浅谈涉税犯罪的成因、特点和对策

1、浅谈涉税犯罪的成因、特点和关于策涉税犯罪，即刑法规则的危害税收征管罪，在我国其发案呈逐年上升趋势。据国家税务总局的有关资料统计显示，每年因涉税犯罪就给国家造成国税流逝近1000 亿元。随着国民经济高速发展，经济体制改革的深化，出现了多种经济成份并且存的局面。股份制企业、中外合资企业、中外合作企业、外资企业、乡镇企业、私营企业及个体企业纷纷走上经济舞台。多种经济成分搞活了生产和流通， 一、涉税犯罪的成因原因等四方面的原因。“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西”。税收的无偿性和强制性关于某些纳税人而言就意味着税款付出是一个痛苦而偷税、抗税、逃税、骗取国家出口退税、虚开、伪造和非法出售增

2、值税专用发44年我国进行了以增值税为中心的流转税改革，这次税制改革遵循“规矩分配形式，保证财政收入，建立契合社会主义市场经济要求的税制体系”的且稽核制度尚不完备，稽核手段落后。在领票、开票、抵扣税款三个环节上存在着的这些漏洞，给犯罪活动提供了方便。“保护神”。据潮阳、普宁一案查明，在潮阳、普“以补代罚”“以罚代刑”。执法不严，打击不力的另“名人”“红人”“官人”往往不敢碰硬，使一些名人成为不受税法约束的特殊公民。使税法给人一种“只打苍蝇，不打老虎”的印象。执法不公的消极作用，不仅损坏了税法的统一性和严肃性，而且动摇了人们的价值判断标准，陷入争先恐后的偷逃骗税攀比中。“权大于法”的地方保护主义，

3、“偷税不谋私则不算犯法”的小集体观念以及“偷漏税可以减轻企业亏损”的错误观念等等。二、涉税犯罪的特点研究涉税犯罪的预防关于策，有必要先分析一下涉税犯罪的特点。 1997 年10 1 1、犯罪数额特别巨大，社会危害极其严重。从97年协“共和国第一税案”金华税案开始，涉税金额不断加大。金华税案以虚开金额9亿元而号称第一，但这一记录不久就被打破。北京陈学明特大虚开发票案、上海青浦崇明特大虚开发票案、直至“807”潮阳、普宁特大虚开发票案，虚开金额已达323亿元，骗税42亿元，号称世纪税案。2、内外勾结，共通作案。税务干部和外单位人员相勾结，利用工作便利，盗窃发票、骗取出口退税、不法抵扣税款，让人防不

4、胜防。我市国税局某基层分局原征管员李枫于1995年12月至1998年1月间利用职务之便乘为本分局保管和代班为用户领购增值税专用发票之机，私自截留增值税专用发 票，并且将发票提供给他人虚开，从中牟取非法利益，后因李枫岗位变动，才被他人发现而案发李枫作案时间之长作案次数之多造成后果之严重令人发思3、 犯罪手段专业化、智能化、狡诈诡秘。犯罪嫌疑人有的事先就用假20028月，我局成功破获了以犯罪嫌疑人杨元兴为首的特大非法出售、虚开增值税专用发票的团伙案件，系典范的 “洗票”12 450 加油的名义，从加油站取得小额增值税专用发票（一般超过百元；有的成员专3%8%收取开票费。4、作案跨区域流动，涉及的行

5、业多、部门多。当前，不仅存在一些国有企业、集体企业、三资企业、私营企业、个体工商户、一般公民危害税收征罪的问题，而且一些国家机关、税务、海关、外贸等部门的部分工作人员也接贿赂，支持、纵容、包庇不法分子进行偷税、抗税、逃避追缴欠税、骗取国家口退税款虚开增值税专用发票可以用于骗取退税抵扣税款的其他发票等犯罪活动许多单位和个人互相勾结共通从事危害税收征管的行为共通犯罪近年呈上升趋势并且且跨地域作案在骗取国家出口退税犯罪和以增值税专用发票骗取抵扣税款等犯罪中表现最为突出跨省骗税大案屡见不鲜往往是采取打一枪换一个地方的手法，到甲地购货，到乙地报关，到丙地退税。5、案情错综复杂，查处工作难度增大，单位犯罪

6、呈上升趋势。潮阳、普宁特大虚开发票案公布的案情中显示在潮阳普宁特大虚开发票案中工作组动用了国家税务总局公安部监察部财政部等13个部门的空前力量“807”工作组前后检查的1142户企业中户是虚假企业有虚开和偷骗税98.331多份证实是虚开。“807”17.2万份，其中伪造的有8.8 万份，涉嫌偷骗税 42 亿元。三、预防涉税犯罪的关于策第一、加强税法宣传，深化税制改革。200151不是一朝一夕的事，而是一个长期的任务。税务部门除了要搞声势浩大的“税务宣传月”、发放宣传材料、广播电视广告咨询外，还要从基础抓起，把税法教育使税收教育渗透到各个阶层和领域，争取收到较好的税法宣传效应。1994 年实行增

7、值税凭专用“金税工程第二、提高税务人员的素质，加强管理，强化监督机制，堵塞犯罪漏洞。为了适应发展社会主义市场经济的需要，我国的税制进行了重大改革，今后还将进第三、加强关于危害税收征管罪的打击力度。修订后的刑法设专节规则了“危害税收征管罪”1、坚决纠正税收执法中的“有法不依”，“以罚代刑”的现象。现在发生了税务违法案件，主要存在“有法不依”，“以罚代刑”的现象。该处理的不处理， 该罚款的不罚款，该移送的不移送。为有效地打击涉税犯罪，决不能以补税、款了事而必需依照刑法的有关规则该判刑的一定要判刑该重判的一定要重判。只有这样，才能维持社会主义法治的严肃性，才能有利于打击犯罪，预防罪。2、充分发挥公安

8、机关的职能和手段，进一步理顺协查工作关系，提高办案效率在打击各种利用发票犯罪活动中虚开增值税专用发票是危害最严重的一种各级公安机关在打击利用增值税专用发票犯罪中要以查处虚开增值税专用发票犯罪为重点这种犯罪涉及金额大并且且与偷税骗取出口退税等涉税犯罪有直接联系涉税犯罪由于涉及面广加强全国公安机关协作办案相当重要我国现阶段负责关于涉税案件查处的部门还不统一有的省是成立“税警大有的是成立的“税侦处（室）”，有的成立的“驻税办公室”，有的是成立的“税务案件联络室”，有的隶属刑警，有的隶属经侦，五花八门，各不相同，一定程度上影响了办案协作出于理顺工作关系提高效率的考虑成立一支专门的警察队伍，从事涉税犯罪

9、侦查和税收治安处罚工作，具有一定的现实意义。3、加强公安、税务机关的协作，共通防范涉税犯罪的发生。税务机关在纳税人登记时就可以与公安机关合作核实纳税人注册登记的身份的真实性杜绝虚假企业冒领增值税专用发票从源头上控制犯罪的发生公安机关查处的利用专用发票犯罪案件需要查明发票有关情况的可以直接函请当地税务机关协查各有关税务机关应当充分应用发票交叉稽核的手段给予认真协查并且即时将协查结果函复请求协查单位公安与税务机关要制定工作联系制度定期通报涉税违法犯罪情况，共通分析、研究涉税违法犯罪的特点、规律及发展趋势， 提出防范、打击涉税违法犯罪的关于策和措施。4、严密法网，加大关于涉税违法行为的打击力度。目前，我国刑法虽然 用12个条文明确了什么是涉税犯罪行为但从实践来看还是规则的远远不够， 造成工作中无法可依根据我国现在的法律关