2020年中级会计实务重点题178

1、2020 年中级会计实务重点题单选题1、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。延长固定资产使用寿命的后续支出使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出使固定资产原有性能得以保持的后续支出多选题2、甲公司经董事会和股东大会批准，于209年1 月1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 对子公司(A公司 ) 投资的后续计量山权益法改为成本法。对A 公司的投资209年年初账面余额为4500 万元，其中，成本为4000 万元，损益调整为500万元，未发生减

2、值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 209年年初账面余额为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 8800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 8 年及双倍余额递减法计提折旧， 209年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出

3、法。甲公司存货 209年初账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 209 年发生符合资本化条件的开发费用 1200 万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)20 9年 1 月 1 日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。 209年 1 月 1 日，该无形资产账面余额为 500 万元，已计提减值准备 100 万元。该无形资产已使用 4 午，预计尚可使用年限为 5 年，

4、采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10 年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第 3题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 () 。A管理用无形资产于变更日的计税基础为300 万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000 万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E对子公司 (A 公司 )

5、 投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更单选题3、下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一在用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限电5 年延长至8 年D投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式单选题4、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日

6、房地产的公允价值大于账面价值多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题6、2009 年 1 11 月份，城镇固定资产投资 168634 亿元，同比增长 32.1%，比上年同期加快 5.3 个百分点，比 110 月回落 1.0 个百分点。其中，国有及国有控股投资 73535 亿元，增长 37.8%；房地产开发投资 31271 亿元，增长 17.8%。从项目隶属关系看， 2009 年 111 月份，中央项目投资 15277 亿元，同比增长16.4%；地方项目投资 153357 亿元，增长 33.9%。注册类型中， 1 1

7、1 月份，内资企业投资 155132 亿元，同比增长 35.6%；港澳台商投资 5696 亿元，增长 1.5% 外商投资 6865 亿元，下降 0.1%。分产业看， 111 月份，第一产业投资增长 51.5%，第二产业投资增长 26.1%，第三产业投资增长 36.6%。在行业中， 111 月份，煤炭开采及洗选业投资 2614 亿元，同比增长 33.6%；电力、热力的生产与供应业投资 9442 亿元，增长 20.2%；石油和天然气开采业投资 2075 亿元，下降 6.5%；铁路运输业投资 4646 亿元，增长 80.7%。从施工和新开工项目情况看， 2009 年 111 月份，累计施工项目 42

8、9470 个，同比增加 100493 个；施工项目计划总投资 393087 亿元，同比增长 36.3%；新开工项目 317012 个，同比增加 88236 个；新开工项目计划总投资 136922 亿元，同比增长 76.6%。从到位资金情况看， 2009 年 1 11 月份，到位资金 189487亿元，同比增长 39.2%。其中，国家预算内资金增长 69.8%，国内贷款增长 46.4%，自筹资金增长 32.2%，利用外资下降 15.2%。从企业类型来看， 2009 年 111 月内资企业投资和外商投资总额与 2008 年同期相比，约增加了 () 。A30.67%B33.58%C34.42%D36

9、.79%多选题7、保管期满，不得销毁的会计档案有_。A未结清的债权债务原始凭证B正在建设期间的建设单位的有关会计档案C超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证D银行存款余额调节表单选题8、A 企业 2002 年 12 月购入一项固定资产，原价为500 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零， 2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换， 发生支出合计 250 万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 200 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为 () 万元。A750B550C120D430多选题9、下列属于资产负债表日后调整事项的有(

10、) 。A被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备C资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用多选题10、对于资产负债表日后非调整事项，应在会计报表附注中披露的有() 。A非调整事项的内容B非调整事项可能对财务状况的影响C非调整事项可能对经营成果的影响D非调整事项无法估计上述影响的原因E非调整事项在报告年度以后可能的调整单选题11、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用多选

11、题12、下列各项中，需要计入固定资产成本的有() 。A应计入固定资产成本的借款费用B预计弃置费用C企业为取得固定资产而交纳的契税D企业为取得固定资产而交纳的耕地占用税多选题13、长征公司 2003 年 4 月 20 日报出的 2002 年度资产负债表中，经调整后的“应交税金”为 () 元。A11389762.5B11392262.5C11554762.5D11817262.5多选题14、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A发行企业债券B签订重大合同C收到上年销售商品的退货D外汇汇率发生重大变动单选题15、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A资产负债表日后发生

12、的销货并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券简答题16、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为了建造一幢厂房，于 2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000 万元 ( 假定甲公司向该银行的借款仅此一笔 ) ，借款期限为 2 年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日

13、用银行存款向承包方支付工程进度款300 万元；4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款200 万元；7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款200 万元；12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200 万元。上述专门借款 2010 年取得的收入为 20 万元 ( 存入银行 ) 。(2)2011 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 目，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900 万元。同日程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009 年 12 月 1 日

14、借入的到期借款本金和利息。 按照借款合同， 公司在借款逾期未还期间， 仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2 个月，银行还将加收1%的罚息。11 月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、 债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200 万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得

15、甲公司普通股 200 万股 ( 每股面值 1 元) ，每股市价为 3.83 元。(3)2012 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司( 该公司为房地产开发企业) 达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的跌价准备，公允价值为 30

16、0 万元，增值税税额为 51 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000 万元，应交营业税税额为 50 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 40 万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400 万元，甲公司向乙公司支付补价万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产 2012 年 12 月 31 日公允价值为 1500 万元。 要求编制甲公司与债务重组有关的会计分录。单选题17、2011 年 12 月 31 日，甲公司对外出租的一栋办

17、公楼( 作为投资性房地产核算 )的账面原值为7000 万元，已提折旧为200 万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。 2012 年 1 月 1 日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800 万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为() 万元。A500B1350C1500D2000多选题18、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有() 。A换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14 号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

18、B换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失D换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积E换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益单选题19、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是() 。A盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B以债务重组方式取得的固定资产，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C融

19、资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础单选题20、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是 () 。A以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本-1- 答案： D暂无解析2- 答案：

20、 A,D,E 解析 变更日无形资产的计税基础 =500-500104=300(万元 ) ；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更， 应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整； 符合资本化条件的开发费用， 虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件； 投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更， 变更日对出租办公楼调增其账而价值， 并调整期初留存收益和递延所得税负债。 对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。3- 答案： D 解析 A 、B 选项属于会计估计变更，C 选项属于正常事件。4-

21、 答案： C 解析 选项 AB不需要进行会计处理；选项D 计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： B解析 2009 年 1 11月份内资企业投资和外商投资总额为155132+6865=161997(亿元)，2008年同期数据为(1551321.356+68650.999) 121276.00( 亿元 ) ，与2008 年同期相比，161997121276100%- 100%33.58%。故选 B。7- 答案： A,B,C 解析 对于保管期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销

22、毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结为止。8- 答案： D 解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值=500- 500/10 4=300(万元 ) 加上：发生的后续支出： 250 万元减去：被更换部件的账面价值 =200-200/10 4=120(万元 ) 对该项固定资产进行更换后的原价 =300250-120=430( 万元 )9- 答案： A,B,D 解析 资产负债表日后调整事项诸如：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务， 需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债， 或确认一项新负债； 资产负债表日后取得确凿证据， 表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。10- 答案： A,B,C,D 解析 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在会计报表附注中说明事项的内容；对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应当说明无法估计的理由。11- 答案： B 解析 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定， 借记“其他业务成本”科目， 贷记“投资性房地产累计折旧 ( 摊销) ”。12- 答