zh产品成本核算制度（试行）

1、 PAGE 118产品成本核算制度（试行）第一章 总则第一条 为了进一步加强分院成本核算工作，保障分院生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则、企业会计制度及总院财务管理有关规定，特制定本制度。第二条 分分院根据据生产经经营特点点和管理理要求，确确定适合合的成本本核算对对象、成成本项目目和成本本计算方方法。成成本核算算对象、成成本项目目以及成成本计算算方法一一经确定定，不得得任意变变更。如如确需变变更，应应当根据据管理权权限，经经批准并并在会计计报表附附注中予予以说明明。第三条 成成本核算算制度是是分院经经营管理理制度的的重要组组成部分分，各生生产经营营管理部部

2、门应结结合本制制度完善善内部管管理流程程，明确确责任，确确保制度度的贯彻彻实施。第四条 本本制度适适用于分分院所属属全资或或控股子子公司以以及分公公司和分分公司性性质的分分支机构构。第二章 成成本核算算的基础础工作第五条 成成本核算算是成本本和费用用管理的的基础，各各单位应应认真组组织各职职能部门门做好成成本核算算的基础础工作。成成本核算算的基础础工作包包括：定定额管理理、原始始记录、计计量验收收。一、定额管管理第六条 各各单位对对各种原原材料、工工具、燃燃料动力力的消耗耗，以及及劳动工工时、设设备利用用、物资资储备、定定额流动动资金占占用、费费用开支支等，都都要制订订先进、合合理的定定额，并

3、并定期进进行检查查、分析析、考核核和修订订。 第七条 定定额的制制订应遵遵循以下下原则： （一）要考考虑各单单位生产产发展、经经营管理理水平提提高的要要求，同同时兼顾顾各单位位目前的的生产能能力和管管理现状状，使定定额既先先进又可可行。 （二）要保保持定额额相对稳稳定，以以利调动动职工积积极性，使使分析和和考核建建立在可可比基础础上。但但随着各各单位生生产技术术进步和和管理水水平的提提高，对对已不适适应的定定额应适适时地进进行补充充和修订订。 （三）要注注意各种种定额之之间的内内在联系系，防止止相互脱脱节、彼彼此矛盾盾的情况况出现。 （四）要采采取相应应的组织织措施，定定期检查查分析，保保证定

4、额额的贯彻彻执行。 二、原始记记录第八条 各各单位应应根据生生产和管管理的实实际情况况，建立立、健全全下列各各项原始始记录： （一）材料料物资方方面的原原始记录录，应能能反映材材料的收收、发、领领、退等等物流过过程。包包括：材材料物资资的分类类编码、验验收入库库单、领领料单、定定额领料料单、超超定额领领料单、退退料单、材材料切割割单、工工具请领领单、委委托加工工材料单单、委托托加工入入库单、材材料物资资盘点报报告单等等，并做做好工具具借交登登记簿和和材料 仓库台台帐的记记帐工作作。 （二）劳动动工资方方面的原原始记录录，应能能反映职职工人数数、调动动、考勤勤、工资资、工时时利用、停停工情况况、

5、有关关津贴等等项记录录。 （三）设计计及工艺艺改动方方面的原原始记录录，应能能反映产产品设计计改动、工工艺路线线变化、工工时材料料定额变变动等项项的记录录，如产产品设计计修改通通知单、工工艺路线线变动通通知单、定定额变动动通知单单等。 （四）生产产方面的的原始记记录，应应能反映映产品从从材料投投入至验验收入库库的过程程，如产产品代码码、制造造单号、路路线单、投投料单、半半成品领领用单、转转工单、废废品通知知单、零零件短缺缺报告单单以及零零部件和和产成品品交库单单等，并并做好产产品投入入产出数数量管理理和工时时统计工工作。 （五）设备备使用方方面的原原始记录录，应能能反映设设备验收收、交付付使用

6、、维维修、封封存、调调拨、报报废的情情况，如如固定资资产验收收单、固固定资产产调拨单单、在建建工程转转固验收收单等，并并做好固固定资产产卡片和和固定资资产台帐帐的登记记工作。 （六）动力力消耗方方面的原原始记录录，应能能反映根根据动力力电的实实际耗用用量，并并做好动动力电消消耗统计计报表。第九条 各各单位应应指定专专职管理理原始记记录的机机构和人人员，统统一规定定各类原原始记录录的格式式、内容容、填写写、审核核、签署署、传递递、存档档等要求求，保证证原始记记录管理理的规范范化和标标准化。三、计量验验收第十条 各各单位应应建立健健全各项项财产、物物资的计计量验收收制度，并并保持计计量工具具的准确

7、确性，对对材料、工工具、在在产品、半半成品、产产成品等等的收发发和转移移，都必必须进行行计量、点点数和质质量验收收。 四内部结结算价格格第十一条 为了正正确评价价各单位位的工作作业绩，分分清各自自的经济济责任，分分院应当当建立适适应市场场经济的的内部价价格体系系，进行行内部经经济核算算。 第十二条 内部结结算价格格的制订订 （一）部门门之间内内部转移移的材料料物资、产产成品以以基于市市场价格格的内部部转移价价格作为为内部结结算价格格。 （二）分院院辅助部部门的劳劳务供应应，可以以市场价价为基础础，由分分院主管管职能部部门根据据实际成成本情况况审定结结算价格格。 （三）生产产的零部部件、半半成品

8、在在生产部部门内部部进行转转移时，采采用定额额成本作作为转移移价格。第十三条 各种内内部结算算价格，每每年修订订一次，如如客观情情况发生生较大变变动，影影响成本本的准确确性由有有关部门门协作研研究修订订，经批批准后施施行。各各单位不不得擅自自改变价价格标准准。 第三章 二二级成本本核算第十四条 分院二二级成本本核算的的形式为为：二级级财务负负责统计计生产工工时、材材料物资资消耗、产产品产量量等成本本核算所所需基础础资料，协协助分院院财务部部进行产产品成本本分配核核算。 第十五条 分院财财务部设设置成本本核算组组，负责责成本核核算有关关工作的的协调及及制度的的修订，负负责分院院产品成成本的计计算

9、和分分析。第十六条 分院二二级财务务为研究究所（直直属工厂厂）级成成本核算算机构，接受分院财务部的业务领导。 第十七条 二级财财务成本本核算机机构和人人员工作作职责： （一）负责责分院成成本核算算制度在在研究所所（直属属工厂）的的宣贯和和实施； （二）加强强存货管管理，确确保存货货帐实相相符； （三）负责责本单位位的内部部结算有有关工作作； （四）在本本单位领领导组织织下，会会同其他他职能机机构和人人员，加加强成本本管理基基础工作作； （五）协助助本单位位领导对对生产费费用耗费费进行控控制，贯贯彻成本本管理责责任制； （六）协助助本单位位领导对对内部各各级机构构或人员员在执行行成本计计划和经经

10、济技术术指标方方面的实实际效果果进行考考核。第四章 成成本核算算的基本本要求第十八条 正确确确定成本本计算对对象，满满足分院院成本管管理及内内部经济济核算的的需要。第十九条 准确计计算产品品成本，客客观反映映产品实实际成本本。对于于已实际际发生的的生产成成本，必必须及时时、准确确地归集集和登记记；对于于尚需发发生的成成本，应应进行科科学、合合理地预预计。应应当划清清当期成成本与下下期成本本的界限限、不同同成本核核算对象象之间成成本的界界限、在在制产品品成本与与已完工工产品成成本的界界限。不不得以估估计成本本、预算算成本或或计划成成本代替替实际成成本。第二十条 真实、准准确、及及时、系系统地核核

11、算和反反映产品品生产所所发生的的各项经经济业务务。第五章 产产品成本本项目第二十一条条 成本本项目包包括直接接费用和和制造费费用（一）直接接费用1直接人人工费 指直直接生产产人员的的工资、职职工福利利费等； 2直接材材料费 指生生产过程程中耗用用的原材材料、辅辅助材料料、构配配件、零零件、半半成品等等的费用用；3燃料动动力电 指生生产过程程中耗用用的动力力电。（二）制造造费用指生产部门门为组织织和管理理生产所所发生的的全部支支出。包包括生产产组织管管理人员员的工资资、职工工福利费费、固定定资产折折旧费和和修理费费、物料料消耗、低低值易耗耗品摊销销、水电电费、办办公费、差差旅交通通费及其其他费用

12、用等。第二十二条条 研研究所直直接生产产人员是是指研究究所直接接从事生生产的人人员，包包括研究究室及车车间生产产人员；直属工工厂直接接生产人人员是指指工厂直直接从事事生产的的人员，即即车间生生产人员员。第二十三条条 下列列支出不不得列入入产品成成本：分院及各行行政管理理部门为为组织和和管理生生产经营营活动所所发生的的管理费费用；分分院因筹筹集生产产经营所所需资金金而发生生的财务务费用；因订立立合同而而发生的的有关费费用；各各项罚款款、赞助助、捐赠赠支出；国家规规定不得得列入成成本、费费用的其其他支出出。第六章 成成本核算算的基本本程序第二十四条条 产产品成本本核算的的基本程程序如下下：（一）确

13、定定成本计计算对象象。分院院以每一一批次产产品或配配件为成成本计算算对象。（二）确定定成本项项目。分分院产品品成本采采用制造造成本。（三）设置置下列各各种成本本和费用用明细帐帐：1生产成成本明细细帐，按按成本计计算对象象和成本本项目核核算生产产部门发发生的生生产费用用。2制造费费用明细细帐，按按生产部部门和明明细项目目别核算算发生的的制造费费用。并并按规定定进行分分配核算算，月终终不保留留余额。3待摊费费用、予予提费用用明细帐帐，根据据划清本本期成本本和下期期成本的的原则和和权责发发生制原原则，按按照会计计制度的的规定设设置。 4产成品品、自制制半成品品明细帐帐，按成成本计算算对象和和成本项项

14、目核算算产品、自自制半成成品成本本。5主营业业务成本本明细帐帐，根据据销售清清单及出出库单结结转产品品销售成成本。（四）二级级财务对对本单位位的原始始单据进进行真实实性、合合规性审审查，对对原始数数据进行行统计、分分析、归归集；财财务部对对所有已已发生费费用进行行审核，确确定这些些费用是是否符合合规定的的开支范范围，在在此基础础上，确确定应计计入产品品成本还还是期间间费用。（五）财务务部按照照确定的的成本计计算对象象，设置置分产品品别的成成本计算算单（或或称成本本二级明明细帐）。据据归集的的全部生生产费用用和成本本核算资资料，按按成本项项目计算算各种产产品的在在产品成成本、产产成品成成本和单单

15、位成本本。 （六）结转转产品销销售成本本。第七章 材材料费的的核算第二十五条条 分院院材料物物资应按按其性质质进行分分类类别别的规范范与调整整由总库库负责，并并书面通通知财务务部。第二十六条条 财务务部设“库存材材料”“低值值易耗品品”明细帐帐，按材材料类别别设置二二级帐，低低值易耗耗品采用用一次摊摊销法摊摊入费用用。库房房按材料料品种和和规格设设置三级级明细帐帐；按低低值易耗耗品类别别、品种种、规格格设置辅辅助帐薄薄，以控控制其数数量，掌掌握使用用状况；库房保保管设置置数量卡卡片。材材料三级级明细帐帐根据采采购验收收单和领领料单逐逐笔凳记记。第二十七条条 材料料的计价价采用实实际成本本法。材

16、材料采购购成本包包括： （一）购入入材料的的原价（不不含增值值税；不不包括购购入材料料包装物物或容器器的押金金）； （二）购入入材料的的外地运运杂费； （三）符合合生产中中心制订订的、材材料运输输途中定定额损耗耗率限额额内的损损耗； （四）材料料入库前前，整理理挑选时时发生损损耗的净净损失及及其整理理费用； （五）进口口材料的的国外进进价，进进口环节节的各种种税金和和其他进进口费用用，以及及应分摊摊的外汇汇价差。 委托其其他单位位代理进进口的商商品的采采购成本本为实际际支付给给代理单单位的全全部价款款。以上第1项项应直接接计入各各种材料料的采购购成本，第第2、33、4、55项，凡凡能分清清的，

17、可可以直接接计入各各种材料料的采购购成本；不能分分清的，应应按材料料的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种材料料的采购购成本。第二十八条条 核算算生产耗耗用的各各种材料料，要根根据经批批准的材材料出库库、退库库原始凭凭证，按按材料实实际成本本进行核核算。对对于尚未未付款已已经入库库材料的的领用，要要按计划划成本或或合同估估价入帐帐。所领领用的材材料应计计入当期期成本，不不得任意意提前或或延迟实实际领用用期。出出库材料料成本的的计价，除除单独为为某项产产品采购购的材料料采用个个别计价价法外，其其余采用用加权移移动平均均法计价价。第二十九条条 可直直接区分分受益对对象的材材料费，直直接计入入受

18、益对对象；由由几种产产品共同同负担的的材料，可可分别按按消耗定定额比例例、耗用用重量比比例、产产品数量量比例等等方法，在在有关的的成本计计算对象象之间进进行分配配。对需切割（如如钢板）的的材料，应应制定合合理的消消耗定额额，在领领料控制制单中反反映，库库房填制制移库单单将整数数单位的的该类材材料转移移至生产产现场，生生产人员员签收后后在定额额范围内内使用，库库管员定定期不定定期对该该类材料料进行核核实清点点。几种产品共共同使用用的生产产专用工工具、工工艺装备备、油料料、气体体等，领领用后在在“制造费费用-机机物料消消耗”中核算算，按制制造费用用分配比比例分摊摊计入各各种产品品成本。生产过程中中

19、形成的的无法再再用于生生产的废废料、边边角短料料，应按按月回收收交库，还还能再利利用的应应办理退退库手续续，并冲冲减当月月完工产产品成本本。第八章 直直接人工工费的归归集与分分配第三十条 分院支支付正式式员工、临临时工、合合同工的的各项工工资，包包括：计计时工资资、计件件工资以以及属于于国家规规定工资资总额范范围内的的辅助工工资、津津贴、补补贴、奖奖金等，都都应当根根据手续续完备的的原始凭凭证进行行计算、支支付、汇汇总、分分配，计计入不同同的成本本费用科科目。第三十一条条 生产产部门的的人员工工资由二二级财务务根据本本单位内内部组织织机构按按费用性性质进行行分配。生生产部门门管理人人员工资资计

20、入制制造费用用，车间间及研究究室人员员工资计计入直接接人工费费，科研研及四技技项目人人员工资资计入科科研及四四技成本本，对于于既参与与产品生生产又参参与科研研及四技技项目人人员的工工资按实实际工作作天数计计算分配配率，分分配后分分别计入入相关费费用科目目。对于可直接接区分受受益对象象的直接接人工费费，根据据工资单单据直接接计入受受益对象象；几个个项目共共同负担担的直接接人工费费，可按按以下方方法在各各项目之之间进行行分配：1.采用定定额工时时制的，根根据工时时定额分分配计入入生产成成本。应应计入生生产成本本中的职职工福利利费按同同一分配配标准分分配计入入。某一配件（工工序）直直接人工工费工工时

21、定额额单位工工资标准准某一产品直直接人工工费某一配配件（工工序）直直接人工工费2采用计计件工资资制的，根根据完工工量分配配计入生生产成本本，应计计入生产产成本中中的职工工福利费费按同一一分配标标准分配配计入。某一配件（工工序）直直接人工工费完完工量单件工工资标准准某一产品直直接人工工费某一配配件（工工序）直直接人工工费3采用实实际工时时制的，根根据实际际工时分分配计入入生产成成本，应应计入生生产成本本中的职职工福利利费按同同一分配配标准分分配计入入。该法法适用于于研究所所及工厂厂未实行行1、22的人工工费的分分配。直接人工费费分配率率（当当期直接接人工费费总额各成本本计算对对象实际际生产工工时

22、总和和）1000某产品应分分配的直直接人工工费该该产品实实际生产产工时直接人人工费分分配率研究室或生生产车间间实际生生产工时时可以按按天也可可以按小小时统计计。有条条件的生生产车间间原则上上应按小小时计算算，并与与工时定定额对比比，作为为修订工工时定额额的依据据，研究究室暂按按天统计计，多产产品情况况下，分分别统计计各产品品工作天天数。第九章 动动力电的的归集与与分配第三十二条条 为加加强内部部经济核核算，分分院电费费管理部部门应在在生产部部门安装装电表，在在其生产产车间安安装分表表。每月月向供电电局支付付电费后后，财务务部凭电电费支付付有关单单据先在在“管理费费用-电电费”科目核核算，月月末

23、根据据电费管管理部门门编制的的动力电电分配表表进行分分摊，冲冲减“管理费费用-电电费”科目。第三十三条条 生产产部门及及其生产产车间消消耗的可可直接区区分受益益对象的的动力电电，根据据电费单单据直接接计入受受益对象象；几个个项目共共同耗用用的动力力电，可可按以下下方法在在各项目目之间进进行分配配：1定额工工时制下下动力电分配配率（当当期动力力电耗用用总额各成本本计算对对象定额额工时总总和）1000某产品应分分配的动动力电该产品品定额工工时动力电电分配率率2计件工工资制下下动力电分配配率（当当期动力力电耗用用总额各成本本计算对对象直接接人工费费总额）100某产品应分分配的动动力电该产品品直接人人

24、工费动力电电分配率率3实际工工时制下下动力电分配配率（当当期动力力电耗用用总额各成本本计算对对象实际际生产工工时总和和）1000某产品应分分配的动动力电该产品品生产车车间实际际生产工工时动力电电分配率率规模相对较较小、动动力电耗耗费较少少的研究究所所属属研究室室及生产产车间，暂暂不单独独核算动动力电，其其支出在在制造费费用-电电费科目目中核算算。第十章 制制造费用用的归集集与分配配第三十四条条 制造造费用发发生时，先先在“制造费费用”账户归归集，月月末进行行汇总并并按一定定标准进进行分配配，记入入各成本本计算对对象生产产成本中中。分配配的计算算公式如如下：制造费用分分配率（本本月发生生的制造造

25、费用各成本本计算对对象直接接人工费费总和）1000%某产品应分分配的制制造费用用该产产品直接接人工费费制造费费用分配配率第十一章 完工产产品实际际成本的的确定第三十五条条 为了了分期确确定损益益，在有有未完产产品的情情况下，需需要将按按照成本本计算对对象归集集的生产产成本，在在完工产产品和在在产品之之间划分分。其平平衡公式式为：完工产品实实际成本本月初初在产品品成本本月发发生全部部生产成成本月月末在产产品实际际成本第三十六条条 期末末未完产产品实际际成本的的确定采采用约当当产量法法。约当产量法法 是指指将月末末在产品品按其完完工程度度折算为为完工产产品产量量，并按按在产品品约当产产量与完完工产

26、品品产量比比例分配配在产品品与完工工产品成成本的一一种方法法（原材材料不折折算）。（为简化计算，暂采用50%作为综合折率计算月末在产品约当产量）计算公式是：月末在产品品约当产产量月月末在产产品数量量完工程程度 本月完工产产品（约约当）单单位成本本（原材材一次投投入时不不含直接接材料费费）（月初在在产品成成本+本本月发生生的生产产成本）/（本月月实际完完工数量量+月末末在产品品约当产产量）月末在产品品实际成成本材料费+月末在在产品约约当产量量本月完完工产品品（约当当）单位位成本第三十七条条 各种种自制零零件及自自制售后后用备件件应按品品种单独独计算自自制件成成本。为为简化工工作，自自制件成成本的

27、计计算采用用定额成成本法，不不分摊间间接费用用，“动力电电”“制造造费用”月末全全部计入入产品生生产成本本，自制制零件作作为材料料进行管管理。即即：自制件成本本材料料消耗定定额人人工费定定额各种自制零零件及自自制售后后用备件件期末无无在产品品余额。第三十八条条 各种种用于销销售的半半成品应应按产品品成本的的计算方方法计算算自制半半成品成成本，自自制半成成品作为为成品进进行管理理。第十二章 产品销销售成本本的结转转第三十九条条 成品品管理部部门应会会同生产产部门、销销售部门门、财务务部门制制定产成成品出入入库、退退库流程程，健全全产成品品库房管管理制度度，建立立发出商商品登记记管理制制度，确确保

28、产成成品帐实实相符。第四十条 月末，财财务部根根据成品品库房编编制的产产品出库库汇总表表采用移移动平均均法结转转销售成成本。第十三章 成本计计算的分分批法、分分类法第四十一条条 根据据分院产产品生产产实际，各各单位零零部件生生产可以以采用分分批零件件法计算算零部件件成本，进进而计算算产品成成本。第四十二条条 根据据分院产产品多规规格多型型号实际际，各单单位同类类产品的的成本计计算可以以采用分分类法，按按品种分分类计算算产品成成本，再再以分类类标准系系数计算算各规格格、型号号产品成成本。分类标准系系数的确确定方法法：以该该类产品品标准配配置的定定额成本本基数11确定其其他产品品的相应应基数。第十

29、四章 成本核核算原始始记录的的管理第四十三条条 成本本核算原原始记录录填制时时可以用用钢笔或或圆珠笔笔，也可可以采用用计算机机程序编编制，签签章齐全全、字迹迹清楚。第四十四条条 各单单位填制制的原始始记录必必须经审审核签章章后才能能向接收收部门传传递。不不真实、不不合法的的原始记记录，接接收部门门有权不不予接受受，并向向单位主主管领导导报告；对记载载不准确确、不完完整的原原始记录录，应返返还经办办人，重重新填制制或予以以更正；原始记记录有错错误的，应应当由填填制单位位更正，更更正处应应当加盖盖填制单单位章或或更正人人个人名名章。原原始记录录一般不不得向外外部单位位报出。第四十五条条 成本本核算

30、有有关汇总总表、统统计表、登登记表、帐帐、卡等等的数据据必须以以审核过过的真实实的原始始记录为为基础，必必须经过过复核程程序，由由填制单单位安排排人员进进行专门门复核，填填制单位位负责人人签章后后方可向向接收部部门传递递。编制制单位不不得对原原始记录录进行篡篡改和错错误引用用。第四十六条条 各种种成本核核算有关关原始记记录，必必须妥善善保管，不不得损坏坏和遗失失。对过过时的记记录，如如认为没没有保存存价值，应应呈请分分院主管管领导批批准，并并经财务务部负责责人核准准后，方方可销毁毁。第十四章 监督与与检查第四十七条条 分院院对各单单位成本本核算的的执行实实行严格格的监督督检查制制度。监督检检查

31、的内内容主要要包括：（一）成本本核算相相关岗位位及人员员的设置置情况。重重点检查查是否存存在不相相容岗位位混岗及及岗位间间不协调调的现象象。（二）成本本核算有有关原始始记录的的管理情情况。重重点检查查原始记记录的填填制是否否合规，传传递是否否及时。（三）了解解基本的的生产流流程和作作业规程程，检查查生产程程序是否否合理，内内部生产产管理制制度是否否健全，超超限额领领料责任任处理情情况。各单位对监监督检查查过程中中发现的的成本核核算中的的薄弱环环节，必必须采取取措施，及及时加以以纠正和和完善。第四十八条条监督检检查小组组由分院院财务部部牵头，经经营部、生生产中心心主要负负责人参参与，每每月不定定

32、期检查查，检查查报告经经参加人人会签后后报院长长办公会会通报，分分送策划划部备案案，作为为年终考考核依据据之一。第十五章 附则第四十九条条 本制制度由分分院财务务部拟订订，报院院长办公公会批准准后执行行，其解解释、修修改权归归分院财财务部。第五十条 本制度度自二五年年一月一一日起执执行。产品成本核核算操作作规程（试试行）第一条 为为保证分分院产品品成本核核算顺利利进行，特特制定本本规程。第二条 分分院成立立成本核核算工作作小组专专门负责责成本核核算的领领导、协协调工作作，通过过明晰职职责、强强化考核核确保成成本核算算制度的的贯彻实实施。成本核算的的实施由由财务部部具体组组织，二二级核算算由二级

33、级财务负负责组织织实施，在在财务部部的指导导下开展展本单位位的成本本核算有有关工作作。第三条 各各单位应应在成本本核算工工作小组组的领导导下，建建立健全全成本核核算有关关制度，狠狠抓基础础工作，完完善内部部流程。第四条 定定额成本本由生产产中心会会同科技技中心、经经营部、财财务部、研研究所、直直属工厂厂制订，每每年修订订一次，并并作为成成本考核核的依据据。第五条 内内部结算算价格由由经营部部会同生生产中心心、销售售公司、财财务部、研研究所、直直属工厂厂制订，每每年修订订一次，作作为内部部经济核核算的依依据。第六条 产产品（含含半成品品及自制制件）代代码由生生产中心心会同财财务部、研研究所、直直

34、属工厂厂制订，建建立代码码库，并并及时更更新。第七条 通通过部门门协作，合合理组织织，科学学安排，实实现均衡衡生产，增增强成本本信息的的可靠性性和实用用性，更更好地进进行成本本管理。第八条 分分院成本本核算单单证传递递基本流流程：1销售公公司根据据顾客定定单（合合同）填填制合同同任务通通知单，分分别向生生产中心心（调度度）和销销售发货货部门下下达，送送仓库和和财务部部。2生产中中心（调调度）根根据合同同任务通通知单编编制生产产任务通通知单，下下达生产产部门（研研究所、直直属工厂厂），并并送财务务部备查查。1、2为订订单制下下生产任任务下达达流程；生产任任务由生生产部门门根据销销售计划划、市场场

35、预测、分分院指导导性计划划下达的的，生产产计划必必须经生生产中心心批准后后，生产产部门根根据批准准后的生生产计划划编制生生产任务务通知单单。3生产部部门根据据生产任任务通知知单及定定额资料料编制领领料控制制单、外外购外协协计划报报送生产产中心审审核，依依审批权权限报院院领导批批准后分分送库房房和财务务部。4生产部部门根据据外购外外协计划划实施采采购和外外协。材材料到达达后须及及时办理理验收入入库手续续；财务务部根据据合同和和材料验验收情况况支付货货款。（区区别：外外协、外外委）5委托加加工需签签定委托托加工合合同，并并将委托托加工材材料发运运到协作作厂。委委托加工工材料到到达后须须及时办办理验

36、收收入库手手续，财财务部根根据合同同和材料料验收情情况支付付加工费费。6生产部部门在领领料控制制单范围围内支领领料，超超限额支支领填制制“超限额额领料单单”，其他他领料填填制“领料单单”。领料料单必须须详细写写明用途途。领料料必须经经过批准准，生产产部门应应制定领领料核准准权限，库库管部门门对领料料单要严严格把关关，有权权拒收字字迹不清清晰、用用途不明明及未经经批准的的领料单单。7生产部部门在组组织生产产过程中中要做好好各种生生产记录录，组织织班组及及时登记记作业卡卡片，各各班组要要严格按按分院要要求的工工艺流程程及技术术指标进进行生产产；产品品、自制制件完工工后应及及时办理理入库手手续。8二

37、级核核算根据据研究室室、车间间汇总的的各种生生产记录录，编制制按品种种分制造造单号归归集的材材料消耗耗汇总表表、生产产工时及及工资分分配汇总总表，编编制月份份产品生生产汇总总表，每每月的226日（33.6.9.112月为为当月的的最后一一天）报报送财务务部门。9电费管管理部门门应编制制部门电电费分摊摊表，每每月的226日（33.6.9.112月为为当月的的最后一一天）报报送财务务部门。10资产产管理部部门编制制固定资资产折旧旧、转移移、毁损损、减值值的有关关报表，每每月的226日（33.6.9.112月为为当月的的最后一一天）报报送财务务部门。11财务务部门依依据各单单位提供供的成本本费用信信

38、息进行行整理、归归集、分分配，计计算完工工产品成成本。12每月月财务部部门应向向有关部部门报送送当月产产品成本本报表。第九条 分分院产品品出库及及销售流流程：1销售发发货部门门根据合合同通知知单到库库房提货货，填制制出库单单（四联联，第一一联为发发货部门门存查联联，第二二联为库库房登记记台帐联联，第三三联为销销售公司司登记台台帐联），库库房凭出出库单办办理出库库手续，商商品由在在库转作作发出。2销售发发货部门门发货时时，应核核对发运运货物与与合同或或顾客定定单是否否一致，并并经销售售公司合合同经办办人签字字确认。3库房负负责在库库商品的的管理，销销售发货货部门及及销售公公司负责责发出商商品的管

39、管理，并并分别设设置发出出商品台台帐。开开票结算算时，销销售公司司开具开开票（代代销售出出库）通通知单到到财务部部开具销销售发票票。月末末，财务务部根据据开票通通知单、发发票、出出库单、产产成品台台帐结转转产品销销售成本本。4财务部部定期与与库房核核对在库库商品、与与销售公公司核对对发出商商品台帐帐。第十条 因因特殊原原因货物物退回的的，应办办理退库库手续，并并注明原原因。因因质量问问题需维维修的应应先办理理退库，注注明原因因，并编编制可识识别的造造单号，单单独记录录维修的的料、工工、费，完完工后再再一次办办理入库库手续。已已出售产产品的维维修其发发生的费费用在“营业费费用”中列支支。第十一条

40、 本规程程由分院院财务部部负责解解释、修修订。第十二条 本规程程自二五年年一月一一日起开开始实施施。产品成本核核算单证证流程图图环节销售公司生产（生产产中心、研研究所、工工厂）生产（研究所、工工厂）生产（采购）质量检验及库房财务部（含二级财财务）接受顾客定定货销售合同销售合同批准批准任务单任务单批准、传递批准、传递任务单任务单任务单任务单下达生产计计划领料控制单领料控制单批准、传递批准、传递任务单批准、传递批准、传递任务单生产通知单单领料控制单生产通知单单领料控制单领料控制单领料控制单领料控制单生产通知单单领料控制单生产通知单单外购及外协协计划 批准传递批准传递外购与外协计划提出材料三级帐外购

41、与外协计划提出材料三级帐外购与外协外购与外协计划外购与外协外购与外协计划实施采购采购发票采购发票采购发票采购发票验收实物，核对实物、发票、采购任务单验收实物，核对实物、发票、采购任务单采购材料入库采购材料入库验收单验收单采购发票采购发票传递验收单验收单传递验收单验收单材料明细帐记账材料明细帐记账记账记账材料三级帐材料三级帐批准、传递批准、传递采购合同采购合同采购合同采购合同委托加工核对领料控制单核对领料控制单领料单领料单材料明细帐记账材料三级帐记账领料单传递领料单材料明细帐记账材料三级帐记账领料单传递领料单发料登记领料控制单发料登记领料控制单领料单领料单发出加工发出加工加工发票委托加工材料入库

42、验收实物，核对实物、发票加工发票加工发票委托加工材料入库验收实物，核对实物、发票加工发票传递验收单加工发票验收单记账材料三级帐记账材料明细帐传递验收单加工发票验收单记账材料三级帐记账材料明细帐验收单验收单批准、传递委托合同批准、传递委托合同委托合同委托合同加工半成品品（组装、自自制）工时记录其他耗费记录记账材料明细帐材料三级帐记账工时记录其他耗费记录记账材料明细帐材料三级帐记账计算半成品成本汇总传递计算半成品成本汇总传递半成品成本计算表半成品成本计算表半成品成本计算表半成品成本计算表传递传递半成品成本计算表半成品成本计算表验收单验收实物自制（组装）半成品入库验收单验收实物自制（组装）半成品入库

43、验收单记账记账传递验收单验收单记账记账传递验收单半成品明细帐半成品三级帐半成品明细帐半成品三级帐领料单领料领料单领料登记领料控制单发料核对领料控制单登记领料控制单发料核对领料控制单领料单传递领料单领料单传递领料单组装成品计算产成品成本汇总传递计算产成品成本汇总传递材料明细帐材料明细帐工时记录工时记录其他耗费记录材料三级帐材料三级帐计算产成品成本计算产成品成本汇总传递汇总传递产成品成本计算表传递产成品成本计算表产成品成本计算表产成品成本计算表传递产成品成本计算表产成品成本计算表组装成品入库验收实物验收单组装成品入库验收实物验收单成品明细帐记账成品三级帐记账传递验收单验收单验收单核对生产任务单成品

44、明细帐记账成品三级帐记账传递验收单验收单验收单核对生产任务单记账领料单发料登记领料控制单核对领料控制单领料记账领料单发料登记领料控制单核对领料控制单领料记账领料单传递领料单记账领料单传递领料单产品出库提货单提货单核对合同单材料三级帐出货核对合同单材料三级帐出货材料明细帐出库单成品三级帐出库单记账记账传递出库汇总成品明细帐材料明细帐出库单成品三级帐出库单记账记账传递出库汇总成品明细帐成本项目与与计价依依据结算依据 阶阶段 定额成本实际成本备注领料投料（外购外协协）定量材料料实际成成本ORR计划成成本超限额支领领材料暂采用用实际成成本，差差异为超超限额自制件（内部转移移）定量自制制件实际际成本OO

45、R计划划成本超限额支领领委托加工材材料定量材料料实际成成本ORR计划成成本实际加工费费委托加工的的流程控控制问题题，发出出材料与与加工费费的对应应问题直接人工费费定额工资（工工时定额额制、计计件工资资制）实际工时制制直属工厂用用定额，研研究所采采用按天天计算工工时动力费实际发生以工时时或工资资为基础础的分配配率指生产车间间的动力力电。其其他的计计入制造造费用制造费用实际发生以工时时或工资资为基础础的分配配率代码的编制制规则（参参考）序 号内容生产部门产品类别规格型号销售合同年份销售合同顺序号1位数*2产品代码3销售合同号号4制造单号5项目编码6成本计算单单7代码示例240414041018解释

46、装备对旋风机FBD2-11002004年年装备1011号二级成本核核算框图图原始记录提供部门二级核算财务部各种领料单单库房月份材料消消耗汇总总表根据各种汇汇总表编编制成本本计算单单，结转转产品销销售成本本生产任务通通知单各生产部门门月份产品生生产汇总总表产品出、入入库单库房及销售售公司月份产成品品台帐销货通知单单销售公司月份销售台台帐各种工时记记录各生产部门门月份工时及及工资分分配表工资清单人力资源部部月份工资表表动力电物业公司月份动力电电分配表表制造费用制造费用明明细帐月份制造费费用分配配表生产任务通通知单编号：NOO. 制表时时间： 年 月月 日日承担部门： 序号产品代码制造单号产品名称产

47、品型号数量工艺及技术术指标特特殊要求求要求完工时时间生产中中心（或或生产部部门）负负责人： 接收人人：领料控制单单制造单号：NO. 制表表时间： 年 月 日日产品代码：金额单单位：元元序号类别名称、规格格型号数量单价金额实际支领数数量实际支领金金额支领人备注（外购购/外协协/自制制）生产中心负负责人：制表人人： 生生产部门门负责人人：月份材料消消耗汇总总表 制表时时间： 年 月月 日日生产部门：金额单单位：元元序号制造单号产品代码黑色金属有色金属建材轴承零件工具刃磨具具小型机械仪仪表电工器材无线电元器器件燃料油脂涂涂料其他合计12345789101516总 计生产部门负负责人：制表人人： 复核：月份工时及及工资分分配表制表时间： 年年 月月 日日生产部门：金额单单位：元元序号产品代码制造单号产品名称定额工时计件工资直接人工工工资小