23章账户和复式记账精讲课件

1、第二章 账户和复式记账本章主要内容 ： 1.如何正确理解会计等式？2.会计科目和会计账户3.复式记账借贷记账法 1第二章 账户和复式记账1第一节 会计等式一个小问题大学生活的花费与来源？大学生的财产现金收音机电脑财产的来源父母给的亲戚给的向亲戚朋友借的2第一节 会计等式一个小问题2第一节 会计等式（续）一、什么是会计等式？（又名会计平衡公式、会计方程式） 会计等式，是反映会计要素之间数量关系的公式，即资产=负债+所有者权益，或资产=权益；收入-费用=利润。它是设置账户、复式记账及编制报表的理论基础。1.基本会计等式 反映基本会计要素之间数量关系的公式，即： 资产=负债+所有者权益2.扩展会计等

2、式 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入3第一节 会计等式（续）一、什么是会计等式？（又名会计平第一节 会计等式（续）二、如何理解基本会计等式？1.资产和权益是人们利用一分为二的观点，对资金从不同角度观察的结果，两者从含义上讲是对立的，数额是相等的。如果某公司在某一时日的资产是50万元，其权益也必定是50万元。即企业的资金是50万元。2.资金不是静止不动的，而是在不断地运动变化着，每一增减运动变化的资金都表现为一定量的资金从一处来到另一处去。随着企业经济业务的发生，资金的数额是会变化的。3.资金的运动变化，是以一定的规律进行的（即经济业务发生对基本会计

3、等式的影响） 。归纳有四种类型：4第一节 会计等式（续）二、如何理解基本会计等式？4第一节 会计等式（续）（1）经济业务发生，引起资产和权益同时等额增加，资金总额增加，等式不变。 例如P37例1 、P39 例5、P41例10。（2）经济业务发生，引起资产内部一增一减，资金总额不变，等式不变。 例如P38例2 、P39 例6。（3）经济业务发生，引起权益内部一增一减，资金总额不变，等式不变。 例如P38例3 、P40 例7、例8、P41例12、P42例13。（4）经济业务发生，引起资产和权益同时等额减少，资金总额减少，等式不变。 例如P38例4 、P40 例9、P41例11。5第一节 会计等式（

4、续）（1）经济业务发生，引起资产和权 第一节 会计等式（续）上述四类，可图示如下（P39）：资产（+） 资产（-）权益（+） 权益（-）4.资金运动变化的结果，只能使等式在平衡的基础上达到新的平衡，等式不会被破坏。结论：1.在会计期初等式为：资产=负债+所有者权益2.在会计期间等式为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）3.在会计期末等式为：资产=负债+所有者权益（1）（2）（4）（3）6 第一节 会 第一节 会计等式（续）三、会计等式的意义 设置账户、复式记账、试算平衡和 编制会计报表的理论依据。7 第一节 会计等式（续 第二节 会计科目和账户 一、会计科目 （一）什么是会计科目？ 会计科

5、目是对会计要素具体内容进一步分类后所形成的项目名称。是设置账户的直接依据，也即账户的名称。 在我国会计科目是由财政部统一规定的（P46表2-3，按新准则修改） 。 （二）会计科目分类 1. 按会计要素分：资产类；负债类；所有者权益类；成本类；损益（包括收入和费用）类。（新准则中还规定了“共同类”） 2 . 按提供指标的详细程度分： （1）总分类科目（一级科目、总账科目） （2）明细分类科目（明细科目、细目） （若总账科目包括的内容较多，可以在总账科目和明细科目间增设二级科目，如原材料原料圆钢 辅助材料润滑油） （三）设置会计科目的原因（意义）是设置账户和账务处理时所必须遵循的规则和依据，以便提

6、供更详细、有用的信息。 （四）设置会计科目的原则（P45） 8 第二节 会计科目和账户 1.库存水泥58000元 2.生产用房屋34000元3.库存现金6000元4.向银行贷款9800元，期限为3个月5.国家投入设备119800元6.甲单位投入现金20000元 7.生产中未完工的产品30000元8.生产用的机器47000元 9.光明厂欠货款4500元10.购入材料款5000元未付 11.未缴纳的税金1000元12.运输用汽车两辆36000元 13.存在银行的款项39000元14.管理用房屋26000元 15.代职工家属垫付的药费2100元91.库存水泥58000元 2.生产用房屋34000元9

7、 第二节 会计科目和账户（续）二、账户（一）什么是账户？ (进行会计核算的主要方法之一) 账户是根据会计科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行日常核算和监督的一种工具。由名称和结构组成。（其分类同会计科目） （二）账户的基本结构 反映会计要素增加、减少和余额，这三部分就构成了账户的基本结构。实际中，为了完整反映经济业务发生的情况，还需要列出业务发生的“日期” “凭证”“摘要”等。见下表： 账户名称（如：现金） 期初、期末 年凭证号数摘要增加减少余额月日10 第二节 会计科目和账户（续）二 第二节 会计科目和账户（续）为方便起见，教学中常用以下格式（T形账户）表示： 左（借） 账户名称 右（贷

8、）对于一个账户而言，一般有四个金额，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。它们之间的关系为： 期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额如：“银行存款” 账户： 银行存款 期初余额10000 本期增加 6000 本期减少10000 2000 2000 本期增加发生额 8000 本期增加发生额 12000 期末余额600011 第二节 会计科目和账户（续）1 第二节 会计科目和账户（续） 至于账户中哪方记增，哪方记减，余额在哪方，这取决于记账方法和账户的性质。这就涉及账户的具体结构，而这一问题只能在谈到借贷记账法时才能解决。三、账户与会计科目的关系 1.联系 账户是根据会

9、计科目开设的，会计科目是账户的名称，二者内容一致。 2. 区别 两者是会计学上两个不同的概念;会计科目只是个名称，没有结构,而账户有结构，能够反映会计要素的增减变化及其结果。12 第二节 会计科目和账户（续） 第三节 复式记账一、记账方法概述（一）什么是记账法？ 要把经济业务所引起的会计要素的变化在账户中进行“描述”，就必须运用科学的方法记账。 记账方法，就是当经济业务发生时，在账户中登记的方式、方法。如“用银行存款购买材料” 。 （二）记账法分类1.单式记账法：经济业务发生后，仅在一个账户中进行登记（如上例） 。一般登记的是现金、银行存款、债权、债务。特点（缺点）：（1）不能全面反映一项资金

10、的来踪去迹。（2）账户设置不完整。（3）无法建立“资产权益”的平衡关系，不便于检查账户记录的正确、完整。因此，这是一种不够科学和严密的记账法。13 第三节 第三节 复式记账（续）.复式记账法：经济业务发生后，都以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记（如上例） 。其理论依据是“资产=负债+所有者权益”，一般包括记账符号 、账户设置及结构、记账规则、试算平衡等内容。特点（意义、优点）：（1）能全面反映一项资金的来踪去迹。（2）账户设置完整。（3）能够建立“资产权益”的平衡关系，便于检查账户记录的正确、完整。因此，这是一种科学、严密的记账法。种类（按记账符号）：借贷记账法、增减记账

11、法、收付记账法。14 第三节 第三节 复式记账（续）二、借贷记账法（一）概念及由来它是以“借”“贷”为记账符号，以基本会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。这种记账法大约产生于、世纪的意大利，当时商品经济已有发展，出现了经营钱的钱商。向钱商借钱的人是债务人，钱数记在其人名的“借方” ，即“人欠”，表示钱商的债权；借钱给钱商的人为债权人，钱数记在其人名的“贷方” ，即“欠人”，表示钱商的债务。借贷具有了特定的含义。后来，为记录工商业的经济业务，除了需设置反映借贷关系的账户外，还需设置现金、商品等非借贷关系账户，将借贷之意由人推及物，使借贷演变为单纯的记账符号

12、。年由日本传入我国，直到解放后的年一直采用此法，但在文革期间，许多企业采用增减记账法或收付记账法，也有采用借贷法的。年代后发展市场经济，与国际接轨，年月日又重新统一采用借贷记账法。 15 第三节 第三节 复式记账（续）（二）借贷记账法的基本内容1记账符号“借” “贷” “借”方：记录资产的增加，权益的减少； “贷” 方：记录资产的减少，权益的增加。2账户设置及账户结构 （1） 资产类：借方反映增加，贷方反映减少，余额一般在借方；期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计本期贷方发生额合计（2） 权益类：借方反映减少，贷方反映增加，余额一般在贷方；期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合

13、计本期借方发生额合计（3）收入类：借方反映减少，贷方反映增加，期末一般没有余额； （4）费用、成本类：借方反映增加，贷方反映减少，费用类账户期末一般没有余额；成本类账户期末如果有余额 在借方。 小结账户的结构？16 第三节 第三节 复式记账（续）随堂专题练习（将2中？的金额求出） 1. 请连线：（1）资产类账户 A.增加记贷方、减少记 借方，余额一般在贷方 （2）负债类账户 B.增加记借方，减少记贷方， 余额一般在借方（3）所有者权益类账户 C.增加记贷方，减少记借方， 期末一般无余额（4）费用类账户 D.增加记借方，减少记贷方， 期末一般无余额（5）收入类账户2.会计账户 期初余额 借方发生

14、额 贷方发生额 期末余额银行存款 100 000 ？ 600 000 300 000短期借款 200 000 ？ 500 000 150 000应收账款 50 000 300 000 350 000 ？应付账款 ？ 150 000 100 000 30 00017 第三节 第三节 复式记账（续）3.记账规则有借必有贷，借贷必相等（以事例验证之，P55-58）4. 试算平衡（期末检查账户记录的正确性） （1）发生额平衡公式（依据？） 全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计 （2）余额平衡公式（依据？） 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 该方法既适用于期初余额，也适用于期

15、末余额。即：全部账户期初借方余额合计 = 全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计 = 全部账户期末贷方余额合计 在实际工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表（p59）进行的。平衡与否的意义：（1）不平衡，记账或计算有误；（2）平衡，基本正确（因为漏记、重记、错记账户，仍然会平衡）18 第三节 第三节 复式记账（续）（三）账户对应关系及会计分录 1.账户对应关系及对应账户2.会计分录（1）什么是会计分录？ 指明经济业务应记的借贷方向、账户名称及金额的记录。其书写方式如下： 借：现金 800 金额 贷：银行存款 800方向 账户名称 借：原材料 100 000 贷：银行存款 80 000

16、应付账款 20 000 编制会计分录的步骤： a.确定使用的账户名称及金额；b.确定是增加还是减少； c.确定借贷方向。（2）分类 简单分录（一借一贷） 复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）实务中会计分录体现在记账凭证上。19 第三节 第三节 复式记账（续）三、借贷记账法应用举例例如：资料一某企业2006年1月1日账户余额如下表：账户名称借方余额贷方余额库存现金银行存款原材料固定资产应付账款长期借款实收资本 800 100 000 6 200 120 000 7 000 60 000 160 000合计 227 000 227 00020 第三节 第三节 复式记账（续）资料二该企业2006

17、年1月份发生的部分经济业务如下：1.接受投资者投入设备一台，价值100 000元。2.从银行提取现金8 000元，以备发放工资。3.以银行存款6 000元偿还前欠货款。4.以银行存款50 000元偿还长期借款。5.购买原材料价值18 000元，以银行存款支付8 000元，其余款项暂欠，原材料已验收入库。要求：（1）根据资料一开设账户； （2）根据资料二 编制会计分录； （3）过账、结账； （4）进行试算平衡。 （本章完）21 第三节 几个关键词1.会计等式（基本和扩展等式） 2.会计科目和账户 3.复式记账 4.借贷记账法 5.账户对应关系及对应账户 6.会计分录（简单和复合） 7.本期发生额

18、及余额主要思考题1.如何正确理解会计基本等式？2.账户和会计科目有什么关系？3.借贷记账法的基本内容有哪些？它有什么优点？ 22几个关键词22资料： 1.某企业2002年12月31资产总额252000元。 2.2002年1月1日权益总额238000元。 3.2002年全年经营收入总额135000元。 4.2002年度没有借款也没有接受投资，也没有其他事项。 要求 计算2002年度的经营支出是多少？并列出期末资产与权益的会计等式。本章练习思考题23资料：本章练习思考题23做做看：某公司2002年期初及期末的资产总额及负债总额如下（单位：元） 期初 期末 资产 800000 900000 负债 200000 100000 要求 据下列三种情况，分别计算公司本年度有关数据： 1.本年度股东投资不变，营业费用为150000，试问本年度