在建工程实质性程序

1、在建工程实质性程序被审计单位：鄂尔多斯市公里管理局东胜区公路管理工区 索引号：ZP项目 在建工程 财务报表截止日/日期:2014.12.31编制：吴文婷 复核：汪丽琴日期：2014316 日期：2014317第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整 性权利和 义务计价和 分摊列报和 披露A.资产负债表中记录的在建工程是存在的。VB.所有应当记录的在建工程均已记录。VC.记录的在建工程由被审计单位拥有或控制。VD.在建工程以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整已恰当记录。VE.在建工程已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰

2、当的列报和披露。V二、审计目标与审计程序对应关系表审计目 标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细 账合计数核对是否相符，结合再见工程减值准备科目和报表数核对是 否相符。ZP22.实施实质性分析程序：考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相 关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠 性。对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精神以识别重大错 报。确定已记录金额与预期值之间可接受的、无须作进一步调查的可接 受的差异额。将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。调查差异：询问管理层，针对管理层

3、的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。ABABCD3.检查再见工程的本期增加：询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的再见工程 明细表进行核对。查阅公司资本支出预算、公司相关回忆决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录。（3）检查本年度增加的再见工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工 程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建 设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。4.检查在建工程的本期减少：（1）了解在建工程结转固定资产的政策，结合固定资产审计，检查在建 工程的转销额是否正确，是否存在将已达到预定可使用状态的固定 资产挂列

4、在建工程而少计折旧的情形。（2）检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否 正确。5.检查借款费用资本化的计算是否正确，包括用于计算确定借款费用资 本化金额的资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间德 国。6.实施在建工程实地检查程序（全部或部分）7.获取管理层在资产负债表日就在建工程是否存在可能发生减值迹象判 断的说明。如果识别出与在建工程减值准备相关的重大错报风险，执 行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对 评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试 过程。8.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。9.检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 列报和披露。第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存 在完整 性权利和 义务计价和 分摊列报和 披露评估的重大错报风险水平（注1）控制测试的结果是否支持风险评估的结论（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.注