审计案例分析

1、2012 年春审计案例分析期末考试复习重点一、 考试要求审计案例研究是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科企业财务管理 、中级财务会计 、管理会计和审计学原理以及本科高级财务会计、高级财务管理 、财务案例研究等课程的基础上， 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。 据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及

2、案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握： 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。二、 试题类型及结构试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。1）判断并说明理由题： 考核对审计专业知识的分析判断能力。 判断题占全部试题的 30左右。2）单项案例分析题： 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的 30左右。3）综合案例分析题： 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案

3、例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40左右。三、 考核形式形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。四、 答题时限期末考试的答题时限为90 分钟。五、 其它说明1本课程期末考试必须带教材，可以携带计算器等计算工具。六、期末考试复习要点一、判断并说明理由题参考省电大“审计案例研究”在线学习平台“期末复习”栏目的“判断题及答案”里相关题目。二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2结合教

4、材第九章案例二黎夏公司总经理经济责任审计案例中的表9 6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表” 分析黎夏公司 2007年的经济效益总体水平低于 2006年主要原因。3审计人员李仁在对ABC公司 2010 年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。要求：（ 1）李仁对查明 ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？（ 2）李仁对 ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？4. 资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010 年4 月 1 日向海淀工行取得流动资金借款200， 000 元，期

5、限是 3 个月，借款月利率为5.5 ，该公司的会计处理为：取得借款时：借：银行存款 200 ， 000 贷：短期借款 200 ， 0004 月、 5 月、 6 月底预提利息时：借：营业外支出 1 ， 100贷：短期借款1 ，1006 月底归还借款时：借：短期借款 203 ， 300贷：银行存款203 ， 300要求：1）指出该公司会计处理的不当之处；2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。5 注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现 A公司存在下述可能导致错误的情况：1）存货盘点欠缺认真；2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在

6、；3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；4） A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？假定某审计工作中存在以下情况：注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3)根据有关协议， 或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照2财政部发布的 关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议

7、将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？教材第三章案例一 永锋公司应付账款审计案例 中表 32是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人） 进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、 本期发生额和期末余额， 刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？8结合教材第十章案例二北京哲平会计师事务所质量控制案例，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？9下表反映一家上市公司及同期行业

8、平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。指标项目2010年2010年行业平均2011年2011年行业平均速动比率0.240.3880.3460.465流动比率0.9241.1151.0941.16利息保障倍数15.61612.3858.05211.85资产负债率48.8%54.733%52.75%53.864%投资报酬率7.01%3.828%2.080%3.884%主营业务毛利率25.59%15.877%13.46%16.114%净资产收益率10.62%5.453%3.07%5.486%应收账款周转率15.71110.78911.214.117存货周转率3.3357.433.9

9、468.05610会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？11在第九章案例二 黎夏公司总经理经济责任审计案例中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？12 A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司2010 年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。 根据以往的经验和期中测试的结果， A 注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。 A 注册会计师计划于 2010 年 12 月 31 日实施存货监盘程序。 A 注册会计师编制的存货监

10、盘计划部分内容摘录如下：1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。32）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：1）针对上述（

11、 1）至（ 6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（ 2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A 注册会计师应当采取何种补救措施。13对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？14假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？15. A注册会计师负责对甲公司2011 年 12 月 31 日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘

12、录如下：每笔销售业务均需与客户签订销售合同。赊销业务需由专人进行信用审批。仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。财务人员根据核对一致的销售合同、 客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：针对上述 (1) 至 (6) 项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中， 选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。16.ABC 会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：1）合伙人考核和晋

13、升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。44）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面