注册会计师会计基础班

1、第九负本章考情分本章内容主要包括 流动负债 和 非流动负第九负本章考情分本章内容主要包括 流动负债 和 非流动负债 两部分，既可以考核 客观主观题3左右本章教材主要变本章内容为 2017年第 102018年第 14本章基本结构框第一节 流动负一、短期借银行或其他金融机构一年以（含一年）（金融企业）贷：应付利息 /银行存款借：应付利息（已预提部分（金融企业）等（未预提部分）二、应付票应付票据”科目进行核算（商业汇票）（一）带息第1页 共9尚未支付财务费用”；票据到期支付票尚未支付财务费用”；票据到期支付票款时， 尚未计提的 利息部分直接计入当期“ 财务费用 ”。（二）面值应付金额不能如期支付三、

2、应付账应付金额不是按现值现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上 记载的总值 记账；获得的现金折扣 冲减财务费用 。四、预收账款（负债类也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方 。五、应交税房产税土地使用税车船税矿产资源补偿费缴国家之前，由企业代扣代缴的 个人所得税 等。（一）1.（1）增值税一般纳税人（10明细科目）（销项税额抵减）（差额征税：如运输业（已交税金（转出未交增值税（减免税款（出口退税（进项税额转出（转出多交增值税第2页 共9商业承兑汇银行承兑汇应付账短期借待抵扣进项税额（待认证进项税额（待转销项税额（购进不动产扣税凭证待抵扣进项税额（待认证进项税额（待转销

3、项税额（购进不动产扣税凭证未及时认证确认收入尚未发生质保）（2）小规模纳税人（3明细科目）2.【例 9-1购入不动产固定资产8000税330应交税费应交增值税（进项税额76 700 1 980 30000060%1 320 30000040%80 000 （3（31 320 1 320 3.简易计税方法应交税费应交增值税三栏式【例 9-2价款为 100万元，支付的增值税税额为 17第3页 共9（材料按实际成本核算）90万元（含税），符合收3%。根据上述经济业务，企业应作如1 170 1 170 （材料按实际成本核算）90万元（含税），符合收3%。根据上述经济业务，企业应作如1 170 1 17

4、0 900 000（ 3%） 214（元786（元应交增值税873786900 873 4.（两（ 1）借：营业外支出（对外捐赠）销售费用（市场推广管理费用（交际应贷：库存商品（成本样品）应交税费应交增值税（销项税额）（ 2）计税价格计税借：长期股权投资（用于投资）（同一控制下企业合并除外）应付职工薪酬等（ 用于职工福利 ）应付股利（用于分红）贷： 主营业务收入5.（1）按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于 简易计税方法 计税项目、 免征增值税项目 、 集体福利或个人消费 等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入 相关成本费用 ， 不通过

5、 “应交税费应交增值税（进项税（2）非正常损失改变用途原已计入进项税额但按现行增值税制度规定第4页 共9贷：应交税费应交增值税（进项税额转出（3）已全额抵扣不动产在建工程贷：应交税费应交增值税（进项税额转出（3）已全额抵扣不动产在建工程的，其 已抵扣进项税额的 40%部分 应于转用当期转出。贷：应交税费应交增值税（进项税额转出（ 4） 原不得抵扣 且 未抵扣 进项税额的固定资产、无形资产等，因 改变用途 等 用于允许抵扣进项税额用途改变的次月调整后的账借：应交税费应交增值税（进项税额【例 9-320.4万元，材料价款为 120万元。材料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）

6、全部用于1200 204 1 404 1404 204 1 200 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出办公楼工程建设项。（1200 204 1 404 1200 1 200 81 20400040%贷：应交税费应交增值税（进项税额转出81 第5页 共9借：应交税费应交增值税（进项税额81 81 6.扣除其支付给其他单位或个人价款 的：借：应交税费应交增值税（进项税额81 81 6.扣除其支付给其他单位或个人价款 的：9-4】（净额法差额征税的方式，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后本期该企业向旅客收取车票款项 530 000元，应向客运公司支付 477 000元，剩下的 5

7、3 000中， 50 000元作为销售额， 3 0009-5】（总额法差额征50 3 477 530000元（30000元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为 424 000元，其中因允许扣除销售额而减少的销项税额 24 000元。总额530 500 应交税费应交税费（销项税额抵减30 400 24 424 第6页 共9收入确认方总额净额（销项税额抵减按规定确认的销售额 计算的销项税额 ： 7.（1）当月应交未7.（1）当月应交未交的增值税：下期交纳时（以前各期）（2）当月多交的增值税：贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税8.（ 1）（ 2）9-6】（2房地产项目2 1751 410万元，该项目预计 2 18年 9月交房，企业按照 5% 的预征率 在不动产所在地预缴税款。另一房地产项目2265万元（销项税额165113.25万元），2167月预交了房款且该企14 100 14 100 705 1000005%（ 第7页 共9705 发生纳税义务时结转705 705 （100000705 发生纳税义务时结转705 705 （1000005%应交税费应交增值税（销项税额22 650 21 000 1 650 （已知1 132 1 132 预交增值税发生纳税义务后，应做如下分录：所以，确认收入时：（未交增值税在贷