纳税实务（第四版）项目九个人所得税

1、 项目九 个人所得税税内容提要任务1基本要素任务2应纳税所得额的确定任务3应纳税额的计算任务4税收征管与纳税申报2022/9/73任务1 基本要素 1.1 纳税人及纳税义务 1.2 征税对象 1.3 税率 1.1 纳税人及纳税义务纳税人居民纳税人非居民纳税人1.1.1 一般规定判定标准居民纳税人在中国境内有住所习惯性居住无住所而在境内居住满183天在境内累计停留的天数非居民纳税人在境内无住所又不居住无住所而在境内居住不满183天 思考：某外国人2019年7月2日下午四点入境，2019年12月31日上午8点离境，该个人2019年是我国的居民纳税人吗？居民纳税人负有全面纳税义务境内、境外的全部所得

2、纳税1.1.2 纳税义务非居民纳税人承担有限纳税义务仅就境内所得纳税 纳税义务人 判定标准 征税范围 1.居民纳税人（负无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满183天的个人 境内所得境外所得 2.非居民纳税人（负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人（2）在中国境内无住所且居住不满183天的个人 境内所得小 结1.1.3 所得来源地的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.许可各种特许权在中国境内

3、使用而取得的所得；4.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他经济组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 1.1.4 扣缴义务人 个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，包括：企业(公司)、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构(不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构)、个体户等单位或个人。 扣缴义务人在向纳税人支付各项应税所得(个体工商户的生产经营所得除外)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。 包括范围： 工资薪金

4、是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 其他属于工资的收入： 个人取得的公务交通、通信补贴收入； 企业出资为除投资者及其家人以外的人员购买的房屋及其他财产 出租车驾驶员单车承包或承租方是运营，取得收入 员工取得股票期权日之前股票期权转让收入以及行权日低于市价购买股票的差额 退休人员再任职取得的收入； 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等）。不属于工资的

5、内容不予征税：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。1.2 征税对象1.2.1工资薪金所得1.2.2劳务报酬所得 指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。 包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得提示劳务报酬与工资不同。从适用法律角度来看，工资性支出按劳动法规范；劳务报酬按合同法规范。1.2.3稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发

6、表而取得的所得。 稿酬所得与劳务报酬所得的区别在于：是个人作品是否以图书、报刊形式出版、发表。如一幅画被创作出来，它不是通过图书出版或在报刊上登载，而是参加了美术作品展，取得了所得，则不能作为稿酬所得，应属于劳务报酬所得的范畴；如果以图书出版方式取得所得，则属于稿酬所得。提示个人取得的相关所得是属于稿酬所得还是属于其他所得，按以下政策规定进行判断：（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发

7、表的作品所取得的所得，应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本出版社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。1.2.4 特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 作者将其作品公开拍卖取得的所得，按本税目征税。1.2.5经营所得 （1）个体工商户从事生产经营的个体工商户; (2)经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;（3）个人对企事业单位承包、承租经营以及转包、转租取得的所得； (4)其他从事个体

8、生产、经营的个人。 个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。1.2.6利息、股息、红利所得 指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。1对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；对职工个人以股份式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利

9、”项目征收个人所得税。2对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。3对纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。4除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所

10、得税。1.2.7财产租赁所得 指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。1.2.8财产转让所得指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船及其他财产取得的所得。股票转让所得暂免；个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房的所得免税。1.2.9偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。一律由发奖单位代扣代缴。1.3个人所得税税率税 率 应税项目 1.七级超额累进税率综合所得 （工薪所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得2.五级超额累进税率经营所得 3.比例税率财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得及劳务报酬所

11、得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款个人所得税税率表一（综合所得适用）个人所得税税率表二（经营所得适用）个人所得税预扣率表三个人所得税税率表四2022/9/731任务2 计税依据 2.1 一般规定 2.2 特殊规定 2.1.1 收入的形式 现金、实物、有价证券、其他。 实物：按照取得实物的凭证上注明的价格计算收入额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照市场价格核定其所得额。 有价证券：根据票面价值和市场价格核定其所得额。 其他：参照市场价格核定2.1一般规定 2.1.2个人取得每次收入的确定1.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 属于一次性收入的，以取得该项收入

12、为一次，按此确定应纳税所得额；属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。 “同一项目”：是指所得项目列举中的某一单项。2.财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。3.利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。4.偶然所得以每次取得该项收入为一次21.3费用的扣除方法所得项目扣除办法工资、薪金定额+专项经营所得财产转让所得实际支出劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁定额/定率利息、股息、红利所得偶然所得不得扣除2.2计税依据的特殊规定2.2.1 公益慈善捐赠税前扣除1个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税

13、所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 2.个人捐赠住房作为公租房的税前扣除范围：公租房扣除比例：30%2022/9/738任务3 应按税额的计算 1.1 个人综合所得 1.2 经营所得 1.3 租赁所得 1.4 财产转让所得 1.5 其他所得 应税项目税率费用扣除（1）工资、薪金所得（按月预扣预缴）七级超额累进预扣率专项扣除，专项附加扣除，其他扣除（2）经营所得五级超额累进税率全年收入扣除成本、费用及损失（没有综合所得，扣除生计费，专项扣除，专项附加扣除）（3）劳务报酬所得（预扣预缴）20%对一次取得的劳务报酬所得 20

14、000元以上有加成征收 每次收入不足4000元：定额扣除800元每次收入4000元以上：定率扣除收入的20% （4）稿酬所得（预扣预缴）20%（5）特许权使用费所得（预扣预缴）20%应税项目税率费用扣除（6）财产租赁所得20%（按市场价格出租住房减按10%） 财产租赁过程中缴纳的税费修缮费用800元或20%固定费用 （7）财产转让所得20%每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用（8）利息、股息红利所得20%无费用扣除，收入即为应纳税所得额（9）偶然所得应税项目税率费用扣除综合所得七级超额累进税率扣除60000元，专项扣除，专项附加扣除，其他扣除 纳税年度收入总额=单位应支付的工资薪金总额不属于

15、工资的项目免税工资项目+(劳务报酬所得、特许权使用费所得收入) (1-20%)+稿酬收入（1-20%） （1-30%）3.1居民个人综合所得应纳税额的计算 适用七级超额累进税率 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 年应纳税所得额=以每一纳税年度的收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 （1）专项扣除：居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； （2）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出附加扣除专项附加扣除办法子女教育全日制学历教育每个子女每月1000元的标

16、准定额继续教育（1）境内接受学历(学位)继续教育学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)扣除期限不能超过48个月。 （2）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。大病医疗与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。附加扣除专项附加扣除办法住房贷款利息纳本人或者配偶单独或共同使用商贷或者公积金贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000

17、元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。住房租金在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，以下标准定额扣除：（1）直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;（2）上述城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市，每月800元。 配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。赡养老人纳税人赡养60岁(含)以上父母的，每月2000元定额扣除，其中，独生子女按每人每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月200

18、0元的扣除额度。（3）其他扣除扣除项目扣除办法企业年金、职业年金不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分商业健康保险扣除限额为2400元/年(200元/月)递延型养老保险扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定3.1.1有住所居民个人综合所得预扣预缴1.工资薪金所得累计预扣预缴(1)累计预扣法的定义扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣

19、预缴税额。（2）累计预扣法计算公式本期应预扣预缴税额=(累计预缴应纳税所得额税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除3.累计预扣法的具体计算案例教学案例P331做中学9-1、9-22.其他综合所得预扣预缴劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣预缴（1）以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。（2）减除费用： 次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。 （3）应预扣预缴税款计算劳务报酬所得应预扣预缴

20、税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数稿酬、特许权使用费所得预扣预缴所得税=预扣预缴应纳税所得额20%教学案例 P332做中学9-33.1.2个人综合所得税汇算清缴教学案例做中学9-43.2.3 个人综合所得特殊计算1.股权激励所得应纳税额的计算 2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。公式为：应纳税额股权激励收入适用税率速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。2.保险营销员、证券经纪人佣金收入应纳税额的计算性质：劳务报酬所得所得确定：不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本

21、以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。展业成本按照收入额的25%计算。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数）-累计减免税额累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额累计减除费用累计其他扣除年度综合所得应纳税所得额=每一纳税年度综合所得收入额展业成本附加税费费用60000元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除教学案例P334做中学9-63.个人领取企业年金、职业年金应纳税额的计算达到规定退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款 其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额

22、适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税3.个人领取企业年金、职业年金应纳税额的计算 个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。教学案例P335做中学9-74.个人取得解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入应纳税额的计算（1）解除劳动关系取得一次性补偿收入应纳税额的计算当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税

23、率表，计算纳税。教学案例P335做中学9-7（2）个人办理提前退休手续取得的一次性补贴收入应纳税额的计算个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额=（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）费用扣除标准适用税率速算扣除数办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数（3）个人办理内部退养手续取得的一次性补贴收入应纳税额的计算5.单位低价向职工售房应纳税额的计算 应纳税额职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额适用税率速算扣除数3.2经营所得应纳税额的计算3.2.1经营所得应纳税额计算的一般规定 1.应纳税所得

24、额的确定经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。2.应纳税额的计算（1）查账征收预缴利润总额=收入总额-成本费用应纳税所得额=（利润总额-允许弥补以前年度亏损）合伙企业个人合伙人分配比例-允许扣除的个人费用及其他扣除应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数应补/退税额=应纳税额-减免税额-已缴税额汇算清缴利润总额=收入总额-国债利息收入-成本费用纳税调整后的所得=利润中额纳税调整项

25、目金额应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数应补/退税额=应纳税额-减免税额-已缴税额（2）核定征收 从事生产、经营活动的纳税人，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。3.2.2查账征收个体工商业户生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 3.2.3个人独资企业、合伙企业应纳税额的计算1.个人独资企业投资者应纳税额的计算。投资者兴办一个企业，并且企业性质是独资的，应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数2.合伙企业投资者应纳税额的计算。投资者兴办一个企业，并且企业性质是合伙的

26、，应纳税额的计算公式为：应纳税所得额=（收入总额-成本-费用-损失-税金）投资比例应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数3.个人独资企业投资者兴办两个或两个以上企业应纳税额的计算。投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的3.2.4核定征收的应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额=收入总额应税所得率或 应纳税所得额=成本费用支出额（1-应税所得率）应税所得率3.3财产租赁所得应纳税额的计算3.3.1财产租赁所得税前扣除税费财产租赁过程中缴纳的税费；向出租方支付的租金；由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准。3.3.2 应纳税所得额的计

27、算应纳税额=应纳税所得额适用税率 【计算题】中国公民王某3月承租市区房屋1套，每月支付租金2000元；5月将该房屋转租，每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了税费，当月还发生房屋修缮费用1 000元，取得装修公司正式发票。 要求： 计算王某转租房屋应纳个人所得税。3.4财产转让所得应纳税额的计算应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用 应纳所得税额=应纳税所得额20% 【例题计算题】我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，3月转让购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出

28、均取得合法凭证。要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。3.5利息、股息、红利所得，偶然所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）适用税率2022/9/783任务4 征收管理与纳税申报 4.1 减免税 4.2 征收管理 4.3 纳税申报 4.1.4个人所得税法规定的免税项目4.1 减免税1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息。3.按照国家统一规定发放的补贴、津贴。4.福利费、抚恤金、救济金。5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费、退役金。7.

29、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10.经国务院财政部门批准免税的所得。4.1.2减征个人所得税的项目有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：1.残疾、孤老人员和烈属的所得；2.因严重自然灾害造成重大损失的；4.1.3外籍专家工资、薪金所得免征个人所得税的项目4.1.4暂免征收个人所得税的项目1.个人举报、协查各种违

30、法犯罪行为而获得的奖金。2.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。3.个人转让自用达5年以上且是唯一的家庭生活用房取得的所得。4.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。5.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。4.1.5其他减免个人所得税的项目1.储蓄存款利息所得，免征个人所得税。2.对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，

31、经主管税务机关核准，免征个人所得税。3.住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费，免予征收个人所得税。4.体育彩票、福利彩票，一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收；超过1万元的，全额征收。5.下岗职工从事社区居民服务业，取得的经营所得和劳务报酬所得，3年内免征个人所得税。6.科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员的个人奖励，暂不征收个人所得税。7.以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征税。8.国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税；职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3

32、倍数额内的，免征个人所得税。9.对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。10.自2018年7月1日起，依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称“非营利性科研机构和高校”）根据中华人民共和国促进科技成果转化法的规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。4.1.6股息、红利所得免税规定1.上市公司股息红利（1）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含）的，其股息、红利所得全额计入所得额；（2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50

33、%计入应纳税所得额；（3）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。 2.自2019年7月1日起至2024年6月30日止，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。4.1.7重点群体创业就业优惠1.扶持自主就业退役士兵创业就业税额扣减2.支持和促进重点群体创业就业税额扣减3.随军家属从事个体经营，3年内免征个税4.自主择业的军队转业干部从事个体经营，3年内免征个人所得税5.对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。4.1.8创业投资税收抵免4.1.9无

34、住所个人适用税收协定4.2征收管理4.2.1征收方法（一）征收方法扣缴义务人代扣代缴申报纳税纳税人自行申报纳税1.扣缴义务人代扣代缴 支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 个人所得税全员全额扣缴申报 全员全额扣缴申报义务：不论其是否属于本单位人员支付的应税所得是否达到纳税标准 全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。2.纳税人自行申报及汇算清缴有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人

35、未扣缴税款（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（7）国务院规定的其他情形。 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（4）纳税人申请退税。4.2.2纳税期限及扣缴期限1.纳税期限（1）居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的

36、，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。（2）纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。（3）纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税。（4）纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。（5）纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。（6）居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。（7）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。（8）纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。2.扣缴期限（1）扣缴义务人发生时间。扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。（2）缴款期限。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入