历年中级会计实务重点题2746

1、历年中级会计实务重点题多选题1、下列各项中，企业应进行会计核算的有_。A生产车间领用材料B固定资产清理C计提固定资产折旧D利润的计算多选题2、下列各项中需要保管15 年的会计档案有 _。A企业的明细账B会计档案移交清册C辅助账簿D企业的汇总凭证单选题3、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（）。A. 固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认B. 用固定资产对外投资时， 应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧多选题4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产

2、负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少，

3、2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50

4、万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题5、盘盈固，定资产估计其原始价值为5000 元，折旧为 3000 元，则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是() 元。A8000B2000C5000D3000多选题6、下列事项属于会计政策变更的有() 。A固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余

5、额递减法B期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法C以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变D对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算E所得税核算由应付税款法核算改为资产负债表债务法核算多选题7、某股份有限公司2008 年开始执行新企业会计准则，该公司2008 年发生或发现的下列交易或事项中 ( 均具有重大影响 ) ，会影响 2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有() 。A发现 2007 年漏记管理费用100 万元B在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15 年改为 11 年C2007 年确认为资本公积的5000 万元

6、计入了 2007 年的投资收益D在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧( 折耗)E对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额单选题8、A 公司于 2000 年 6 月 1 日以 201 万元的价格购入某设备，服务于营销部门。会计上采用直线法提取折旧， 折旧期为 4 年，预计净残值为 1 万元。 税务上认可的折旧期限为 5 年。 2001 年末该设备的可收回价值为 101 万元， 2002 年末的可收回价值为 67 万元， A

7、公司于 2003 年 6 月 1 日以 53 万元的价格对外转让该设备。假定无相关税费，则 A 公司转让该设备获得的净收益为 () 万元。A8B9.54C7.85D10.35多选题9、下列资产负债表日后事项中， 审计人员认为应当作为调整事项处理的是_。A以资本公积金转增资本B出资购买其他公司的股票C竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回多选题10、【资料四】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25。 2010 年度至 2011 年度发生的有关固定资产业务如下： (1)2010 年 1

8、2 月 20 日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的 A 设备、 B 设备和 C 设备，共支付价款 4000 万元，增值税税额为 680 万元，包装费及运输费 30 万元，另支付 A 设备的安装费万元， B、C 设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2 万元，全部款项已由银行存款支付。(2)2010 年 12 月 28 日，三台设备均达到预定可使用状态， 三台设备的公允价值分别为 2000 万元、1800 万元和 1200 万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配， 并分别确定其入账价值。(3) 三台设备预计的使用年限均为5 年，预计净残值

9、率为2，使用双倍余额递减法计提折旧。(4)2011 年 3 月份，支付 A 设备、 B 设备和C设备日常维修费用分别为12 万元、 05 万元和 03 万元。(5)2011 年12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现B 设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况， 存在减值迹象， 其预计可收回金额低于账面价值的差额为 120 万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素， 分析回答下列第 16小题。根据资料 (1) 、(2) ，下列各项中，关于固定资产取得会计处理，表述正确的（）。A固定资产应按公允价值进行初始计量B支付的相关增值税税额不应计人固定资

10、产的取得成本C固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本多选题11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外签订重大抵押合同B自然灾害导致资产发生重大损失C需要调整已对某项义务确认的负债金额D董事会决定改变固定资产计提折旧的方法单选题12、盛阳公司在对 2010 年 1 月 1 日至 4 月 20 日的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2009 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B579.60C600D640多选题13、

11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题14、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020 万元，已提折旧 500 万元，改良中发生各项支出共计 100 万元。改良时被替换部分的账面价值为 20 万元。则该项固定资产的入账价值为 () 万元。A1000B1100C580D600多选题15、根据企业会计准则的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有() 。A或有和承诺事项的说明B关联方关系及其交易的说明C企业的基本情况D遵循企业会计准则的声明E不重要的资产负债表日后非调整事项的说明单选题16、下列资产的计价方

12、法中，采用现值作为计量基础的是() 。A对投资以取得时发生的初始投资成本计价B对短期投资按成本与市价孰低计量C对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量D存货应当按照成本与可变现净值孰低计量单选题17、甲公司 2006 年 7 月 12 日应收乙公司账款300 万元，双方约定在2006 年 12月 12 日偿还，但 12 月 20 日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司 2006 年 12 月 31 日的资产负债表上，对这笔 300 万元款项 () 。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要反映D作为 2006 年发生的业务反映多选题18、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的

13、有() 。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧B采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式多选题19、下列事项中，可能影响企业“资本公积其他资本公积”金额的有() 。A以权益结算的股份支付B自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的贷方差额C持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D股份有限公司回购本公司股票E以现金结算的股份支付多选题20、下列各项中，不属于以公

14、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有() 。A库存现金B交易性金融资产C应收票据D按公允价值模式计量的投资性房地产-1- 答案： A,B,C,D 考点 会计核算的内容2- 答案： A,B,C,D会计档案定期保管期限分为 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年五类。其中，月、季度财务报告的保管期限为 3 年；固定资产卡片、 银行存款余额调节表和银行对账单为 5 年；各种会计凭证 ( 原始凭证、记账凭证、汇总凭证 ) 、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册为 15 年；现金和银行存款日记账为 25 年。3- 答案： B用固定资产对外投资，如果属于同一控制下企业合并，则应当

15、按照享有被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本， 如果是属于非同一控制下企业合并或非企业合并方式， 则应当按照投出固定资产的公允价值为基础来计算初始投资成本。4- 答案： A,C,E 解析 选项 B 和 D 均属于会计政策变更。5- 答案： B 解析 盘盈固定资产按其估计净值记入“以前年度损益调整”账户，000 2 000( 元 ) 。5 000-36- 答案： B,E 解析 当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别， 而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。 选项 C 属于这种情形； 对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策， 也不属于会计政策变更， 选项 D 属于这种

16、情况。 固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。7- 答案： A,C,D,E 解析 选项 A、C 属于前期重大差错，选项D、 E 属于会计政策变更，均会影响2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额；选项B 属于会计估计变更，采用未来适用法处理，所以不会影响 2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额。8- 答案： A 解析9- 答案： D 解析 ABC 属于资产负债表日后非调整事项。10- 答案： B,D【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、 相关税费、 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，

17、 若企业为增值税一般纳税人， 增值税进项税额不计入固定资产取得成本。11- 答案： A,B,D 解析 选项 C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。12- 答案： B 解析事项二： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整营业收入 10000000应交税费应交增值税 ( 销项税额 )1700000贷：应收账款11700000借：委托代销商品8000000贷：以前年度损益调整营业成本8000000借：应收账款50000贷 ：以前年度损 益调 整 销售 费 用(100000005)5

18、0000借：以前年度损益调整资产减值损失800000贷：存货跌价准备800000 借：递延所得税资产(80000025%)200000贷：以前年度损益调整所得税费用200000 借：应交税费应交所得税(10000000-8000000-50000)25%487500贷：以前年度损益调整所得税费用487500借：利润分配未分配利润1856250盈余公积206250贷：以前年度损益调整2062500事项三： 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。盛阳公司 2009 年底确认的合同收入 =702/(1+17%)50%=300(万元 ) ，合同成本

19、 =120( 万元 ) ；根据审计意见，应 确 认 的 合 同 收 入 =702/(1+17%)25% =150( 万 元 ) ， 合 同 成 本=(120+360) 25%=120(万元 ) 。应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整营业收入 1500000贷：工程施工合同毛利1500000借：应交税费应交增值税(销项税额)(3000000- 1500000)17%255000 贷：工程结算255000借：应交税费应交所得税375000贷：以前年度损益调整所得税费用375000借：利润分配未分配利润1012500盈余公积112500贷：以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算

20、的款项为210.6 万元，剔除增值税51 万元 (300 17%)后结算的收入款为159.6(210.6-51) 万元，通过“工程结算”科目核算，故盛阳公司实际( 即错误的账务处理 ) 计入“存货”项目的金额=300-159.6=140.4( 万元 ) ，而正确的处理是计入“工程施工” 150 万元，“工程结算” 185.1(210.6 -25.5) 万元，负差额不在存货项目列示， 应体现在“预收款项”项目。 该事项应调减的“存货”项目的金额为 140.4 万元。 所以，应调增的“存货”项目金额 =800-80-140.4=579.6( 万元 ) 。13- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容14- 答案： D 解析 按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值 =1020-500+100-20=600(