酒店内部控制的发展现状

1、 摘 要 我国酒店业经过二十几年的快速发展，己经基本形成按照市场运作的局面，国内酒店数目众多，竞争激烈。伴随世界经济一体化进程，越来越多的国际酒店集团看好中国市场，纷纷登陆，造成目前更为严竣的竞争形势。面对国内和国际两方面的竞争压力，酒店企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理者面前的重要问题。酒店企业对外部环境的良好适应性要建立在对内部的有效协调基础上，因此建立和加强内部控制就成为企业安身立命的基础以及经营发展的保证。 内部控控制贯穿于企企业经营管理理的全过程，是是衡量现代企企业管理的重重要标志。企企业建立内部部控

2、制制度是是为了使之成成为一种内在在的约束机制制，将经营管管理各项工作作纳入其中，让让全体员工自自觉遵守并在在规范中发挥挥主动性和创创造力，更有有效地完成企企业预定的目目标。尽管目目前许多酒店店企业已经对对建立和实施施内部控制的的重要性有所所认识，并做做出了相应的的制度建设和和实施举措，但但是在实际操操作过程中还还很多不足之之处，比如存存在于认识上上的缺陷，操操作中的短视视实施中的不不规范等。所所以极有必要要厘清概念、加加强制度建设设，并对内部部控制的设计计和执行进行行必要的规范范。基于此，文文章展开了分分析说明。本本文第一部分分主要述及酒酒店企业内部部控制建设的的必要性和迫迫切性:第二二部分对

3、内部部控制的概念念和发展现状状进行综述，以以明确相关理理论研究;第第三部分通过过分析内部控控制在酒店管管理中的现状状，指出目前前存在于酒店店经营管理中中的误区，以以及酒店企业业内部控制需需要注意的重重要方面，着着重强调内部部控制的关键键控制点以及及控制环境、控控制测评等在在内部控制建建设和实施中中的重要作用用;第四部分分主要涉及酒酒店内部控制制的设计和执执行，指出内内部控制设计计所需反映的的内容及其他他注意要点，并并以餐饮部为为例对内部控控制做了进一一步的设计说说明:第五部部分对酒店企企业实行内部部控制进行展展望。关键词：内部控控制 酒店企企业设计 控控制测评 实实施Abstracct Wit

4、th thee rapiid devvelopmment oof morre thaan 20 yearss , Chinnas hhotel indusstry hhas alreaady foormed the ooperattion mmechannism oof thee markket baasicallly. BBecausse theere arre so maany hootels in doomestiic marrket, fiercce commpetittion ssituattion ccame iinto bbeing. Folloowing the eeconom

5、mic inntegraation of thhe worrld, mmore aand moore innternaationaal hotell grouups haave thhe opttimisttic viiew too Chinnas hhotel markeet, soo theyy enteer thee markeet onee afteer anoother, and causee the extreemely severre commpetittion ssituattion aat preseent. FFacingg the compeeting presssure

6、 ffrom ddomesttic annd intternattionall, howw hoteel enterrprisees utiilize resouurces insidde morre efffectivvely wwhile adaptting tto thee consttantlyy channgeablle extternall enviironmeent, aand foorm thheir oown coompetiition advanntagess fromm the numerrous aand diisordeerly ccompettitionn, whi

7、ich iss the imporrtant probllem thhat thhe entterpriise addminisstratoors muust faace. TThe goood addaptabbilityy to tthe exterrnal eenviroonmentt of hhotel enterrprisees shoould bbe sett up oon thee insiide fooundattionof coorrdinatting eeffecttivelyy. So settiing upp and strenngthenning tthe innne

8、r-ccontrool hass becomme thee founndatioons off hoteel entterpriises existtence, and the aassuraance oof managgementt deveelopinng as well. Thee inneer-conntrol runs throuugh thhe whoole coourse of thhe entterpriise maanagemment, and iit is the iimporttant ssign oof moddern bbusineess addminisstrati

9、ion. EEnterpprisess set up innerr-conttrol ssystemm in oorder to maake itt becoome a kind of innherennt tieed mecchanissm, whichh inclludes all mmanageerial activvitiess in iit. Itt alsoo can make all tthe sttaff oobservve conscciouslly andd givee playy to ccreatiivity in thhe rannge off stanndard,

10、and accommplishh the enterrprisees prreviouus goaal morre efffectivvely. The iimporttance of coonstruuctingg and impleementiing innner-ccontrool sysstem iin entterpriises hhas beeen reecogniized bby manny hottels aat preesent, and they have made the ccorresspondiing innstituutionaal impprovemment an

11、d iimplemmentattion, but tthere are aa lot of weeak pooints in thhe couurse oof praacticaal operaating. So iit is necesssary to maake thhe connceptss cleaar, sttrengtthen tthe innstituutionaal consttructiion annd staandarddize tthe deesign and eexecuttion oof thee inneer-conntrol systeem. Becauuse o

12、ff thiss, thee artiicle hhas caarriedd out analyysis aand exxplainns.The firrst paart off thiss thessis diiscussses thhe neccessitty andd urgeency tthat hhotel enterrprisees connstrucct innner-coontroll systtem. TThe seecond part elabooratess the conceept of innner-ccontrool andd itss currrent ddeve

13、loopmentt in oorder to maake thhe rellevantt theorreticaal ressearchh cleaar. Thhe thiird paart annalysees thee currrent ssituattion tthat tthe innerr-conttrols in thhe hottel maanagemment, and ppointss out the mmistakken iddeas eexistiing in thhe mannagemeent off hoteels att pressent aand thhe impp

14、ortannt asppects that hotell enterrprisees impplemennt innner-coontroll. It also emphaasizess the key ppointss of innerr-contrrol. AAt thee samee timee it rreferss to tthe immportaant fuunctioons off the contrrol envirronmennt annd coontroll evaaluatiion ettc in consttructiing annd immplemeentingg i

15、nnerr-conttrol ssystemm. Thee fourrth paart innvolvees in innerr-conttrolss desiign annd execuution in thhe hottel maainly, poinnting out tthe innner-ccontrool sysstem ddesignns andd otherr mainn poinnts thhat shhould be nooticedd by tthe coontentt. Theen takke thee foodd and beverrage ddeparttment

16、as ann exammple tto makke furrther speciificattion tto innner-coontroll.The fifthh partt putss up aa prosspect for tthe innner-ccontrool in hotell enteerprisses.Keywordd: innner-ccontrool hhotel enterrprisee deesign evaluattion oof innner-coontroll iimplemment目 录摘 要Abstracct引 言1 内内部控制发展展现状及相关关研究综述1.

17、1 内内部控制的概概念及其演进进发展1.1.1 内内部控制的概概念1.1.2 演演进发展历程程1.2 内内部控制的功功能及作用了了1.2.1 内内部控制的功功能1.2.2 内内部控制的作作用1.3 内内部控制在管管理中的地位位及设置的必必要性1.3.1 控控制制度在企企业管理中应应具有的地位位1.3.2 企企业设置内部部控制制度的的必要性2 内内部控制在酒酒店经营管理理中的现状分分析2.1 酒酒店内部控制制在实践中表表现出的误区区2.2 酒酒店企业内部部控制应该注注意的方面2.2.1 酒酒店内部控制制的几个关键键问题。2.2.2 酒酒店内部控制制环境的分析析2.2.3 内内部控制需要要加大内部

18、审审计和外部监监管的力度2.2.4 实实施内部控制制要充分考虑虑内部控制固固有局限性2.2.5 企企业文化建设设对酒店内部部控制建设的的支持和维护护2.2.6 内内部控制的测测评3 酒酒店企业内部部控制设计和和执行3.1 酒酒店内部控制制制度总体设设计3.2 以以餐饮部门内内部控制为例例3.2.1 确确定部门内部部控制的计划划与目标 3.2.2 确确定内部控制制的关键控制制点3.2.3 注注重餐饮部内内部控制环境境建设.3.2.4 加加强审查测评评工作3.2.5 其其他值得注意意的控制点4 郑郑州大酒店内内部控制成成本控制之经经验4.1 财财务机构设置置合理，内控控制度健全有有效4.2 财财务

19、控制及时时，成本控制制成效显著4.3 人员员素质高，人人力资源开发发与人力成本本控制并重4.4 领导导以身作则，成成本控制措施施落实彻底4.5 管理理水平高，分分权控制完善善4.6 详细细市场分析，及及时掌握行业业动态5 对酒酒店管理中内内部控制实施施的展望致 谢参考文献 引 言 近些年年来，国内发发生的巨人集集团衰败、亚亚细亚关门、广广东国投倒闭闭、银广夏造造假等事件，一一度在社会上上沸沸扬扬。国国际上安然公公司丑闻、世世通公司的账账目违规等问问题，引起了了各界人士的的广泛关注。总总结经验教训训，人们逐渐渐认识到相比比事后查处来来讲，事前和和事中的防范范更为有效。从从而达成共识识:在加强外外

20、部监控的同同时，必须要要加强企业自自身的自律机机制，即内部部控制机制。这这一点对于酒酒店企业而言言，也是非常常重要的。 酒店是是为客人提供供住宿、餐饮饮和其他服务务，以满足客客人需求的企企业形式。随随着客人需求求的不断多样样化，酒店提提供了越来越越广泛的服务务项目，其中中既包括酒店店企业自营的的项目，也包包括外包经营营的项目，这这就使得酒店店的经营管理理变得更加繁繁琐而复杂，从从而对企业能能否在不降低低服务质量的的前提下完善善对内部的控控制提出了新新的挑战。 酒店是是一个直接接接触客人的行行业，客人对对酒店的评价价，是一个综综合过程。员员工对客服务务过程的每个个细微的差错错，都会影响响客人对酒

21、店店的整体印象象，最终也会会影响到酒店店的经营效益益。由于酒店店服务具有无无形性、不可可存储性、差差异性和与消消费同时性等等特点，这就就较一般工业业制造企业的的管理控制加加大了难度系系数。为了减减轻管理压力力，完善内部部控制体系就就成为是现代代酒店绝对不不能缺省的工工作重点。一一个酒店如果果实行了完善善的内部控制制，就会预防防资产流失、预预算失灵:还还会避免企业业所提供的会会计信息的真真实性没有最最基本的保证证，虚假信息息泛滥;同时时也能防止对对企业管理者者最基本的监监督手段缺失失，堵住贪污污腐败的方便便之门。此外外，内部控制制还可以降低低酒店成本内内耗，使企业业以低于同行行业一般水平平的成本

22、优势势扩大自身的的竞争优势。 作为一一个随改革开开放而真正发发展起来的新新兴行业，我我国的酒店业业在国内率先先扯起了吸收收国际先进经经营理念和管管理经验的大大旗，较其他他行业而言，较较少计划经济济色彩，并更更早形成按照照以竞争为核核心的市场经经济规范运作作的局面。随随着市场环境境的变化，卖卖方市场逐步步转化为买方方市场，使得得这一领域的的竞争不断激激化。曾几何何时，各酒店店为提高入住住率，维持企企业利润，不不惜大打价格格战，但是结结果却使整个个行业效益急急剧下滑，从从高利润阶段段转入微利阶阶段，竞争情情况更加不容容乐观。而伴伴随入世，大大量国际酒店店集团面对广广阔的市场而而纷纷进入中中国，就更

23、如如雪上加霜一一般地恶化了了国内市场的的竞争环境。面面对这种由数数目众多的国国内同行和经经验丰富的国国际同行共同同角逐同一市市场的严峻竞竞争形势，我我国酒店企业业已不能继续续价格战这种种较为低层次次的竞争形式式，而是要从从自身出发，注注重提高服务务质量、讲求求文化内核，建建立内部控制制制度并使其其在企业管理理中发挥真正正的作用。 综观国国内外企业的的经营发展情情况，不论是是会计信息失失真，还是不不守法经营，以以至于经营失失败，在很大大程度上都可可归结为企业业内部控制的的缺失或失效效。鉴于我国国酒店企业目目前的经营管管理状况，以以及对内部控控制的认识和和实施操作情情况，笔者认认为非常有必必要对酒

24、店企企业的内部控控制做一些较较为细致地分分析。所以本本文就从国际际上有关企业业内部控制理理论的发展进进程出发，分分析内部控制制在企业中的的作用和重要要性，再结合合我国酒店企企业内部控制制的现实情况况，谈谈有关关酒店内部控控制设计和执执行的看法，以以期能够给处处于激烈竞争争中的众多国国内酒店提供供有关内部控控制设计和运运行方面的启启示。1 内部控制制发展现状及及相关研究综综述1内部控制的概概念及其演进进发展 由内部部牵制发展而而来的内部控控制是衡量现现代企业管理理的重要标志志，通过实践践人们得出这这样的结论:得控则强、失失控则弱、无无控则乱。由由于对企业发发展的非常影影响，内部控控制的重要性性己

25、越来越为为人们所认识识。回溯内部部控制理论几几十年的发展展历程，我们们可以看到在在经历了从萌萌芽阶段到成成熟阶段的发发展过程后，内内部控制不论论在理论还是是在实践环节节上都已经逐逐步形成了完完善的自我监监督和自行调调节体系。鉴鉴于该制度对对于企业发展展的重要性，有有必要较为系系统地了解它它的发展过程程和理论实践践的最新发展展动态，这样样便于加深对对该理论的认认识。1.1.1内部部控制的概念念 对各种种活动都进行行调节和控制制的目的就在在于使它们不不超出特定的的范围和界限限，能够被掌掌握和协调。从从现代管理学学角度，控制制就是操作、管管理、指挥和和调节。任何何组织都希望望其自身能在在高效的方式式

26、下开展业务务活动，提供供可靠的财务务会计信息和和各项管理信信息以供自己己和其他方面面使用，他们们需要控制来来尽量减少决决策中的失误误和工作中的的缺陷。当这这种控制在组组织内部实施施时，就是通通常意义上的的内部控制。内内部控制是指指组织为了提提高经营效率率和充分有效效地获取和使使用各种资源源，达到既定定的管理目标标，而在内部部实施的各种种制约和调节节的组织、计计划、方法和和程序。它的的实质是一种种管理控制，是是有效执行组组织策略的必必要工具。 内部控控制的主体，就就是内部控制制设计、执行行和考评的主主体，是组织织内部的管理理者、职能部部门和相关的的工作人员。其其客体是组织织内部的经济济、业务管理

27、理活动。为了了控制客体，即即控制组织内内部的一切生生产经营活动动、财务收支支活动和各种种行政业务管管理活动，就就必须针对其其具体环节，建建立内部控制制制度，制定定一套相互联联系、相互制制约的程序和和方法，使之之能按照规定定的预期目标标有秩序有效效率地进行。内内部控制以责责任、牵制、程程序、手续等等项制度为控控制依据，建建立健全合理理的组织机构构，明确部门门和个人的职职权范围及其其责任界限，规规定授权处理理程序及相互互联系、相互互制约的办事事手续和方法法。内部控制制的主要目的的是为了领导导、组织、协协调、监督企企业内部的各各项经营管理理活动，促使使其认真贯彻彻执行管理部部门制定的方方针政策，准准

28、确、可靠地地取得各种经经营管理信息息，确保财产产安全、完整整，不断提高高经营管理水水平，如期实实现经营管理理目标。1.1.2演进进发展历程 内部控控制在其产生生和发展的漫漫长过程中，大大体经历了萌萌芽期、发展展期和成熟期期三个历史阶阶段。1.1.2.11萌芽期内部牵制 内部牵牵制(Intternall checck)以账目目间的相互核核对为主要内内容并实施岗岗位分离，这这在早期被认认为是确保所所有账目正确确无误的一种种理想控制方方法。作为一一种内部控制制思想，内部部牵制已有几几千年的悠久久历史。古埃埃及对国库的的管理思想就就是内部牵制制初露端倪的的表现。而作作为一个专有有的概念名词词，直到19

29、905年内部部牵制才有属属于自己的较较为明确的解解释。19330年这一概概念被进一步步发展成比较较完整的定义义:内部牵制制是账户和程程序组成的协协作系统，这这个系统使得得员工在从事事本身工作时时，独立地对对其他员工的的工作进行连连续性的检查查，以确定其其舞弊的可能能性1。尔后后柯氏会计计辞典给出出如下定义:内部牵制是是为了提供有有效的组织和和经营，并防防止错误和其其它非法业务务发生而制定定的业务流程程。其主要特特点是以任何何个人或部门门都不能单独独控制任何一一项或一部分分业务权利的的方式进行组组织上的责任任分工，每项项业务通过正正常发挥其它它个人或部门门的功能进行行交叉检查或或交叉控制。 综观

30、内内部牵制发展展的主线，可可知它以查错错防弊为基本本目的，以职职务分离和账账目核对为手手法，并以钱钱、账、物等等会计事项为为主要控制对对象。一般来来说，内部牵牵制机能的执执行大致可分分为以下四类类:(1)实实物牵制。例例如把保险柜柜的钥匙交给给二个以上的的工作人员持持有。一定同同时使用这二二把以上的钥钥匙，否则保保险柜就打不不开。（2）机机械牵制。例例如保险柜的的大门若非按按正确程序操操作就不能被被打开。(33)体制牵制制。采用双重重控制预防错错误和舞弊的的发生。(44)簿记牵制制。定期将明明细账与总账账进行核对。 内部牵牵制的设计基基于以下两个个基本设想:(1)二个个或以上的人人或部门只有有

31、极小的机会会无意识地犯犯同样错误:(2)二个个或以上的人人或部门有意意识地合伙舞舞弊的可能性性大大低于单单独一个人或或部门舞弊的的可能性。实实践证明这些些设想是合理理的，内部牵牵制机制确实实有效地减少少了错误和舞舞弊行为，因因此在现代内内部控制理论论中，内部牵牵制仍占有重重要的地位，成成为有关组织织机构控制、职职务分离控制制的基础。21.1.2.22发展期内部会计控控制与内部管管理控制 二十世世纪三十年代代初，美国证证券交易法，首首先提出了“内部会计控控制”(Inteernal accouuntingg conttrol ssystemm)的概念。但但尔后的很长长一段时间都都没有关于内内部控制

32、概念念的权威性定定义。直到11949年，美美国审计程序序委员会下属属的内部控制制专门委员会会才在内部部控制、协调调系统诸要素素及其对管理理部门和注册册会计师的重重要性的专专题报告中首首次对内部控控制做出定义义。至此，内内部控制形成成了最初的模模式。 五十年年代以后，人人们对内部控控制的认识又又有提高，美美国还将其列列入政府法规规。19633年美国审计计程序委员会会对内部控制制定义做了进进一步说明，将将其划分为会会计控制和管管理控制两部部分。19773年该委员员会在第1号号公告(SAAS No. 1)中，对对管理控制和和会计控制下下了今天广为为人知的定义义。 上述内内部控制定义义的演变反映映出人

33、们为完完善该定义一一直在作着不不懈的努力。但但是这种以会会计控制为主主的定义，虽虽然为独立审审计界认可，但但却屡屡遭到到管理人员代代言人的攻击击。他们指出出，不应该把把精力过多地地放在纠错防防弊上，这样样显得过于消消极和狭窄，而而应该将内部部控制范围和和目标应予以以扩展，以便便它们更能够够适应管理部部门的需要。1.1.2.33成熟期内部控制结结构和内部控控制整体架构构 美国注注册会计师协协会的文献界界定了会计控控制概念，而而公司的经理理们创立并在在实践中运用用着管理控制制概念，这两两个概念形成成鲜明的对照照。如果忽视视这两种属于于内部控制的的不同解释同同时并存的事事实，那么任任何设计内部部控制

34、系统的的企图都是短短视和徒劳的的。于是，人人们提出了内内部控制结构构和整体架构构的概念。 (1)内部控制结结构 西方学学术界在对内内部会计控制制和管理控制制进行研究时时，逐步发现现这两者是不不可分割、相相互联系的，因因此在二十世世纪80年代代提出了内部部控制结构的的概念，认为为“企业的内部部控制结构包包括为合理保保证企业特定定目标的实现现而建立的各各种政策和程程序3”，并明确了了内部控制结结构(Intternall Conttrol SStructture)的的内容为控制制环境、会计计制度和控制制程序三个方方面。 控制环环境是指包括括管理者的思思想和经营作作风等在内的的、对建立、加加强或削弱特

35、特定政策和程程序效率发生生影响的各种种因素4。会计系统统规定各项经经济业务的鉴鉴定、分析、归归类、登记和和编报的方法法，明确各项项资产和负债债的经营管理理责任。控制制程序指管理理当局所制订订的用以保证证达到一定目目的的方针和和程序。 上述内内部控制结构构的内部与11973年颁颁布的内部控控制定义相比比有两个明显显的改动:一一是正式将内内部控制环境境纳入内部控控制范畴，二二是不再区分分会计控制和和管理控制。这这些改变可以以说是反映了了70年代后后期以来内部部控制实务操操作和理论研研究的一个新新动向。 (2)内部控制整整体架构 在二十十世纪90年年代美国“反对虚假财财务报告委员员会”(Natiio

36、nal Commiissionn on FFrauduulent Reporrting)所属的内部部控制专门研研究委员会发发起机构委员员会(Commmitteee of Sponssoringg Orgaanizattions of thhe Treead-waay Commmissiion，简称称COSO委委员会)提出出专题报告:内部控制制整体架构(Interrnal CControol-Inttegratted Frramewoork)，即即COSO报报告5。这一一整体框架思思想，扩人了了内部控制涵涵盖范围，增增加了与保障障资产安全有有关的控制，逐逐步将各界对对内部控制的的认识统一起起来。

37、COSO报告指指出:内部控控制是董事会会、经理阶层层和其他员工工实施的，为为实现提高业业务活动的效效果与效率、增增强财务报告告可靠性及有有关法律法规规的遵从性等等目标所提供供合理保证的的一个过程。该该定义强调了了内部控制实实施的主体和和内部控制需需要达到的目目标。报告指指出内部控制制由控制环境境、风险评估估、控制活动动、信息与沟沟通及监控等等五个相互关关联的要素构构成。内部控控制目标、内内部控制要素素及内部控制制主体三者之之间存在直接接的关系，共共同构成一个个理想的内部部控制整体框框架。我们将将这种关系概概括为图1-1所示的结结构。COSSO报告是迄迄今为止对内内部控制最为为全面地描述述，是内

38、部控控制发展的新新的里程碑。 目目 标 经营 经营 财务务 遵循循 报告 法规控 制 环 境控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 与 沟 通监 控组成要 素 体体 主 图11内部控控制框架图1.2内部控制制的功能及作作用1.2.1内部部控制的功能能 一般所所指的内部控控制功能就是是要建立某种种反馈系统。首首先应该按规规定把包括组组织绩效和外外界环境在内内的某种实际际状况反映给给组织，而后后由管理人员员对预期目标标或标准加以以比较，结果果的差异程度度如果超出了了所规定的程程度，管理者者就必须查明明原因并采取取行动，以保保证实际行为为及实际发展展不脱离原有有目标的设计计。管理者不不应把

39、注意力力集中在事过过境迁、裨益益不大的事后后控制比较上上面，而应注注重事前和事事中控制，围围绕计划目标标，在事前或或事中就对一一切活动起到到导引、匡正正的作用。控控制功能作用用的大小与功功能的发挥密密切相关。内内部控制的具具体功能如下下: 1、防防护功能:内内部控制是以以计划目标为为依据的控制制，它对计划划的鉴定与分分析，使计划划更加正确可可靠，更利于于制约管理过过程中出现的的消极因素。 2、调调节功能:内内部控制是管管理层的一种种职责，是为为了制约标准准的执行与平平衡偏差，因因此，控制的的全部工作应应包括设计标标准、衡量差差异、提出分分析、采取措措施、协助业业务部门使其其执行结果符符合标准，

40、以以达到实现监监督考核与制制约的目的。 3、反反馈功能;由由于内部控制制一般采取闭闭环控制方式式，有利于各各种管理信息息的反馈，因因此，对管理理目标的执行行、差异存在在的状况、应应采取的措施施等能够及时时准确的报告告给有关管理理者，有助于于企业各项计计划、政策的的贯彻、落实实和执行。 4、参参谋助手功能能:内部控制制作为企业的的职能部门，是是专职综合性性经济监督机机构，应能掌掌握企业经济济管理活动中中的决策，随随时了解经营营工作的总体体部署、工作作重点和重大大举措，围绕绕调控中的热热点从宏观着着眼，微观入入手，监督和和协调经济管管理各部门、各各环节，使其其更好的履行行职责，并注注意发现经济济运

41、行中的新新情况和新问问题，进行综综合性分析，提提出改进意见见和建议，以以促进各项制制度和措施的的进一步加强强与完善66。1.2.2内部部控制的作用用 内部控控制的作用是是指内部控制制的固有功能能在实际工作作中对企业的的生产经营活活动及外部社社会经济活动动所产生的影影响和效果。在在社会化大生生产中，内部部控制作为企企业生产经营营活动的自我我调节和自我我制约的内在在机制，处于于企业中枢神神经系统的重重要位置。企企业规模越大大、其重要性性越显著。可可以说，内部部控制的制度度健全、严格格实施与否，是是企业经营成成败的关键。因因此，正确的的认识内部控控制的作用，对对于加强企业业经营管理，维维护财产安全全

42、，提高工作作效率和经济济效益，具有有十分重要的的现实意义。具具体讲，企业业内部控制主主要有以下儿儿方面的作用用: 1、保保证国家的方方针、政策和和法规在企业业内部的贯彻彻实施。贯彻彻执行国家的的方针、政策策和法规，是是企业进行合合法经营的先先决条件。健健全完善的内内部控制，可可以对企业内内部的任何部部门、任何流流转环节进行行有效的监督督和控制，对对所发生的各各类问题，都都能及时反映映，及时纠正正，从而有利利于保证国家家方针政策和和法规得到有有效的执行。 2、保保证会计信息息的真实性和和准确性.健健全的内部控控制，可以保保证会计信息息的采集、归归类、记录和和汇总过程，从从而真实的反反映企业的生生

43、产经营活动动的实际情况况，并及时发发现和纠正各各种错弊，从从而保证会计计信息的真实实性和准确性性。 3、有有效的防范风风险。在生产产经营活动中中，企业要达达到生存发展展的目标，就就必须对各类类风险进行有有效的预防和和控制，内部部控制作为企企业管理的中中枢环节，是是防范企业风风险最行之有有效的一种手手段。它通过过对企业风险险的有效评估估，不断加强强对企业经营营风险薄弱环环节的控制，把把企业的各种种风险消灭在在萌芽之中，是是企业风险防防范的一种最最佳方法。 4、维维护财产和资资源的安全完完整。健全完完善的内部控控制能够科学学有效的监督督和制约财产产物资的采购购、计量、验验收等各个环环节，从而确确保

44、财产物资资的安全完整整，并能有效效的纠正各种种损失浪费现现象的发生。 5、统统驭整体以促促进企业的有有效经营。企企业中虽有不不同的作业单单位，但要达达到经营目标标，必须全面面配合，以发发挥整体团队队作用。内部部控制就是要要涉及到企业业中所有机构构和所有活动动及其具体环环节，由点到到线到面、逐逐级统合。健健全有效的内内部控制，可可以利用会计计、统计、业业务、审计等等各部门的制制度规划及有有关报告，把把企业的生产产、营销、财财务等各部门门及其工作结结合在一起，从从而使各部门门密切配合，充充分发挥整体体的作用，以以顺利达到企企业的经营目目标。同时，由由于严密的监监督与考核，能能真实的反映映工作实绩，

45、再再配合合理的的奖惩制度，便便能激发员工工的工作热情情及潜能，通通过工作效率率，从而促进进整个企业经经营效率的提提高。综上所述，在新新形势下加强强和完善企业业内部控制，充充分发挥企业业内部控制的的作用，对增增强企业对市市场环境的适适应能力和生生存能力特别别重要。1.3内部控制制在管理中的的地位及设置置的必要性1.3.1控制制制度在企业业管理中应具具有的地位 控制活活动是管理活活动的重要组组成部分，它它存在于管理理之中，贯穿穿于管理过程程的始终。我我们所知的管管理基本功能能，一是选择择应追求的目目标以及应采采取的策略;二是为实现现上述目标及及策略，设法法实行有效的的管理措施。前前者属于规划划，后

46、者就属属于控制。规规划和控制即即属于管理程程序。规划与控制并非非普遍发生在在每一管理阶阶层，对高层层管理人员而而言其主要功功能为从事“策略规划”，主要决定定机构目标及及基本策略:对中下层管管理人员而言言，问题是如如何使他们能能够采取适当当行动，以保保证上级目标标的实现，因因此均属于控控制工作。因因涉及决策的的性质不同，又又分为管理控控制与作业控控制。一个企企业的整体管管理方式是建建立在规划与与控制整体系系统这一基础础之上的，这这个系统由策策略规划、管管理控制和作作业控制组成成。如图1-2:策略控制策略控制管理控制规划与控制系统管理控制规划与控制系统作业控制作业控制 图12规划划与控制体系系图

47、策略规规划具有长期期性、策略性性与政策性，以以变更单位的的特性及发展展方向为目的的。策略规划划主要决定企企业今后有关关设备、资金金、组织各种种活动的基本本框架.管理理控制是指管管理人员依照照策略规划所所设立的框架架，正确有效效地获取及利利用各种资源源以达到单位位目的的一种种程序。相比比之下，管理理控制具有全全面性、定期期性的特点。策策略规划的重重点在于谋取取企业应当获获得的结果，而而管理控制的的重点则在于于影响管理人人员如何采取取行动;策略略执行由企业业高层管理人人员及幕僚研研究决定，管管理控制则有有高层管理人人员与各部门门的主管人员员共同决定。 作业控控制是指企业业为保证某项项具体任务得得以

48、正确有效效进行所规定定的管理程序序。作业控制制的对象是具具体的单纯的的任务，它可可以程序化，但但不能违反管管理控制所设设定的程序和和原则。与管管理控制相比比:管理控制制制度的有效效性取决于管管理人员的管管理判断，作作业控制制度度的有效性则则取决于所含含规则的自动动应用，其效效果随电脑化化程度的提高高而提高;一一般管理控制制制度必然建建立在以货币币为衡量单位位的财务结构构上，一般作作业控制则不不然:管理控控制包括整个个企业活动，作作业控制只限限于某一级管管理层狭窄的的活动范围。在在规划控制系系统中，管理理控制处于中中心地位，这这是由管理控控制的全面性性、政策性所所决定的。因因为策略规划划必须转变

49、为为管理控制才才有实际意义义。作业控制制属于技术性性质，有一定定数量关系可可循，管理人人员不占重要要地位。由此此可见，策略略规划和作业业控制属于理理性范围的较较多，而管理理控制具有行行为性，更接接近管理本质质。控制是对整个管管理过程的控控制，不是对对其某一环节节或某一部门门的控制。它它要以计划为为前提，但计计划本身己包包含了建立控控制目标，同同时还包括了了从组织到领领导的大部分分内容。控制制和其他过程程一样，既有有独立性，又又贯穿在整个个经营过程之之中。管理过过程的阶段或或管理职能的的范围是不能能截然分开的的，就某一作作业来讲可能能归属某一过过程，但这一一过程并不排排斥其他职能能的渗透。控控制

50、是单位整整体管理方式式的建立基础础，因为控制制与规划构成成了单位的管管理系统，而而整体管理方方式则是建立立在整体系统统之上的。再再者，控制处处于管理的中中心地位，它它更接近于管管理本质。1.3.2企业业设置内部控控制制度的必必要性内部控制的存在在与发展是经经济组织本身身及其管理部部门的需要，内内部控制是一一切企业管理理工作的基础础。它帮助管管理部门尽可可能的实现企企业有条不紊紊和高效的运运作，以保证证经济组织达达到既定的管管理目标。根根据COSOO报告的观点点:之所以设设置内部控制制，是为了促促使企业在实实现获利目标标过程中能达达成管理理念念，并把意外外降到最低限限度。内部控控制使管理层层有能

51、力适应应快速改变的的经济竞争环环境，转移顾顾客的要求，改改变需求的优优先顺序，并并为未来的成成长而改组。内内部控制可以以提升效率、减减少损失资产产的风险、保保证财务报表表的可靠性，以以及遵循法令令。有效的控控制是企业成成功的主要因因素，因为内内部控制可以以用来达成许许多重要目标标，所以被更更多的人视为为解决多种潜潜在问题的方方法之一。而而在竟争日益益激烈的市场场经济条件下下，在科技、资资讯日新月异异的环境中，在在企业中设置置内部控制，正正是为了其自自身永续经营营和发展的需需要。 1、出于实现现企业化条件件的需要凡组织机构的成成员，使用现现代化整体经经营管理的观观念、原则及及技术，制定定理智化的

52、决决策，协调与与使用该机构构所拥有的资资源，有效地地追求合理目目标的实现，就就是企业化经经营。要实现现企业化经营营，必须具备备包括控制方方面知识在内内的现代化管管理知识，以以控制制度为为重要组成部部分的整体化化管理制度，依依赖于控制信信息反馈并存存在于控制调调解之中的理理智化决策过过程，以及有有效化的行动动方案及控制制制度等企业业化条件。 2、出于进行行现代化管理理的需要 内部控制是企企业进行现代代化管理的客客观要求和可可靠保证。现现代企业规模模日益扩大，管管理阶层不可可能对任何事事都施行个人人直接监督。要要想使企业业业务部门有秩秩序并有效率率的进行生产产经营活动，只只能依靠严密密的内部控制制

53、技术来协调调、组织和控控制各部门的的活动，调整整、处理各部部门和经营管管理人员的关关系。有了严严密的内部控控制制度，企企业领导人和和管理当局就就能及时、准准确地了解情情况、掌握资资料，既能了了解过去，又又能明白现在在的处境，便便于控制指挥挥企业。现代代化的生产对对企业经营活活动的计划、组组织和管理提提出了越来越越高的要求，企企业经营管理理者要达到预预定的目标，提提高经营效率率，从而提高高企业的竞争争力，就需要要建立一系列列的控制制度度，对企业各各职能部门的的经济业务活活动进行组织织、制约、考考核和调节。从从这个意义上上讲，内部控控制是企业现现代化管理的的可靠保证。3、出于纠正单单位不正当行行为

54、的需要内部控制对于及及时发现和纠纠正单位背离离目标、计划划及各种法规规等不正当行行为有其特殊殊作用。现代代企业应拥有有高尚的道德德操守，企业业行为应符合合社会的标准准，企业管理理应具有较高高的透明度，管管理层与所有有者间应保持持良好的沟通通，并有明确确的责任分担担。目前我国国很多企业在在经营管理中中都或多或少少的存在不规规范操作的事事实，要想尽尽量减少它们们对企业发展展造成的潜在在危害需要进进行大量细致致努力的工作作，建立健全全并有效实施施企业内部控控制制度是其其中处于基础础层面的重要要举措之一。如如此可使产品品更具竞争力力、资产更具具价值力、员员工更具凝聚聚力，最终使使企业更具自自我改造、自

55、自我完善和自自我约束的能能力，达到企企业目标。2 内部控制制在酒店经营营管理中的现现状分析曾有调查表明我我国的企业尤尤其是国有企企业，内部控控制尚处于较较低阶段，只只是具有某些些基本的内部部控制操作，而而疏于内部控控制制度建设设:比较重视视供产销环节节的程序控制制，但易忽视视内部控制结结构的整体调调整;较重视视对事务的控控制，却忽视视对行为者的的控制。而一一些股份制企企业或合资企企业，其内部部控制水平虽虽具有一定的的代表性，但但在控制环境境、会计责权权控制和内部部审计等方面面还比较薄弱弱，有待改进进，而这几方方面在内部控控制结构中均均居重要地位位。尽管调查查不包括酒店店企业，但是是相关问题同同

56、样存在于酒酒店企业的经经营管理之中中。1酒店内部控制制在实践中表表现出的误区区面对激烈的市场场竞争环境，目目前许多酒店店企业己经对对内部控制在在企业发展中中的重要作用用有所认识，并并做出了相应应的制度建设设和实施举措措，但是在实实际操作过程程中却还有很很多不足之处处，如存在于于认识上的缺缺陷，操作中中的短视，实实施中的不规规范。所以对对大多数酒店店企业来讲，内内部控制制度度仍需要近一一步加以改进进和完善。误区之一:认为为内部控制就就是内部牵制制。内部牵制制是内部控制制的最初发展展形式，也是是现代内部控控制的重要方方法和原则，是是组织机构控控制、职务分分离控制的基基础。许多酒酒店比较注意意内部牵

57、制，严严格限制现金金出纳和会计计的分工、保保管员和记账账员的分工以以及物质采购购人员和验收收人员的分工工。但如果做做到这一步就就认为内部控控制制度己经经确立，未免免显得认识过过于粗浅了。因因为现代内部部控制的很多多内容是内部部牵制所不能能涵盖的。有有关内部控制制的其他方面面，比如预算算控制、资产产保护控制、人人员素质控制制、风险控制制、内部报告告控制、电子子信息系统控控制、内部审审计控制等，都都对企业经营营管理产生重重要作用。误区之二:将内内部会计控制制视为内部控控制的全部内内容。酒店经经营管理的最最终目标是获获得效益最大大化，所以一一般情况下管管理者会更加加关注财务会会计方面的控控制。但作为

58、为一个整体，内内部控制所包包括的以提高高经营效率、促促使有关人员员遵守既定的的管理方针为为目的的内部部管理控制与与内部会计控控制一样，对对企业的发展展起到非常重重要的作用。简简单地将内部部会计控制等等同于内部控控制是不全面面的，只有将将其与内部管管理控制作为为一个完整的的整体加以实实施和运作，内内部控制制度度才会发挥出出其最大的效效能。酒店企企业必须注意意这一要点，在在完善内部会会计控制的同同时，加强对对内部管理控控制的重视程程度，以使自自己在竞争激激烈的市场环环境中能以更更小的成本耗耗费更有效地地完成企业目目标提供保证证。误区之三:过分分强调内部控控制防止会计计信息失真的的目标，轻视视内部控

59、制的的经营性目标标。酒店企业业设立并执行行内部控制制制度是进行内内部管理的需需要，它要求求按照目标和和计划，对酒酒店员工的业业绩进行评价价，找出消极极偏差之所在在，采取措施施加以改进，以以提高企业的的经营效率和和效益，防止止损失，保证证预定目标的的实现。会计计信息是酒店店企业内部控控制的重要分分析依据，所所以防止会计计信息失真是是内部控制众众多目标中的的重要一项，但但它并不是酒酒店内控的唯唯一目标，也也不是最重要要的目标。酒酒店企业实施施内部控制最最根本的作用用是要提高经经济效益，实实现企业经营营目标。可见见，将内部控控制的目标仅仅仅定位在减减少会计信息息失真，不仅仅不利于发挥挥其改善经营营管

60、理的作用用，而且会使使酒店管理者者及员工产生生抵制情绪。误区之四:有关关预算管理。很很多酒店企业业的管理者认认为预算只是是财务部一个个部门的职责责，与其他部部门关系不大大。实际上，酒酒店预算是非非常重要的一一项内部控制制内容，是企企业的整体行行为。尽管财财务部门在预预算的编制和和控制过程中中起到非常重重要的作用，但但预算过程会会涉及到酒店店的方方面面面，与其他职职能部门间存存在着密切的的关系，需要要这些部门的的密切配合以以及全体员工工的共同参与与才能得以实实现。预算管管理还常被误误认为是对企企业经营活动动的限制。其其实作为一种种管理机制，预预算控制在改改进企业决策策与控制、提提高企业管理理水平