增值税筹划案例(含答案)

1、 案例某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为万元，购进商品价款为万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为万元，购进商品价款为万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为万元，购进商品价款为万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为分析要求：采用增值率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。该企业不含税增值率+当企业的实际增值率大于平衡点的增值率时3一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值

2、税额XX万元作为小规模纳税人的应纳增值税额+万元因此，成立一家商业企业应纳增值税额万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额万元，可降低税负万元。该企业不含税抵扣率+当企业的实际抵扣率小于平衡点的抵扣率时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额OX万元3作为小规模纳税人的应纳增值税额+万元因此，成立一家商业企业应纳增值税额万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额万元，可降低税负万元。该企业不含税成本利润率+当企业的实际抵扣率大于平衡点的抵扣率时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以

3、降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额OX万元3作为小规模纳税人的应纳增值税额+万元。因此，成立一家商业企业应纳增值税额万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额万元，可降低税负万元。案例某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率7主要耗用甲材料加工产品，现有A、三个企业提供甲材料，其中为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率7为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税缴纳率为的专用发票；为个体工商户，只能出据普通发票，、三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为元、元、元。分析要求：该企业应当与、三家企业中的哪一家企业签订购销合同？分别为元

4、、元、元。分析要求：该企业应当与、三家企业中的哪一家企业签订购销合同？解题思路依据不同纳税人含税价格比率的基本原理，可知：企业与企业的含税价格比率+应当选择企业。企业与企业的含税价格比率+3应当选择企业。因此，企业应与企业签订购销合同。数据检验：从处购进材料的净成本为：（元）从处购进材料的净成本为：（353x%（）（元）从处购进材料的净成本为：元案例某建筑材料企业，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装工程作业。假定该企业某年度混合销售行为较多，当年建筑材料的销售额为万元，购进项目金额为万元，销项税率与进项税率均为7取得施工作业收入万元，营业税税率为。分析要求：从税务筹划的角度，分析该

5、企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利？企业实际增值率=（+）+（+）X而平衡点增值率=TOC o 1-5 h z企业实际增值率（6大于平衡点增值率（）,因此，应选择缴纳营业税，可以减少纳税万元，即（+）+（+%）X（+%）X（+）X3。案例某装饰材料企业为增值税小规模纳税人，主要从事装饰材料的销售业务，同时又承揽一些装饰装修业务。某月该企业对外销售装饰装修材料获得含税销售收入万元，增值税税率为；另外又承接装饰装修业务获得劳务收入万元，营业税税率为分析要求：该企业应当采取分别核算、还是采取混合核算？当分别核算增值税和营业税时应纳增值税=+（+）x=万元应纳营业税=X%=万元应纳税额=（万元

6、）当混合核算时，应合并缴纳增值税。应纳税额（十）（十%X=万元因此，该企业应当采取分别核算增值税和营业税，可以减低纳税额万元。案例服装生产企业委托棉线生产企业加工棉线吨，双方商定，如果采用经销加工生产，每吨棉线元，供应棉纱吨，每吨作价元，不能提供增值税专用发票;如果采用加工生产方式，每吨棉线支付加工费元，供应的棉纱不作价，企业电费等可抵扣的增值税税额为元。分析要求：、企业应当如何选择加工方式？案例解题思路假设、企业均为一般纳税人（税率）（）企业采取经销加工方式（元）应纳增值税额XX（元）TOC o 1-5 h z收回成本X（元）（）企业采取来料加工方式应纳增值税额8X（元）收回成本X8（元）（）企业采取经销