小型液化石油气企业速动资产管理中存在的问题及对策分析 财务管理专业

1、小型液化石油气企业速动资产管理存在的问题及对策分析以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例摘 要 近几年来，国内有很多企业由于速动资产管理问题，周转困难，从而走向落没。所以我们应该深切的感受到速动资产管理对企业来讲有多么的重要。如果一家小型液化石油气企业能够把公司的速动资产管理的不出现问题，全面建立起管理制度，公司才会经营的很优秀。本人作为一名会计专业的学生更能深刻体会到速动资产对企业来讲的重要性。在现在的社会中，企业的速动资产管理制度不是非常健全，管理速动资产的处理和应收账款的处理也不是很科学，经过实习，对企业日后的管理，然后提出关于完善速动资产和应收账款管理的管理制度，管理加强了，然后科学的

2、预测现金流，来帮企业建立健全速动资产管理机制，来促进速动资产的更好的管理。在查阅有关文献后发现学者们主要关注速动资产管理的方法从多方面入手。可以从“采访责任人寻找问题讨论并解决问题”为主要思路，结合遵化市明洋液化石油气有限责任公司实际问题，增强本论文的说服力。因此，本文将对企业速动资产的管理进行分析，并提出相应的建议和意见。 关键词：速动资产 货币资金 应收账款 Problems and Countermeasure Analysis of Quick Moving Assets Management in Small LPG EnterprisesTake Zunhua Mingyang L

3、iquefied Petroleum Gas Co., Ltd. as an example.AbstractsIn recent years, there are many domestic enterprises because of the quick assets management problems, turnover difficulties, and thus to decline, so we should deeply feel how important the quick assets management for enterprises. If a small liq

4、uefied petroleum gas enterprise can manage the companys quick assets without any problems and establish a comprehensive management system, the company will operate very well. As a student of accounting major, I can deeply understand the importance of quick assets to enterprises.In todays society, th

5、e management system of quick-moving assets of enterprises is not very sound, and the handling of money funds and accounts receivable is not very scientific. After practice, the management of enterprises in the future is also not very scientific. Then the management system of improving the management

6、 of money funds and accounts receivable is put forward, and the management is strengthened. Then the scientific prediction of cash flow is made to help enterprises establish and improve the management machine of quick-moving assets. System to promote the better management of quick assets.After consu

7、lting the relevant literature, it is found that scholars mainly focus on the methods of quick assets management from many aspects. From the main idea of interviewing the responsible person to find problems, discuss and solve them, combined with the actual problems of Zunhua Mingyang Liquefied Petrol

8、eum Gas Co., Ltd., to enhance the persuasion of this paper. Therefore, this paper will analyze the management of enterprises quick assets, and put forward corresponding suggestions and opinions.Keywords: Quick assets Monetary Fund Accounts receivable目 录 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc1512 前 言 PAGER

9、EF _Toc1512 1 HYPERLINK l _Toc15833 第1章 课题研究背景与意义 PAGEREF _Toc15833 2 HYPERLINK l _Toc10601 第1.1节 选题的研究背景 PAGEREF _Toc10601 2 HYPERLINK l _Toc19516 第1.2节 研究的理论及现实意义 PAGEREF _Toc19516 2 HYPERLINK l _Toc5161 第1.3节 国内外研究现状 PAGEREF _Toc5161 3 HYPERLINK l _Toc18530 第1.4节 研究范围与内容6 HYPERLINK l _Toc28714 第1

10、.5节 研究视角与方法7 HYPERLINK l _Toc12845 第2章 企业速动资产基本理论概述8 HYPERLINK l _Toc27653 第2.1节 企业速动资产的相关理论8 HYPERLINK l _Toc31497 第2.2节 企业速动资产的分类及管理方法8 HYPERLINK l _Toc31497 第2.3节 速动比率的认识10 HYPERLINK l _Toc31497 第2.4节 货币资金管理概述10 HYPERLINK l _Toc31497 第2.5节 应收账款管理概述11 HYPERLINK l _Toc9161 第3章 遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产现

11、状及存在问题12 HYPERLINK l _Toc17877 第3.1节 遵化市明洋液化石油气有限责任公司简介12 HYPERLINK l _Toc29114 第3.2节 遵化市明洋液化石油气有限责任公司营运资金现状分析12 HYPERLINK l _Toc17183 第3.3节 遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产存在的问题 PAGEREF _Toc17183 15 HYPERLINK l _Toc28193 第4章 遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产管理的应对对策 PAGEREF _Toc28193 17 HYPERLINK l _Toc29753 第4.1节 合理建立速动资产管

12、理办法 PAGEREF _Toc29753 17 HYPERLINK l _Toc24205 第4.2节 提高企业货币资金管理体系方面的建议17 HYPERLINK l _Toc13289 第4.3节 制定应收账款管理的制度以及应对风险的办法 PAGEREF _Toc13289 18 HYPERLINK l _Toc6201 结 论20 HYPERLINK l _Toc6606 附 录21 HYPERLINK l _Toc13933 参考文献 PAGEREF _Toc13933 29 HYPERLINK l _Toc13740 致 谢30前 言在资产中流动性较强的是速动资产，它存在于经济活动的

13、全部过程，是能够连接企业的经济活动的东西，所以建立健全速动资产管理系统对本论文所实习的遵化市明洋液化石油气有限责任公司日后的发展有很大的帮助，并且应该合理使用。假如小型液化石油气企业可以把公司的速动资产进行适合的管理办法，那么该公司一定在市场上拥有遥遥领先的业绩。本人作为一名专业为会计学的毕业生，非常用心的感受到了速动资产管理对企业生产经营时的必要性。接下来本论文通过本论文所实习的遵化市明洋液化石油气有限责任公司目前的经营现状，通过对速动资产和应收账款等方面的研究，对公司的速动资产问题进行研究，对遵化市明洋液化石油气有限责任公司的财务数据进行实际全面具体地分析，改进完善那些需要变化的财务问题，

14、之后研究如何能给实习所在公司带来最大最好的解决方案。 通过实习时积累的对数据进行分析的实际经验，对企业财务方面的速动资产进行合理分析，并保证不泄露企业商业机密的情况下，努力做好研究，让领导看到对速动资产进行管理和统筹，能够实现速动资产效用最大化，如今愈演愈烈的社会竞争，迫使企业不得不提高对自己实力的要求，来适应实际。挖掘并且利用好速动资产的潜在职能，不仅仅局限于单纯的买卖产品。只有企业做好了对速动资产的管理规划，让公司具有一个完美的发展前景，企业的职工看到美好未来更能促进增长自己的工作热情，如此便会在企业中产生一个良性循环，使企业在未来得市场中震慑其他企业，可见将速动资产管理好的潜在作用多么强

15、大，所以为了让本公司能有更好的更高效的美好前途，本论文将对速动资产管理方面存在的问题进行分析，并提出对策。 第1章 课题研究背景与意义第1.1节 选题的研究背景在现在中国的经济体制下，市场中流通的用来购买商品、劳务以及偿还债务的中间产物就是速动资产。它在资产负债表中属于流动资产项目，速动资产就是在企业日常经营中周转的那部分钱，对企业来讲很好的流动性是非常重要的，用来支付很便利。资金之于企业的经营如同血液之于本论文们人类的身体健康，许多企业领导者突然的消失的大部分原因就是资金链破裂。钱不是万能的，但没有钱是万万不能的。它在周转过程中起着联系和桥梁的作用，在企业资金循环中。因此，任何企业通常要保持

16、符合规定的速动资产，既要防止不会违法的占用资金，又要保证业务正常运营。第1.2节 研究的理论及现实意义资金的支付方式选择产生的结果有很大的不同。预付款和三个月后的销售将是三个月的利息。预付款和购买后三个月的付款也会导致三个月的利息。还有支票和汇票，各种支付方式不同，会产生资本利得。资本周转效率增加，资本占用减少，产生实际利息收入。做好速度资产的管理，能大大提高无形资产的效益。适合本论文所在实习的公司的速动资产管理方法，对遵化市明洋液化石油气有限责任公司日后经营中的资金体系，开发企业更好的发展道路。通过对遵化市明洋液化石油气有限责任公司经营现状和资金运营情况的分析了解，就会了解哪些发展方向是适合

17、本公司的，同时发现公司对发展又不好影响的地方更多一些，本论文将会通过对实际财务数据的调查，找到合适的管理资金的方法，即使不是完美的，但是存在的不足是不会影响企业的发展进度，最主要的是这种方法本身拥有的优点可以解决目前存在的速度资产管理问题。本论文将以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例，公司的主营业务就是购销液化石油气。如果速动资产流通的很坎坷，没钱购买液化石油气以至于完不成订单。资金紧缺严重了会使公司没有办法持续经营。第1.3节 国内外研究现状1.3.1 国内研究如今的社会上，发展速度迅猛的当属经济行业，但各个行业对速动资产管理的研究方法各有千秋，西方国家引进速动资产管理办法先于中国，因此本

18、论文更要重视这方面的问题，企业想要在经济市场竞争中获得想要的收益，加强速动资产的管理对企业来讲是成功路上的必经之路。全玲、高松林（2013）速动比率指标之应用改进，文中指出速动比率是企业速动资产与流动负债的比值，它是衡量企业短期偿债能力的重要指标之一。文中通过对速动资产组成部分的定性分析，探讨速动比率指标在衡量企业短期偿债能力方面的局限性，并提出改进建议1。袁英（2018）速动资产与资产负债表列报顺序的关系探讨，文中指出目前理论中速动资产的计算公式主要有三种表述，使用三种计算公式得出不同的计算结果，并且速动资产概念、计算公式与资产负债表资产列报顺序之间存在相互矛盾的表述。通过对速动资产概念、计

19、算公式与资产负债表资产列报顺序三者之间关系的探讨，使理论阐述更加严谨，为企业财务分析、工程项目分析等评价提供参考2。李萌（2017）F公司货币资金控制方案，文中指出，企业的发展处理硬实力需要良好的管理方法和相应的管理制度，企业制度主要表现在企业内部控制方面。文章通过对公司货币资金控制制度和货币资金控制关键控制点的介绍和阐释，借助内部控制理论分别研究了公司组织结构、货币资金控制现状、货币资金控制存在的问题以及原因分析3。王颖（2017）论货币资金内部控制的重要性，文中表明，随着我国市场经济的快速发展，企业管理者越来越重视货币资金内部控制管理，货币资金是企业的日常经济活动必不可少的，是企业生存、发

20、展的基础。货币资金具有较强的流动性，平时疏于管控，财务风险较高，为了确保企业货币资金的安全和完整，应加强对货币资金内部控制制度的管理4。宋玉禄、陶 春（2017）企业货币资金管理分析研究，文中表明，货币资金的管理是企业财务管理的重要组成部分，企业的各项经营活动都离不开货币资金。对企业货币资金管理进行分析，指出实际中货币资金管理存在的不足，分析其原因。最后从管理者意识、管理制度、监督机制、激励机制方面对货币资金管理提出对策，从而解决企业在实际经营中货币资金管理遇到的问题，保证企业在各个环节都能最大程度的高效利用资金5。杨美慧 马 勇（2015）企业货币资金内部控制浅议，货币资金作为企业流动性和风

21、险性最高的资产，是企业生产经营的血液，企业的生存和发展都离不开货币资金，因此企业要获得长远发展就必须构建完善的货币资金管理体系，保障货币资金的安全、完整并进行科学、有效的管理和控制6。徐莉、胡春梅（2014）企业货币资金内部控制探索，企业要在经济发展的大潮中立于不败之地，除了要考虑自身的产品质量和服务质量，还要重视企业自身的内部管理。货币资金是企业资产重要组成部分，对其进行有效内部控制，也是企业内部管理的重要内容。企业需构建完善的货币资金内部控制体系，加强货币资金的内部控制7。潘梦云（2017）中小型民营公司SC的货币资金内部控制研究，控制环境问题主要归结于员工认知度和受教育程度不高，信息沟通

22、问题主要归结于该公司信息传递不流畅，而监督问题则源于公司责任制度的缺乏。具体到货币资金，则在风险管理和控制活动方面存在问题8。韩宝莹（2016）A 公司应收账款风险控制研究，企业为了增加销售收入，扩大销售量减少库存商品，并抢占市场份额，越来越多的使用赊销手段,从而产生大量的应收账款。虽然赊销手段一定程度上可以使企业实现增加收入、占领市场份额的目的，但由于我国的信用体系发展建设起步晚，相关规定不够健全，从而导致出现大量的死账坏账，影响企业的正常运转、占用大量流动资金9。项学岳（2017）公司 应收账款管理研究，应收账款，是企业因腾销而产生的未能立即收回货款，是企业流动资产的重要组成部分，它的管理

23、科学有效，企业的发展才能够长远健康。国内企业在市场环境愈加紧缩的形势下，更加需要 积极主动优化应收账款质量，才能保证企业的可持续发展10。俞足慧（2016）企化应收账款证券化的风险及防范研究，为了抢占市场，提高销售额，很多企业不得不采取信用销售的方式，为客户延长账期、提高信用额度。企业这一做法，虽然对销售规模的提升有着重要的作用，但该做法也带来另一个消极结果，那就是应收账款金额的不断攀升11。赵焕蓉（2016）浅谈加强企业应收账款管理的必要性，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，还没有建立起比较完善的信用管理机制。应收账款作为一种信用和促销手

24、段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长12。刘小夕（2017）我国中小企业应收账款融资的风险研究，多半中小企业比较偏向通过银行借贷解决融资问题，然而金融机构在考察企业信用行为方面缺乏必要的数据支持，中小企业要想获得足额的贷款，必须要满足金融机构严格的条件，而极少的企业能达成要求，必然会导致融资受阻。但中小企业一般都有一定数量的应收账款，盘活应收账款也可以成为其一种融资途径13。缐 薇（2017）中小企业应收账款的风险与控制，中小企业在当前不断加剧的市场竞争中面临巨大压力，为了提高自身竞争力，往往会采取赊账销售的方式提高自身市场占有率，导致了应收账款风险。中小企业应收账款

25、管理中存在对客户资信调查不足，客户信用机制不完善，对收账款不够重视的问题14。综上所述，国内学者的研究有全面的速动资产管理中货币资金管理以及应收账款管理的概念、原则和使用等，在实践中应用表明，该方法在某些企业中存在一些优势，但在某一特定企业中有限，尚未形成完整的体系。1.3.2 国外研究Mei HONG（2015）在Establish Credit in Enterprises of Accounts Receivable中说到，一个有效的应收账款监管是一个公司存在关于信誉的衡量标准，然后在对购买货物的公司和客户的诚信进行有效评估。Eleonora Kontus（2013）在Managemen

26、t of Accounts Receivble 中说到，货款的监管力度与公司的利润呈正比。企业的管理层应提出几个合理的信贷政策，为企业利润增添光彩15。Mary S.Schaeffer（2014）在Simple Tactics to Payment Fraud中说到，一个企业重中之重的任务是注意应收账款的金额，若账款的金额占比过高将会影响企业的正常运作，严重可能危及公司的以后发展。公司应力求赊销带来的收益与应该收取的货款带来的损失的平衡点16。Howard Hughes（2013）在The enterprise should strengthen money fund management谈到

27、货币资金是企业资产的重要组成部分，加强货币资金管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础17。1.3.3 文献评述在本论文当中以国内外速动资产现状为背景，结合了企业的详细实例，分析速动资产管理在企业中的应用，从而提出完善且有效的对策和发展建议，为以后的问题研究垫下基石。小型企业发展是有限的、规模不大、处于起步阶段，在经济市场中使小企业处于不佳的状态，这才了解强化速动资产管理对企业有多么的重要。第1.4节 研究范围与内容1.3.1 研究范围本论文通过对速动资产管理存在的问题进行详细研

28、讨，以遵化市明洋液化石油气有限责任公司目前现状的实际财务数据具体情况，并根据国内和国外的参考文献进行资金管理的分析。1.3.2 研究内容本文具体分析了速动资产中的应有的货币资金、应收账款。为使企业更好地发展，本论文需要从多方面对企业进行调整。本文以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例，以实际的财务数据进行内部存在管理资产问题的分析，促进资产实现更高的价值。 在第一二章中对学过的理论知识进行概括，来简单叙述小型企业中在速动资产方面进行的管理。并详细解说了定义的具体内容，随后根据国内外的参考文献说明速动资产对企业的重要程度，之后又展示了企业应该存在的在管理资金方面的政策。第三章主要以遵化市明洋液化

29、石油气有限责任公司的具体实际的财务数据，经营业绩为例，表明一个发展状态在公司目前的经营状况下，并以其目前经营中存在的问题进行归纳。第四章是本人以“遵化市明洋液化石油气有限责任公司”为实际例子，详细展现出其管理资金的问题，然后对公司的管理提出良好对策。在资金管理上让遵化市明洋液化石油气有限责任公司学会如何正确管理，从而提高公司的竞争力。在本论文的最后提出合适的管理资金的方法的结论，是遵化市明洋液化石油气有限责任公司管理资金中存在的问题和总结的应对措施。 第1.5节 研究视角与方法1.5.1 研究视角 本论文从速动资产的各个方面进行讨论，通过对国内外速动资产管理方面的研究资料、以及本论文国对于资金

30、管理方法成果的学习，阐述企业速动资产管理存在问题的现状，研究对企业经营管理中最适合的速动资产管理方法。1.5.2 研究方法（1）文献综述法：在论文写作中，查阅国内外对于相关著作的文献，可以系统的学习到前人的研究成果，对于速动资产有了更加深层的了解，可以更加直观的理解他们的研究成果和实践经验。（2）比较数据分析法：对于遵化市明洋液化石油气有限责任公司近几年的财务数据，对于公司每年速动资产的相关数据进行对比分析，为公司的速动资产管理提出有效意见。（3）案例分析法：以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例，在公司实习考察，对于公司的财务等方面信息，与公司财务人员了解其财务数据，并为公司设计速动资产管理

31、的现阶段改进意见。 （4）访谈法：对遵化市明洋液化石油气有限责任公司的财务总监及员工进行访谈及交流沟通，将需要解决的问题作为一个整体。并对被询问者的答复进行整理、总结，搜索出其中客观的评论加以利用。第2章 企业速动资产基本理论概述第2.1节 企业速动资产的相关理论2.1.1 小型企业的概念本论文通常以一个企业的人数多少，企业经营的规模，企业的实力，来判断该企业的类型。从多方面的调查数据来分析，小型企业是能满足当今社会的需要，增加就业，能够有效促进本国经济增长的企业。小型企业如此丰富的中国，在速动资产管理方面或多或少的存在问题。2.1.2速动资产的主要内容速动资产是流动性较强的资产，分析可以从几

32、个方面考虑。例如:货币资金、应收账款。企业经营的基础说到底就是这些可以流通的资金，企业的所有经营活动都和速动资产有着紧密的联系。企业的库存现金，需要严格把关，当本论文企业保持一个最佳的持有量，会比缺乏这方面管控的库存现金能带来更大的收益。应收账款方面，是企业经营中不可避免的账务，所以在签订购销合同前，要了解购买方的信用问题。银行存款也应和企业实时对账。第2.2节 小型企业速动资产的分类及管理方法2.2.1 小型企业速动资产的分类 货币资金、应收账款和其他速动资产是企业速动资产的几个分支。将这几个方面管理的协调，同时就是处理好了企业的速动资产。具体分析库存现金的最佳持有量，来使企业的现金有一个良

33、性的周转期，使现金的周转率增强，现金的利用率也就提高了。企业在赊销产品产生的应收账款，要和银行实时对账，督促银行在规定时间内收回应收账款。其他速动资产也要在规定期限内，让它实现自己的价值，不要错过行使追索权的日期。2.2.2中小型企业速动资产管理方法（1）现金收支业务管理最佳持有量的库存现金可以保证企业在能够满足日常经营的现金持有量，能够保证企业的正常经营生活。一个合适的现金持有量的数量，这个数量是可以让企业实现最高的效益的。如果该企业想要在经济市场中举手投足都被重视。最佳的现金持有量是企业必不可少的。并且现金业务的管理，也是将企业的资金拿来用于短期投资，合理控制现金流量，增强与客户之间的关系

34、。会计师、出纳人员应当严格执行职务分工。库存现金的收入、支出和保管只由出纳处理，非出纳不得处理现金。营业收入的现金由出纳办理。（2）完善银行存款管理制度公司财务部统一管理公司的银行账户。银行账户必须使用根据国家规定,财务人员出差时，应当委托他人代为办理业务，委托代理人向上级主管报告。当银行存款发生时，所有的银行收据、发票和其他收据都必须由主办会计核对。如果调整不一致，应将原因确定并上报财务部主管。（3）完善应收账款的收款制度应收款如果能够顺利按时的收回，企业才能更好地实现资金的周转。所以企业就要有一套适合自己的规章制度，专门针对公司对待的应收款的。如果明显感到购销合同的应收款回收不及时以及出现

35、困难，则经济上的风险是企业必然要即将背负的。这时企业就要召开紧急会议应对不能及时收回的款项。（4）资金使用的审批公司实行严格的资本审批制度，财务部门违反审批程序，必须拒绝缴纳资金。各部门资金的使用，应当遵循由谁承担费用的原则;所有资金均应按照首次到货后付款的原则支付，并严格按照合同条款支付;整车和备件的购买价格由汇票和电汇结算，预付款金额由业务部总经理掌握。商品、配件等采购物品，应在次月或销售后结算。与供应商签订采购合同时，付款方式优先于银行承兑汇票结算。董事会成员和股东可以查阅公司的财务审查和批准事项。为了管理好速动资产，本论文们必须首先好好实施管理办法。得到妥善管理，企业才有更美好的未来。

36、主要现金的最优持有量，改变周转周期，可以加强速动资产的周转速度。保证日常活动合理资金要求，实现生产经营的正常运行。当企业的利润处于最高水平时，企业所持有的最正确的现金持有量。开设银行账户必须履行国家有关规定，以及银行账户的使用。企业对于自己的应收账款，制定自己公司的收款规则。认为不能返还或者不能及时收回，企业应该及时采取救急方案。避免坏账的发生，影响企业的速动资产总额。公司也应该实行审批制度，主要是为了资金的合理使用。好好实行速动资产管理办法，做小型企业的佼佼者。第2.3节 速动比率的认识速动比率是企业的速动资产与流动负债的比率，用于衡量企业在某一时点用随时可变现的资产偿还即将到期的债务的能力

37、。流动资产中的货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等可以在短时间内变现，称为速动资产。速动比率的经验数据为1。速动比率一定程度上弥补了流动比率的某些不足，却仍没有全面考虑速动资产的构成。速动资产尽管变现能力较强，但它并不等于现时支付能力。当企业速动资产中含有大量不良应收账款或短期投资被套牢时，即使该比率大于1，也不能保证企业有很强的短期偿债能力。因此，该比率应与速动资产变现能力、应收账款周转率及坏账准备率等相关指标结合起来分析。第2.4节 货币资金管理概述货币资金管理是按照国家有关规定，对现金和银行存款进行计划、组织、监督。包括现金管理和银行存款管理。(1)建立现金管理责任制。配备专职出纳人

38、员负责办理现金收支和保管业务，非出纳人员不能经管现金。一切现金收付业务都必须以审核签证的会计凭证为依据，及时登记账簿，按时清点。做到收支清楚，手续完备，帐实相符。不得以白条顶库和保留帐外现金，(2)不得坐支现金。一切现金管理单位的现金收入，必须随时送存银行，除另有规定者外，一般不得使用业务收入的现金直接进行支付。(3)实行限额管理。库存现金额度由银行核定，一般不得超过企业三天的零星开支。距离较远，交通不便的单位，可适当放宽，但最多不得超过企业15天零星开支所需现金。超过限额部分，应及时送存银行。(4)控制现金使用范围。我国规定现金只能用于：对职工个人发放的工资、奖金、津贴、福利费以及出差人员的

39、差旅费等;对不能转账的集体和城乡居民的劳务报酬;单位之间不足转账结算起点的零星现金支付等。派人到外地采购，应通过汇款或其他结算方式，不得携带现金或经邮局汇款。不属于现金使用范围的各种款项，均应通过银行办理转账结算。(5)严格企业内部审批和报销制度，加强备用金的管理。第2.5节 应收账款管理概述应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以

40、顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。信用管理经理人回收应收账款的主要工作不仅是减少坏账，而更是平衡利润与风险，增加资本回报率。但坏账不一定是坏事，有风险才有回报。由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降

41、低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。第3章 遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产管理现状及存在问题第3.1节 遵化市明洋液化石油气有限责任公司简介遵化市明洋液化石油气有限责任公司，创建于2001年，位于遵化市通华街,公司主要经营液化石油气、钢瓶、灶具、五金交电等批发零售；钢瓶检验（只限分支机构经营），制造业,其他基础化学原料制造,金属压力容器制造,原油加工及石油制品制造。公司主营业务：城市管道燃气的设计、开发、施工及储运销售、检测服务;管道燃气的生产输配及销售;液化石油气的储运及销售;天然气、仿天然气、液化石油气及其它石油制品、仪器仪表、燃气用

42、具、钢瓶及配套设备、普通机械、化工产品及原料、五金工具、汽车配件、电子产品、建筑材料的贸易业务;燃气技术技能培训;公路、码头、市政项目投资建设等。公司近60年历史，以优质的产品和优质的服务为宗旨，以市场需求为导向，以满足用户需求为目标，管理人员，均有经验。为客户提供优质的产品，优质的服务。 第3.2节 遵化市明洋液化石油气有限责任公司营运资金现状分析3.2.1速动资产管理现状对于遵化市明洋液化石油气有限责任公司这个小型液化石油气企业来说，对能够流通的资金的需求量是很大的。如果公司偿还债务的能力比较高说明这个企业可以流通的流动资产数量大，所以说一家企业能够投放大量的资金用于流通周转，它偿还债务的

43、能力也就很强，反面来看偿还债务的能力较弱，说明用于流通的现金数量也没有很多。用于流通的资金数量遵化市明洋液化石油气有限责任公司把握的还不错，在流通方面投入了很多现金，目的就是为了让企业经营的顺畅。流动资产除以资产总数，得到流动资产的比例。这份数据是遵化市明洋液化石油气有限责任公司的实际财务数据，将本论文所需要的财务数据从总的财务报表中调离出来，计算出流动资产和流动负债的比例后。得出的数据就在下图，然后根据所得数据进行必要的分析。表3.1 流动资产、流动负债分别占总资产比例2015年2016年2017年流动资产/总资产61%64.379%60.285%流动负债/总资产45%42%40%根据计算得

44、出的流动资产占总资产的比例，可以进行具体分析，这数据使本论文们发现遵化市明洋液化石油气有限责任公司投入流通的资金占所有资产的实际占有状态。在表中可以看出流动资产变化并不大，保持在百分之六十以上略微浮动。而流动负债的变化和流动资产的就有些不一样。从2015-2017年本论文们可以发现他的比例从百分之四十五降到百分之四十，正在逐年下降。如果本公司，需要流动资金较多，收回资金的时间没有预期时间短，也就是融资不顺利，那么公司应降低流动性风险采取长期融资的措施。但又因为长期融资成本相对不是很低，会减少公司的投资收益。所以企业要谨慎经营。日常经营过程中，企业可以保证效益的状态下，可以将以满足企业经营为目的

45、，在满足经营需求之外，留有一部分备用现金来处理突发状况。表3.2 流动资产各个类别占流动资产的比重2015年2016年2017年库存现金/流动资产30.5%28.7%27.8%应收账款/流动资产20.8%21.7%28.5%其他流资/流动资产42.0%49.6%49.9%从表3.2中本论文们可以得出在2015-2017年间，不断地下降的是库存现金的比例。可以发现企业留存的现金减少，节约了看管的成本。而应收账款从百分之二十升到了百分之二十八。增加幅度比较大，具体是因为回收效率降低了，还是订单增多，还需要具体分析。为了企业能有更好的效益，应当保留最佳持有量的现金。3.2.2应收账款管理现状属于小型

46、液化石油气企业的遵化市明洋液化石油气有限责任公司，最主要的收款方式是按照订单来结算。不同的客户有不同的收款期限，甚至同一个客户对于不同的产品也有不同的收款期限。他在应收账款的管理方面还是需要改进的。但是管理方式相对来说有一个良好的效果，本论文们还不能下这个方式能永远适合企业的未来，所以本论文们应长期跟踪企业的经营状态，结合企业的经营特点，采取切合实际的应收账款管理分析方法。现在企业的状况是没有详细调查购买方，产生的应收账款。表3.3 应收账款及其账龄结构公告日期账龄(年)应收账款余额提取的坏帐准备2017/12/31合计46143905447901-2年303851年以内45840002016

47、/12/31合计2232031354793年以上5698569832-3年449389871-2年800680061年以内205004615012015/12/31合计1820611065243年以上4547454722-3年160132031-2年724972491年以内16866350598由表3.3可以看出，应收账款的数量每年都有且逐年增加，从15年到17年，增加幅度巨大。约定的还款日期是公司在与客户签订购销合同时就约好了的。公司的经营若想正常运营起来就必须保证应收账款的按时收回。目前根据表格统计的结果来看公司存在很不好的情况。销售部门为提升业务量，与客户签订购销合同的时候，规定收回应收

48、账款的时间很模糊，双方都对付款日期摸棱两可，以至于购买方拖欠货款，使公司后期出现大量的应收账款。尤其是2017年应收账款高达46143900元。严重减慢公司资金的流动，影响公司正常运营。3.2.3库存现金管理现状由于新会计准则规定了公司的库存现金的限额，主要是不超过三到五天的日常零星开支需要的那部分资金。国家规定了由公司的开户行给出的最高的限额在企业应保留的现金中。所以目前在遵化市明洋液化石油气有限责任公司的速动资产管理上还没有达到新会计准则的要求，本论文要结合具体情况具体分析。在本论文实习期间，本论文发现财务报告表显示，本公司的库存现金逐年增加。表3.4 遵化市明洋液化石油气有限责任公司库存

49、现金明细公告日期库存现金2017/12/316911.002016/12/31940.052015/12/311091.50表3.4可以看出公司的2017年库存现金的增加，如此发展下去会影响公司不符合新会计准则的要求。作为新时代的企业，要遵守会计准则是生存的基本要求，企业的经营中，应保证正常的合理地支出。同时保证不会超出应该有的限额来正确的使用现金。要保持企业应该拥有的最佳持有量。第3.3节 遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产管理中存在的问题3.3.1没有适合企业发展的速动资产管理方法 附录访谈一，第15个问题由于遵化市明洋液化石油气有限责任公司是小型液化石油气企业，生产经营的重要因素是

50、投入流通的速动资产，合理运用企业的速动资产，才能产生更高的效益，假如资金十分富裕，公司的经营状态才会随着设备系统越来越正规，经营规模越来越强大，未来的发展才能越来越好。可是企业的库存现金越来越多，不能实现更好的效益的同时，还加大了保管力度，增加了保管的成本。在总资产中，流动资产的比例很高，在流动资产中应收账款的比例也越来越高，将要达到30%左右，可见企业订单越来越多，生意越来越好，名声也在经济市场中越来越大，但本论文并不能通过这些就确定企业的收益越来越大，因为应收账款数目越来越大，收不回来的风险也不可估量，因此企业是没有对应收账款有一个正确的管理方式。并且对于小型液化石油气企业来讲，现金持有的

51、越来越多，不能使现金带来本能带来的效益，以现在的管理方式导致资金流动坎坷，所以保持现金合理应该拥有的数量，在公司正常经营的状态下，剖析如今社会市场经济中的各大公司的状态，学会知己知彼，战无不胜。将公司里持有的暂时没有用途的现金要有效的使它实现自己的价值，只有这样做，才能满足公司增强效益的愿望。流动负债减少，但是流动负债占总资产的比例也不低，最高达到45%以上，从本论文整理的实际财务数据来看，流动负债中比例最多的主要是短期借款，在原材料购买的时候，采取先取货后付款的方式，并且企业没有把握好手中持有的现金去创造更大的效益，使应付账款演变短期借款。而应收账款又让遵化市明洋液化石油气有限责任公司的货款

52、收入回收的不及时。增加了风险的同时让盈利也降低了。3.3.2收款政策不明确 附录访谈二，第5个问题本公司为了使利润表以及现金流量表看起来美观且有内涵，不顾一切的与客户签订购销合同来增大销售额，提升自己的业务量，然后未对购买方进行信用调查就开始谈购买情况，签订合同。即使订单大幅度增加，但是并没有像想象中那样及时收回货款确认收入。遵化市明洋液化石油气有限责任公司的财务人员在对账的时候，由于各个没有被调查的客户出现的各种问题，使得货款不能及时收回来。有的合同上虽然约定了付款周期，但又因为该项付款条约没有法律效力，不被法律保护，购买方便抓住了这个漏洞，不按规定日期进行支付货款，由于期望过大导致的失误，

53、使企业没有明确的收款政策，导致应收账款不能及时的收回。3.3.3库存现金未保持最佳持有量 附录访谈三，第13个问题本公司库存现金在2017年明显高于之前两年，在公司里如此大量的存有现金，首先是很不安全，其次是成本高，留有大量现金闲置，会增加本论文们公司的安全保卫成本，以及假币鉴定的费用会增加很多，并且大量的使用现金，还会增加国家发钞的成本，这也就没有达到新会计准则的要求。虽然企业的经营能力有所提高，但现在的速动资产的管理方式，实在是影响企业的发展。也对企业以后的经营发展进程造成了阻碍。过多的现金并不能带来该有的效益，反而是压力。遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产管理的应对对策第4.1节

54、合理建立速动资产管理办法从整篇论文的分析来看，遵化市明洋液化石油气有限责任公司是一家规模较小的小型液化石油气企业，本身的盈利能力就相对较弱。只有改掉企业现在经营的陋习，完善现在正在进行的速动资产管理方式，才能增加企业的效益，扩展规模，提升在市场上的经济实力以及竞争力。所以，公司不仅需要强化自身速动资产的管理方式，还要对自己产品的购买方进行调查，不是不信任对方，主要在经营上是要以保证自身效益为前提。通过改善速动资产的管理方式来提高企业的竞争力，吸引更多的购买方，合理管理资金后，才能使资金获得最大的用途。4.1.1加快流动资产周转当企业的各项资金保持一个最佳的持有量，就会使自身的资产流动了起来。快

55、速的货币周转带来的收益要比企业占有的不动的资金带来的收益多得多。因为公司占有的现金，放在手里，不但升值的可能性很小，贬值的可能性更大一些。太多的速动资产留在手里不会产生价值，企业只有让各项资金周转开，增大流通效率，使企业在速动资产周转的时候，赚取未周转时能够产生的效益，并且通过本论文之前的分析，2015-2017这三年，在扩大规模的同时也大大增加了应收账款的数额，提高了它在流动资产的中占有的比率，所以要向公司领导建议改善对应付账款的管理，提高应收账款回收的效率，才能大大增加流动资产的周转。4.1.2加强流动负债管理，建立商业诚信 当公司对速动资产进行管理以后，不能只管理企业的库存现金，应收账款

56、等速动资产，应向领导们指出流动资产和流动负债要同时加强管理。这样才能保证企业的净资产，能够随时监控并在出现新问题的时候及时处理。财务风险，资金成本也都是加强了管理才会改善的。公司要在根据订单订货量的不同，对公司各项资金进行分项整理。当公司订单非常多的期间，公司的销售额将会有非常大幅度的提升，公司的存货也会随之减少发生变化。相反订单少的时候公司的销售额就会降低。导致流动负债也相应的减少，若想好好发展，要协调增强管理方式。第4.2节 提高企业货币资金管理体系方面的建议遵化市明洋液化石油气有限责任公司要想实现更高的效益，就要制定最合适本单位的货币资金管理制度和最能带来利润的营销方案。在销售旺季时，公

57、司增加了对原材料的购买，也就是投入了很大的成本，在订货量大的这段期间过去之后，销售额就会有明显的下降，影响了企业的生产节奏，同时也使运输产品的车辆在企业闲置起来，增加了平时管理的成本，应在订单少的时候对企业的闲置物品对外出租，产生效益。所以要建立健全不同的货币资金管理体系，来面对因订单多少而产生的不同的企业经营状况。其次对应收账款而言，本论文认为应从公司内部的销售经理抓起。公司的每一项购销合同都需要从营销人员开始的。在业务商讨中掌握好应收账款的金额的确定，还要很准确确认购买方的偿还债务的能力，之后与购买方商量好付款时间。商量好之后要在合同里注明双方确认好的付款方式以及付款时间，只有在签订合同前

58、就谈判好双方同意的付款方式以及时间，后期在催收货款时，财务部门的工作人员才会顺利进行催促，节省很多多余的步骤。最重要的是速动资产，不能无用途的占有大量资金，要保持在一个最佳的持有状态。当这三个方面增加了周转和流通速度，企业的财务风险才会大大的减少，并且实现从来没有过的提高现金带来更大收益的喜悦。第4.3节 制定应收账款管理的制度以及应对风险的办法针对本论文研究的这种小型企业来看，速动资产的管理是否合理，对企业的盈利状况真的会影响，对企业是否能够获得更大的利益的影响也很大。本公司为了完成每月的很多订单，因此每个月都会产生大量的成本，但又没有应该收到的盈利的出现。应收账款数额越来越大，收不回来的货

59、款越来越多。订单越多的时候，应收账款就越多，投入到经营当中却没能及时收回货款，这样的经营方式就使企业在生产经营中没有继续发展的动力。面对这种问题，公司内部要分工处理日后的经营模式。销售人员在签订购销合同之前首先就要对购买方进行信用调查，查看该购买方之前有没有拖欠货款的不良记录，其次就要商量货款是否具有商业折扣和现金折扣，如果企业想要为了能够早日收回货款的话，可以给予相应的折扣额。但必须明确规定什么期间是享有折扣额的，什么时间是要全款缴纳货款的，这些都应该在合同当中具有明确的规定。认真审核跟随每一项应收账款是财务部门的工作人员必须要做的，建立健全应收账款管理制度，然后将相关责任，下达到每一位工作

60、人员的手中。在不同的经营期间采取不同的管理方式，因为企业经营的主要目的就是获得利益，所以能够及时收回货款，确认收入是对企业有一个良好的发展非常重要的。结 论对该企业的速动资产管理现状的研究及分析，正确的速动资产管理方法可以使企业有一个更好的发展，经营模式会不会在市场中被拿来借鉴和学习。无论两个方面想往哪个方面更深一步地进行，都要关系到对速动资产管理方面的问题进行改善。速动资产管理的现状及问题展开讨论，分析产生这些问题的原因，是针对遵化市明洋液化石油气有限责任公司的提出了一些解决措施，构建完善的速动资产管理方法。并且要在订单少的时候节约成本、尽可能地利用闲置物品增加企业的利润，努力加强企业竞争的