会计从业资格考试辅导讲座之《会计基础》(4-6)2013课件

1、会计基础讲座 第46章 会计从业资格考试辅导讲座三、记账凭证-含义、分类、内容、填制、审核第四章会计凭证主要掌握三个方面问题：一、会计凭证概述-会计凭证的含义、种类、作用二、原始凭证-含义、分类、内容、填制、审核1、会计凭证的概念及种类 一、会计凭证概述 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。业务起点。按照编制的程序和用途不同：原始凭证记账凭证凭证账簿报表1、原始凭证的含义及分类二、原始凭证在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。按来源 -外来原始凭证、自制原始凭证 按填制手续及内容- 按格式-通用凭证、专用凭证一次凭证、累

2、计凭证、汇总凭证2、原始凭证的基本内容-联系发票名称、日期、受证单位经济业务内容、签章、编号、联次说明、附件3、原始凭证的填制要求记录要真实。内容要完整。手续要完备。书写要清楚、规范。编号要连续。不得涂改、刮擦、挖补。填制要及时。4、原始凭证的审核及时性 真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、不真实、不合法的原始凭证-审核的原始凭证应根据不同情况处理：完全符合要求的原始凭证-内容不够完整、填写有错误的原始凭证-1、记账凭证的含义及分类三、记账凭证按内容-收款凭证、付款凭证、转账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭

3、证。它是登记账簿的直接依据。按填列方式- 复式凭证、单式凭证四、会计凭证的传递与保管 1、会计凭证的传递： 指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。 应注意：（1）传递线路 （2）传递时间2、会计凭证的保管： 指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 1、会计账簿的意义 一、会计账簿概述会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍 。中间、中心、核心环节凭证账簿报表会计科目账户账簿2、会计账簿的分类 按用途： A、序时账簿 B、分类账簿 C、备查账簿 -库存现金、银行存款日记账 -总分类

4、账、明细分类账 -备忘登记，辅助登记 按账页格式：A、两栏式账簿 B、三栏式账簿 C、多栏式账簿 D、数量金额式账簿 按外形： A、订本账 B、活页账 C、卡片账 （优缺点）1、会计账簿的构成 二、会计账簿的构成、启用与登记要求封面：主要标明账簿的名称和单位名称和会计年度。 扉页：账簿启用登记表。 账页：是账簿用来记录经济业务事项的载体，即账户。 2、会计账簿的启用 封面上写明单位名称和账簿名称，账簿扉页上附启用表；启用订本式账簿：编定页数，不得跳页、缺号；活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 3、会计账簿的登记要求1、日记账三、各类会计账簿的具体内容-库存现金日记账和银行存款日记

5、账库存现金日记账： （1）外观：订本式（2）账页格式：三栏式 多栏式（3）登记人员：出纳（4）登记依据：库存现金收款凭证 库存现金付款凭证 银行存款付款凭证（5）登记要求：日清月结银行存款日记账： （1）外观：订本式（2）账页格式：三栏式 多栏式（3）登记人员：出纳（4）登记依据：银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 库存现金付款凭证（5）登记要求：日清月结，定期核对3、明细分类账（1）外观：活页式或卡片式（2）账页格式：三栏式-债权债务 数量金额式-存货、工程物资 多栏式-损益 横线登记式-业务多环节（3）登记依据： 原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证1、对账四、对账、更正错账与结账-为了保证

6、账簿的正确性，对账簿记录进行的检查。账证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证账账核对：总分类账有关账户间总分类账与明细分类账间总分类账与日记账间会计部门的明细账与保管、使用部门的明细账账实核对：账簿记录与财产（4大项）等实有数额间记账凭证借：库存现金 256 贷：银行存款 256账簿库存现金银行存款265256256例：企业从银行提取现金256元更正方法：划线更正法划销、更正、盖章例：企业从银行提取现金256元记账凭证借：原材料 256 贷：银行存款 256账簿库存现金银行存款256更正方法：红字更正法原材料（1）借：原材料 256 贷：银行存款 256256（2）借：库存现金 256 贷：银行

7、存款 256-（2）256256（2）256（1）256（1）例：企业从银行提取现金256元记账凭证借：库存现金 2560 贷：银行存款 2560账簿库存现金银行存款2560更正方法：红字更正法（1）借：库存现金 2304 贷：银行存款 23042560-2304（1）2304（1）例：企业从银行提取现金256元记账凭证借：库存现金 156 贷：银行存款 156账簿库存现金银行存款156更正方法：补充登记法（1）借：库存现金 100 贷：银行存款 100156-（1）100（1）1003、结账-全部经济业务入账后，定期计算各账户的 本期发生额和余额，结束本期账簿记录。程序： a、将本期经济业务

8、事项全部登记入账，并保证其正确性；b、根据权责发生制的要求，调整有关账项。c、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；d、结算出资产、权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。五、会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换（时间）2、会计账簿的保管（要求） -绝大部分在新年度-会计机构暂管1年。-查阅、保管期限、销毁第六章账务处理程序主要掌握两个方面问题：一、账务处理程序的意义和种类 二、几种主要账务处理程序的内容。 -含义、程序、特点、优点、缺点、适用范围 一、账务处理程序的意义和种类 也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 不同的凭证组织

9、、账簿组织及其结合方式，形成了不同的账务处理程序。 常用的账务处理程序： 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 - 记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表记账凭证明细分类账收付转现 银日记账总分类账会计报表二、几种常见账务处理程序一、特点 直接根据记账凭证登记总分类账，因此得名 最基本的账务处理程序。二、优点 简单明了，易于理解。总账详细。三、缺点 总分类账的登记工作量较大。四、适用 规模较小、业务较少的单位记账凭证账务处理程序:-汇总记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表记账凭证明细分类账收付转现 银日记账总分类账会计报表汇总记账凭证记账凭证收款凭证

10、付款凭证转账凭证现金收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证按贷方科目分“堆”汇总现金收款凭证汇总银行存款收款凭证汇总现金付款凭证汇总银行存款付款凭证（分录要求“一贷”）一、特点 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以 登记总分类账，因此得名。二、优点 减轻总分类账的登记工作量。汇总记账凭证 能反映账户对应关系。三、缺点 汇总记账凭证的编制工作量较大。四、适用 规模大、业务多的单位汇总记账凭证账务处理程序：- 科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表记账凭证明细分类账收付转现 银日记账总分类账会计报表科目汇 总表记账凭证科目汇总表（相当于发生额试算平衡） 一、特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以 登记总分类账