对加强行政部门内部审计信息化建设的思考

1、对加强行政部门内部审计信息化建立的考虑对加强行政部门内部审计信息化建立的考虑一、行政部门内部审计信息化建立的重要性与必要性近年来，行政部门开场广泛运用信息技术进展内部管理，会计电算化逐步取代了过去的手工记账。审计对象的信息化，客观上要求审计的作业方式必须作出相应的调整，从而可以高效、全面地检查被审计单位经济活动，发挥审计监视的应有作用。一审计对象的变化使行政单位内部审计必须应用信息技术近几年我国各领域信息化建立迅猛开展，几乎所有内部审计涉及到的领域都发生了宏大的变化。以工商系统为例，目前广泛使用的省财政本文由论文联盟.Ll.搜集整理支付系统、电算化用友软件、办公自动化系统、非税系统，以及其他涉

2、及人事、财务、固定资产的信息载体都已经由本来的纸质会计材料全部转化为计算机资料，这些信息载体的变化直接影响到了内部审计工作的开展。以前，信息的传递、存储主要通过纸质介质以书面方式传递。而随着信息化进程的开展，信息多以电磁方式传递、存储。对于有着大量业务的工商部门，假如通过打印的方式将这些计算机资料全部转换为纸质，不仅在人力、财力上造成了浪费，还大大降低了效率。国家审计署李金华审计长指出，审计人员不学习计算机技术就要失去审计资格。特别是随着我国电子商务、电子政务建立开展，各部门、各企业的计算机系统逐步实现互联互通，纸质的原始单据、报表将更多地以计算机资料的方式在各单位之间流通、传递，传统的内部审

3、计方式已难以适应信息时代的需求，信息技术的广泛运用成为内部审计工作必然的开展方向。二信息技术的开展推动了其在审计领域的应用信息技术的开展也推动了审计领域的计算机应用程度。早期由于技术的限制，审计所需数据无法从被审单位系统迁移转换到审计业务系统中来。审计软件往往要求审计人员首先将一些根底数据手工录入到审计业务系统中才能完成一些简单的复算、查询处理，这种做法极大地影响了工作效率，制约了计算机审计的应用开展。近年来随着数据库技术、网络技术、存储技术的开展，被审单位系统中的数据可以很方便地迁移至审计业务系统，并为审计业务系统所识别、使用，普通审计人员只需掌握简单的查询检索操作技能即可开展工作，极大推动

4、了计算机审计的应用和开展。三审计自身变革需要信息技术作为支撑面对形势开展变化带来的挑战和机遇，审计署于1998年提出审计信息化建立的意见，审计自身也涌动着变革的动力。李金华审计长屡次强调要不断加强审计信息化建立，不断创新审计方式，对审计的技术、方法、作业方式提出了较高的要求。在有限的人力、时间的情况下，推动计算机审计技术的应用以进步审计工作的效率是唯一有效的途径，近几年的理论充分证明了这一点。与此同时，内部审计功能定位的转变也对信息化应用提出了迫切需求。2001年，国际内部审计师协会theInstitutefInternalAuditrs，简称IIA第七次对内部审计重新进展了定义，内部审计是一

5、种独立、客观确实认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、标准的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目的。内部审计定义的变化促使内部审计职能、功能进一步丰富化，对审计信息的管理和审计效能的提升都提出了更高的要求，从而促进了信息化手段在内部审计中的应用。二、行政部门内部审计信息化应用概况内部审计信息化由审计信息化管理和计算机审计两个方面的内容组成，其核心内容是计算机审计。对于计算机审计，目前尚无结论性的定义。有人认为，它是以电子数据处理系统EletrniDataPressingSyste为对象范围的进展的审计，因此称为EDP审计；还有人认为，它是以计

6、算机信息系统为对象范围进展审计，因此被称为计算机信息系统审计；还有些人认为计算机审计是以计算机为技术手段所进展的审计。本文认为，计算机审计应至少包含下面两个方面的内容：1审计人员对计算机信息系统进展审计，即把计算机信息系统作为审计的对象；2审计人员利用计算机辅助审计利用计算机作为工具，帮助审计人员完成一局部审计工作，即计算机作为审计工具。以工商部门为例，目前工商行政管理系统使用Exel、rd等电子文档软件、江苏省政府财政管理系统、用友软件、非税软件等信息化载体，根本实现了审计对象的信息化；地级市级以上工商局统一使用了江苏省工商局审计作业软件，审计工具根本实现了信息化；但大多数县区级工商部门均未

7、使用专业审计软件。三、行政部门内部审计信息化应用中存在的主要问题一对内部审计信息化重视程度不够目前有不少行政部门的指导和内部审计人员对内部审计信息化的概念并没有完全理解，重视程度也不够。由于年龄、知识构造等现实情况的影响，很多审计人员还局限在传统审计的思路和方法上，没有认识到信息化手段的应用不仅仅是手工记账的解放，还是信息时代对内部审计深层次变革的要求。局部内审人员缺乏积极性，不主动学习计算机审计的方法，使信息化审计流于形式，内部审计信息化的开展进程受阻。二内审机构独立性不够内部审计强调独立性与客观性。工商行政管理系统实行的是省垂直管理体制，在行政上内审机构受本单位局长的指导，在业务上又受到上

8、级业务部门的指导。虽然在系统内部不断强调内审的独立性与重要性，但在实际工作中，内审部门往往听从指导的意思，指导让怎么做就怎么做，一般的小问题能不上报就不轻易上报；局部地、市级工商局还没有设立专门的审计部门，每当去下属单位审计时，都是临时抽调相关财务人员组成审计小组前往被审计单位进展审计；县区级工商部门由于人不够等原因，往往是财务人员兼职内审人员，自己审自己，这就失去了内部审计存在的意义。三内部审计人员专业性不够系统中内部审计人员的数量和质量不能满足内部审计信息化工作的需要，普遍缺乏信息化要求的高素质、复合型内部审计人才。由于审计环境、审计线索、审计技术和内容都发生了根本性的变化，开展计算机审计

9、，这就要求内部审计人员不仅要精通会计、审计等专业知识，还要掌握计算机及各种相关软件。县区级审计机关虽然均已装备了计算机，但开展计算机辅助审计的仍是少之又少，其原因主要是基层缺乏会灵敏运用计算机辅助软件的审计人员，而且目前大多数的内审人员都是由财务人员兼职，专业程度不高。四审计方法缺乏严谨性与科学性目前我省工商行政系统内部审计主要还停留在对财务收支合规性审查层面上，并没有真正利用相关软件对资金使用的合理性、效益性能进展审计。审计方式多是就地审计，尚未做到利用审计软件进展网上审计。审计方法也单一，大多没有通过计算机获取资料进展数据处理、数据分析。四、行政部门内部审计信息化建立途径探究一加强内部审计

10、人员培训内部审计信息化开展离不开资金、技术、人才，资金是保障，技术是关键，人才是根本。怎样强大我们的审计队伍是当务之急。一方面要明确培训目的，尽快建立一套实在可行的培训方案，培训工作要连续、系统、有重点、分阶段地采取多种渠道抓好在职人员的业务再培训、再教育。可以采取个人自学与集中培训相结合的方式，通过审计现场指导和专家授课方式相结合，想方设法为内部审计人员加载和充电，使在职审计人员尽快适应和掌握信息化条件下的现代审计技术。另一方面要引进人才，做到既引人又引智，既引人又引技，把一些既懂审计业务，又懂计算机业务的复合型人才招募到内部审计队伍中来，增添内部审计信息化建立开展的后劲，填补内部审计人才缺

11、口，从而彻底解决和改变内部审计队伍人才青黄不接，知识断层，无所适从，难于适应和应对现代内部审计的为难场面。基层审计机关可以通过设立审计论坛的方式学习计算机审计方法及技术，通过交流互通，到达共同进步的目的。二完善鼓励考核机制，加大考核力度为了最大限度的调动审计人员的积极性、主动性，要加强对审计工程使用计算机进展辅助审计的考核力度，通过鼓励机制的导向作用，着力营造鼓励开展计算机辅助审计的气氛。对于每个审计工程，凡具备开展计算机辅助审计条件的，必须施行计算机辅助审计。审计人员必须对被审计单位计算机信息系统进展充分的审前调查根底上，编写计算机辅助审计施行方案，明确详细目的和措施。对于计算机辅助审计获得

12、优异成绩的审计工程、单位或审计人员，要给予表彰奖励；对于开展计算机辅助审计工程条件较好，但未着手开展计算机辅助审计的，要提出批评。要把计算机辅助审计开展情况作为评选年度优秀审计工程的重要评选条件。三积极开发和使用审计软件审计软件是行政部门内部审计信息化的助推器，科学合理地应用审计软件是行政部门内部审计实现审计信息化、高效化的捷径。当前市面上的审计软件多存在一定的缺陷和缺乏，详细应用时，需要进展修改、调整和新的定制，导致多数内审机构仍在观望。以工商系统为例，目前地级市以上工商部门的内审机关已使用专业型审计软件，而县级工商部门的内审机关使用审计软件的少之又少。笔者认为应当审视审计软件功能定位，在软件的开发设计过程中根据审计主体需求不同而在功能上加以区别，市级以上行政部门内审机关由于计算机应用程度相对较高，可配套使用专业型软件，各个功能模块详细，可运用软件逐项对数据进展处理分析；县区级行政部门内审机关可以配套使用实用型