资产减值准备和损失处理制度

1、XX建设股份有限公司财产减值准备和损失办理制度第一章总则第一条为规范公司运作，真切反应公司财务状况和经营成就，合理估计各项财产可能发生的损失，有效保证财产核销工作的正确，依照公司会计制度和有关规定，拟定本制度。第二条本制度的拟定依照谨慎经营原则。第二章职责第三条分公司财务部职责（一）增强对应收账款和其余应收款的管理，减少老账呆账。每个月编制应收款项明细表，检查应收账款回收状况并向公司财务部报告。（二）实时与库房查对存货明细账，按期盘库，保证所有存货账实符合。每个月编制存货明细表，检查存货贬价状况并向公司财务部报告。（三）每个月同各使用单位核实分公司负责管理的固定财产的状况，保证账实符合，并将异

2、样状况实时报公司财务部。第四条公司财务部职责（一）审察各分公司上报的应收账款明细表、存货明细表，实时检查有关分公司固定财产异样状况。（二）每个月对公司在建工程与长、短期投资项目的进展状况进行检查，对公司专有知识产权的技术发展动向予以亲密关注。（三）实时发现投资公司可能发生的损失和潜亏，并总结问题，提交公司董事会解决。（四）初步拟定财产减值准备的计提方法与内部控制方案，董事会同意。提交（五）核实财产减值实质状况，向总经理和董事会提交财产损失报告。第五条公司总经理职责（一）向董事会提交损失估计及会计办理的详细方法和依照。（二）向董事会供给需要核销的财产减值项目波及到的客户财务状况或法院判决结果。第

3、六条董事会职责（一）对总经理提交的各项财产减值报告做出特意决策。（二）同意或反对财产核销报告。第七条监事会职责（一）的确执行监察职能，对董事会决策提出特意建议，并形成决策。（二）必需时邀请注册会计师辅助对内控制度拟定和执行状况进行检查。第三章管理程序第八条财产减值准备与损失办理的内控制度拟定及实行（一）公司财务部在核实各分公司上报状况的基础上，依据公司实质状况和公司会计制度要求，起草财产减值的办理方法。（二）总经理办公会对财务部上报的办理建议进行议论并确立财产减值方法。（三）董事会对财产减值报告做出决策。（四）监事会对董事会决策执行监察职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事出席会议，提出特意

4、建议，并出具报告。（五）总经理应按期检查公司有关部门及分公司对本制度的执行状况，并责成财务部依据状况变化合时对有关制度进行必需订正。第九条财产管理（一）公司各部门及分公司应付全体员工进行财产安全教育，保公司财产的安全、完好和高效运行。确（二）总经理对公司所有财产的安全完好负责，副总经理、各分公司经理对分管的财产的安全完好负责。第十条财产减值准备每个会计年度中期和年度终了，公司应组织有关部门及各分公司对各项财产进行详查，以确立财产减值准备的数额。各项财产减值计提方法见本制度规定。第十一条财产损失核销的权限区分公司对已提取减值准备的财产应查明原由，追查责任。对经过各样催讨举措仍未回收的财产，应进行

5、核销。管理层对财产损失核销的管理权限以下：核销净损失在50万元（含50万元）以下，报总经理办公会审批；核销净损失在50100万元（含100万元）以下，报董事会审批；核销净损失在100万元以上，报股东大会审批。第十二条计提财产减值准备的政策一经确立，一个会计年度内不得任意改正。若因实质状况发生改动而确需改正的，需按上述程序从头办理。若需对外通告，应实时进行有关信息表露。第四章应收款项第十三条应收款项管理（一）公司市场部、分公司市场部和财务部及其余有关部门负责确认应收账款的可回收性；其余应收款项的可回收性由各责任部门和有关人员负责；（二）公司市场部和财务部、分公司市场部、工程处和财务部共同拟定应收

6、账款管理政策，主要包含：客户信誉检查制度、客户信息反应制度、客户信誉政策、货款回收制度、应收账款按期查对制度、应收账款坏账准备的政策、呆坏账办理制度。第十四条应收款项计提坏账准备（一）应收款项包含应收账款、其余应收款，采纳备抵法计提坏账准备。应收账款所有或部分被确以为坏账时，应依据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。（二）应收款项计提坏账准备采纳账龄剖析法。账龄剖析法是依据应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。年终，公司、分公司分别按汇总从前的应收款项计提坏帐准备。计提比率以下：账龄计提比率1年之内（含1年，以下类推）5%12年10%23年20%34年35%45年60%5年以

7、上100%第十五条除有确实凭证表示该项应收款项不可以回收或回收的可能性不大外（如债务单位已撤除、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾祸等致使停产而在短时间内没法偿付债务等，以及5年以上的应收款项），以下应收款项不可以全额计提坏账准备：（一）当年发生的应收账款，以及未到期的应收款项；（二）已经总经理办公会议论，决定以应收款项进行债务重组，或以其余方式进行重组的；（三）与关系方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；（四）其余无确实凭证证明不可以回收的应收款项。第十六条公司的预支账款，若有确实凭证表示其不切合预支账款性质，或许因供货单位破产、撤除等原由已绝望再收到所购

8、货物的，应该将原计入预支账款的金额转入其余应收款，并按规定计提坏账准备。第十七条公司拥有的未到期应收单据，若有确实凭证证明不可以够回收或回收的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。第十八条计提的坏账准备计入当期损益，增添“管理花费”。第十九条公司对有确实凭证表示的确没法回收的应收款项，如债务单位已撤除、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，依据公司的管理权限同意作为财产损失，冲销已提取的坏账准备。第五章存货第二十条存货计提贬价损失准备（一）存货采纳成本与可变现净值孰低的方法计提贬价准备。（二）存货贬价准备指因为存货遭到毁损、所有或部分陈腐过时或销售价钱低于成本等原由，使

9、存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货贬价准备，计入“存货贬价损失”科目；若此后存货价值又得以恢复，在已提贬价准备的范围内转回。可变现净值，是指公司在正常经营过程中，以估计售价减去预期耗用成本及销售该产品所发生的差旅费、运输费、装卸费、包装费、仓储费及运输途中的合理消耗等花费后的价值。（三）当存在以下状况之一时，应该计提存货贬价准备：1市价连续下跌，而且在可预示的将来无上升的希望；2公司使用该项原资料生产的产品的成本大于产品的销售价钱；3公司因产品更新换代，原有库存原资料已不适应新产品的需要，而该原资料的市场价钱又低于其账面成本；4因公司所供给的商品或劳务过时或花费

10、者偏好改变而使市场的需求发生变化，致使市场价钱渐渐下跌；5其余足以证明该项存货实质上已经发生减值的情况。（四）存货可变现净值的选用标准：1对购进的存货，分品种按到当年12月31日为止最后一批购进货物的单价为该种存货的可变现净值；2对销售的存货，分品种按到当年12月31日为止最后一批销售货物的单价为该种存货的可变现净值。（五）存货贬价准备应依照单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额计量。第二十一条已提减值准备的存货此后用于投资或债务重组时的办理方法：（一）已提减值准备的存货用于投资时，先冲回已提的减值准备，再按冲回减值准备后的存货之账面价值加有关税项确立初始投资成本。若获得投资的公允价值小于存

11、货的账面价值，仍按存货的账面价值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准备时再一并调整。（二）已提减值准备的存货用于清账债务时，公司应按存货的账面价值结转存货，同时结转有关的减值准备，并按债务账面价值扣除存货账面值、增值税销项税额、减值准备等有关花费以后的差额确以为当期损失或资本公积。第二十二条公司施工领用、销售已计提贬价准备的存货，不一样时调整已计提的贬价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。第六章投资第二十三条短期投资计提贬价准备（一）短期投资采纳成本与市价孰低法计价。（二）公司在期末将股票、债券等短期投资的市价与成本比较，按市价低于成本的差额，计提贬价准备，抵减“投资利润”。（三）公

12、司销售或回收短期投资时，按实质成本转账，不一样时调整已计提的贬价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。第二十四条长久投资计提减值准备（一）公司在期末应付长久投资逐项检查，假如因为市价连续下跌或被投资单位经营状况恶化等原由致使其可回收金额低于账面价值，而且这类降低的价值在可估计的将来不行恢复，应按可回收金额低于长久投资账面价值的差额提取长久投资减值准备，抵减“投资利润”。（二）对公司当前无市价的长久投资能够依据以下迹象判断能否应该计提减值准备：1影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法例的公布或订正，可能致使被投资单位出现巨额损失；2被投资单位所供给的商品或供给的劳务因产品过

13、时或花费者偏好改变而使市场的需求发生变化，进而致使被投资单位财务状况发生严重恶化；3投资单位所内行业的生产技术等发生重要变化，被投资单位已失掉竞争能力，进而致使财务状况发生严重恶化，如进行清理整改、清理等；4有凭证表示该项投资实质上已经不可以再给公司带来经济利益的其余情况。（三）长久投资减值准备按单项投资项目计算确立。（四）办理长久投资时，其已计提的长久投资减值准备一并转入投资利润；已确认损失的长久投资价值又得以恢复，在原已确认的投资损失金额内转回。第二十五条公司对已提取减值准备的短期投资和长久投资项目应增强管理，尽量减少损失。有确实凭证表示的确没法回收的长、短期投资，如被投资单位已撤除、破产

14、、资不抵债、现金流量严重不足等，可按公司的管理权限同意将其作为财产损失，冲销已计提的坏账准备。第七章固定财产与在建工程第二十六条公司应该按期或期末对固定财产进行全面清点，假如因为技术陈腐、破坏、长久闲置或其余经济原由、致使其可回收金额低于其账面价值的，应该计提固定财产减值准备。第二十七条当存在以下一项或若干项迹象时，应该考虑固定财产已发生减值：（一）财产的市价在当期大幅下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而惹起的下跌；（二）市场利率或市场的其余投资回报率在当期已经提升，进而很可能影响公司计算财产使用价值时采纳的折现率，并大幅降低财产的可回收金额；（三）公司的净财产账面价值大于其市场资本化金

15、额；（四）有凭证表示，财产已陈腐过时或实体发生破坏；（五）公司已经总经理办公会议论，计划停止或重组某项财产所属的经营业务，或计划在从前预约的日期从前处理某项财产。这使得财产使用或估计使用方式或程度已在当期或将在近期发生重要变化，对公司产生负面影响；第二十八条假如公司的固定财产实质上已经发生了减值，应该计提减值准备。对存在以下状况之一的固定财产，应该全额计提减值准备：（一）长久闲置不用，在可预示的将来不会再使用，且已无转让价值的固定财产；（二）因为技术进步等原由，已不行使用的固定财产；（三）固然尚可使用，但使用后会产生大批不合格产品的固定资产；（四）已遭毁损，以致于不再拥有使用价值和转让价值的固

16、定资产；（五）其余实质上已经不可以再给公司带来经济利益的固定财产。第二十九条固定财产减值准备，应按单项项目计提;已全额计提减值准备的固定财产，不再计提折旧。第三十条已计提减值准备的固定财产应按扣除减值准备后的账面净值计提折旧。第三十一条已计提减值准备的固定财产此后用于投资或债务重组时的办理方法：（一）已提减值准备的固定财产用于投资时，先冲回已提的减值准备，再按冲回减值准备后的固定财产之账面净值确立初始投资成本。若获得投资的公允价值小于固定财产账面净值，仍按该项固定财产账面净值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准备时再一并调整；（二）已提减值准备的固定财产用于清账债务时，公司应先清理固定财

17、产，同时结转有关的减值准备，并按债务账面值扣除固定财产账面净值、清理花费（扣除残值收入）和减值准备以后的差额确以为当期损失或资本公积。第三十二条在建工程存在以下一项或若干项状况时，应该计提减值准备：（一）在建工程因资本、严重自然灾祸等原由被迫长久歇工；（二）在建工程竣工后长久放置，未实现估计使用价值；（三）工程物质锈蚀、毁损，严重影响工程质量。第八章无形财产第三十三条公司应该在期末对无形财产逐项检查，假如因为市价连续下跌、或技术陈腐、破坏、长久闲置等原由，致使其可回收金额低于其账面价值的，应该计提无形财产减值准备。第三十四条当存在以下一项或若干项状况时，应该计提无形财产的减值准备：（一）某项无

18、形财产已被其余新技术所代替，使其为公司创建经济利益的能力遇到重要不利影响；（二）某项无形财产的市价在当期大幅下跌，在节余摊销年限内预期不会恢复；（三）某项无形财产已超出法律保护限期，但仍旧拥有部分使用价值；（四）其余足以证明某项无形财产实质上已经发生了减值的情形。第三十五条无形财产减值准备，应按单项项目计提。第三十六条已计提减值准备的无形财产应按扣除减值准备后的账面净值进行摊销。第三十七条已计提减值准备的无形财产此后用于投资或债务重组时的办理方法：（一）已提减值准备的无形财产用于投资时，先冲回已提的减值准备，再按冲回减值准备后的无形财产之账面净值确立初始投资成本。若获得投资的公允价值小于无形财产账面净值，仍按该项无形财产账面净值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准备时再一并调整；（二）已提减值准备的无形财产用于清账债务时，公司应按无形财产的账面净值结转无形财产，同时结转有关的减值准备，并按债务账面值扣除无形财产账面净值、减值准备等有关花费以后的差额确以为当期损失或资本公积。第九章监察与信息表露第三十八条公司监事会对财产减值内控制度的拟定和执行状况进行监察，并出席董事会审议计提和核销财产减值准备的会议。第三十九条监事会可视状况邀请注册会计师对内控制度的拟定和执行状况进行监察。第四十条监事会对董事会有关核销和计提财产减值准备的决议程序能否合法