个人税务与遗产筹划习题、答案与解析

1、个人税务与遗产产筹划习题、答答案与解析我国税收法律关关系权利主体体中，纳税义义务人的确定定原则是( )。属人原则属地原则属人或属地原则则属人和属地原则则1、答案: DD解析: 我国对对公民纳税人人采取属人原原则，对非公公民纳税人采采取属地原则则。某甲将自己使用用不满五年的的非营业性普普通住宅转让让给某乙，房房屋原值为880万，转让让价格为1000万，转让让过程中甲方方要交（ ）税。营业税、 个人人所得税营业税、个人所所得税、 印花税营业税、印花税税、契税营业税、个人所所得税、房产产税、印花税税2、答案: B解析: 契税为为乙方缴纳。中国个人转转让自有房屋屋，不征房产税；转让让使用不满五五年的房

2、屋，交营营业税和个人人所得税，买买卖双方都要要交印花税。王强和朋友合伙伙于20077年开立一家家小型贸易公公司，为合伙伙企业，拥有有烟草经营许许可证，这家家企业要交（ ）税：消费税 营业税 个人所得税 企业所得税 增值税（1）、（2）、（3）（1）、（3）、（5）（1）、（4）、（5）（2）、（3）、（4）3.答案: B解析: 合伙企企业缴纳个人人所得税，烟烟草为消费税税应税项目，要要缴纳消费税税，该公司为为贸易公司，同同时要缴纳增增值税。（消消费税在生产产销售、进口口、委托加工工环节征收，因因此贸易公司司销售消费税税项目不缴纳纳消费税。）某小规模贸易公公司开具一张张普通发票，价价格为1,00

3、00元, 则需要交交纳增值税为为( )。38.46元56.60元145.29元元40元4、答案: A解析: 商业企企业小规模纳纳税人，征收收率为4%，1000/(1+4%)x4%=388.46元。B答案中，税税率误用了66%，C答案中,征收率用了17%，D答案中, 税率是对对的，但是没没有换算成不不含税的销售售额。个人在网上发表表小说连载，获获得网站给与与的1万元，应按按照（ ）计征个个人所得税。工资薪金所得偶然所得劳务报酬所得稿酬所得5、答案: D解析: 发表文文章，作品在在网上出版，应应该属于稿酬酬所得。某美国公民，在在中国20007年度住满满一年，他被被称之为 （ ）， 必须就 （ ）。

4、的全部部收入纳税。非居民，境内居民，境内和境境外非居民纳税人，境境内居民纳税人， 境内和境外外6.答案: D解析: 在中国国境内有住所所，或者无住住所而在境内内居住满一年年的个人，从从中国境内和和境外取得的的所得，依照照个人所得税税法规定缴纳纳个人所得税税。我国对工资薪金金课征的个人人所得税采取取的是（ ）。超率累进税率比例税率超额累进税率定额税率7.答案: C某娱乐公司开具具营业税发票票一张，税率率为5%，发票金金额为5000元，那么需需要交税（ ），考考虑城市维护护建设税和教教育费附加。25元23.81元27.5元26.19元8.答案: C解析: A：5500 5% = 25 元，未未考虑

5、附加费费，错误； B：500 /（1+5% ） 5% = 23.81元，采采用价外税的的计算方法，错错误； C：500 5% (1+110%) = 27.55元， 正确； D：500 /（1+5%） 5.55% = 226.19元元，采用价外外税的计算方方法， 错误。王强2007年年6月税前工资资为5,5000元，边际际税率为 ( ) ，平均均税率为 ( )20%，13.18%15%，11.79%20%，7.336%15%， 8.36%9.答案: B解析: 平均税税率：是指全全部应纳税额额占全部税基基的比例边际税率：是指指应纳税额的的增量与税基基增量之比税基为5,5000-1,6600=3,9

6、00元，边边际税率为115%，应纳纳税额：3,900115%-1225=4600元，则平均均税率为4660/39000=11.79%在中国， 流转转四税所占财财政收入的比比重超过600%， 流转四税为为（ ）。所得税，房产税税，增值税，营营业税企业所得税，增增值税，营业业税，消费税税增值税，营业税税，消费税，关关税个人所得税，车车船使用税，营营业税，消费费税10.答案: C在流转税中，增增值税为（），关税税为（）。价内税，价内税税价外税，价外税税价外税，价内税税价内税，价外税税11.答案: C解析: 流转税税中，只有增增值税为价外外税，其余均均为价内税。（关税也是是价外税，正正确答案应该该是B

7、）某一税种，采用用超额累进税税率，应纳税税所得额为00-10,0000元的部分，税率为15%；10,000020,0000元的部分，税率为30%，；超过20,0000元的部分；税率为40%，则最高税税率档的速算算扣除数为（ ）。4,500元3,500元6,000元1,500元12.答案: B解析: 10,000（40%115%）+10,0000（40%330%）=3,5000。或者：20000440%-（11000015%+11000030%）=8000-1500-3000=3500。工资薪金所得不不包括以下哪哪一项？（ ） 奖金劳动分红交通补贴红利所得13.答案：D解析：红利所得得属于股息、

8、利利息红利所得得，不属于工工资薪金所得得。个体工商户的生生产经营所得得中，业主的的生计费用扣扣除标准为每每月（ ）元。80016002000250014.答案：B解析：个体工商商户的生产经经营所得中，业业主的生计费费用扣除标准准为每月16600元。2007年8月月15日以后后的银行存款款利息所得适适用的个人所所得税税率为为( )。5%10%15%20%15.答案：A解析：20077年8月155日以后的银银行存款利息息所得适用的的个人所得税税税率由原来来的20%调调整为5%。黎娜是新新歌舞舞团演员，22008年11月她应邀为为环球歌舞团团进行新年演演出，取得表表演收入500,000元元，黎娜取得

9、得该笔收入应应纳的个人所所得税税额为为( )。6,400元10,000元元8,000元5,600元16.答案：B解析：黎娜取得得的该笔收入入为劳务报酬酬收入，其应应纳税额=550000（1200%）300%2000=100000（元元）王大力是一名作作家，20007年12月月他取得一次次未扣除个人人所得税的稿稿酬收入166,000元元，王大力取取得该笔收入入应纳的个人人所得税税额额为( )。2,560元4,200元1,792元2,240元17.答案：C解析：王大力取取得的该笔收收入为稿酬所所得，其应纳纳税额=166000（1120%）20%（1130%=17792（元）。2007年1月月1日，

10、钱颖颖与海洋公司司签订承包经经营合同经营营饭店，承包包期为3年，22007年饭饭店实现承包包经营利润885,0000元，按合同同规定钱颖作作为承包人每每年应从承包包经营利润中中上缴承包费费20,0000元，那么么钱颖作为承承包人20007年应纳的的个人所得税税税额为( )。23,000元元 9,490元16,000元元8,540元18.答案：B解析：钱颖取得得的承包收入入为企事业单单位的承包经经营所得，其其应纳税所得得额=850000200000（11600112）=455800（元元），其中885000元元是承包经营营利润，200000元是是上缴费用，可可以扣除，11600元是是承包人每月月

11、的生计费用用扣除。因此此，该笔所得得的应纳税额额=45800030%42500=94900（元）。郑晓建房一栋，造造价60万元元，支付费用用2万元。22008年22月他转让房房屋，售价880万元，在在卖房过程中中按规定支付付交易费等有有关费用3万万元，郑晓该该笔交易应纳纳的个人所得得税为( )。 3.6万元3万元4万元16万元19.答案：C解析：郑晓取得得的该笔收入入为财产转让让所得，其应应纳税所得额额=8000000（66000000+200000）30000=1500000（元），其其中8000000是财产产转让收入，66000000元的造价费费用及200000元的支支付费用是财财产原值，

12、330000元元是合理的费费用，财产原原值及合理费费用均可以在在应纳税所得得额中得以扣扣除。郑晓该该笔交易应纳纳的个人所得得税额=155000020%=330000（元元）。赵云2007年年取得公司股股权分红400,000元元，那么赵云云应纳的个人人所得税税额额为( )。9,000元8,000元10,000元元7,000元20.答案：B解析：赵云取得得的公司分红红400000元，应纳税税额=400000200%=80000（元）冯华2007年年5月购买体体育彩票，中中奖20,0000元；22007年112月他在商商场购物中奖奖2000元元，那么20007年冯华华以上这2笔笔收入共需要要缴纳的个

13、人人所得税税额额为( )。5000元4400元4000元3800元21.答案：B解析：20077年5月，他他购买体育彩彩票中奖收入入200000元，应纳税税额=200000200%=40000（元），22007年112月他在商商场购物中奖奖2000元元，不符合免免税规定，应应纳税额=22000220%=4000（元）。因因此，冯华以以上2笔收入入共需缴纳的的应纳税额=4000400=44400（元元）。2008年2月月，张婷的工工资、薪金应应纳税所得额额为80000元，在这笔笔收入中她通通过中国煤矿矿尘埃肺病治治疗基金会捐捐款40000元，那么张张婷该月的应应纳个人所得得税税额为( )。475

14、元800元1225元745元22.答案：D解析：张婷当月月的应纳税所所得额为80000，捐赠赠可扣除的限限额=8000030%=24000（元），小小于实际捐赠赠的40000元，因此，她她当月应纳税税额=（80000-24400）220%3775=7455（元）2007年，王王先生每月都都从北京市的的A、B两家家证券公司拿拿工资。这两两家证券公司司一家位于海海淀区，一家家位于东城区区。A公司每每月支付给王王先生工资116,0000元，扣三险险一金3,2200元，扣扣缴税款1,865元，全全年12个月月应发工资合合计192,000元，扣扣三险一金合合计38,4400元，扣扣缴税款合计计22,38

15、80元；B公公司每月支付付给王先生工工资5,6000元，扣缴缴税款4755元，全年112个月应发发工资合计667,2000元，扣缴税税款合计5,700元。请请问王先生在在2007年年度的个人所所得税自主申申报中应填写写的年所得额额为( )，年应应纳税额（ ）。259200元元，358220元220800元元，319880元220800元元，358220元259200元元，319880元23.答案：C解析：王先生的的月应纳税所所得额=（AA公司应发工工资B公司司应发工资“三险一金金”16000）=166000556003320011600=116800（元元），月应纳纳个人所得税税额=16880

16、0200%3755=29855（元），全全年的应纳税税额=2988512=358200（元）；全全年的年所得得额=（1660005560033200）12=2220800（元元）。王先生20077年度获得以以下所得：（11）工资奖金金8万元（如如含“三险一金”2200元元）；（2）劳劳务报酬2万万元；（3）买买卖股票所得得2万元。上上述所得已经经按照规定代代扣代缴个人人所得税。王王先生是否需需要在20008年3月331日之前进进行个人所得得税纳税申报报？为什么？（ ）。需要，因为王先先生总收入已已经达到122万元需要，因为王先先生的部分所所得没有纳税税不需要，因为股股票买卖所得得不纳税，纳纳税

17、所得尚未未达到12万万元不需要，因为王王先生各项所所得已经缴过过税了24.答案：A解析：买卖股票票所得虽然暂暂时免税，但但仍然应当计计算在总所得得之中来判断断是否达到112万元。遗产的法律特征征不包括（ ）。性质上的财产性性时效性财产的可转移性性分割性25.答案：D解析：遗产的法法律特征包括括时效性、性性质上的财产产性、财产的的可转移性、财财产的生前个个人合法所有有性。分割性性不是遗产的的法律特征。遗产是指自然人人死亡时遗留留的个人合法法财产，包括括（ ）。不动产、动产、人人身权利 不动产、动产、肖肖像权不动产、动产、其其他具有财产产价值的权利利其生存时所拥有有的全部财产产26.答案：C解析：

18、遗产是指指自然人死亡亡时遗留的个个人合法财产产，包括不动动产，动产和和其他具有财财产价值的权权利。不包括括人身权利、肖肖像权和其生生存时所拥有有的全部财产产。按照现行税法，下下列说法正确确的有（ ）。（1）在计算企企业所得税时时，企业发生生的合理的工工资薪金支出出准予税前扣扣除（2）在计算企企业所得税时时，企业发生生的薪金支出出以每人每月月1600元元为限准予税税前扣除（3）在计算个个体工商户的的生产经营所所得时，个体体户业主的工工资支出，准准予税前扣除除（4）在计算合合伙企业的生生产经营所得得时，投资者者个人的费用用扣除标准为为每人每月11600元（1）、（3）（2）、（3）（1）、（4）（

19、2）、（4）27.答案：C解析：现行税法法规定，企业业发生的合理理的工资薪金金支出准予在在企业所得税税税前扣除。个个体工商户的的费用扣除标标准为每人每每月16000元，其工资资不得在税前前扣除。个人人独资企业和和合伙企业只只对投资者个个人取得的生生产经营所得得征收个人所所得税；在计计算个人所得得税时，比照照个体工商户户进行。经税务机关通知知申报而拒不不申报，或者者进行虚假的的纳税申报，不不缴或者少缴缴税款的行为为，是（ ）。抗税偷税欠税骗税28.答案: B解析：偷税：伪伪造、变造、隐隐匿、擅自销销毁账簿、记记账凭证，或或者在账簿上上多列支出或或者不列、少少列收入，或或者经税务机机关通知申报报而

20、拒不申报报，或者进行行虚假的纳税税申报，不缴缴或者少缴税税款。欠税：欠缴应纳税税款。骗税：采取弄虚作作假和欺骗手手段，骗取出出口退（免）税税或减免税款款的行为。依据刑法第2002条规定，以以暴力、威胁胁方法拒不缴缴纳税款的，处处3年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处拒缴税款11倍以上5倍倍以下罚金; 情节严重重的，处3年年以上7年以以下有期徒刑刑，并处罚金金，数额为拒拒缴税款的（ ）。1倍以上10倍倍以下2倍以上10倍倍以下1倍以上5倍以以下2倍以上5倍以以下29.答案: C解析：抗税的法法律责任。偷税情节严重的的行为构成偷偷税罪。偷税税情节严重的的行为是指：（ ）。偷税数额占应缴缴税额的100

21、%以上且超超过1万元偷税数额占应缴缴税额的100%以上且超超过5,0000元曾因偷税被税务务机关给予一一次行政处罚罚又偷税的曾因偷税被税务务机关给予两两次行政处罚罚又偷税的（1）、（3）（1）、（4）（2）、（3）（2）、（4）30.答案：B解析：偷税的法法律责任。企事业单位采取取对所生产或或者经营的商商品假报出口口等欺骗手段段，骗取国家家出口退税款款的，税务机机关可以采取取的措施有（）。 处骗取税款1倍倍以上5倍以以下的罚款 追缴骗税税款 在规定期限内停停止为其办理理出口退税 追究刑事责任 （1）、（2）、（44）（2）、（3）、（44）（1）、（3）、（44）（1）、（2）、（33）31.

22、答案：D 解析：骗税的法法律责任。某市国税局稽查查处通过查阅阅账目后，77月初依法向向某科贸公司司发出“税务务行政处罚决决定”，要求求该公司补缴缴税款12万万元。然而，该该公司法人王王某在接到处处罚决定后，先先后4次从银银行将公司资资金转移，致致使国家税务务机关无法追追缴欠缴税款款，8月初国国税局将案件件移交公安机机关处理。以以下处罚正确确的是：（ ）。逃避追缴欠税, 处王某33年以下有期期徒刑或拘役役，并处该公公司欠缴税款款50%以上上5倍以下罚罚金逃避追缴欠税, 处王某33年以上7年年以下有期徒徒刑，并处该该公司欠缴税税款1倍以上上5倍以下罚罚金偷税，处王某33年以下有期期徒刑，并处处该公

23、司欠缴缴税款50%以上5倍以以下罚金偷税，处王某33年以上7年年以下有期徒徒刑，并处该该公司欠缴税税款1倍以上上5倍以下罚罚金32.答案：B解析：刑法第2203条之规规定，纳税人人欠缴应纳税税款，采取转转移或者隐匿匿财产的手段段，致使税务务机关无法追追缴欠缴的税税款，数额在在1万元以上上不满10万万元的，处33年以下有期期徒刑或者拘拘役，并处或或者单处欠缴缴税款1倍以以上5倍以下下罚金；数额额在10万元元以上的，处处3年以上77年以下有期期徒刑，并处处欠缴税款11倍以上5倍倍以下罚金。税务筹划区别与与偷税、逃避避追缴欠税、抗抗税、骗税的的最主要特点点是（ ）。合法性预期性风险性收益性33.答案

24、: A解析: 税务筹筹划的特点2007年初，某某税务机关对对一中国歌星星李某20006年的纳税税情况进行检检查，查实该该歌星20006年1112月份的个个人所得情况况如下:每月取得工资收收入1,6000元，112月份共共计19,2200元。110月份由由经纪人安排排每月演出一一次，每次收收入30,0000元；11112月月份参加所在在文工团组织织的活动，每每月演出一次次，每次收入入2,0000元。7月份取得国债债利息和借给给某某演出公公司的借款利利息各20,000元。7月份取得作曲曲稿酬3,0000元。在上述各项所得得中，该歌星星除每月取得得工资收入、11112月月份参加所在在文工团组织织活动

25、取得的的收入已由文文工团代扣代代缴个人所得得税之外，其其余均未向税税务局申报纳纳税，有关单单位也未代扣扣代缴。以下下有关计算正正确的是( )。李某2006年年应纳工薪所所得税为：00李某2006年年偷税数额为为56,3008元李某2006年年已纳税额为为480元李某2006年年110月月份劳务报酬酬所得的个人人所得税款为为：52,0000（元）（1）、（2）（2）、（3）（1）、（3）（2）、（4）34.答案: D解析：李某20006年应纳纳工薪所得税税：（1）11112月份参加加所在文工团团组织活动取取得的收入属属于工薪所得得，因此1-10月份每每月工资收入入1600元元，不用缴纳纳个人所得

26、税税，而1112月份工工薪所得应纳纳个人所得税税为：（1600+2000-1600）10%-225 22 = 3550（元），因此李某22006年应应纳工薪所得得税为3500元。（2）1100月份劳务报报酬所得的应应纳个人所得得税=300000（11-20%）30%-2200010=522000（元元）（3）7月份取取得的国债利利息，免纳个个人所得税；7月份取得得的借给某演演出公司的借借款利息应缴缴的个人所得得税=200000200%=40000（元）（4）7月份取取得作曲稿酬酬的个人所得得税=（30000-8000）200%（1-30%）=308（元元）（5）应补缴的的个人所得税税款=520

27、000+40000+3008=563308（元）因此，李某的行行为属于偷税税行为，已纳纳税额为3550元，偷税税数额为566308元。根据个人股票期期权所得的征征税规定，员员工行权时，从从企业取得股股票的实际购购买价（施权权价）低于购购买日公平市市价的差额，应应计算缴纳个个人所得税，其其适用的应税税所得项目为为（ ）。财产转让所得劳务报酬所得工资、薪金所得得利息、股息、红红利所得35.答案：C解析: 依财税税2005535号规规定，员工因因参加股票期期权计划而从从中国境内取取得的所得，按按工资薪金所所得计算纳税税，对该股票票期权形式的的工资薪金所所得可区别于于所在月份的的其他工资薪薪金所得，单

28、单独按公式计计算当月应纳纳税款。刘某2007年年取得特许权权使用费收入入两次，分别别为20000元、50000元。刘某某两次特许权权使用费所得得应纳的个人人所得税税额额为（ ）。 1040元1120元1200元1400元36.答案：A 解析:（20000-8000）20%+50000(1-220%)220%=10040(元)曹某于20055年10月购购买住房一栋栋,20077年4月转让让该住房,取取得转让收入入5400000元,此房房购买时原价价4500000元,转让让时支付的有有关费用300000元,其应纳个人人所得税税额额为( )。 38400元18000元12000元47840元37.答

29、案：C解析：税法规定定，财产转让让所得，以转转让财产的收收入额减除财财产原值和合合理费用后的的余额，为应应纳税所得额额；适用税率率20%（5400000-4500000-300000）20%=112000（元元）李某、王某打算算成立一个企企业从事生产产经营活动，预预计20088年盈利200万元，每人人各占股份一一半，李某、王王某每月的工工资标准为11,500元元。以下关于于在两种形式式下的税负计计算正确的是是( )。（注注：当地税务务局规定投资资者的费用扣扣除标准为每每人每月16600元）采取合伙制形式式，应纳所得得税为: 55.566万万元若采取有限责任任公司，应纳纳企业所得税税为: 4万万

30、元若采取有限责任任公司，应纳纳个人所得税税为：3.22万元有限责任公司形形式比合伙制制形式多纳税税1.6344万元（1）、（2）、（33）（2）、（3）、（44）（1）、（2）、（44）（1）、（2）、（33）、（4）38.答案：D解析: 以上计计算都是正确确的,过程如如下：（1）合伙制，合合伙人工资不不能税前扣除除，（2000,0000 + 1,500221211,600212）235%675002=555,6600（元）（2）企业所得得税：2000,00020% = 40,0000 (元元) （小型型微利企业企企业所得税率率为20%）（3）若企业税税后利润分配配给投资者，则则还要按“股股息

31、、利息、红红利”所得税税目计算缴纳纳个人所得税税，适用税率率为20%。（2200,0000-40,000）20% = 32，0000 (元元)（4）40,0000+322,00055,6660 = 116,3400 (元)下列各项中，适适用5%-335%的超额额累进税率计计征个人所得得税的有（ ）。个体工商户的生生产经营所得得个人独资企业的的生产经营所所得对企事业单位的的承包经营所所得合伙企业的生产产经营所得、39.答案： D个人对企事业单单位的承包、承承租经营所得得，在计算其其应纳税所得得额时要扣除除必要的费用用，其必要费费用是指（ ）。 按月减除16000元生产、经营中的的成本 收入总额的

32、2%生产、经营中的的工资费用 40.答案：A 解析：按照个人人所得税法规规的有关规定定，企事业单单位的承包、承承租经营所得得，在计算个个人所得税应应纳税所得额额时有关扣除除的必要费用用是指每月11600元。对个人所得征收收所得税时，以以每次收入额额（不扣除任任何费用）为为应纳税所得得额的有（ ）。 利息、股息、红红利所得稿酬所得 财产租赁所得偶然所得 （2）、（3）、（44）（1）、（2）、（33）（2）、（4）（1）、（4）41.答案：D 解析：按照个人人所得税的规规定，在征税税对象的111项所得中，利利息、股息。红红利所得和偶偶然所得不扣扣除任何费用用，直接以取取得的收入额额为计税依据据计

33、算缴纳个个人所得税。故故选项（1）、（44）正确。个人按照国家或或省（自治区区、直辖市）人人民政府规定定的缴费比例例或办法实际际缴付的（ ），允允许在计算个个人所得税时时从个人的应应纳税所得额额中扣除。基本养老保险费费、基本医疗疗保险费、住住房公积金基本养老保险费费、基本医疗疗保险费、工工伤保险费、住住房公积金基本养老保险费费、基本医疗疗保险费、生生育保险费、住住房公积金基本养老保险费费、基本医疗疗保险费、失失业保险费、住住房公积金42.答案：D解析：按照我国国相关法律的的规定，个人人只需交纳基基本养老保险险费、基本医医疗保险费、失失业保险费和和住房公积金金，个人按照照国家或省（自自治区、直辖

34、辖市）人民政政府规定的缴缴费比例或办办法实际缴付付的“三险一一金”可以从从个人的应纳纳税所得额中中扣除；工伤伤保险费和生生育保险费只只需要企业缴缴费，个人不不缴费。张全有是位个体体工商户，估估计当年经营营状况一般，但但下一年经营营状况会大为为好转，与其其亲友所创办办的公司有相相互购销的业业务往来，则则其可选择的的个人所得税税的税务筹划划策略为（ ）。尽量在当年确认认扣除项目尽量在下一年确确认扣除项目目当年从其亲友公公司进货时尽尽量降低进价价当年从其亲友公公司进货时尽尽量提高进价价下一年向其亲友友公司销货时时尽量降低售售价下一年向其亲友友公司销货时时尽量提高售售价（2）、（4）、（55）（1）、

35、（4）、（66）（2）、（3）、（55）（2）、（4）、（66）43.答案：C解析：个体工商商户按照五级级超额累进税税率纳税，如如果各年应纳纳税所得额忽忽高忽低，应应纳税所得额额大的年份可可能适用的税税率很高，则则税负重；如如果各年应纳纳税所得额基基本平衡各年年适用的税率率较低且均衡衡，则税负轻轻。所以，张张全有应选择择适应的转让让定价方法均均衡当年和下下一年的应纳纳税所得额。对于在我国缴纳纳个人所得税税的企业来说说，适宜的个个人所得税的的筹划策略为为（ ）。预计今后的适用用税率降低就就应推迟收入入的实现预计今后的适用用税率提高就就尽量提前确确认收入即使以后年度适适用税率提高高，如果考虑虑货币

36、时间价价值也可能在在当年扣除费费用更为有利即使考虑货币时时间价值，如如果以后年度度适用税率提提高也要将费费用推迟至以以后年度扣除无论适用税率高高低都应尽量量使不可税前前列支的成本本费用最小化化在享受税收优惠惠期间应尽量量多确认收入入而将费用转转移至优惠期期结束后扣除除（1）、（2）、（33）、（5）、（66）（1）、（2）、（55）、（6）（3）、（4）、（55）、（6）（1）、（2）、（44）、（5）、（66）44.答案：A解析：在我国，缴缴纳个人所得得税的企业适适用五级超额额累进税率纳纳税，收入应应尽量安排在在适用税率低低的年份，成成本费用尽量量安排在适用用税率高的年年份，但当考考虑货币时

37、间间价值时，即即使以后年度度适用税率高高费用抵税额额的现值也可可能小于当年年费用抵税额额的价值；另另外，减免税税或低税率优优惠期间尽量量多确认收入入而将费用推推迟至优惠期期结束后，增增加优惠期的的应纳税所得得额降低正常常纳税年度的的应纳税所得得额。金利先生在长沙沙出资和朋友友组建了一家家有限责任公公司，又在香香港注册了一一家公司，长长沙公司从香香港公司购进进原料生产完完产品后通过过香港公司销销售到欧美市市场，则整个个企业的所得得税筹划策略略为（ ）。长沙公司适度降降低价格向香香港公司销售售产品长沙公司适度提提高价格向香香港公司销售售产品长沙公司适度提提高价格从香香港公司购进进原料长沙公司适度降

38、降低价格从香香港公司购进进原料无需借助香港公公司直接将产产品销售给欧欧美的购货商商（1）、（3）、（55）（1）、（3）（1）、（4）（2）、（4）45.答案：B解析：香港是个个避税港，税税负比大陆低低，凭借香港港公司转让定定价可以降低低整个企业的的所得税负担担，企业应适适度调整价格格将利润由税税负重的长沙沙公司转移至至税负低的香香港公司；香香港公司是企企业避税的一一个良好平台台，企业应充充分发挥其税税负低的优势势通过其出口口货物利用转转让定价策略略降低税负。王华是一家公司司的市场总监监，月薪1万万元，公司按按其月薪每月月依照20%的比例为其其缴存住房公公积金，当地地上一年度职职工月平均工工资

39、是2,0000元，王王华自己也依依照本人的月月薪和15%的比例缴存存住房公积金金。当地政府府按照法定的的最高标准确确定可在税前前扣除的住房房公积金，则则下列选项正正确的是（ ）。（说说明：此题计计算个人所得得税时的费用用扣除标准按按照2,0000元扣除；另外，此题题计算时只考考虑住房公积积金，不考虑虑其他社会保保险费）王华每月的个人人所得税为9985元王华每月的个人人所得税为11,081元元王华每月的个人人所得税为9937元王华每月的个人人所得税为11,337元元46.答案：D解析：单位和个个人分别在不不超过职工本本人上一年度度月平均工资资12%的幅幅度内，其实实际缴存的住住房公积金，允允许在

40、个人应应纳税所得额额中扣除（但但实际上单位位给个人缴存存的住房公积积金并不计入入个人的工资资额，而是在在缴税时将超超标多缴存的的部分计入个个人的应纳税税所得额）。单单位和职工个个人缴存住房房公积金的月月平均工资不不得超过职工工工作地所在在地区城市上上一年度职工工月平均工资资的3倍。根根据上述规定定，王华自己己每月缴存的的住房公积金金只能从应纳纳税所得额中中扣除6,0000122%7200元，而公司司为其缴存的的住房公积金金合计为100,00020%22,000，其其中不计入其其工资额的为为6,000012%720，另另外的10,000220%6,000112%1,280元需需要计入其应应纳税所

41、得额额缴纳个人所所得税,所以以,本题正确确的计算方法法为：（10,00002,00077201,280）20%33751,337元。其其他的错误算算法为A：（110,00002,000012000）200%3755985；B：（100,0002,0000720）20%33751,081；CC：（10,00022,0007207720）220%37759377。某市的王先生从从事个体生产产产品的业务务，预计月销销售额在3,000元5,0000元之间，当当地税务局规规定的增值税税起征点为44,000元元(不含税)。那么节税税点的含税销销售额为( )。4,521.552元4,515.991元4,26

42、5.775元4,260.229元47.答案：A解析：工业企业业小规模纳税税人适用增值值税率为6%，加上依增增值税税率征征收7%的城城市维护建设税及3%的教育费附附加，综合税税率为6.66%。由于当当地税务机关关确定的不含含税的起征点点为4,0000元，含税税销售额的起起征点为4,000（116%）4,2400元，设节税税点的含税销销售额为XX，则XXXX（166%）6.6%4,239.999，解得XXX为元4,5211.52元。某市的李霞从事事个体农副产产品销售业务务，预计月含含税销售额在在4,5000元6,0000元之间间，当地税务务局规定的增增值税起征点点为5,0000元(不含含税)。下列

43、列备选答案正正确的是( )。当含税销售额为为5,2000元时李霞需需要缴纳增值值税当含税销售额为为5,4299.71元时时，李霞的税税后收益为55,199.99元当含税销售额在在5,20005,4229.71元元之间时李霞霞的税后收益益小于5,1199.999元若含税销售额大大于5,4229.71元元时李霞的税税后收益大于于5,1999.99元当含税销售额大大于5,4229.71元元时越大越好好（1）、（2）、（33）、（4）、（55）（1）、（2）、（33）、（4）（1）、（2）、（44）、（5）（2）、（3）、（44）48.答案：A解析：商业企业业小规模纳税税人适用增值值税率为4%，加上依

44、增增值税税率征征收7%的城城市维护建设税及3%的教育费附附加，综合税税率为4.44%，故节税税点的含税销销售额XX为：5,1199.999XXXX(144%)4.4%，XX5,4229.71。张杰是一家境内内上市公司的的首席执行官官，该上市公公司对高管人人员实行固定定月薪（张杰杰每月的月薪薪为2万元），不不实行年终奖奖励制度，但但对高官实行行股票期权的的激励机制。2006年4月3日张杰被授予3万股的股票期权，授予价为每股10元。2006年12月29日，张杰以每股10元的价格购买公司股票3万股，当日市价为每股22元。2007年9月17日，张杰以每股25元的价格将3万股股票全部卖出，在持有股票期间

45、张杰从公司分得股息6,000元。关于股票期权张杰应纳个人所得税的正确选项是（ ）。张杰应在公司授授予股票期权权的20066年4月缴纳纳个人所得税税77,6225元张杰应在行权的的2006年年12月缴纳纳个人所得税税77,6225元张杰分得的股息息可以享受免免税待遇张杰转让股票时时应该缴纳个个人所得税118,000元49.答案：B解析：关于股票票期权相应的的税收规定为为：第一，施施权时，不征征税；第二，员员工行权时，按按施权价低于于购买日公平平市价（当日日收盘价）的的差额，按工工资薪金所得得征收个人所所得税；第三三，行权后股股票再转让获获得差价，暂暂免征个人所所得税（注意意：本条款只只适用于员工

46、工拥有的境内内上市公司股股票，对于员员工转让境外外上市公司股股票，不免税税，按财产转转让所得征税税）；第四，因因拥有股权参参与公司税后后利润分配所所得，按“利利息、股息、红红利所得”征征收个人所得得税。针对员工股票期期权的纳税筹筹划策略是（ ）。将工资和股票期期权适度搭配配有利于降低低员工个人所所得税负担按一年一期设计计股票期权要要比间隔几年年实行一次股股票期权为好好如果行权后股票票的市价预计计将长期处于于上升趋势，则则可选择长期期持有或到某某一较高价格将其转转让如果行权后的股股票市价处于于下降趋势，员员工需要考虑虑应尽快将其其转让如果即将行权的的股票价格走走势起伏不定定，则员工应应选择在低价

47、价位行权而后后在相对的高价位转让让（2）、（3）、（44）、（5）（1）、（2）、（55）（2）、（5）（1）、（2）、（33）、（4）、（55）50.答案：D解析：关于股票票期权的筹划划思路： 由于股票期期权收益可与与当期其它工工资薪金所得得分开单独计计税，使纳税税人得到又一一次适用较低低税率的机会会，故有条件件的上市公司司应该尽量采采用此种方式式； 从我我国税收法律律法规的有关关规定可以看看出，由于股股票期权在行行权时征税，而而卖出股票时时暂免征税，因因此，应尽可可能在该股票票市价较低时时行权，市价价较高时再卖卖出股票，以以享受降低税税负的好处； 计税分分摊的最长期期限是12个个月，因此按

48、按一年一期设设计股票期权权会使纳税人人在其他条件件相同的情况况下，税负最最轻。吴淼为电气工程程方面的专家家，20066年和20007年担任一一所名牌大学学的客座教授授，每年4、55、6月份和和9、10月月份为这所大大学的研究生生每月讲学55次，每月收收入20,0000元；该该所大学也欢欢迎吴淼调入入学校任教，每每月工资4,000元、并并按月发放津津贴5,0000元。关于于吴淼减税策策略中正确的的选项是（ ）。选择作为客座教教授，其每年年的税后收入入为75,0000元选择作为客座教教授，其每年年的税后收入入为84,0000元选择作为该校任任职教师，其其每年的税后后收入为944,740元元选择作为

49、该校任任职教师，其其每年的税后后收入为955,780元元（1）、（3）（2）、（3）（1）、（4）（2）、（4）51.答案：B解析：如果作为为客座教授，吴吴淼的收入应应该按照劳务务报酬所得分分月纳税；如如果作为该校校的任职教师师，吴淼的收收入应该作为为工资薪金所所得纳税，津津贴分月发放放，应与每月月的工资加在在一起缴税。某市的郭先生成成立了一家个个人独资企业业，从事交通通运输业，预预计月营业额额在3,8000元4,300元之之间，当地税税务局规定的的起征点为44,000元元。下列选项项正确的是（ ）。当月营业额为44,136.49元时郭郭先生需要缴缴纳营业税及及其附加税费费136.550元当月

50、营业额在33,999.99元以下下时收入越大大越好若月营业额在44,000元元4,1336.49元元之间时还不不如选择3,999.999的月营业业额好4,136.449元的月营营业额与3,999.999元的月营营业额对郭先先生产生的利利益是一样的若月营业额大于于4,1366.49元时时越大越好（2）、（3）、（55）（1）、（2）、（33）（1）、（2）、（33）、（4）、（55）（1）、（2）、（55）52.答案：C解析：交通运输输业应该按照照3%的税率率缴纳营业税税，同时考虑虑城建税和教教育费附加，综综合负担率为为3.3%，设设节税点的营营业额为X，则：XX3.3%3,9999.99；X4,1336.49元元。下列有关社会保保险费和住房房公积金涉及及个人