成本核算流程

1、PAGE PAGE 36生产成本核算总体逻辑三一重工成本核算主要借助SAP R/3 CO模块进行作业成本核算。SAP的生产成本计算基于计划部门下达的生产订单，与FI、MM、PP模块紧密相连，实现了数据的高度集成。 作业成本核算原理:作业成本法法依据：传传统的成成本计算算方法以以产品作作为成本本分配的的对象，把把单位产产品耗用用某种资资源（如如工时）占占当期该该类资源源消耗总总额的比比例，当当成了对对所有的的间接费费用进行行分配的的比例，这这是不合合理的；成本分分配的对对象应该该是作业业，分配配的依据据应该是是作业的的耗用数数量，即即对每种种作业都都单独计计算其分分配率，从从而把该该作业的的成本

2、分分配到每每一种产产品。所以，产品品消耗作作业，作业消消耗资源源；生产导导致作业业发生，作业导导致成本本发生, 作业业是成本本管理的的重点。但是：1、作业成成本法的的推行将将影响到到企业各各层次的的员工，因因此，用用作业管管理思想想来整合合各层次次各部门门，获得得领导支支持和员员工参与与是必须须的；2、作业成成本法有有较大的的实施成成本。 成本本核算流流程：1、实物流流：目前前标准生生产工艺艺、物流流、生产产订单路路线图如如流程图图CO-01: 附属属车间：模具车车间、胶胶管车间间、电子子车间订单主要经经过：（1）下料料车间（下下料中心心）、制制作车间间（机加加车间、冷冷作车间间）、装装配车间

3、间、调试试车间、喷喷漆车间间等主要要工序。（2）下料料车间订订单完工工时进入入下料线线边库，制制作车间间订单完完工时进进入装配配线边库库，喷漆漆车间订订单完工工时进入入喷漆线线边库（或或成品库库），再再直接向向装配订订单发料料，由装装配车间间办理入入库。2、价值流流（资金金流）与标准工艺艺流程和和物流相相对应，成成本价值值流转如如流程图图CO_02，成成本价值值流随订订单流逐逐步结转转，最终终在主机机订单完完工入库库时结转转到产成成品成本本。3、资讯流流：目前前SAPP系统里里成本核核算总体体逻辑见见流程图图CO_033：如上图，SSAP成成本核算算流程包包括以下下八个主主要步骤骤：（1）归集

4、集订单材材料费包括从线边边库向生生产订单单发料和和从采购购订单直直接向生生产订单单发料按实际耗用用量 * 标准准价计算算，结转转到订单单（2）通过过报工归归集订单单作业费费包括所有的的人工、制制造费用用，以及及下料、冷冷作工序序的辅料料按实际报工工工时 * 标标准作业业价格计计算，从从成本中中心结转转到订单单（3）实际际作业费费用归集集及分配配按成本中心心归集并并分配实实际作业业费用（4）实际际作业价价格计算算按成本中心心计算实实际作业业价格实际作业价价格=当期该该成本中中心归集集的实际际作业费费用（分分作业）报工工时（分作业）（5）无物物料订单单价格重重估实际价格重重估是将将无物料料订单的的

5、实际作作业价格格与标准准作业价价格的差差异结转转到订单单上。无物料订单单主要用用于返工工返修、受受托加工工、工装装模具等等业务的的成本核核算。（6）订单单完工对无物料订订单完工工后，进进行技术术性关闭闭（TEECO）。对有物料订订单，物物料完工工入库，系系统自动动将物料料的标准准成本部部分从订订单结转转到存货货。（7）订单单结算月末对所有有订单进进行结算算。完工的有物物料订单单，将物物料的标标准成本本与订单单生产成成本的差差异从订订单结转转到存货货。完工的无物物料订单单，将订订单上归归集的费费用结转转到“无物料料订单费费用”科目。月末未完工工订单，将将订单成成本的余余额转至至“在制品品-自动动

6、记账”科目。（8）物料料账结算算物料账是库库房管理理的物料料的明细细分类账账。物料账结算算的主要要任务：归集当月耗耗用物料料所承担担的材料料采购价价差、当当月有物物料订单单所分摊摊的作业业价格差差异、当当月结算算订单的的订单成成本差异异。按加权平均均法，采采用层层层上卷的的方式，将将差异按按物料耗耗用量分分配到上上层物料料。二、生产成成本核算算方法根据三一重重工目前前SAPP系统里里成本核核算总体体逻辑和和系统设设置，生生产成本本核算方方法具体体如下：1.1直接接材料核核算（1）发料料到线边边库经济事项解解释：从(其他法法人公司司)库房发发料到（本本公司法法人）车间线线边库时时核算时点：收货时

7、核算依据：出库单发票账务处理：1）收货借：原材料/自自制半成成品（线线边库）（按按标准价价）材料成本差差异/自自制半成成品差异贷：GR/IRR（按结结算价）2）发票校校验借：GR/IRR（按结结算价）应交税费应交增增值税进项税税额材料成本差差异/自自制半成成品差异（在在容差范范围内结结算价与与发票价价的差异异）贷：应付账款（*供应商商）（*订单）3）同一公公司内转转储从自有库房房发料的的公司，只只需借记记“原材料料/自制半半成品（线线边库）”，贷记“原材料”等。（2）实际发料到订单经济事项解解释：从线边库实实际发料料到订单单核算时点：实际发料时时核算依据：发货记录账务处理：借：生产成本材料（*

8、订单）（按按标准价价）贷：原材料/自自制半成成品标准（线线边库）（3）直接接从采购购订单向向订单发发料经济事项解解释：指不通过线线连库，直直接从采采购订单单向订单单的零星星发料核算时点：实际发料时时核算依据：领料单系统发货记记录发票账务处理：1）收货借：生产成本材料（*订单） （按结结算价）贷：GR/IRR（按结结算价）2）发票校校验借：GR/IRR（按结结算价）应交税费应交增增值税进项税税额贷：应付账款（*供应商商）（*订单）21 辅辅助材料料核算（1）发料料经济事项解解释：向下料、机机加、冷冷作等车间发发料核算时点：实际发料时时核算依据：非生产领料料单发票账务处理：1）收货借：生产成本辅助

9、材材料（*成本中中心）（按按结算价价） 贷：GR/IRR（按结结算价）2）发票校校验借：GR/IRR（按结结算价）应交税费应交增增值税进项税税额贷：应付账款（*供应商商）（*订单）（2）报辅辅助作业业工时经济事项解解释：通过报工把把计划辅辅料费用用从成本本中心转转到订单单结转金额=标准价价实际报报工工时时辅料作业费费用属于于非总账账科目，仅在CO模块内部有效核算时点：实际报工时时核算依据：报工记录CO成本中中心费用用明细账账账务处理：借：辅料作业费费用（*订单）贷：辅料作业费费用（*成本中中心）（3）分摊摊公共部部门辅料料费用经济事项解解释：公共部门包包括制造造部下属属管理部部门、车车间公共共

10、成本中中心日常按各公公共成本本中心归归集，月月末按辅辅料作业业工时分分配到各各直接成成本中心心核算时点：月末核算依据：报工记录CO成本中中心费用用明细账账账务处理：借：生产成本辅助材材料 （*成本中中心） 贷：生产成本辅助材材料 （*公共成成本中心心）31 人人工费用用核算（1）日常常报工经济事项解解释：报工时按实实际报工工工时与与计划人人工作业业价格结结转人工工成本核算时点：报工时核算依据：报工记录账务处理：借：人工作业费费用（*订单）贷：人工作业费费用（*成本中中心）（2）预提提分配本本月工资资经济事项解解释：预提并分配配本月工工资根据SAPP成本中中心报表表中当月月人工作作业科目目发生额

11、额预提，含含福利费费等所有有职工薪薪酬。金额=本月月实际报报工工时时计划人人工作业业价格核算时点：月末核算依据：预提工资表表账务处理：借：生产成本人工（*成本中中心） 贷：应付工资（*成本中中心）注：下月红红字冲回回本笔账账务处理理。（3）实际际工资分分配经济事项解解释：上月实际工工资分配配到成本本中心核算时点：工资发放后后核算依据：工资分配表表账务处理：借：生产成本人工（*成本中中心） 贷：应付工资（*成本中中心） （4）冲上上月预提提经济事项解解释：冲销上月预预提的工工资核算时点：月结前核算依据：报工记录CO成本中中心报表表上月预提工工资表账务处理：借：生产成本人工（*成本中中心） （红红

12、字）贷：应付职工薪薪酬工资等等（*成成本中心心） （红字字）（5）发放放工资经济事项解解释：发放上月工工资核算时点：工资发放时时核算依据：工资计算表表流程卡账务处理：借：应付工资（*成本中中心） 贷：内部存款/银行存存款等（*现金流流量项目目）（*原因代代码）等等41 制制造费用用核算（1）日常常费用归归集1）成本中中心领料料经济事项解解释：制造类成本本中心从从库房领领用工具具、机物物料、劳劳保用品品、办公公用品等等物料核算时点：实际领料时时核算依据：非生产领料料单发票账务处理：1）收货借：制造费用机物物料等（*成本中中心） （按按结算价价） 贷：GR/IRR（按结结算价）2）发票校校验借：G

13、R/IRR（按结结算价）应交税费应交增增值税进项税税额贷：应付账款（*供应商商）（*订单）注：目前长沙本本部范围围内库房房领料属属于集团团内公司司间商品品买卖，按按此规定定进行账账务处理理。其他他公司如如果从自自有库房房领用，则则直接借借记“制造费费用机物料料”等，贷贷记“原材料料”等。2）计提折折旧经济事项解解释：制造类成本本中心计计提折旧旧核算时点：实际计提时时核算依据：折旧计提明明细表账务处理：借：制造费用折旧费费（*成成本中心心）贷：累计折旧3）日常费费用报账账经济事项解解释：日常报账费费用核算算核算时点：费用发生时时核算依据：费用发票费用报销单单账务处理：借：制造费用差旅费费等明细细

14、科目（*成本中中心）贷：现金/其他他应付款款（*个个人）（*供应商商）（*订单）等等（2）报作作业工时时经济事项解解释：通过报工把把制造费费用从成成本中心心转到订订单，报报工工时时包括机机器作业业工时和和其它作作业工时时折旧费用结结转金额额=计划划机器作作业价格格实际报报工机器器工时其他费用结结转金额额=计划划其它作作业价格格实际报报工其他他工时机器作业费费用、其其他作业业费用属属于非总总账科目目，仅在在CO模模块内部部有效核算时点：实际报工时时核算依据：报工记录CO成本中中心费用用明细账账账务处理：借：机器作业费费用（*订单单）其他作业费费用（*订单单）贷：机器作业费费用（*成本中中心）其他

15、作业费费用（*成本中中心）（3）分摊摊分配公公共部门门费用经济事项解解释：将间接类制制造成本本中心的的费用分分摊分配配到直接接类制造造成本中中心分摊原则：厂房的折旧旧费用，按按班组面面积比例例分摊机器设备的的折旧费费用，按按机器作作业工时时分摊其他费用，按按其它作作业工时时分摊核算时点：月末核算依据：报工记录CO成本中中心费用用明细账账账务处理：借：制造费用各明细细科目（*成本中中心）贷：制造费用各明细细科目（*公共成成本中心心）51实际际价格重重估经济事项解解释：按成本中心心计算实实际作业业价格：实际作业价价格=当当期该成成本中心心归集的的实际作作业费用用/报工工工时将无物料订订单的实实际作

16、业业价格与与标准作作业价格格的差异异结转到到订单上上。作业价格差差异=（实实际作业业价格-计划作作业价格格）*报报工工时时对有物料订订单，该该差异在在物料账账结算时时再行结结转。核算时点：月末核算依据：报工记录CO成本中中心费用用明细表表账务处理：借：机器作业费费用（*订单）人工作业费费用（*订单）辅料作业费费用（*订单）其他作业费费用（*订单） 贷：机器作业费费用（*成本中中心）人工作业费费用（*成本中中心）辅料作业费费用（*成本中中心）其他作业费费用（*成本中中心）61 完完工入库库经济事项解解释：有物料订单单的物料料完工入入库，按按标准成成本结转转订单成成本核算时点：入库时核算依据：入库

17、单账务处理：借：自制半成品品-标标准/库库存商品品-标标准贷：生产成本完工成成本（*订单）71 月月末订单单结算（1）手工工单列采采购价差差经济事项解解释：为满足管理理需要，月月末订单单结算时时，需要要人为将将订单领领用物料料的采购购价差单单列反映映，以解解决目前前SAPP系统无无法分析析产成品品成本里里采购价价差的问问题。核算时点：月末订单结结算前核算依据：收发货记录录账务处理：借：生产成本价差（*订单） 贷：生产成本其他（*订单）（2）完工工有物料料订单结结算经济事项解解释：完工的有物物料订单单，将物物料的标标准成本本与订单单生产成成本的差差异从订订单结转转到存货货。核算时点：月末订单结结

18、算时核算依据：系统自动判判断订单单状态记记录（TTECOO、DLLV）账务处理：借：自制半成品品-差差异/库库存商品品-差差异 贷：生产成本完工成成本（*订单）（3）完工工无物料料订单结结算1）成本结结转经济事项解解释：完工的无物物料订单单，将订订单归集集的费用用结转到到“无物料料订单费费用”科目。核算时点：月末订单结结算时核算依据：系统自动判判断订单单状态记记录订单费用明明细账务处理：借：无物料订单单费用（*无物料料订单成成本中心心）贷：生产成本特殊订订单成本本（*订订单）2）费用结结平经济事项解解释：无物料订单单费用主主要包括括返工返返修、受受托加工工、工装装模具等等业务的的成本根据委托加

19、加工单，将将完工无无物料订订单的费费用划转转到“其他业业务成本本”科目根据质保部部签署的的签定意意见，将将完工无无物料订订单的返返修费用用划转到到相关责责任部门门，结转转至“生产成成本质量成成本”、“营业费费用修理费费质量返返修费”、“管理费费用修理费费质量返返修费”科目如果本公司司自制工工装模具具，订单单完工时时将订单单费用转转到使用用部门，结结转至“制造费费用低值易易耗品摊摊销工装模模具”科目如果订单已已关闭但但车间未未上交原原始单据据的，可可以先将将相关费费用结转转至“在制品品手工记记账”科目，次次月冲回回月末结平“无物料料订单费费用”科目余余额核算时点：月末订单结结算时核算依据：委托加

20、工单单技术整改通通知单返修通知单单不合格品处处置单账务处理：借：生产成本质量成成本（*成本中中心）制造费用低值易易耗品摊摊销工装模模具（*成本中中心）营业费用修理费费质量返返修费（*成本中中心）管理费用修理费费质量返返修费（*成本中中心）其他业务成成本受托加加工（注注：用于于跨工厂厂结算的的）在制品手工工记账 贷：无物料订单单费用（*无物料料订单成成本中心心）（4）在制制订单结结算经济事项解解释：月末结转未未完工订订单生产产成本核算时点：月末订单结结算时核算依据：系统自动判判断订单单状态记记录账务处理：借：在制品自动记记账贷：生产成本在制制品转出出（*订订单）注：待订单单完工时时系统自自动冲回

21、回。8.1 月月末物料料账结算算（1）差异异归集经济事项解解释：归集当月耗耗用物料料所承担担的材料料采购价价差、当当月有物物料订单单所分摊摊的各成成本中心心作业价价格差异异、当月月结算订订单的订订单成本本差异材料采购价价差在采采购业务务发生时时已经归归集到物物料账订单成本差差异在月月末订单单结算时时已经归归集到物物料账有物料订单单的作业业价差需需要在月月末物料料账结算算时进行行核算时点：月末核算依据：物料移动记记录价格变化记记录CO成本中中心费用用明细表表账务处理：借：自制半成品品-差差异/库库存商品品-差差异贷：生产成本完工转转出（*成本中中心）注：月末在在制有物物料订单单应承担担的差异异系

22、统不不自动结结转，需需要手工工结转，借借记“在制品品手工记记账”科目，贷贷记“未带走走标准与与实际制制造费用用差异”科目，下下月再予予以冲回回(物料料账扩展展功能已已经解决决这个问问题)。（2）月末末分配上上卷物料料成本差差异经济事项解解释：将物料成本本差异按按加权平平均法计计算，并并采用逐逐层上卷卷的方式式分配到到上层物物料核算时点：月末核算依据：物料移动记记录价格变化记记录账务处理：借：自制半成品品-差差异/库库存商品品-差差异（上上层物料料）贷：材料成本差差异（下下层物料料）自制半成品品-差差异（下下层物料料）82其他他特殊业业务（1）委托托加工业业务1）委托方方会计处处理经济事项解解释

23、：工序外协，指指订单的的某工序序需要本本厂之外外的生产产单位加加工，本本工厂支支付加工工费核算时点：收货时核算依据：外协收货单单质检单发票账务处理：1）收货借：生产成本外协协消耗（*订单）贷：GR/IRR2）发票校校验借：GR/IRR生产成本外协协消耗（*订单）（在在容差范范围内结结算价与与发票价价的差异异）应交税费应交增增值税进项税税额贷：应付账款（*供应商商）（*订单）（2）向成成本中心心发料及及无物料料订单发发料的价价格差异异经济事项解解释：向成本中心心及无物物料订单单发料时时，SAAP系统统目前无无法自动动结转差差异，需需要人工工调整差差异仅限于从本本公司库库房的发发料。跨跨公司发发料直接接按结算算价结转转，不需需进行价价格差异异手工调调整。核算时点：月末运行物物料账后后核算依据：发货记录账务处理：借：其他业务成成本等 （注：向无物物料订单单和制造造类成本本中心发发料）管理费用/营业费费用各明细细科目 （注注：向非非生产类类成本中中心发料料）贷：材料成本差差异/自自制半成成品差异（3）废料料收入经济事项解解释：车间边角余余料、废废料的变变卖收入入核算时点：出售废料时时核算依据：发货记录发票账务处理：1)生产车车间发料料借：其他应