土建处税务风险管理制度(定稿)1

1、中平能化建建工集团团土建处税务务风险控控制管理理制度（试试行）二一一年年八月目 录录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc306803589 第一章 总则 PAGEREF _Toc306803589 h 3 HYPERLINK l _Toc306803590 第二章 税务风风险管理理的目标标 PAGEREF _Toc306803590 h 4 HYPERLINK l _Toc306803591 第三章 税务风风险管理理组织 PAGEREF _Toc306803591 h 5 HYPERLINK l _Toc306803592 第四章 税务风风险识别别和评估估 PAGE

2、REF _Toc306803592 h 9 HYPERLINK l _Toc306803593 第五章 税税务风险险应对策策略和内内部控制制 PAGEREF _Toc306803593 h 19 HYPERLINK l _Toc306803594 第六章 信息与与沟通 PAGEREF _Toc306803594 h 56 HYPERLINK l _Toc306803595 第七章 税税务稽查查、处罚罚 PAGEREF _Toc306803595 h 60 HYPERLINK l _Toc306803596 第八章 监监督考核核与激励励和改进进 PAGEREF _Toc306803596 h 6

3、7 HYPERLINK l _Toc306803597 第九章 附附则 PAGEREF _Toc306803597 h 69中平能化建建工集团团有限公公司土建建处税务风险管管理制度度（试行行）第一章 总则第一条 为为了加强强本单位位税务管管理工作作，有效效降低税税务风险险，防范范税务违违法行为为，结合合单位实实际情况况，特制制定本制制度。 第二条条 本制制度以中中华人民民共和国国税收征征收管理理法、中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例等等税法文文件以及及企业业内部控控制基本本规范等等内部风风险控制制文件为为依据。第三条 本本制度旨旨在指导导土建处处本部及及下属单单位（含含各项目目部、

4、经经费辅助助三产等等）合理理控制税税务风险险，防范范税务违违法行为为，依法法履行纳纳税义务务，避免免因没有有遵循税税法可能能遭受的的法律制制裁、财财务损失失或声誉誉损害。第二章 税务风风险管理理的目标标第四条 税务规规划具有有合理的的商业目目的，并并符合税税法规定定；第五条 经营决决策和日日常经营营活动考考虑税收收因素的的影响，符符合税法法规定；第六条 对税务务事项的的会计处处理符合合相关会会计制度度或准则则以及相相关法律律法规；第七条 纳税申申报和税税款缴纳纳符合税税法规定定；第八条 税务登登记、账账簿凭证证管理、税税务档案案管理以以及税务务资料的的准备和和报备等等 HYPERLINK /w

5、angxiao/swzx/ 涉税事项项符合税税法规定定。第三章 税务风风险管理理组织第九条 税务风风险管理理由税务务风险管管理小组组督导并并决策，并依依法对税税务风险险管理行行使以下下职权：一、批准本本单位税税务风险险管理制制度；二、批准本本单位税税务风险险管理组组织机构构设置及及其职责责方案；三、确定税税务风险险管理总总体目标标，批准税务务风险管管理策略略和重大大风险管管理解决决方案；四、决定单单位年度度纳税预预算和重重大税务务规划方方案；五、批准重重大决策策的税务务风险评评估报告告；六、批准单单位税务务风险信信息披露露事项；七、听取单单位财务务部门对对税务风风险管理理工作的的汇报并并检查其

6、其工作；八、其他税税务风险险管理职职权。第十条 总会会计师负负责组织织实施已已经决议议的税务务风险管管理事项项，主持持全处税税务风险险管理工工作。第十一条 财务务部门负负责全处处日常税税务风险险管理工工作，应应履行以以下职责责：一、制订和和完善单单位税务务风险管管理制度度和其他他涉税规规章制度度，报总总会计师师提交领领导班子子会议研研究批准准后执行行； 二、参与与处战略规规划和重重大经营营决策的的税务影影响分析析，并向向领导提提交税务风风险管理理建议；三、组织实实施处税务风风险的识识别、评评估，监监测日常常税务风风险并采采取应对对措施，以以降低纳纳税成本本，合理理管控税税务风险险，保证证我处依

7、依法履行行纳税义义务，避避免发生生因未遵遵循税法法而遭受受法律制制裁、出出现财务务损失及及声誉伤伤害。四、建立税税务风险险管理信信息和沟沟通机制制，指导和和监督处处有关职职能部门门及所属属各单位位开展税税务风险险管理工工作。五、及时获获取最新新税收法法律、行行政法规规信息，定定期组织织税务知知识培训训，六、开展全全处税款款缴纳范范围内的的税款纳纳税申报报、税款款缴纳、账账簿凭证证和其他他涉税资资料的准准备和保保管工作作；七、接受和和配合主主管理税税务机关关及相关关机构和和部门的的检查、审审计、鉴鉴证等工工作，及及时纠正正违规事事项。不不断加强强与各级级税务机机关的沟沟通和协协调，依依法妥善善处

8、理全全处各项项税务事事宜；八、其他税税务风险险管理职职责。第十二条 财务务部门设设立专职职税务管管理岗位位和人员员12人，负负责全处处税务计计缴工作作，其职职责如下下：一、执行税税务风险险管理制制度和其其他涉税税规章制制度，根根据税收收法规规规定，结结合我处处实际情情况，及及时领导导提出完完善税务务管理制制度和税税务内控控建设的的建议；二、及时做做好相关关税务分分析工作作，并提提交税务务风险管管理建议议，组织织相关税税务风险险跟踪监监控工作作；三、负责日日常税务务事项的的审核、核核算、申申报、缴缴纳（含含代扣代代缴）、协协调与管管理工作作：1、依据处处经营活活动纳税税环节进进行税务务制度化化建

9、设与与监督，按按照授权权审批流流程开展展工作；2、负责组组织税务务会计核核算，并并使税务务事项的的会计处处理符合合会计准准则以及及相关法法律法规规；3、办理日日常纳税税申报、税税款缴纳纳以及相相关税务务管理报报表的报报送工作作，对税税务信息息的真实实性和及及时性承承担直接接责任；4、组织税税务档案案管理工工作，及及时做好好各项税税务资料料的准备备和报备备，使涉涉税事项项的具体体操作符符合税法法规定，保保证税务务资料和和财会原原始资料料的归档档资源共共享和安安全完整整；四、组织实实施税务务风险的的识别、评评估工作作，监测测日常税税务风险险并采取取应对措措施。五、合理利利用税收收政策，加加强经营营

10、活动中中的税务务筹划，每每月对纳纳税申报报、税负负情况进进行综合合分析，有有效地控控制税收收成本，发发挥税务务管理的的效益；六、逐步完完善税务务风险管管理的信信息化建建设；七、完成领领导交办办的税务务管理有有关的其其他工作作。第十三条 土建建处下属属各基层层单位应应当加强强对本部部门税务务风险管管理工作作的领导导和协调调，设置置税务管管理专职职或兼职职岗位。第十四条 上级级税务风风险管理理部门应应当对下下级单位位的税务务风险管管理工作作进行监监督。第十五条 处审审计科对对全处日日常生产产经营、工工程建设设、会计计核算等等方面税税务风险险管理的的有效性性进行审审核稽查查，提出出税务风风险计管管理

11、审计计报告和和建议。第十六条 各职职能部门门应加强强部门间间的沟通通与协调调，对本本部门掌掌握的合合同、协协议等与与涉税有有关的经经营信息息，应及及时告知知财务部部门或税税务管理理人员。第十七条 税务务管理岗岗位的职职责分工工应科学学有效，确确保不相相容岗位位相互分分离，形形成相互互协作、相相互制约约、相互互监督的的机制。以以下不相相容的税税务管理理职务实实行岗位位分离：一、税务规规划的起起草与审审批职务务分离；二、税务资资料的准准备与审审查职务务分离；三、纳税申申报表的的填报与与审批职职务分离离；四、税款缴缴纳划拨拨凭证的的填报与与审批职职务分离离；五、发票购购买、保保管与财财务印章章保管职

12、职务分离离；六、税务风风险事项项的处置置与事后后检查职职务分离离；七、税务政政策的研研究和复复核职务务分离；八、税务发发文的起起草和审审核职务务分离；九、税务制制度的拟拟定和发发布职务务分离。第十八条 税务务管理人人员应具具备税务务专业知知识，并并具有良良好的业业务素质质和职业业操守。第十九条 我处处将会对对税务管管理人员员进行不不定期的的培训和测测试，不不断提高高其业务务素质和和职业道道德水平平。第四章 税务风风险识别别和评估估第二十条 目前前，我处处面临的的主要税税务风险险包括：一、纳税行行为不符符合税收收法律法法规的规规定，应应纳税而而未纳税税、少纳纳税，从从而面临临补税、罚罚款、加加收

13、滞纳纳金、刑刑罚处罚罚以及声声誉损害害等风险险；二、经营行行为适用用税法不不准确，没没有用足足有关优优惠政策策，多缴缴纳了税税款，承承担了不不必要税税收负担担。三、涉税行行为违反反国家税税收法律律、法规规。四、取得税税收政策策途径不不畅，政政策理解解出现偏偏差。目前我国企企业税务务风险产产生的原原因；1、宏观环环境诱发发税务风风险企业外部税税务风险险因素主主要有，经经济形势势和 HYPERLINK /view/126536.htm 产业业政策，适适用的法法律法规规和监管管要求， HYPERLINK /view/61624.htm 市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例

14、，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲， HYPERLINK /view/140345.htm 经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。2、生产经经营管理理中存在在税务风风险企业内部税税务风险险因素主主要包括括：经营营者税务务规划及及其对税税务风险险的态度度，企业业经营理理念与 HYPERLINK /view/1613702.htm 发发展战略略， HYPERLINK /view/1268127.htm 经营模模式或 HYPERLINK /view/1368133.htm 业务流流程，部部门间的的权责划划分与相相互制衡衡，税务务风险管管理机

15、制制的设计计与执行行，企业业信息的的基础管管理情况况， HYPERLINK /view/750134.htm 财务务状况和和经营成成果，对对管理层层的 HYPERLINK /view/5200865.htm 业绩绩考核，监监督机制制有效性性等。当当前，企企业管理理者涉税税意识有有待加强强、财务务工作者者业务水水平偏低低、 HYPERLINK /view/158282.htm 内部部审计不不健全、 HYPERLINK /view/297191.htm 内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务的出现，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。第二十一条条 为为了加强强处税务务风险识识别和评评估，

16、防防范税务务风险，我我们应全全面、持持续不断断地收集集相关的的内部、外外部初始始信息，包包括历史史数据和和未来预预测等，并并把收集集初始信信息的职职责分工工落实到到各有关关职能部部门和业业务单位位，全面面掌握税税务风险险因素。一、在税收收法规方方面，我我们至少少应重点点关注的的有关信信息如下下：1、与本单单位相关关的税收收法律；2、影响单单位税收收优惠政政策的变变化以及及其他新新税收法法律法规规和政策策；3、税务管管理人员员的职业业操守和和专业技技能；4、与税务务机关联联系的紧紧密性；5、签订的的重大施施工合同同和有关关物资采采购及劳劳务分包包合同的的涉税事事项；6、发生重重大法律律诉讼案案件

17、的情情况。二、在财务务风险方方面，我我们至少少应收集集的信息息如下： 1、负债、或或有负债债、负债债率、偿偿债能力力；2、现金流流、预收收账款及及其变动动情况、资资金周转转率；3、应交税税费及其其占营业业收入的的比重（与与其他经经济业务务相近的的企业税税负或行行业平均均税负比比较分析析差异）；4、成本和和管理费费用、财财务费用用、营业业费用；5、盈利能能力；6、与本企企业相关关的会计计政策、会会计估算算的差异异与调节节等信息息；7、特别纳纳税事项项、税金金结算和和发票管管理业务务中曾发发生或易易发生错错误的业业务流程程或环节节。三、在市场场风险方方面，我我们至少少应收集集的信息息如下：1、国家

18、或或地方政政府对行行业发展展要求的的调整变变化情况况；2、国家或或地方政政府有关关收费的的政策；3、专业分分包及劳劳务分包包的变化化；4、施工环环境的变变化。四、在经营营风险方方面，我我们至少少应收集集的信息息如下：1、单位管管理人员员和重要要业务流流程中专专业人员员的素质质（知识识结构、专专业经验验等）； 2、领导层层及管理理人员的的税收遵遵从意识识和对待待税务风风险的态态度； 3、我处税税务风险险管理的的现状和和能力；4、因内、外外部人员员的道德德风险，使使我处可可能遭受受损失或或税务风风险控制制系统失失灵的相相关信息息；5、对现有有业务流流程税务务风险管管理的监监管、运运行评价价及持续续

19、改进能能力；6、我处的的税务策策略。第二十二条条 要要对所收收集到的的初始信信息进行行必要的的筛选、提提炼、对对比、分分类、组组合、建建立风险险数据库库，通过过定性与与定量相相结合的的方法，确确保涵盖盖全处所所有主要要活动及及其风险险。第二十三条条 根根据国家家税务总总印发的的大企企业税务务风险管管理指引引（试行行），结结合行业业特点，确确定我处处风险级级别时从从以下几几个因素素考虑，风风险级别别定为AA、B、CC、D、EE五个级级别，并并将根据据我处发发展规模模及经营营状况，每每年对风风险级别别测量尺尺度进行行一次测测评，如如发现不不适用则则重新进进行修订订。具体风险因因素关系系如下：风险级

20、别类类别表 风险险级别考虑因素A级B级C级D级E级对声誉的影影响程度度无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响响对财务损失失的影响响程度无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响响风险级别测测量尺度度表 尺度度标准考虑因素无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响响对声誉的影影响程度度负面消息在在内部流流传，但但没有流流传开负面消息在在集团内内部流传传负面消息在在行业系系统内部部流传负面消息在在省内部部流传负面消息在在全国流流传对财务损失失的影响响程度按常规处理理损失额额度在550万元元以下按常规处理理损失额额在1000万元元以下按常规处理理损失额额度在5500万万元以下下按常规处理理损失额额度在

21、110000万元以以下需采取特别别处理手手段，损损失超过过10000万元元的第二十四条条 根根据建筑筑行业特特点，将将全处的的经营活活动和交交易事项项分为合合同签订订、工程程备料、在在建工程程、收入入确认、营营业循环环、利润润确认及及分配筹筹资与投投资循环环以及特特殊业务务循环，分分析和描描述各循循环税务务风险发发生的可可能性和和条件，设设立风险险的评估估体系。一、合同签签订的税税务风险险评估基本流程主要风险点点风险级别备注合同订立涉税会计未未参与合合同的签签订C涉税会计未未对涉税税事项按按税法确确认应纳纳税额C岗位分工不相容岗位位相互分分离、制制约和监监督D印花税未按规定交交纳，导导致税务务

22、风险C合同金额的的确认未按规定明明确合同同金额，导导致税务务风险B特殊事项特殊收款事事项税务务处理不不正确C依法计提应应纳税额额，并于于合同鉴鉴定后 日内内足额向向主管税税务机关关缴纳C未建立合同同签订制制度D制度不完善善D二、工程备备料的税税务风险险评估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分分离、制制约和监监督D合同签订合同条款不不恰当，增增加税收收负担C未按规定缴缴纳印花花税B验收与保管管未按照合同同条款对对购进商商品进行行验收D 账面数量和和实物数数量未定定期核对对C货款支付发票不合格格或延迟迟获取发发票C长期挂账不不需支付付的应付付款项未未作适当当处理，导导致纳税

23、税申报不不正确C三、收入确确认的税税务风险险评估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分分离、制制约和监监督D收入性质的的确认是否能准确确确认收收入的性性质，适适用税目目是否得得当，计计提是否否准确形象进度确确认收入入方式形象进度确确认方式式未向主主管税务务机关备备案C形象进度的的取得形象进度确确认不准准确，增增加税负负或减少少应纳税税额D总、分包额额度进度度的确认认确认不准确确，增加加税收负负担、或或重复纳纳税C价外收入确确认价外收入未未正确增增加营业业收入，影影响税金金计提不同地区税税率的使使用税率不准确确、增加加税负。B税收优惠的的利用政策利用不不到，增增加税负负C分

24、包工程税税款代扣扣未按规定履履行代扣扣代收义义务，增增加税收收法律责责任C规定时限内内审报缴缴纳税款款未按税法规规定报价价，造成成加收滞滞纳金，罚罚款等B四、营业循循环的税税务风险险评估1、存货的的税务风风险评估估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分分离、制制约和监监督D建立存货管管理制度度存货管理制制度建立立B发出建立科学、合合规的存存货发出出、保管管、盘点点、处理理制度。C领用与发出出计价方方式，提提前向税税务备报报。C领用与发出出计价不不正确。B未正确区分分实际使使用用途途，致成成本错项项。B保管未按要求验验货、登登记账务务、科学学保管。A盘点按规定盘点点，盘点点

25、人员岗岗位分离离、相互互制约。未未按规定定登记账账务，核核对帐实实后未签签字B 处置处置损失未未经过机机关人员员、机构构、领导导核对确确认、未未及时报报税务机机关审批批C2、固定资资产的税税务风险险评估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分分离、制制约和监监督D建立固定资资产管理理制度未建立B建立的制度度不科学学，不能能系统的的正确的的反映固固定资产产。B价格确认不不合规定定，未正正确划分分资本性性支出或或经营性性支出。C发票不合格格或延迟迟获取发发票C折旧计提未按规定计计提折旧旧，折旧旧年限使使用错误误，残值值率使用用错误，导导致计提提折旧数数步准确确C报废处置资产非正

26、常常报废，损损失未经经税务机机关审批批B固定资产处处置未正正确申报报纳税，损损失未经经税务机机关审批批B盘点未定期盘点点，盘盈盈、盘亏亏未及时时处理B盘盈资产的的计税基基础和剩剩余年限限的估计计不正确确B盘亏资产的的处理未未经税务务机关审审批B3、成本费费用管理理的税务务风险评评估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分分离、制制约和监监督D成本费用核核算未正确区分分收益性性支出和和资本性性支出D未制订规范范的员工工工资薪薪金制度度 D未合理区分分员工薪薪金与劳劳务支出出，税前前列支的的工资薪薪金不符符合税法法的有关关规定B未履行代扣扣代缴义义务B与工资薪金金相关的的三项经

27、经费，列列支内容容和比例例不符合合税法的的规定B房产税、土土地使用用税、车车船使用用税未足足够缴纳纳B 发票不合格格或延迟迟获取发发票C列支与收入入无关的的支出C五、投资与与筹资流流程的税税务风险险评估1、投资的的税务风风险评估估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分分离、制制约和监监督D投资决策未进行投资资项目税税务风险险分析E投资执行擅自调整内内容导致致投资税税务风险险D非货币资产产未评估估或评估估不实，导导致投资资计税成成本不实实D非货币性资资产投资资应视同同销售的的，未足足额申报报纳税D投资持有未设置备查查账，记记录投资资计税基基础与会会计准则则的差异异C投资收益

28、纳纳税调整整不准确确C减值准备未未进行纳纳税调整整，导致致纳税申申报不准准确C投资处置投资转让收收益（损损失）计计算不正正确，导导致纳税税申报不不准确C非正常投资资损失，未未经税务务机关审审批C2、筹资的的税务风风险评估估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分分离、制制约和监监督D筹资决策未进行筹资资项目税税务风险险分析E筹资执行擅自调整内内容导致致投资税税务风险险D合同中未明明确利率率、租金金、期限限、额度度等相关关计税相相关要素素D未按规定缴缴纳印花花税A筹资核算未设置备查查账，记记录利息息、租金金资本性性支出计计税基础础与会计计准则的的差异C利息、租金金计算出出现差

29、错错，纳税税调整不不准确C取得的发票票不合格格或延迟迟获取发发票C资本公积各各项目的的涉税事事项未作作相应税税务处理理C六、特殊业业务的税税务风险险评估基本流程主要风险点点风险级别备注税务登记公司设立、合合并、分分离和清清算时，未未按规定定及时办办理税务务登记证证D登记内容发发生变化化时，未未按规定定及时变变更税务务登记证证D银行存款账账户发生生变化时时，未及及时向税税务机关关报告。十十五日内内未按规规定向税税务机关关报告银银行账户户，未按按规定验验征、换换证。A税务登记证证遗失，未未及时向向税务机机关报告告并登报报声明作作废E外出经营时时，未按按规定办办理外外出经营营活动税税收管理理证明未未

30、办代扣扣代交登登记，财财务会计计制度备备案，软软件档案案，未按按规定使使用税务务登记。D发票管理未按规定领领取发票票D未按规定使使用发票票D未按规定保保管发票票，导致致发票被被盗、丢丢失D未按规定缴缴销发票票D关联交易关联方的认认定不准准确C与关联方的的业务往往来未按按照独立立企业之之间的业业务往来来收取或或支付价价款、费费用，并并未作纳纳税处理理D未向税务机机关提供供与关联联企业之之间业务务往来的的价格、费费用标准准等资料料A弥补亏损未正确弥补补亏损C资料报备未按税务机机关规定定的时间间与要求求报备各各项涉税税资料C抵押、担保保抵押资产抵抵偿债务务税务处处理不正正确，未未申报纳纳税C对外担保

31、内内部控制制未得到到有效执执行，形形成担保保损失D捐赠未正确划分分捐赠、赞赞助、公公益性捐捐赠的区区别，纳纳税调整整不正确确D公益性捐赠赠支出不不符合税税前扣除除条件，未未纳税调调整D重组、分立立资产计税基基础不正正确，未未正确纳纳税申报报D特殊重组未未按规定定向税务务机关报报送相关关资料进进行备案案D第二十五条条 处处每年66月定期期对税务务风险进进行评估估，具体体风险评评估工作作由财务务部门协协同相关关职能部部门组织织实施，也也可聘请请具有相相关资质质和专业业能力的的中介机机构协助助实施。第五章 税税务风险险应对策策略和内内部控制制第二十六条条 明明确责任任主体。授授权目的的是为完完善单位

32、位内部控控制，明明确各项项涉税活活动的审审批权限限及审批批程序，有有效地控控制纳税税成本和和税务风风险。授授权分为为一般授授权、特特别授权权和临时时授权。 一般授权是是指岗位位责任描描述和审审批权限限表授予予该岗位位工作人人员处理理相关业业务的权权力。特别授权是是指由处处务会决决议由总总会计师师或某一一副职领领导处理理某一突突发事件件、做出出某项重重大管理理决策的的权力。临时授权是是指上级级因特殊殊原因授授予下级级临时代代替其处处理日常常工作的的权力。本单位根据据需要将将一般授授权、特特别授权权和临时时授权结结合使用用。第二十七条条 授授权对已已获授权权的部门门和人员员应建立立有效的的评价和和

33、反馈机机制，对对已不适适用的授授权应及及时修改改或取消消授权。机构内部岗岗位设置置或职责责划分发发生改变变，应符符合内部部制度的的规定和和内部控控制的原原则，按按照确定定的授权权体系审审核批准准。第二十八条条 授授权体系系。各项项涉税业业务和风风险管理理程序必必须遵循循交易授授权原则则，经办办人员的的每一项项工作必必须是在在其业务务授权范范围内、按按照一定定的操作作规程进进行的。授权指引表表序号业务活动内内容授权审核部部门（授授权审核核人）权权限经办部门责任人业务主管部门责任人人财务部门责责任人总会计师业务主管领导总经理一预算年度纳税预预算编制制年度纳税预预算调整整30万元元及以下下预备费开支

34、支10万元元及以下下二日常纳税税务登记税务登记内内容的变变更税务务登记记的注销销正常的税款款缴纳税款的清缴缴税收滞纳金金及罚款款的缴纳纳10万元元及以下下发票的购买买发票的使用用外出经营许许可的申申请减免税的申申请退抵税款的的申请三职工薪酬人员工资人员福利费费人员保险金金工会经费职工教育经经费劳务费四合同计划内经营营性合同同计划外合同同五筹资筹资方案执行核算六投资投资风险分分析执行处置七关联交易经营性交联联交易八购买、出售售重大资资产第二十九条条 主主要业务务活动税税务风险险控制一、合同签签订的控控制：主要风险点点：企业业签定合合同时，是是否注意意合同的的条款内内容，从法律律角度对对合同条条款

35、进行行设置，以以防止在在合同中中出现一一些不必必要的税税收风险险和损失失；是否否注意合合同与税税收的关关系，结结合税务务角度进进行成本本分析，避免因合同的原因垫付、少缴或多缴税款的事情发生；由于涉税会计人员未能直接参与合同订立，而出现的不能准确确认相关业务部门签定合同的性质和金额，正确适用税率，准确无误的计算并交纳税款，从而出现多交或少交税款现象；未按税法规定的合同签立期限，向税务机关申报并交纳印花税款，从而出现漏缴或处罚现象；企业未建立完善的合同订立登记管理制度，合同订立后，不能及时按照合同的订立登记管理制度登记在案，在计算相关税款时，由于多计、漏计合同项目而出现的漏缴或少缴税款现象。规定流

36、程：涉税会会计人员员直接参参与相关关业务部部门的合合同的订订立，根根据有关关业务部部门签订订的各项项合同性性质和金金额正确确适用税税率计算算并及时时缴纳相相关税金金。根据据企业建建立的合合同订立立登记管管理制度度，登记记企业签签订的合合同，并并单独保保管。风险控制目目标：11、企业业所制定定的各项项制度科科学、合合理。22、流程程各环节节控制到到位。33、合同同签订后后的税收收计提准准确，税税金计算算交纳及及时。44、账务务处理正正确。确确保本单单位各有有关业务务部门签签订的各各项合同同按照税税法要求求正确使使用税率率并足额额缴纳合合同印花花税。控制措施：1、建立立科学合合理的合合同签订订管理

37、制制度及流流程。22、根据据合同签签订管理理制度及及流程控控制合同同签订执执行到位位。3、各项项管理制制度执行行情况及及时检查查 查验验记录。4、对各项管理制度的执行情况进行责任追究和纠改措施，使其安全合规。税务会计计算税金时查验相关合同，并熟练掌握所使用的税率。5、由合同签订部门建立合同台账，每月由合同管理部门向财务部门提供1份经合同签订部门主管领导签字的合同台账，由财务人员负责核实是否准确计提印花税。6、部分文书的签订应根据印花税管理条例所列举的税目，确认是否需要缴纳印花税。企业在从事事以下业业务时，应应严格按按照印花花税的各各项税率率执行，具具体如下下：1、购销合合同：企企业在订订立供应

38、应、预购购、采购购、购销销、结合合及协作作、调剂剂、补偿偿、易货货等合同同时，由由订立合合同双方方按照购购销金额额0.33计提提并交纳纳印花税税或贴花花。2、加工承承揽合同同：企业业在订立立加工、定定作、修修缮、修修理、印印刷广告告、测绘绘、测试试等合同同时，由由订立合合同双方方按照购购销金额额0.55计提并并交纳印印花税或或贴花。3、建设工工程勘察察设计合合同 ：企业在在订立勘勘察、设设计合同同时，由由订立合合同双方方按照加加工或承承揽收入入0.55计提并并交纳印印花税或或贴花。4、建筑安安装工程程承包合合同：企企业在订订立建筑筑、安装装工程承承包合同同时，由由订立合合同双方方按照收收取费用

39、用0.3计提并并交纳印印花税或或贴花。5、财产租租赁合同同：企业业在订立立租赁房房屋、船船舶、飞飞机、机机动车辆辆、机械械、器具具、设备备等合同同时，由由订立合合同双方方按照租租赁金额额1计提并并交纳印印花税或或贴花。6、货物运运输合同同 ：企企业在订订立民用用航空运运输、铁铁路运输输、海上上运输、内内河运输输、公路路运输和和联运合合同时，由由订立合合同双方方按照运运输费用用0.55计提提并交纳纳印花税税或贴花花。（注注明：单单据作为为合同使使用的，按合同同计提并并交纳）7、仓储保保管合同同：企业业在订立立仓储、保保管合同同时，由由订立合合同双方方按照仓仓储保管管费用11计提提并交纳纳印花税税

40、或贴花花。（注注明：仓仓单或栈栈单作为为合同使使用的，按按合同计计提并交交纳）8、借款合合同 ：企业在在与银行行及其他他金融组组织和借借款人(不包括括银行同同业拆借借)订立立合同 时，由由订立合合同双方方按照借借款金额额0.005计计提并交交纳印花花税或贴贴花。（注注明：单单据作为为合同使使用的，按按合同计计提并交交纳）9、财产保保险合同同：企业业在订立立财产、责责任、保保证、信信用等保保险合同同时，由由订立合合同双方方按照保保险费收收入1计提并并交纳印印花税或或贴花。（注注明：单单据作为为合同使使用的，按按合同计计提并交交纳）10、技术术合同：企业在在订立技技术开发发、转让让、咨询询、服务务

41、等合同同时，由由订立合合同双方方按照所所载金额额0.33计提提并交纳纳印花税税或贴花花。11、产权权转移书书据 ：企业在在订立财财产所有有权和版版权、商商标专用用权、专专利权、专专有技术术使用权权等转移移书据、土土地使用用权出让让合同、土土地使用用权转让让合同、商商品房销销售合同同时，由由立据人人双方按按照所载载金额00.5计提并并交纳印印花税或或贴花。12、营业业账簿 ：企业业在建立立生产、经经营用账账册时，应应严格按按照记载载资金的的账簿，按按实收资资本和资资本公积积的合计计金额00.5贴花。其其他账簿簿按件贴贴花5元元13、权利利、许可可证照 ：企业业在办理理政府部部门发给给的房屋屋产权

42、证证、工商商营业执执照、商商标注册册证、专专利证、土土地使用用证时，按件件贴花55元。二、施工准准备期的的材料备备料的控控制主要风险点点：未按按照材料料采购要要求，订订立采购购合同，从从而出现现的少交交或漏交交印花税税款的现现象；未未按照工工程实际际所需或或合同要要求重复复采购或或浪费采采购，从从而的造造成成本本超支；未按材材料采购购合同及及相关资资料要求求取得购购货发票票或取得得的发票票不真实，从从而出现现的少计计成本以以及由于于发票虚虚假，而而受到税税务机关关处罚的的现象；未按照照材料采采购合同同及发票票内容，办办理材料料的入库库验收手手续。基本流程：签订材材料购销销合同，按按照合同同金额

43、交交纳印花花税，根根据材料料购销合合同取得得相关票票据，按按照合同同条款验验收材料料并入库库。控制目标：保证备备料的材材料规格格、数量量、单价价与合同同规定一一致，减减少纳税税成本，准准确计提提并上缴缴相关税税款。确保材材料购货货发票真真实、合合法，规规避税收收风险。控制措施：按照物物资采购购管理规规定，对对于采购购金额较较大的项项目，必必须由相相关部门门组织人人员进行行合同会会签，订订立采购购合同。涉涉税会计计及时按按照订立立的采购购合同，登登记合同同管理台台帐，计计提并上上缴印花花税款；对于按按照合同同规定采采购的材材料物资资，必须须由物资资管理部部门组织织专业人人员进行行验收，验验收合格

44、格后，保保管人员员办理相相关入库库手续，对对于超出出合同条条款采购购的物资资有权拒拒绝办理理相关手手续；及及时索取取材料购购货发票票，并根根据税务务机关要要求，通通过相关关网站验验明真伪伪，保证证采购业业务的真真实、有有效、完完整性，杜绝不合规发票入账，避免因取得假票而受到税务机关的处罚。三、施工企企业营业业收入确确认的控控制主要风险点点：形象象进度确确认收入入并开具具发票进进行结算算是否符符合税法法规定；形象进进度确认认收入方方式是否否按照税税务机关关要求进进行备案案；甲供供设备是是否确认认收入；总、分分包核算算中总包包收入的的确认与与专业分分包差额额的确认认是否准准确；总总包发票票与分包包

45、发票在在开具时时工程税税金的缴缴纳是否否及时；是否按按照税法法规定履履行代扣扣代收义义务，增增加税收收法律责责任；发发生的价价外收入入是否按按照税法法要求纳纳入营业业收入；营业税税、城市市建设维维护税、教教育费附附加、地地方教育育费附加加等相关关税种在在适用税税率上是是否正确确，相关关优惠政政策是否否充分利利用；是是否按照照税务机机关要求求，按期期足额申申报并上上交税金金，避免免因少交交或延误误交纳而而发生追追加滞纳纳金及罚罚款。基本流程：根据取取得的每每一笔收收入确认认收入的的性质，依依据甲方方确认的的形象进进度及时时确认收收入，并并以此为为依据开开具施工工企业发发票，并并按照确确认收入入金

46、额正正确使用用税率计计提并交交纳各项项税款。控制目标：公司取取得的每每一笔收收入，根根据收入入确认的的原则，确确认收入入的性质质，准确确区分应应税收入入、不征征税收入入、和免免税收入入；确认认每笔收收入适用用于那个个税目是是属于增增值税范范畴还是是营业税税范畴；使用的的税率是是否适当当，税额额的计提提是否准准确。严严格按照照税法要要求准确确确认施施工收入入（以甲甲方、工工程监理理方、和和施工方方签字的的工程进进度中间间结算报报表为依依据）；准确划划分发包包方提供供设备、材材料核算算准确；准确核核算总包包收入及及专业分分包收入入；及时时足额缴缴纳确认认收入的的各项税税金；准准确使用用营业税税、城

47、市市建设维维护税、教教育费附附加、地地方教育育费附加加等相关关税种的的税率，并并充分利利用相关关优惠政政策，及及时按税税务机关关各项要要求交纳纳税款。控制措施：企业的的收入总总额包括括以货币币形式和和非货币币形式从从各种来来源取得得的收入入，具体体包括：一、一般收收入的确确认：11、销售售货物收收入；22、劳务务收入；3、转让让财产收收入；44、股息息、红利利等权益益性投资资收入；5、利息息收入；6、租金金收入；7、特许许权使用用费收入入；8、接受受捐赠收收入；99、其他他收入。二、特殊收收入的确确认:11、以分分期收款款方式销销售货物物的按照照合同约约定的收收款日期期确认收收入的实实现；22

48、、企业业受托加加工制造造大型机机械设备备、船舶舶、飞机机，以及及从事建建筑、安安装、装装配工程程业务或或者提供供其他劳劳务等，持持续时间间超过112个月月的，按按照纳税税年度内内完工进进度或者者完成的的工作量量确认收收入的实实现；33、采取取产品分分成方式式取得收收入的，按按照企业业分得产产品的日日期确认认收入的的实现，其其收入额额按照产产品的公公允价值值确定；4、企业业发生非非货币性性资产交交换，以以及将货货物、财财产、劳劳务用于于捐赠、偿偿债、赞赞助、集集资、广广告、样样品、职职工福利利或者利利润分配配等用途途的，应应当视同同销售货货物、转转让财产产或者提提供劳务务，但国国务院、税税务主管

49、管部门另另有规定定的除外外。三、对于处处置资产产收入的的确认根据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例规定定企业处处置资产产的所得得税处理理按以下下规定执执行：1、企业发发生下列列情形的的处置资资产，除除将资产产转移至至境外以以外，由由于资产产所有权权属在形形式和实实质上均均不发生生改变，可可作为内内部处置置资产，不不视同销销售确认认收入，相相关资产产的计税税基础延延续计算算。1）、将资资产用于于生产、制制造、加加工另一一产品。2）、改变变资产形形状、结结构或性性能。3）、改变变资产用用途（如如自建商商品房转转为自用用或经营营）。4）、将资资产在总总机构及及分支机机构之间间转移。5）、

50、上述述两种或或两种以以上情形形的混合合。6）、其他他不改变变资产所所有权属属的用途途。2、企业将将资产移移送他人人的下列列情形，因因资产所所有权属属已发生生改变而而不属于于内部处处置资产产，应按按规定视视同销售售确定收收入。1）、用于于市场推推广或销销售。2）、用于于交际应应酬。3）、用于于职工奖奖励或福福利。4）、用于于股息分分配。5）、用于于对外捐捐赠。6）、其他他改变资资产所有有权属的的用途。3、企业发发生第22条规定定情形时时，属于于企业自自制的资资产，应应按企业业同类资资产同期期对外销销售价格格确定销销售收入入；属于于外购的的资产，可可按购入入时的价价格确定定销售收收入。四、相关收收

51、入实现现的确认认除企业所所得税法法及其其实施条条例前述述收入的的规定外外，企业业销售收收入的确确认，必必须遵循循权责发发生制原原则和实实质重于于形式原原则。1、企业销销售商品品或建筑筑工程同同时满足足以下条条件的，应应确认收收入的实实现：1）、企业业销售商商品或受受承建方方委托承承建工程程合同已已经签订订，企业业已将商商品所有有权及工工程使用用权相关关的主要要风险和和报酬转转移给购购货方或或承建方方。2）、企业业对已售售出的商商品或完完工工程程项目即即没有保保留通常常与所有有权相联联系的继继续管理理权，也也没有实实施有效效控制。3）、收入入的金额额能够可可靠地计计量。4）、已发发生或将将发生的

52、的销售方方或受委委托建设设方的成成本能够够可靠地地核算。2、企业在在各个纳纳税期末末，提供供劳务交交易的结结果能够够可靠估估计的，应应采用完完工进度度（完工工百分比比）法确确认提供供的劳务务收入。1）、提供供劳务交交易的结结果能够够可靠估估计，是是指同时时满足以以下条件件：（1）、收收入的金金额能够够可靠地地计算。（2）、交交易的完完工进度度能够可可靠地确确定。（3）、交交易中已已发生和和将发生生的成本本能够可可靠地核核算。2）、企业业提供劳劳务完工工进度的的确定，可可选用下下列方法法：（1）、已已完工作作的测量量。（2）、以以提供劳劳务占劳劳务总量量的比例例。（3）、发发生成本本占总成成本的

53、比比例。3、企业应应按照从从接受劳劳务方已已收或应应收合同同或协议议价款确确定劳务务收入总总额，根根据纳税税期末提提供劳务务收入总总额乘以以完工进进度扣除除以前年年度累计计已确认认提供劳劳务收入入后的金金额，确确认为当当期劳务务收入；同时，按按照提供供劳务估估计总成成本乘以以完工进进度扣除除以前纳纳税期间间累计已已确认劳劳务成本本后的金金额，结结转为当当期劳务务成本。4、结合公公司实际际要求收收入会计计及时提提示税务务会计注注意相关关收入会会计凭证证，税务务会计计计算税金金时需查查验施工工收入，准确划分、核算建设方提供的材料和设备，避免重复缴纳营业税；准确核算总包收入及专业分包收入并正确计算需

54、缴纳收入的各项税金，准确使用营业税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等相关税种的税率，并充分利用相关优惠政策减免企业税金，依据适用不同税率的收入分开核算，并按照税务机关及时申报并交纳税款。四、预收账账款的控控制主要风险点点：企业业收到业业主单位位支付的的工程款款并形成成预收账账款时，是是否按照照税法规规定视同同税收收收入，在在相关税税种在适适用税率率使用上上是否正正确，且且提取相相关税金金。基本流程：施工企企业在收收到工程程款，在在未取得得甲方确确认的形形象进度度或未开开具发票票时，形形成的企企业预收收账款。控制目标：营业业税暂行行条例实实施细则则规定定提供建建筑业或或者租赁赁业劳务

55、务，采取取预收款款方式的的，其纳纳税义务务发生时时间为收收到预收收款的当当天，按按照税法法的要求求准确确确认预收收收入，准准确使用用相关税税种的税税率，及及时足额额缴纳预预收收入入的各项项税金。控制措施：要求收收入会计计及时提提示税务务会计注注意相关关预收账账款的会会计凭证证，准确确使用相相关税种种的税率率，及时时足额缴缴纳预收收收入的的各项税税金。五、工资薪薪金及福福利费的的控制主要风险点点：纳税税义务人人与非纳纳税义务务人的划划分是否否符合税税法规定定；税收来源的的确定是是否符合合税法规规定；对对各种应应纳税项项目所使使用的税税率是否否符合税税法规定定；结合合工资薪薪金费用用的审核核，确认

56、认应付工工资金额额的准确确性；核核实月末末支付情情况和是是否存在在期末余余额冲回回的情况况，确认认税前列列支的工工资薪金金是否符符合税法法的有关关规定；工资薪薪金、年年金及外外来务工工人员收收入的个个人所得得税计算算是否正正确、是是否足额额代扣代代缴；按按税法规规定核实实工资总总额，确确认税前前扣除的的福利费费金额是是否符合合税法的的有关规规定列支支。个人人所得税税优惠减减免政策策使用是是否符合合税法规规定；个个人所得得税征收收管理是是否符合合税法规规定，并并执行到到为。基本流程：划分纳纳税义务务人与非非纳税义义务人；依照税税法规使使用个人人所得税税优惠减减免政策策；计算算在职职职工的工工资、

57、年年金，并并据实列列支入账账；确定定应纳税税项目所所使用的的税率符符合税法法规定；正确核核算外来来务工人人员收入入，并据据实入账账，核实实工资总总额，确确认税前前列支的的福利费费；实施施自行申申报或代代扣代缴缴。控制目标：正确划划分纳税税义务人人与非纳纳税义务务人；个个人所得得税优惠惠减免政政策的使使用要符符合个人人所得税税法的规规定；确确定应纳纳税项目目所使用用的税率率符合税税法规定定；按照照税法的的要求确确认应付付工资金金额的准准确性，确确认税前前列支的的工资薪薪金符合合税法的的有关规规定，准准确计算算工资薪薪金、年年金及外外来务工工人员收收入的个个人所得得税并足足额代扣扣代缴，年年所得1

58、12万元元以上的的纳税人人及时足足额进行行纳税申申报；按按税法规规定核实实工资总总额，确确认税前前扣除的的福利费费金额且且符合税税法的有有关规定定。控制措施：采用每每年定期期与不定定期相结结合的培培训学习习方式，丰丰富会计计人员的的税法知知识，增增强会计计人员的的监督纳纳税意识识，提高高会计人人员的税税务专业业技能水水平。要要求处下下属各基基层单位位工资核核算员，按按照税法法要求确确认应纳纳税所得得和其所所适用的的税率，并并正确计计算个人人所得税税应纳税税额，财财务科税税管员对对其监督督管理，并并将结果果上报税税务风险险管理小小组。学习税法，严严格按照照税法规规定划分分纳税义义务人与与非纳税税

59、义务人人，明确确我处每每一位干部职职工的纳纳税条件件。我国国税法规规定居民民纳税义义务人负负有无限限纳税义义务。其其所取得得的应纳纳税所得得，无论论是来源源于中国国境内还还是中国国境外任任何地方方，都要要在中国国交纳个个人所得得税。根根据个个人所得得税法规规定，居居民纳税税义务人人是指在在中国境境内有住住所，或或无住所所而在中中国境内内居住满满1年的的个人。非非居民纳纳税义务务人，是是指不符符和居民民纳税义义务人判判定标准准（条件件）的纳纳税义务务人，非非居民纳纳税义务务人承担担有限纳纳税义务务，即仅仅就其来来源于中中国境内内的所得得，向中中国缴纳纳个人所所得税。依依据税法法规定确确定所得得来

60、源，以以便对纳纳税人与与非纳税税人区分分征收个个人所得得税，使使我处每每一位干干部职工工都能正正确的纳纳税，避避免多纳纳或少纳纳。确定应税所所得项目目，这样样可以使使纳税人人掌握自自己都有有哪些收收入是要要纳税的的。依据据税法规规定涉及及到我处处须纳税税的收入入有：1、基本工工资。包包括计时时工资和和计件工工资。计计时工资资是指按按计时工工资标准准（包括括地区生生活费补补贴）和和工作时时间支付付给个人人的劳动动报酬；计件工工资是指指对已做做工作按按计件单单价支付付的劳动动报酬。均均包括职职工因病病、工伤伤、产假假、计划划生育假假、婚丧丧假、事事假、探探亲假、定定期休假假、停工工学习、执执行国家