内部控制与企业财务会计的衔接目标

1、内部控制与企业财务会计的衔接目标摘要：内部控制与企业财务会计的衔接可保障资金安全，确保会计资料的准确可靠。文章简单分析内部控制与企业财务会计的衔接目标，结合实证深入探析衔接要点，给出内部控制与企业财务会计衔接的提升路径，服务上市企业的管理。关键词：内部控制；企业财务会计；内部控制近年来企业对财务会计的重视程度不断提升，但内部控制意识缺乏、管理人员素质偏低、日常工作与内部控制关系处理不当等问题仍广泛存在于企业财务会计工作中。为了解决这些问题，文章围绕内部控制与企业财务会计的衔接展开，剖析原因，使企业的管理更加科学合理。一、内部控制与企业财务会计的衔接目标（一）明确内部控制的组织领导企业管理层明确

2、自身在内部控制中的协调组织身份，提升内控意识，保证内部控制更好服务于企业发展。具体实践中，管理层严格遵循法律规范，重点关注和支持会计法赋予职责的履行，确保财务会计资料的有效性和真实性，保证财务会计能更好为企业提供服务。提升企业管理层的整体素质，重点关注高层领导干部和重要岗位干部，配合科学实用的考核机制和考核体系，设定科学的考察指标，这样管理者的经营思想、民主化与科学化的管理方法均可顺利实现，内部控制的有效性得到保障1。（二）结合日常工作与内部控制为顺利衔接内部控制与企业财务会计，日常工作与内部控制的结合必须重视，这一结合可围绕制约权力运行机制、健全内部控制监督制度而展开。权力运行制约机制的强化

3、须加强相互监督、相互制约，落实岗位的相互分离，在发挥财务会计内部牵制作用过程中，明确职责权限。在对外投资、资金调度、资产处置及其它重要经济业务的执行和决策上，相互制约的机制不容忽视，保证弊端揭露、错误纠正的及时性，财务会计工作质量大幅提升。企业内部控制监督制度的建立健全须关注财务会计的重点环节、重点领域、重点岗位，保证企业各项经济收益的合法性、各项经济活动的合理性，配合内部会计稽核、财产物资清查、财产岗位轮换等会计制度，即时检查和监督财务会计业务，更好推进内部控制与企业财务会计的衔接。二、内部控制与企业财务会计的衔接实证（一）企业概况以某大型国有资产管理企业作为研究对象，该企业组建于2000年

4、，注册资本15亿元，企业全资、控股、参股企业主要分布在高新技术行业领域，近年来发展势头良好。企业向来重视内部控制与企业财务会计的衔接，并制定大量相关制度，如财务管理制度、预算管理制度、会计核算办法、债券募集资金管理制度、会计信息化工作规范、主要经济业务账务处理操作规程等。调研发现，企业在内部控制与财务会计衔接方面存在不足，主要体现在内部环境、会计风险评估、会计控制活动、会计信息与沟通、会计监督等方面。表象原因是企业文化与实际脱节、会计人才资源规划欠缺、会计风险评估程序简陋、制度更新不及时、专门的制度缺乏、内部信息沟通机制不畅、专业的监督人才缺乏、监督奖惩机制有待完善。深入分析可以发现，深层原因

5、是风险意识淡薄、内部控制与财务会计衔接认识不到位、内部考核激励机制不完善。（二）衔接要点为了保证企业内部控制与财务会计的顺利衔接，从内部控制环境优化、财务预警机制建设、有效控制活动开展三个方面展开。（1）内部控制环境优化。优化企业内部控制环境，可以从企业文化建设、人才资源规划、内控组织架构设计三方面入手。企业文化建设须结合内部控制与财务会计衔接需要，保证企业文化在规章制度中得到体现，真正成为工作的习惯性指引，配合企业文化践行榜样与典型的树立，企业文化普及带来一系列积极影响；人才资源规划应围绕人才梯队创建展开，专业人才的引进也须重视；内控组织架构设计须解决以往存在的模糊分工问题，专门设立会计内部

6、控制岗位，较好服务于内部控制环境的优化。（2）财务预警机制建设。财务预警机制建设须围绕会计风险评估体系、风险管理制度、长效风险管理机制展开。会计风险评估体系的建设须遵循谨慎严格原则，结合企业实际情况，实现长效化的风险防范；风险管理制度建设须明确风险管理办法的总纲领、评估手段及测评标准，具体的会计风险评估须围绕账表不符风险、账实不符风险、网银结算风险、票据结算风险等展开，通过划分，明确事项描述、影响评估、风险评估、责任人、应对措施，风险控制；长效风险管理机制的建设可较好服务于事前风险管理，基于内外部环境和业务特点，实现风险的提前预判，配合业务合同的法律审核、合同条款设置等环节的事前风险管理流程，

7、风险的防范和控制水平大幅提升。（3）有效控制活动开展。有效控制活动的开展须预防与发现并举，结合信息沟通方式的升级，明确计划财务部部长、总会计师、总经理的职责分工与审批权限，编制内部会计控制手册，内部控制与财务会计的衔接可获得更有力支持，表1是内部会计控制手册的部分内容.三、内部控制与企业财务会计衔接的提升路径（一）推行会计委派制度作为西方公司治理结构中所有者监督和约束经营者行为的一种制度，会计委派制度可较好解决财务会计素质专业化、利益独立化、职责明确化问题，因此会计委派制度的推行能较好服务于内部控制与企业财务会计的衔接。在会计委派制度支持下，企业人事、工资、福利等方面可实现全面改革，这一制度较

8、适用于集团公司和国有企业。基于该制度，会计人员的独立判断可真正实现，财务会计工作质量也能大幅提升。在会计委派制度支持下，派驻会计的利益同集团公司的子公司没有直接联系，集团公司负责统一管理和协调派驻会计的工资收入、人事关系、福利政策，会计人员与集团公司子公司的依附关系由此解除，独立工作的财务会计人员可在较少干扰和制约环境下，更好监督企业各项工作，杜绝可能存在的会计违法行为。值得注意的是，为最大化发挥会计委派制效用，“服务企业”与“独立判断”间关系的调整及相关监督的加强必须重视2。（二）完善内部审计制度内部审计制度的完善能较好服务于内部控制与企业财务会计的衔接，财务会计的预测功能由此提升。企业须建

9、立健全内部审计制度，通过这一制度的严格落地，有效检验内部控制制度实施效果，由此提供的标准和借鉴可较好服务于企业的内部控制活动开展。在具体审计实践中，内部控制的薄弱和缺陷环节须得到重视，开展针对性检查，发挥警示风险作用，为企业发展提供支持。审计机构针对审计结果进行说明，相关责任人接收的惩罚和教育须严格落实，真正做到对事不对人，保障规章制度的权威性，实现执法效率的不断提升。内部审计制度的完善能形成严密的“保护网”，提升财务会计的预测功能，加强对企业大额度资金支出、固定资产投资和购置等重大项目的监管。企业还应关注投资决策程序的建立健全，配合集体负责、集体审议制度，杜绝盲目投融资的现象，更好发挥财务会计的预警和风险管理职能，有效抑制财务风险和信用危机3。（三）加强内部会计监督财务系统是内部控制与企业财务会计衔接的关键所在，承担对相关业务活动稽查的责任，及时发现内部控制与企业财务会计衔接存在的风险点，单独设置内部控制岗，即可保证衔接工作的顺利推进，又能保证内部控制岗独立于财务部的账务组与结算组，这样内部会计控制的专业性得到保障，控制活动的力度得到提高，衔接的推进得到更有力的支持。四、结语内部控制与企业财务会计的衔接具有现实意义。通过明确内部控制的组织领导，结合日常工作与内部控制，给出可行的内部控制与企业财务会计衔接路径，制