2020年中级会计实务测试3968

1、2020 年中级会计实务测试多选题1、下列各项中，属于会计政策的有() 。A会计计量方法B存货发出的计价方法C借款费用的处理方法D企业合并会计处理方法单选题2、200年 6 月， U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U 公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下 () 实质性程序。A检查累计折旧科目下到200年 5 月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值B查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额C检查固定资产明细账上所记载的原始成

2、本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致D检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U 公司 6 月份是否仍对该机器设备计提折旧简答题3、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：(1)A 方案的资料如下：项目原始投资 1000 万元，其中：固定资产投资650 万元，流动资金投资100 万元，其余为无形资产投资。该项目建设期为 2 年，经营期为 10 年。除流动资金投资在第 2 年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。固定资产的寿命期为 10 年，按直线法折旧， 期满有 50 万元的净残值： 无形资产投资从投产年份起分 10 年摊销完毕，流动资金于终结点一次收

3、回。预计项目投产后，每年发生的相关营业收入为800 万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费 100 万元，工资福利费 120 万元，其他费用 50 万元。企业适用的增值税税率为 17%，城建税税率 7%，教育费附加率 3%。该企业不交纳营业税和消费税。假设企业为增值税一般纳税人。该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率 25%，设定折现率 10%。(2)B 方案的净现金流量为： NCF0=-500 万元， NCF1-6=300 万元要求：计算 A 方案的投产后各年的经营成本。计算 A 方案的投产后各年不包括财务费用的总成本。计算 A 方案的投产后各年应交增值税和各年的营业税

4、金及附加。计算 A 方案的投产后各年的息税前利润。计算 A 方案的各年所得税后净现金流量。计算 A 方案的净现值。利用方案重复法比较两方案的优劣。利用最短计算期法比较两方案的优劣。简答题4、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 是一家上市公司， 增值税税率为 17%，2006年至 2010 年对乞股份有限公司 ( 以下简称乙公司 ) 投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的 20%，收购价格为 2000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协

5、议生效日为 2006 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2006 年 12 月 25 日分别经甲公司和公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2007 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500 万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。单位：万元项目账面原价累计折旧公允价值存货 300500固定资产 1000500600小计乙公司该项固定资产预计使用年限为10 年，已使用 5 年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧， 折旧费计入当期管理费用。 甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007 年对外出售 80%，剩余 20

6、%于 2008 年全部对外售出。(3)2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000 万元，另支付相关税费 10 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)2007 年 4 月 20 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2006 年度的现金股利 100 万元。(5)2007年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的2006 年度现金股利。(6)2007年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以1100 万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货

7、管理，当期对外出售60%。(7)2007年度，乙公司实现净利润 400 万元。2007 年 12 月 31 日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150 万元。(8)2008年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008 年 3月 1日提出的 2007 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金； 分配现金股利 120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。(9)2008 年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(10)2006 年 12 月 30 日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用

8、的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。 转换日该建筑物的公允价值为300 万元。该建筑物系乙公司2007 年 12 月为管理部门使用而购买，买价为300 万元，购买时发生的相关税费为20 万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为5 年，预计净残值为20 万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。(11)2008 年度，乙公司发生净亏损600 万元。(12)2009 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司的第一大股东B 公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取B 公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。 甲公司增资后，持有

9、乙公司 60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。2009 年 1 月 1 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500 万元。(13)2009 年 4 月 20 日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。2009 年度，乙公司实现净利润1000 万元。2010 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2010 年 3 月 1 日提出的2009 年度利润分配方案。 审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1200 万元。该利润分配方案于当日对外公布。(14) 其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；

10、不考虑所得税及其他因素的影响。要求：编制甲公司 2010 年确认现金股利的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)单选题5、甲公司 2009 年度财务报告于 2010 年 3 月 5 日对外报出， 2010 年 2 月 1 日，甲公司收到己公司因产品质量原因退回的商品， 该商品系 2009年 12 月 5 日销售； 2010 年 2 月 5 日，甲公司按照 2009 年 12 月份申请通过的方案成功发行公司债券； 2010 年 1 月 25 日，甲公司发现 2009 年 11 月 20 日入账的固定资产未计提折旧； 2010 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2009 年 12 月 30

11、 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2009 年贷款。下列事项中，属于甲公司 2009 年度资产负债表日后非调整事项的是（）。A乙公司退货B甲公司发行公司债券C固定资产未计提折旧D应收丙公司货款无法收回单选题6、长城股份有限公司 ( 以下简称长城公司 ) ，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自 2009 年 5 月起有关房地产的业务资料如下：(1)2009 年 9 月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2009年 9 月30 日，租赁期为 1 年，每月支付 15

12、万元租金。该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30 年，预计净残值为零，已计提折IH400 万元，未计提减值准备。(2)2009 年 12 月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6 万元。(3)2010 年 3 月 31 日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2010 年 3 月 31 日写字楼的公允价值为4000 万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2010 年 9 月底，长城公司与甲公司的合同到期， 为了提高写字

13、楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修， 并与乙公司签订了经营租赁合同， 约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。 2010 年 12 月 1 日，写字楼装修完工，共发生支出150 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题：下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是() 。A在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”、“投资性房地产减值准备”科目B在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”

14、科目C采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目， 按其账面余额， 贷记“投资性房地产成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目多选题7、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有() 。A本期计提固定资产减值准备B本期转

15、回存货跌价准备C企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债多选题8、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额单选题9、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020 万元，已提折旧500 万元，改良中发生各项支出共计100 万元。改良时被替换部分的账面价值为20 万元。则该项固定资产的入账价值为() 万元。A1000B1100C580D600单选题10、关于可供出售

16、金融资产的计量，下列说法中正确的是() 。A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益多选题11、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额D

17、以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题12、下列关于固定资产计量表述不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益多选题13、下列关于投资性房地产的说法中，正确的有() 。A持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作

18、为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益多选题14、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其 2010 年度的财务报告于 2011 年 4 月 20 日批准报出，实际对外公布日为 4 月 22 日。甲公司 2010 年至 2011 年 4 月 20 日发生如下交易或事项：甲公司于 11 月 3 日收到法

19、院通知， 被告知工商银行已提起诉讼， 要求甲公司清偿到期借款本息 5000 万元，另支付逾期借款罚息 200 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100 至200 万元和诉讼费用15 万元。(2) 因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500 万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500 万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月 5 日向法院提起诉讼， 要求农业银行赔偿损失 500 万元。 至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。 甲公司预计将很可能获得胜诉， 可获得 400 万元赔

20、偿金的可能性为 40%，可获得 500 万元赔偿金的可能性为 30%。甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。 甲公司与丁公司于 2010 年有关交易资料如下 ( 不考虑 2010 年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满 ) ：甲公司销售 A 产品给丁公司，售价为 10000 万元，产品成本为 8000 万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A 产品保修 2 年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司 2010 年实际发生的 A 产品保修人工费用为 30 万元，耗用原材料实际成本为20 万元。2009 年 12 月 31 日，甲公司已提的 A 产品保修费用的

21、余额为60 万元。甲公司销售 500 件 B 产品给丁公司，单位售价为50 万元，单位产品成本为 35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B 产品保修 1 年。根据以往经验估计，销售 B 产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司 2010 年实际发生的 B产品保修人工费用为 100 万元，耗用原材料为 150万元。至 2009 年 12 月 31 日，甲公司已提的 B 产品保修费用的余额为150 万元。甲公司销售一批本年度新研制的C 产品给丁公司， 售价为 800 万元，产品成本为 600 万元。甲公司对售出的 C产品提供 1 年的保修期， 1 年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修

22、理 ( 含更换零部件 ) 。甲公司预计发生的保修费用为销售甲公司于 11 月 3 日收到法院通知，被告知 ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80 万元。甲公司认为其研制、 生产和销售该项新产品并未侵犯 ABC公司的专利权， 遂于 11 月 15 日向法院提交答辩状，反诉 ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费 200 万元。至 12 月 31 日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。甲公司拥有乙公司 25%的

23、股份，对乙公司能够施加重大影响，乙公司生产产品的 80%，销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000 万元于 2010 年 5 月到期。该借款系由乙公司于 2005 年 5 月从银行借入， 甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%，的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 11500 万元。由于乙公司无力偿还到期债务， 债权银行于 7 月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决， 甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2011 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败

24、诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3 月 15 日上诉至二审法院。 至财务报告批准报出前， 二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为 51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。根据资料 (5) ，甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有() 。A应作为资产负债表日后调整事项处理B甲公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900 万元

25、C资产负债表日应确认递延所得税资产1725 万元D资产负债表日不应确认递延所得税资产E资产负债表日应确认预计负债11500 万元多选题15、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务多选题16、采用收益法评估出的某宗房地产价值偏高，其原因可能有() 。A选取的报酬率偏低B预测的未来净收益偏大C估计的使用期限偏短D估计的运营费用偏大E估计的空置率偏高多选题17、甲公司因违约于206年 11 月被乙公司起诉，

26、该项诉讼在206年 12 月31 日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。207年 2 月 15 日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。 作为资产负债表日后“调整事项”，甲公司应作的会计处理包括() 。A按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目B调整 206年 12 月 31 日资产负债表相关项目C调整 206年 12 月 31 日利润及利润分配表相关项目D调整 206年 12 月 31 日现金流量表相关项目E调整 207年 2 月资产负债表年初数的相关项目多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管

27、理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题19、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有() 。A母公司对子公司投资采用成本法核算B权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本D同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本简答题20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1)2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售

28、价格为 3000 万元，增值税税额为 510 万元，该批商品成本为 2400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300 万元，增值税税额为51 万元。5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款项3159 万元。(2)2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，每台销售成本为 7 万元，同时，回收 100

29、台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17 万元，款项均已支付。(3)2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元，当日，收到戊公司预付的合同款45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40%。至 12 月 31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4)2013 年 1 月日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值

30、税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元，该批商品系 2012 年 12月 19 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入， 款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 10 日，2012 年度所得税汇算清缴于2013 年 4 月 30 日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求： ( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示 ) 。根据资料 (4) ，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。-1- 答案： A,B,C,D 解析 按照企业

31、会计准则会计政策、 会计估计变更和差错更正 的规定，会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、 基础和会计处理方法。本题各选项均符合会计政策的定义，均属于会计政策。2- 答案： A 解析 按规定，U公司在 200年 6 月份仍应对这台设备计提折旧。 程序 A 没有考虑这部分折旧， 所述的钩稽关系不可官自成立， 注册会计师不应实施这样的程序。3- 答案： (1) 计算 A 方案的投产后各年的经营成本 =10012050=270暂无解析4- 答案： 2010 年确认现金股利的分录：暂无解析5- 答案： B【解析】选项 A，以前年度售出商品在财务报告报出前退回，属于调整事项；选项 C

32、属于前期差错，属于调整事项；选项 D，因为火灾是在 2009 年 12 月 30 日发生的，属于调整事项。6- 答案： A 解析 选项 B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项 C，贷方差额记入“资本公积其他资本公积”科目、借方差额记入“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项 D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。7- 答案： A,C 解析 不考虑其他因素的情况下， 选项 AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复， 从而转回可抵扣暂时性差异， 并引起递延所得税资产的减少；选项 D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。8- 答案： A,C 解