产,投资成本1400万元,资产负债表日的公允价值1650万元；期末资产负债项目的暂时性差异,除上述提及的项目外,无其他项目；要求：（1）运算2022年应缴纳所得税,并编制会计分录；（2）运算出递延所得税资产和递延所得税负债,并编制会计分录；（3）运算出利润表中的所