2019年中级会计实务测试162

1、2019 年中级会计实务测试多选题1、下列说法正确的有 () 。A盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目C在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法， 还是采用加速折旧法， 其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额D投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值简答题2、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公

2、司的财务经理在复核2012 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)1 月 1 日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000 万元，未计提跌价准备， 公允价值为 10000万元。该出租商品房预计使用50 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012 年未对商品房计提折旧。(2)1 月 5 日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000 万元，未计提减值准备

3、，至办公楼开工之日已摊销 10 年，预计尚可使用年限为40 年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月 1 日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500 万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3 月 5 日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为 6500 万元，至重新装修之日， 已计提折旧 2000 万元，账面价值为 4500 万元。装修工程于 8 月 1 日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出 1500 万元，替换原装修支出的账面价值为 300 万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500 万元计入当期损

4、益。要求：根据资料 (3) ，判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。计算商铺2012 年12 月 31 日的账面价值。多选题3、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是() 。A作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期B作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销D房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同E房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积简答题4、天岳公司 2009

5、年 12 月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：（ 1） 2009 年 12 月 1 日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10 年，预计净残值为0。（2）2009 年 12 月 3 日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元，预计使用年限 20 年，预计净残值 50 万元，采用年限平均法计提折旧。（ 3）2009 年 12 月 20 日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价 160 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值为10 万元。要求：（答案中的金额单位用万元表示， 计算结果

6、有小数的保留两位小数） 编制天岳公司 2010年 1 月计提折旧和摊销的会计分录。多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法简答题6、某建材家居商城 2002 年实际占用的土地面积为 20000 平方米，属于商城的停车厂占地 500 平方米，拥有房产原值 2800 万元，该房产现价评估值为 4000 万元。2003 年为扩大经营规模，经批准新征用土地2500 平方米，扩建营业大厅的面积为 1500 平方米。投资额预计 280 万元，于当年 9 月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为 300 万元。原有运输车辆 1

7、0 辆，每辆净吨位 5 吨， 7月份又购入客货两用车3 辆，每辆净吨位 2 吨，可乘坐 4 人，当月投入使用。要求：请根据以上资料计算该家居城2003 年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。( 当地政府规定该地段土地使用税5 元/ 平方米；房产税扣除比率为20%；10 座以下乘人汽车每辆税额200 元，载货汽车税额60 元 / 吨)单选题7、A、B 两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A 公司于 2008 年 7 月 1日以本企业的固定资产对B 公司投资，取得 B 公司 60%的股份。该固定资产原值1500 万元，已计提折旧300 万元，已提取减值准备50 万元， 7 月 1 日该固定资

8、产公允价值为 1250 万元。该项投资另发生相关手续费20 万元。B 公司 2008 年 7月 1 日所有者权益为2000 万元。 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A1520B1270C1250D1170单选题8、甲企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧， 使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800 万元。则该项固定资产进行更换后的原价为() 万元。A3000B2600C1720D2200多选题9、按照现行规定，

9、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A董事会提出报告年度现金股利分配方案B以前年度销售商品退回C与母公司签订重大资产重组协议D对一个企业的巨额投资多选题10、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不调整报告年度财务报表相关项目金额的有() 。A董事会通过报告年度利润分配预案B发现报告年度财务报告存在重要会计差错C资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D新证据表明资产在报告年度资产负债表日的减值损失与原估计不同E资产负债表日后发生巨额亏损简答题11、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1)200

10、8 年 12 月 25 日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2)2009 年 1 月 1 日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。 该固定资产原值为 3600 万元，已计提折旧 1480 万元，公允价值为 1920 万元；交易性金融资产的成本为 2000 万元，公允价值变动 ( 借方余额 ) 为 200 万元，公允价值为 2600 万元；库存商品账面价值为 1600 万元，公允价值为 2000 万元。发生的直接相关费用为 120 万元。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 8000 万元 (

11、与账面价值相等 ) 。(5)2009年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利2000 万元。(6)2009年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润3000 万元。(7)2010年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利4000 万元。(8)2010年 12 月 31 日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200 万元，不考虑所得税影响。(9)2010年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润6000 万元。(10)2011 年 1 月 4 日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为 35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股

12、权投资应由成本法改为权益法核算。 出售取得价款 4000 万元已收到。当日办埋完毕相关手续。甲公司增值税税率为17%，同时按照 10%计提盈余公积。 要求编制甲公司 2009 年 2 月 4 日的会计分录。单选题12、下列各项中，属于会计政策变更的是() 。A固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B固定资产改造完成后将其使用年限由6 年延长至 9 年C投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策单选题13、甲公司2007 年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25 日，所得税汇算清缴日为2008 年3 月 15 日。该

13、公司在2008年4月25 日之前发生的下列事项中，不需要对 2007 年度会计报表进行调整的是() 。A2008 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2007 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿万元B2008 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H 公司的货款 30 万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2008 年 3月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D2008 年 4月 8 日收到了被退回的于 2007 年 12 月 1 日销售的设备1台多选题14、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新的证据表明

14、，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案简答题15、A 和 B 注册会计师对 XYZ股份有限公司2005 年度会计报表进行审计。该公司 2005 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2005 年度相关资料如下：资料一：(1)XYZ 股份有限公司拥有 X 有限公司 80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。 XYZ股份有限公司将其为 X 有限公司提供货运服务事宜，在 2005 年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露

15、为：本公司为 X 有限公司提供货运服务， 收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的 120%计算。2005 年度，本公司从 X 有限公司获得的货运服务收入为 240 万元， 2004 年度该项收入为 180 万元。(2)XYZ股份有限公司于2005 年10 月销售一批y 产品，按规定在当月确认收入1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题，该批产品于 2006 年 1 月 15 日被退回。 XYZ股份有限公司 2005 年财务报告批准报出日为 2006 年 1 月 24 日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在 2005 年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公

16、司于 2005 年 10 月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入 1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题， 该批产品于 2006 年 1 月 15 日被退回， 本公司因此将调整 2006 年 1 月份的主营业务收入和主营业务成本。资料二：项目金额 ( 万元 )2005 年度主营业务收入3600002005 年度主营业务成本3000002005 年度利润总额 51602005 年度净利润 36182005 年 12 月 3l 日资产总额 2700002005 年 12 月 3l 日股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9

17、200A 和 B 注册会计师确定 XYZ公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平为516 万元，审计工作于 2006 年 3 月 16B 完成，审计过程中发现以下事项，下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑，如果不涉及则就不用考虑重要性水平。(1)XYZ 公司为 A 公司向银行借款 7000 万元提供担保， 2005 年 11 月， A 公司因经营严重亏损进行破产清算， 无力偿还已到期的该笔银行借款。 贷款银行因此向法院起诉，要求 XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000 万元。 2006年 2 月 lO 日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于 2 月 25 日执行完毕。 XY

18、Z公司在 2005 年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。以 400 万元的价格于 2002 年 7 月 l 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将其做为管理费用处理。 按照甲公司会计政策， 该计算机软件应当做为无形资产管理，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。(3)XYZ 公司 2005 年度向其关联公司 E 公司出售废旧汽车一部，账面原价20 万元，累计折旧 19 万元，双方协议价格 0.8 万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。(4)XYZ 公司 2005 年 1 月独家开发房地产项目， 由于所处地域房地产市场前景黯淡而于 2004 年 12 月停止开发。

19、该项目截止 2005 年 12 月 3l 日的账面开发成本为 9000 万元，经A 和B 会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005 年12月3l日的可变现净值4800 万元， XYZ公司在2005 年度未作相应的处理。(5)XYZ公司于2005 年12 月向D公司销售一批甲产品( 增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2000 万元 ( 不含增值税 ) ，成本为 1800 万元，货款将于2006年 4 月收取， M公司按规定在 2005 年 12 月进行相应的会计处理。由于质量问题， 该批产品于 2006 年 3 月 18 日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。 A 和 B

20、 获此情况，于当日赴 XYZ公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就 2006 年 3 月 17 至 18 日 M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求：根据资料一你作为A 和 B 注册会计师，在审计计划阶段， 请运用专业判断， 必要时运用分析性复核方法， 分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。根据资料二对于上述 5 个事项，向 XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录 ( 不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响， 对审计调整分录能够列示

21、明细科目的请予列示 ) 。对于上述 5 个事项，如果 XYZ公司拒绝接受第 1 个事项审计处理建议， A 和 B应当发表何种审计意见请简要说明理由， 并代为编制审计报告的意见段。 或强调事项段。单选题16、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。 该办公楼的账面原价为 1000 万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为 300 万元，出售所得价款为 1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为 () 万元。A400B1100C1400D1700多选题17、某股份有限公司 2008 年开始执行新企业会计准则， 该公司 2008 年发生或发现的

22、下列交易或事项中 ( 均具有重大影响 ) ，会影响 2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有() 。A发现 2007 年漏记管理费用100 万元B在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15 年改为 11 年C2007 年确认为资本公积的5000 万元计入了 2007 年的投资收益D在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧( 折耗)E对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额多选题18、所购建固定资产达到预定可使用状

23、态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。其判断标准包括() 。A固定资产的实体建造 ( 包括安装工作已经全部完成或者实质上已经完成B所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用C继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生D固定资产试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态E资产已交付使用并办理竣工决算手续多选题19、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A未投入使用的固定资产不应计提折旧B特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C融资租入管理用固定资产发生的日

24、常修理费应计入当期损益D预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认单选题20、下列关于固定资产计量的表述，不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益-1- 答案： A,C,D 解析 固定资产的大修理费用和日常修理费用， 通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益， 不得采用预提或

25、待摊方式处理， 车间、管理部门发生的修理费用均记入“管理费用”科目。2- 答案：甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年 12 月 31 日商铺的账面价值 =4500-300+1500=5700(万元 ) 。暂无解析3- 答案： A,B,D 解析 C 选项不对。折旧应连续计提。4- 答案： 2010 年 1 月计提折旧和摊销的会计分录：无形资产应该计提的摊销借：其他业务成本 1 提的折旧借：其他业务成本该计提的折旧借：销售费用贷：累计摊销1投资性房地产应该计5贷：投资性房地产累计折旧5设备应4.17

26、贷：累计折旧4.17暂无解析5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： 2003 年应纳各种财产、行为税为暂无解析7- 答案： B 解析 甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元 ) 。8- 答案： C 解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10 4=1200(万元 )发生的后续支出 =1000 万元 被更换部件的账面价值 =800/106=480(万元 ) 对该项固定资产进行更换后的原价 =1200+1000-480=1720(万元 )9- 答案： A,C,D 解析 根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，以前年度销

27、售退回事项，符合资产负债表日后事项中调整事项的定义， 属于调整事项。 董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项 C、D 属于非调整事项。10- 答案： A,E 解析 选项 A、E，属于非调整事项，不应调整报告年度财务报表相关项目金额。11- 答案：编制甲公司2009 年 2 月 4 日的会计分录：暂无解析12- 答案： C【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更，选项 A 错误 ; 固定资产改造完成后将其使用年限由6 年延长至 9 年属于新的事项，不属于会计政策变更，选项B 错误 ; 投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更， 选项 C 正确 ; 租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更