财经法规总复习

1、财经法规总复习9/24/20221引言2-1 学习内容： 第一章：会计法律制度 （重点：40%） 第二章：支付结算法律制度（15%） 第三章：税收征收管理法律制度（15%） 第四章：财政法规制度（15%） 第五章：会计职业道德（15%） 应考注意： 总结规律,融会贯通 订好计划,适度紧张 抓准重点,突破难点 模拟练习,提高速度9/24/20222自学阶段-25天左右、1、订计划目标、充实2、模拟练习-保持训练、提高速度3、梳理知识网络结构：从薄到厚，从厚到薄4、该记忆的要强化记忆，比如相关的数字5、注意调节好生物钟，临考前的最后几天要调整好作息时间，使得上午和下午考试的那个时间段的状态、精力最

2、好，模拟考试当作实战一样（上午或下午、长度、题型、题量）把模拟当成真正的考试，把考试当成是模拟9/24/20223考试期间1、信心：必胜的自信心，暗示自己一定能成功：“我难人难我不畏难”，怯场灵感就无法上来。2、决心：决不轻言放弃，不松懈斗志决心3、细心：认真做好每个题目，“我易人易我不大意”9/24/20224引言3-0复习方法：本课程性质属文科基础课程，需要大量记忆。但是尽量不要“死记”，而要：理解联系重点理解记忆9/24/20225引言3-1 理解 例如以下两个概念： 主管会计工作的负责人：理解为“主管单位各项工作，其中包括会计工作”的负责人。理解后不难想像到公司中的总经理。 会计机构负

3、责人（会计主管人员）：会计机构具体负责人（或会计机构的主管人员），只负责会计工作。实例为公司中财务部门经理。 例如以下两道判断：1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ） 理解：范畴上“道德 法律 ”9/24/20226引言3-2 联系 1、外部联系： 内容与会计基础有所交叉，如会计要素的基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规定等等 2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得、国有单位、无效的凭证（票据） 9/24

4、/20227 重点 本课程考试的题型全部为“客观题”： 单选401、多选202 、判断201 据此，学习方法应有调整，要“注重细节”，对于大问题，要注意“对要点的理解和灵活应用”，而对于整体文字部分则只要求“能用自己理解的话表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背诵。最后，要安排好复习进度、勤加练习9/24/20228第一章 会计法律制度第1章第1节第一节 会计法律制度的构成学习思路： 什么是会计法律制度？（概念理解） 它由哪四个层次构成？（个层次）9/24/20229一、会计法律制度概述（一）会计(概念)；会计关系(2种) (二）会计的基本职能 (2职能) （三）会计基本环节：确认、计量、记

5、录、报告 （四）财务报告使用者：9/24/202210 会计法律制度的构成会计法律会计 法规国家统一会计制度人大国务院财政部地方性法规地方人大等会计规范性文件会计规章注意代表性的内容及其法律效率9/24/202211会计法的含义、产生及发展、适应范围1993年1999年1985年制定修改修订注意（一）9/24/202212基本准则的核心内容（新增）会计目标基本假设会计基础会计信息质量要求会计要素财务报告注意（二）9/24/202213企业会计准则基本准则与具体准则的内容P4-P5注意（三）9/24/202214 会计法 企业财务报告条例小企业会计制度企业会计制度基本准则 企业会计制度金融企业会

6、计制度准则指南具体准则 企业会计准则9/24/202215例题1 、我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ ）。A会计法律B会计行政法规C会计规章D会计法9/24/202216经管系 谢华答案：B解析：会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定，会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布；国家统一的会计制度由财政部制定；地方性会计法规由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定。9/24/202217例题2、我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规4个层次，

7、其中（ ）是指导会计工作的最高准则。A会计法律B会计行政法规C会计规章D会计法律、法规9/24/202218答案：A解析：会计法律（即最高国家权力机关制定的会计法律文件，指会计法）在四种会计法律制度中的效力层次最高。9/24/202219例题3、下列各项中属于会计法律的是（ ）A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度答案：A9/24/202220例题4、根据效力等级的不同, 我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规4个层次。下列各项中, 属于会计行政法规的有( ) 。A. 国务院发布的总会计师条例B. 国务院发布的企业财

8、务会计报告条例C. 省级人大常委会发布的地方会计管理条例D. 财政部发布的财政部门实施会计监督办法9/24/202221答案：AB解析：会计法规是国务院制定的有关会计核算、会计监督和会计人员管理方面的规范性文件，AB均是由国务院制定的。C属于地方性会计法规、D属于会计规章。9/24/202222例题5、下列各项中属于国家统一的会计制度的有（ ）。A、财政部发布的会计基础工作规范B、国家税务总局发布的个体工商户建帐管理办法C、财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法D、中国会计学会制定的中国会计学会章程9/24/202223答案：AC.国家统一的会计制度，是指由主管全国会计工作的行政部门财政部就

9、会计工作中的某些方面所制定的规范性文件. 财政部与国务院其他部门联合制定的规范会计工作某些方面的规范性文件，也属于国家统一的会计制度.9/24/202224例题6、会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范文件的总称，下列各项中属于会计法律制度的有（ ）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度答案：ABC9/24/2022257.下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。A会计法 B企业财务会计报告条例C财政部门实施会计监督办法 D企业会计制度参考答案：B 知识点来源：大纲1.1 难易程度：适中 8.我国主管全国会计工作的机构是（ ）。A国务院 B全国人

10、大常委会 C财政部 D审计署参考答案：C 知识点来源：会计法第7条 难易程度：较易9/24/2022269根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（ ）。 a 全国从大常务委员会 b 中国会计学会 c 国务院财政部门 d 中国注册会计师协会 【正确答案】c 【答案解析】主管全国会计工作的部门是国务院财政部门9/24/202227第1章第2节第二节 会计工作管理体制学习思路： 会计工作管理体制主要包括哪三类管理？ 各类管理的要点？9/24/202228 会计工作的管理体制的概述理解：谁来管、怎么管、管什么具体：三类四个方面P5-P9 谁来管：会计工作的主管部门：财政部门（原则：统一领导、分级管

11、理，财政为主-普遍监督、其他配合-特定协管) 怎么管：会计制度的制定权限：统一会计制度、具体办法、 管什么：人 会计人员（四方面） 事 单位内部的会计工作第一责任人，不是具体的管理人员具体的会计责任9/24/202229例题1、我国的会计工作由财政部门管理。（ ）答案：错误。国务院财政部门主管全国的会计工作，而不是“管理”.解析：会计工作的法定主管部门只有政府财政部门。其他政府管理部门也可以管理会计事务。例题2、我国的会计管理体制是( )。A、统一领导 B、统一领导，分级管理C、分级管理 D、统一领导，集中管理答案：B9/24/202230例题4、根据我国会计法的规定，国家统一的会计制度的制定

12、部门是（ ）A、省级人民政府财政部门B、国务院金融主管部门C、国务院税务主管部门D、国务院财政部门9/24/202231答案：D解析：财政部门是会计工作的主管部门，故会计工作的统一制度应当由财政主管部门制定，该财政部门是国务院财政主管部门，地方财政主管部门无权制定国家统一的会计制度。9/24/202232例题5、国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（ ）答案：对9/24/202233例题6、国家统一的会计制度由国务院制定和公布。（ ）答案：错解析：国家统一的会计制度（会计规章）是由国务院财政主管部门制定和公

13、布的，国务院制定的是会计行政法规。9/24/202234例题7、各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。（ ）答案：错误。例题8、中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（ ）备案。A、国务院B、中央军委C、国务院财政部门D、国家审计部门答案：C9/24/202235例题9、注册会计师王某在对甲公司的内部会计制度进行审计时，发现该公司规定研究开发费用按实际发生额一次性计入当期管理费用。王某认为该处理方法不符合国家统一的会计制度的规定，于是向该公司的会计主管了解情况，得到的解释是：该公司所处的行业为特殊行业，对研

14、究开发费用的处理自然有别于其他企业。请问甲公司的会计主管的辩解是否有理有据？9/24/202236答案：甲公司的会计主管的辩解站不住脚。会计法规定“对会计核算和会计监督有特殊要求的行业：国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定实施具体办法或者补充规定，并报国务院财政部门审核批准。”这一规定明确，在保证国家统一的会计制度规范统一的前提下，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，由国务院业务主管部门在与会计法和国家统一的会计制度不相抵触的前提下制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准后实施。该企业的会计处理方法不符合国家统一的会计制度的规定，是违法的会计行

15、为。9/24/202237例题10、下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是（ ）。A、有限责任公司的执行董事 B、国有企业的厂长C、个人独资企业的投资人 D、代表合伙企业执行合伙事务的合伙人9/24/202238答案：ABCD解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定表人，属于会计法所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。9/24/202239例题11、某公司的下列人员中，按照会计法的规定应当是本单位会计责任主体的是（ ）。A、董事长B、总经理C、总会计师D、财务处长答案：A9/24/202240例题12、单位负责人为单位会计责任主体，这就是说

16、如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（ ）答案：错误。例题13、会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（ ）答案：错误。9/24/202241第1章第2节第三节 会计核算学习思路： 基本准则：假设、基础、质量要求 基本要求：十项要求-重点9/24/202242 一、会计目标、基本假设、会计基础（一）财务报告的目标决策有用性：向财务报告使用者提供有用的信息受托责任的履行情况：反映管理层受托责任的履行情况9/24/202243（二） 会计假设会 计 主 体持 续 经 营会 计 分 期货 币 计 量9/24/202244（三）会 计 基 础权责发生制收付实现制9/24

17、/202245客观性可靠性及时性实质重于形式相关性可比性谨慎性重要性明晰性可理解性二、 会计信息质量要求9/24/202246三、会计核算的一般要求（一）依法建账 1、依法建账：依什么法、建什么账（有账：应当设账 或 代理记账合法：账簿应当合法、强调：不得“私设账簿” 2、建账的意义：正面、反面 3、存在的问题： 4、核对： 5、个体工商户的建账要求 （1）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要求）（2）建立简易账的个体工商户P30（3）不需要建账的个体工商户【注意】适用范围为：“各单位”，但不包括“个体工商户”9/24/202247 账 簿实物款项凭证报表 账 簿9/24/202248

18、（二）会计核算依据的基本要求会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，这是会计核算的重要前提、基础，是保证会计资料质量的关键。 典型反例: 签订合同(资金未变化，暂不核算)以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为 9/24/202249（三）对会计资料的基本要求不得伪造会计资料不得变造会计资料不得提供虚假的财务报告什么是会计资料P139/24/202250（四）正确采用会计处理方法P14收入确认所得税的核算存货计价坏账损失的核算固定资产折旧合并报表的编制外币折算方法 不得随意变更会计政策 理解：不得随意变更不得变更9/24/202251例题、甲公司的某项设备的折旧原采用直

19、线法计算，但该设备的技术进步较快，公司改用加速折旧法计提该项设备折旧。则该公司的决定是不合法的。9/24/202252答案：错误。解析：根据会计法规的有关规定，会计方法一经选用，不得随意变更。但根据会计制度的有关规定，若变更后的会计方法更合理，更能反映经济活动的实际，则可以变更，但应该在财务报告中就变更的原因、情况及影响进行说明。9/24/202253例题2、在下列有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是（ ）A、各单位的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变化B、确有必要的，可以变更会计处理方法C、会计处理方法在任何情况下不得变更D、变更会计处理方法时应将变更的原因、情况和影响在财务报告中

20、说明9/24/202254答案：ABD题目解析：这是有关会计处理方法的全部基本规定。9/24/202255例题3、会计处理方法一经确定，就绝不允许变更。答案：错误。解析：会计处理方法一经确定，一般不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明。9/24/202256例题4、在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的（ ）A、一致性B、可比性C、使用性D、完整性答案：AB9/24/202257（五）正确使用会计记录文字必用文字：中文（强制性）选用文字：民族文字、外国文字（备选性）9/24/202258例题

21、1、在下列有关会计记录文字的表述中，符合我国会计法要求的是（ ）A、会计记录文字可以只使用某种少数民族文字B、会计记录文字可以只使用某种外国文字C、会计记录文字必须使用中文，不得单独或同时使用某种少数民族文字D、会计记录文字应当使用中文，但根据需要可以同时使用某种少数民族文字或外文9/24/202259答案：D解析：会计记录文字不得只使用外国文字或少数民族文字而不使用中文，但可以在使用中文的基础上同时使用某种外国文字或少数民族文字。9/24/202260例题2.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字应当符合的规定是（ ）。A.应当使用中文B.应当使用外文C.可以同时使用

22、一种外国文字D.在中文和外文中任选一种9/24/202261答案：AC解析：根据会计法的规定，会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以使用一种外国文字。9/24/202262例题3、在民族自治地方，单位的会计记录文字可以采取如下做法（ ）A.同时使用一种少数民族文字或外文B只使用一种少数民族文字C使用中文的同时使用一种少数民族文字D只使用中文一种文字9/24/202263答案：CD解析：在中国境内的会计记录文字都应使用中文，不能不使用中文而仅使用某种外文或少数民族文字，但可以根据需要在使用

23、中文的同时使用某种外文或少数民族文字。9/24/202264（六）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定使用的会计软件必须合规（客观条件）生成的会计资料必须合规（主观生成）9/24/202265例题1、根据会计法的规定，各单位必须根据一定事项进行会计核算，该事项为（ ）A、实际发生的经济业务事项B、虚构的经济业务事项C、将发生的经济业务事项D、拟定的经济合同9/24/202266答案：A 解析:各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。9/24/202267例题2、进行会计核算业务，必须是那些已经发生，且引起资金运动的经济业务事项。（ ）答

24、案：错误。解析：进行会计核算业务，必须是那些已经发生，包括引起资金运动或未引起资金增减变化的经济业务事项。9/24/202268例题3、各单位必须依法设置会计帐簿的“法”是指（）等。、会计法、会计基础工作规范、税收征收管理法、公司法9/24/202269答案；解析：依法建账所说的“法”，既包括会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度，也包括其他法律、行政法规。9/24/202270例题4、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。（ ）9/24/202271答案：正确。解析：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。9/24/202272例题5、会计资料的真

25、实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。（ ）9/24/202273答案：正确。解析：会计资料是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。会计资料必须保持真实性和完整性，这是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。9/24/202274例题6、会计资料的真实性是指(）。、会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致、构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况、会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致、会计资料所反映的内容和结果，应当同单位

26、实际发生的经济业务的内容及其结果相一致9/24/202275答案：解析：会计资料的真实性应当是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致，既包括内容，也包括结果。是会计资料完整性的要求。9/24/202276例题7、某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于不准确的原始凭证。（）9/24/202277答案：错误。解析：属于不真实的原始凭证9/24/202278 例题8、业务员李某出差花去元的住宿费，却采用涂改手段将元改为元的住宿发票前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭

27、证的行为。（）9/24/202279答案：错误解析：属于变造会计凭证的行为。9/24/202280例题9、将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。9/24/202281答案：错误。解析：属于伪造会计凭证的行为。属于以存在的经济业务事项为基础，用夸大、缩小或者隐匿事实的手法进行伪造原始凭证。9/24/202282四、会计核算的内容经济业务事项经济事项经济业务（交易）概念：经济业务事项包括两类 A.经济业务(交易)：涉外；例：销售、采购 B.经济事项：单位内部；例：折旧、摊销 【回忆】企业的交易或事项9/24/202283 （一）款项和有价证券 （二）财

28、物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减（资本：表示一种资金的来源，另一来源是负债；基金：可看成是一种资金的用途。） （五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理（计算利润或亏损 所得税计交 利润分配或弥补亏损）（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项9/24/202284例题1、我国会计法规定，用电子计算机进行会计核算的单位，所使用的会计软件应当符合国务院有关部门的规定。该国务院有关部门是指（ ）。A.国家技术监督局B.国务税务总局C.财政部D.信息产业部9/24/202285答案：C解析：会计法规定，使用电子计算

29、机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。这方面的具体规定，主要有财政部发布的会计电算化管理办法、会计电算化工作规范、会计核算软件基本功能规范等9/24/202286例题2、中华人民共和国会计法规定用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（ ）要求。A、国家统一会计制度B、企业会计工作规范C、各地方相关法规D、各项具体会计相关法则答案：A9/24/202287例题3、会计核算的一般要求有（ ）。A、必须依法建账B、必须根据实际发生的经济业务进行会计核算C、必须受到监督D、必须保证会计资料的真实和完整9/24/202288答案：ABD解析：受到监督并非会计核算的一

30、般要求。9/24/202289五、会计年度与记账本位币 （一）会计年度：公历历年制 年报：公历1月1日至12月31日报表 中期报：月、季、半年持续经营会计分期1年：会计年度9/24/202290（二）记账本位币一般：人民币特殊：某种外币 注意： 1、判断标准：业务收支的主流货币 2、编报：财务报告统一用人民币编制 3、有别于记账文字9/24/202291会计资料概述 六、填制与审核会计凭证 P16-P19 七、登记会计账簿 P19 八、编制财务会计报告 P20收入业务1支出业务1支出业务2收入业务2收入账1、2、支出账1、2、会计报告 收入 减：支出 利润 经济业务事项账簿第1次分类汇总报告第

31、2次分类汇总凭证原始+记账凭证9/24/202292六 、填制和审核会计凭证（一） 原始凭证 1、定义、种类：（1）原始凭证按来源分（2）按填制方法手续和内容分（3）按格式不同分：专用（联系发票）于通用 （4）按反映的经济业务的类别分： 9/24/202293原始凭证2-1-12.原始凭证的基本要求 (1) 内容(多选题，联系实际) 凭证名称填制日期填制单位接受单位经办人员经济业务内容：数量单价金额9/24/202294原始凭证2-1-2(2) 签章 与 证明 的要求 A. 外来：单位开具的：填制单位的公章 个人开具的：填制人的 签或章 B. 自制：自用：单位领导或指定人员 签或章 对外：本单

32、位的公章 C. 证明：(附加证明的要求) (a) 购买实物：(本单位,仓管的) 验收证明 (b) 支付款项：(对方,收款人的) 收款证明（3）大小金额相符（4）销货退回（联系P196）9/24/2022953、审核 （1）职责(主体)：会计机构、会计人员必须审核 【注意】会计的职责：审核 经办人职责：保证 会计审核不能取代或减轻经办人的责任(2) 处置： A. 对不真实、不合法的原始凭证： 有权不予受理； 向单位负责人不是上级主管部门报告，请求查明、追究 B. 对记载不准确(或不完整) 的原始凭证： 予以退回 要求经办人更正、补充9/24/202296原始凭证1填制或取得原始凭证会计审核原始凭

33、证更正有误的原始凭证经审核无误原始凭证2-1.12-1.22-2编制记账凭证及时送交9/24/2022974、原始凭证错误的更正 （1）内容不得涂改 （2）内容有错误-开具单位重开或更正 （3）金额错误-不得更正应重开 （4）开具单位应正确开具、更正、重开原始凭证9/24/202298原始凭证2-3 不得涂改：随意涂改的原始凭证为无效凭证【区别】更正 原错误内容可见 涂改 原错误内容不可见 内容错误（非金额错误，如文字错误等） A. 更正：出具单位进行；更正处加盖单位印章 B. 重开：出具单位进行金额错误 A. 不得更正；只能重开 B. 出具单位进行出具单位的法定义务：对有误的原始凭证，负有更

34、正或重开的法律义务，不得拒绝9/24/202299记账凭证1(三) 记账凭证P18 1、分类 ： (1) 按内容分：“收、付、转账” 或 通用【提示】转账业务：指“即非收款，也非付款”的业务，即“不涉及款项”的业务。不能理解为“银行转账业务”(收款 或 付款 业务)。【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先” (2) 按填列方法分：单式、复式 9/24/2022100记账凭证2 2、基本要素 填制日期名称、编号名称、编号业务摘要三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额记、过账符号附件张数填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章9/24/20221013、基本

35、要求（1）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法 (2)必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的（3）必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错账除外）（4）原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须具备原始凭证的基本内容） (5) 发生错误应当重开 （6）空行应划线注销9/24/2022102记账凭证34、填制依据 审核无误的原始凭证（粘附记账凭证后，并注明“附单据X张”）；及 有关资料【注意】不是所有“记账凭证”都附有“原始凭证”，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭证。5、原始凭证分割单 【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证分

36、割单”，“单”中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印“原始凭证”给其他单位9/24/2022103七、登记账簿（一）设置账簿的要求1、总账(总分类账)：总账科目 订本账、活页账(一般:订本账) 2、明细账(明细分类账)：明细科目 按装订方式：订本账、活页账(一般:活页账) 按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 3、日记账：特殊的序时明细账(逐日逐笔登记) 包括：现金日记账、银行存款日记账 必须：必须设置；必须:订本账 4、其他辅助账簿（备查账簿）9/24/2022104会计账簿3 (二) 启用账簿 启用账簿时，应在相应位置写明 1、封面：单位名称、账簿名称 2、扉页：“账簿启用及经管人员一览

37、表” 一般：启用日期、起止页数 签章：1) 记账人员、会计机构负责人姓名 2) 记账人员、会计机构负责人名章 3) 单位公章 调动：交接日期、交接人员(交接双方、监交)9/24/2022105会计账簿4-1(三) 记账要求 1、记账依据：审核无误的会计凭证 2、基本的记账规则（会计基础工作规范） (1) 内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等 (2) 连续编号：不得隔页、缺号、跳行【补充】隔页、跳行应将空行或空页划线注销，或注明空白，并由会计记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章 (3) 结出余额：定期结余、转页结余【注意】结出余额(结余) 结账(结余+结束) 例：日记账应当按日结余

38、（按日结账）9/24/2022106会计账簿4-2(4) 更正 (三种)： 划线(红线)更正 红字(冲销)更正 (蓝字)补充登记【补充】更正处必须由会计记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章(5) 对账(四种)：“账”与“实、证、账、表”进行核对，包括：“账实、账证、账账、账表”四种核对；达到四个相符。【注意】对账至少每年一次(6) 结账：定期，包括月结、季结、年结【注意】不包括日结（按日一般为“结余”）9/24/2022107会计账簿4-33、电算化记账： 要求：电算化账簿的登记、更正也必须合法【补充】电算化下更正方法：红字；补充4、依法设置和登记：【注意】“法” 会计法规 +

39、其他相关法规5、禁止账外设账【提醒】以上第4、第5点记账的要求，请参照上节中，有关“依法建账”部分的学习内容。9/24/2022108八、编制财务会计报告（一）概念及构成 财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 会计报表 内容 报表附注 注意：（一）月度、季度只包括资表、利表（二）附表与附注、企业与单位报表的比较财务状况说明书9/24/2022109(二) 编制会计报表的基本要求 1、编报期： 年报、中报（月、季、半年） 2、资料真实、编法合规 3、合理地确认和计量 4、按时结账-不得提前或推迟 5、全面财产清查 6、核对与检查 7、

40、格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍统一规定，不得自行设计 8、报表的勾稽关系、比较报表9/24/2022110（三）企业财务报告的对外提供 1、真实、完整 2、及时 3、装订及签章：签名 并且 盖章单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师 4、向投资者提供信息 5、向职工提供信息（国有） 6、向各方提供的信息要讲究统一性 7、附送查账报告 8、保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公布前9/24/2022111财产清查九、财产清查 对 财产物资的实地盘点；款项及债权债务的清查核对，即“账实核对”的工作 (一) 分类：1、定期或不定

41、；2、全面或部分(二) 要求：1、各单位 应当 定期进行财产清查2、编制年报前，必须进行财产清查(三) 意义：(账实核对 账实相符 账实） 账：保证会计资料的真实、完整 实：保护单位资产的完整、安全9/24/2022112十、会计档案管理 （一）内容：凭证、账簿、报告、其他【注意】联系“会计资料”概念 会计档案就是整理归档后的会计资料三本清册： 会计档案移交清册、 会计档案保管清册、 会计档案销毁清册。 （二）归档和移交： 1、归档：会计部门 2、管理：本年及下一年-会计部门 随后-档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理P60 3、移交手续：移交清册 4、借阅手续：不得借出（不是“一般

42、不得借出”） 、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续P609/24/2022113（三）保管期限 1、种类：定期、永久（年报 ，对比:中期报企业3年行政事业5年；两本清册-保管清册、销毁清册) 对比：移交清册15年 2、期限：3年、5年、10年、15年、25年 3、起算日：会计年度终了的第一天（大部分的会计档案保管时间都是15年特殊：现金、银行存款日记账：25年；固定资产卡片：报废清理后5年；银行存款余额调节表和银行对账单：5年）9/24/2022114（四）会计档案的销毁 1、编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字） 2、专人负责监销（注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同） 3、不得销毁

43、的会计档案：未了结的债权债务、在用的固定资产等有关凭证。特殊情况：正在建设期间的建设单位档案 特殊操作 (1) 注明原因：销毁清册、保管清册 (2) 单独抽出，立卷保管9/24/2022115例题1、单位发生的下列活动不属于会计核算的内容（ ）A款项和有价证券的收付B资本、基金的增减C财务成果的计算和处理D会计人员的任用答案：D9/24/2022116例题2、单位发生的下列活动属于会计核算的内容（ ）A财务成果的计算和处理B收入、支出、费用、成本的计算C资本、基金的增减D债权债务的发生和结算9/24/2022117答案：ABCD解析：款项和有价证券的收付都属于属于会计核算的内容。9/24/20

44、22118例题3、款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括（ ）A现金B.银行本票存款C.保函押金D.各种备用金答案：ABCD 9/24/2022119例题4、根据我国会计法的规定，我国会计年度的期间为（ ）。A.公历10月1日起至次年9月30日止B.农历1月1日起至12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.公历1月1日起至12月31日止 9/24/2022120答案：D解析：根据会计法的规定，我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。9/24/2022121例题5、在我国，下列年度采取公历年度，即以每年的1月1日至12月31日作为一个年

45、度（ ）A国家领导人的任职年度B会计年度C计划年度D财政年度答案：BCD9/24/2022122例题6、在我国，只能以人民币为记账本位币（ ）9/24/2022123答案：错误解析：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。即可以不使用人民币而仅使用外国货币作为本位币，只是在编制财务会计报告时应当折算为人民币反映。9/24/2022124例题7、某外商投资企业因为收支的款项主要是某外国货币，该外商投资企业也只能以人民币作为本位币进行记账。（ ）9/24/2022125答案：错误。解析：因为一般

46、情况下使用人民币作为记账本位币，但业务收支以外币为主的单位可以使用某种外国货币作为本位币。但在编制财务会计报告时应当折算为人民币反映。9/24/2022126例题8、会计机构和会计人员对于不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照规定更正、补充。（ ）答案：错解析：对于不真实、不合法的原始凭证不应受理，对于不完整、不准确的原始凭证予以退回。例题9、根据我国会计法的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。A、由出具单位重开B、由出具单位更正并加盖出具单位印章C、由接受单位更正并加盖接受单位印章D、由经办人员更正并加盖经办人员印章答案：A9/24/2022127例题10、会

47、计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进行会计核算。（ ）9/24/2022128答案：错误解析：外来原始凭证错误的，可以由开具单位重开或更正，但金额错误的，只能由开具单位重开，不得进行更正。9/24/2022129例题11、会计机构和会计人员对不完整、不准确的原始凭证应当采取下列方法处理（ ）A不予接受B不予接受，并向单位负责人报告C予以退回，要求更正、补充D也可根据情况予以接受9/24/2022130答案：C解析：对不真实、不合法的原始凭证应当不予办理，对不完整、不准确的原始凭证应当予以退回，要求更正、补充。9/

48、24/2022131例题12.根据中华人民共和国会计法的规定，下列选项中，属于会计人员职权的有（ ）。A.对不真实的原始凭证不予受理B.对伪造财务会计报告的行为进行制止和纠正C.对审批手续不全的财务收支退回并要求补正或者更正D.对单位制定的预算、财务计划执行情况进行监督 9/24/2022132答案：ABCD解析：根据会计法规定：对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充；对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或账外设账的行为，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理；对违反国家统一财政、财务、会计制度规定的财务

49、收支，不予办理。9/24/2022133例题13、下列各项中属于原始凭证的（ ）A.领料单B.入库单C.发票D.结算凭证答案：ABCD例题14.会计机构，会计人员有权不予受理的原始凭证包括（ ）A、不真实的原始凭证B、不合法的原始凭证C、不准确的原始凭证D、不完整的原始凭证答案：AB9/24/2022134例题15、我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法（ ）A金额错误的，只能由出具单位重开B更正处应加盖出具单位的印章C不得直接作为填制记账凭证的依据D非金额错误的，由出具单位重开或更正答案：ABCD解析：注意金额错误与其他错误的不同处理方法。9/24/2022135例题16、 10月，某企业企

50、管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。 答案：该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。因为，法律规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该企业购买计算机的发票是金额有错误，不能更正而应重开9/2

51、4/2022136第四节 会计监督内部监督社会监督政府监督三位一体9/24/2022137会计工作内部单位政府(外部监督)社会(外部监督)一内二外、三位一体9/24/2022138引言21.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性；3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。【注意】社会监督 社会公众监督/公众监督社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体(最主要的)的监督。内部单位政府社会会计工作9/24/2022139一、单位内部会计监督 （一）概念 （二）监督主体和对象1.

52、主体：会计机构、会计人员【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能行为的主体为“会计：会计机构、会计人员” 1）涉及范围 主要是会计(主要的主体)，但不仅仅是会计 2）单位负责人的内监职责 负责组织和实施；承担最终责任 2.对象：本单位的经济活动 9/24/2022140 （三）基本要求 1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制-“部门”； 职务控制-体现到“个人”） 2、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程序控制) 3、财产清查的范围、期限和组织程序（财产安全控制-实； 会计信息控制-账)） 4、内部审计的方法和程序 会计机构稽核人员会计核算、会计资料审计机构审计人员检查审核【

53、注意】内部稽核内审、出纳人员不得【思考】为什么把出纳不得兼任的“账目登记”工作局限在“收入、支出、费用；债权、债务”的账目？出纳可以“登记账目”吗？9/24/2022141（四）内部会计控制 1、基本原则 （1）合法性、针对性（合法合情） （2）广泛的约束性(对人) （3）全面性、系统性(对事区别于2) 要求：涵盖涉及会计工作的：业务、岗位 （4）内部牵制（核心原则，涉及款项和财物的收付、结算及登记的任何一项工作（如：收款、付款、购料、发料等），必须由两人或两人以上分工办理 9/24/2022142内会控1-5&6(5) 成本效益原则 要求：以合理的控制成本达到最佳的控制效果 控制成本错误和风

54、险可能造成的损失(6) 动态的信息反馈原则 要求：随外部环境、内部职能的变化，不断修订和完善，而不是一成不变金额为加强控制而投入人,财,物因控制加强而可减少的损失成本效益9/24/20221432、内容一般了解（1）货币资金（2）实物资产（3）对外投资（4）工程项目（5）采购与付款（6）筹资（7）销售与收款（8）成本费用（9）担保9/24/20221443、方法 （1）不相容职务相互分离典型例子： 会计工作：会计(记账人员) 与 出纳 物资采购：批准 与 经办 C.其他不相容职务【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管” （2）授权批准控制：一般授权、b特定授权 （3）会计系统控制 9/24/2

55、022145 （4）预算控制A.原理: 编制授权执行 (对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈 （判断题） C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批 （5）财产保全控制： 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制 事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告 （7）内部报告控制：下情上传 （8）电子信息技术控制反馈9/24/2022146（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1、对违规的会计事项有权拒绝办理或予以纠正 - 有必要、有条件 2、对会计资料和财产物资实施监督 （1）完善财产物资的盘点制度 （2）账实不符

56、的原因及其处理 有权直接处理：及时处理； 无权自行处理：(及时)向单位负责人报告，请求查明原因、追究责任 （3）违法违纪行为的检举-保密9/24/2022147二、政府监督（一）定义 ： 监督检查及行政处罚（对单位及个人） 普遍性的监督 审计机关-国有单位 范围性的监督 税务机关-纳税人 银行.财政部门（二）主体保密义务9/24/2022148(三)财政部门实施会计监督的范围1、依法建账（三个要求：有账合法禁止）2、会计资料的真实性、完整性3、会计核算的合法性4、会计人员的管理(四)“财政查询权”：A. 前提：发现有重大违法嫌疑B. 级别：财政部及其派出机构财政部门对社会监督的再监督9/24/

57、2022149 三、社会监督（一）定义1.主体：注册会计师及会计师事务所2.行为：审计、鉴证3.“被审单位”的义务 A.如实提供：会计资料、有关情况 B.不得干预：任何单位和个人(包括委托单位和财政等监管部门)，不得以任何方式，要求或示意CPA及AF出具不实或不当的审计报告4.其他形式：公众的检举、媒体的监督等（二）范围 P819/24/2022150 会计责任审计责任委托人受托人(会计师事务所)(公司)（三）会计责任与审计责任9/24/20221511、会计责任：单位内部的会计责任 保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。2、审计责任：注册会

58、计师的审计责任独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，客观公正地进行再监督（四）对违法违纪行为的检举1、 检举人：任何单位和个人2、 监督类型：也属于会计的“社会监督”（五)对会计人员合法权益的法律救济9/24/2022152第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 必须考虑的因素 A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求（是否配备专职会计人员） 9/24/2022153 Y N Y N会计机构单独设置会计机构在其他机构中设置会计 人员代理记账规模大业务多须配会计规模不大业务不多须配会计9/24/2022154二、 代理记账 （一）代理记账的定义及条件 条件

59、： 从业人员：三名以上 负责人：会计师以上 场所：固定 规范与制度：健全委托人代理机构9/24/2022155（三）委托代理记账的委托人义务 取得或填制原始凭证 负责货币资金业务 及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证 原始凭证及出纳业务还是委托入负责9/24/2022156三、会计机构负责人的任职资格 （一）概念： （二）任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称或三年以上经历9/24/2022157 四、关于总会计师 1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与

60、总会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。 4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。9/24/2022158五、会计从业资格 （一）概念： （二）适用范围： （三）取得 1、考试制度： 考试科目：三科 组织单位：财政厅 2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别） 3、免试条件9/24/2022159（四）证书的管理 全国有效、全国通行 1、上岗登记 2、离岗备案 3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办理，并联系税务登记)