横线登记式课件

专题6横线登记式材料采购明细帐

使用方法用于计划成本法核算原材料的企业材料采购明细帐的格式“横线登记”的含义同一批材料从开始采购到入库的全过程只在一条横线以上登记反映.材料采购明细帐月末没有余额

一批材料从采购到入库经过三步帐务处理:1.支付采购价款(实际成本1100元)

借:材料采购应交税费贷:银行存款2.材料入库,结转计划成本元借:原材料贷:材料采购3.结转差异(超支)

借:材料成本差异贷:材料采购在实务中,为了简化核算,通常日常只做前面第一步处理,后面两步结转计划成本和差异等到月末编完收料凭证汇总表再统一处理.实例1：12月16号，向天明塑料公司购入塑料粒子24吨，增值税发票列明价款219840元，税额37372.80元，款项用银行承兑汇票结算，货已验收入库，填制收料单。签发工商银行支票一张，号码AE101175（已填制），金额为2400元，支付上海徐汇运输公司24吨塑料粒子运费，规定可按运费的10%作为增值税进项税额。借：材料采购—塑料粒子219840

应交税费——应交增值税（进项税额）37372.80贷：应付票据257212.81作一张转帐凭证：转12借：材料采购—塑料粒子2160

应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：银行存款2400作一张付款凭证：银付12收料单供货单位：天明塑料公司发票号码：11190612003年12月16日收料仓库：材料仓库材料类别名称及规格计量单位数量实际成本计划成本差异应收实收单价金额单价金额原材料塑料粒子吨2424925022200010000240000—18000实例2：12月27号，向方正公司购入塑料粒子10吨，增值税发票列明价款99000元，税额16830元，款项用银行存款支付，货已验收入库，填制收料单。借：材料采购—塑料粒子99000

应交税费——应交增值税（进项税额）16830贷：银行存款115830银付13收料单供货单位：方正公司发票号码：11190622003年12月27日收料仓库：材料仓库材料类别名称及规格计量单位数量实际成本计划成本差异应收实收单价金额单价金额原材料塑料粒子吨10109900990001000010000010002003年凭证字号摘要……实际成本计划成本材料成本差异月日发票金额运杂费合计超支节约1216转12采购原材料…2198402160222000240000180001227银付13采购原材料…990009900010000010001231转96结转差异19000本月合计340000340000材料采购明细账12月底：借：原材料—塑料粒子340000（X1+X2+…+Xn）贷：材料采购—塑料粒子340000（X1+X2+…+Xn）借：材料采购—塑料粒子19000（Y1+Y2+…+Yn）贷：材料成本差异—塑料粒子19000（Y1+Y2+…+Yn）√√√转96转95举例一批材料从采购到入库经过三步帐务处理:支付采购价款(实际成本1100元)

借:材料采购1100

应交税费187

贷:银行存款1287

材料入库,结转计划成本1000元借:原材料1000

贷:材料采购1000举例结转差异(超支)

借:材料成本差异100

贷:材料采购100

2007年凭证字号摘要……实际成本计划成本材料成本差异月日发票金额运杂费合计超支节约310银付8采购原材料…110011001000100321转25采购原材料…10501050100050331转96结转差异150本月合计21502150材料采购明细账举例支付采购价款(实际成本900元)

借:材料采购900

应交税费153

贷:银行存款1053

材料入库,结转计划成本1000元借:原材料1000

贷:材料采购1000

举例结转差异(节约)

借:材料采购100

贷:材料成本差异100

在实务中,为了简化核算,通常日常只做前面第一步处理,后面两步结转计划成本和差异等到月末编完收料凭证汇总表再统一处理.2007年凭证字号摘要……实际成本计划成本材料成本差异月日发票金额运杂费合计超支节约310银付8采购原材料…9009001000100321转25采购原材料…10501050100050331转96结转差异50本月合计20002000材料采购明细账如果月末出现在途材料的情况,则需要办理结转下月的手续.结转完本月已入库材料成本差异后,将在途材料的实际成本总金额一次登在贷方,该帐户即可结平无余额.将在途材料的全部信息原样登在下月材料采购明细帐的第一行(或前几行).2007年凭证字号摘要……实际成本计划成本材料成本差异月日发票金额运杂费合计超支节约310银付8采购原材料…11001100321转25采购原材料…10501050100050331转96结转差异50331在途材料转下月1100本月合计21502150材料采购明细账三月份没有拿到收料单，即材料没有入库2007年凭证字号摘要