全面预算编制的准备课件

1、企业全面预算管理工商管理学院 刘崇明2008年9月第六章 全面预算编制的准备 预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节。 企业预算之前必须做好充分的准备工作。 全面预算编制的准备工作包括：制订全面预算编制的原则、确定全面预算编制的程序和起点设计全面预算编制的表格、编写并颁布全面预算编制大纲等。第一节 全面预算编制的原则四、可行性原则三、真实性原则二、全面性原则一、目标性原则五、人本化原则第二节 全面预算编制的程序和起点所谓“自上而下”程序，是指在编制预算时首先上级下达目标或草案；然后，下级分解、落实并完善、修改后反馈；最后，上级最终确定。所谓“自下而上”程序，是指在编制预算时，

2、首先由下级部门向上级提报草案；然后，上级对下级的目标或草案进行综合平衡，最终确定预算方案的编制程序。一、全面预算编制的程序公司董事会预算委员会预算管理办公室各责任中心年度经营目标制订预算方针测算预算目标审批预算目标下达预算目标分解预算目标主管领导审议编制预算草案预算编制大纲审查预算草案可否修改预算草案批准预算审议预算平衡汇总预算下达预算下达预算执行预算可否NNYY图6-1 全面预算编制流程图二、全面预算编制的起点 财务预算也称总预算，是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，各项预算之间，前后衔接、相辅相成，存在着严密的勾稽关系，形成一个完整的、科学的、牵一发而动全身的预算管理

3、体系。 从其内容上看，主要包括经营预算、长期投资预算（资本预算）筹资预算、财务预算四大部分。（一）以生产为起点编制全面预算预算编制的起点主要有两种图6-2 以生产为起点编制的全面预算的流程图战略规划经营目标采购预算存货预算产品产量预算销售预算长期投资预算制造费用预算直接人工预算直接材料预算期间费用预算产品成本预算利润预算筹资预算现金预算资产负债预算（二）以销售为起点编制全面预算图6-3以销售为起点编制全面预算的流程图战略规划经营目标销售预算直接人工预算生产预算资产负债预算产品成本预算利润预算采购预算存货预算制造费用预算直接材料预算期间费用预算筹资预算现金预算长期投资预算 预算编制的多起点论是混

4、淆了“预算起点”、“预算重点”与“预算目标”的概念。根据发展战略、发展阶段和经营目标，企业的预算管理可以以“现金流量”、“成本”、“长期投资”为重点，也可以以“目标利润”、“目标成本”为目标，而不可能以“目标利润”、“现金流”、“成本”以及“长期投资”为预算编制的起点。第三节 全面预算表格的设计一、全面预算表格的设计原则设计原则明晰性原则全面性原则系统性原则二、全面预算表格体系 全面预算表格是一个有机联系的整体，表与表之间有严格的勾稽关系，并呈金字塔状分布。利润预算表营业利润预算表投资收益预算表营业外收支预算表主营业务收入预算表主营业务税费预算表其他业务利润预算表主营业务成本预算表营业费用预算

5、表管理费用预算表财务费用预算表应收账款预算表销售量预算表销售价格预算表库存商品预算表制造成本预算表产品产量预算表分部门费用预算表综合性费用预算表折旧预算表直接人工成本预算表直接材料成本预算表制造费用预算表材料消耗预算表材料价格预算表材料采购预算表工时定额预算表总工时预算表小时工资率预算表费用定额预算表折旧预算表修理费预算表四、全面预算表格的格式设计（一）主表的设计 基本内容有三项： 1.项目内容；2.预算项目总额；3.细化预算指标（二）附表的格式设计 基本内容主要有四项 1.预算项目；2.预算基础数据；3.计算关系；4.预算指标数据（三）基础表的格式设计 预算人员需要根据数据资料的内容和表现形

6、式灵活设计基础表的格式第四节 预算编制的期间与时间一、全面预算的编制期间 全面预算的编制期间可以根据预算的内容和实际需要而定。在预算的编制过程中，需要结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。第五节 预算编制大纲一、预算编制大纲的编制目的和要求（一）预算编制大纲的编制目的 1.贯彻落实战略规划； 2.将其作为纲领和指南； 3.阐述全面预算的编制方法与编制要求。（二）预算编制大纲的编制要求 1.明确目标。 2.设定前提。 3.落实权责。 4.指导性强。（一）总纲 （二）预算编制的组织领导（三）主要经营目标及预算指标草案（四）预算的编制方法与要求二、预算编制大纲的结构与内容（五）预算的审批程序（六）预算编制的时间安排与要求（七）预算表的填写说明与要求（八）附件三、预算大纲的布置与业务培训 预算编制大纲编制完成并经过公司预算委员会审查批准后，公司应召