历年中级会计实务试题593

1、历年中级会计实务试题简答题1、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2009 年度当年相关经营情况如下：外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票， 注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3) 销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性

2、能，移送至异地分支机构使用。市场上无 B 型小轿车销售价格；从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为 500 万元；另支付运输费用 30 万元取得运费发票；将仓库对外出租取得收入 120 万元，对应的其他业务支出 10 万；转让一项自行开发专利技术所有权取得收入 1000 万元，成本为 200 万元；发生业务招待费 140 万元、技术开发费 280 万元；其他管理费用 1100 万元；发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9) 向其有业务往来的客户借款支付的利息费用 600 万元，年利息率为 6%

3、，金融机构同期贷款利率为 5%；营业外支出中列支固定资产减值准备 50 万元，支付给客户的违约金 10 万；投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益 56 万元 ( 被投资方税率 25%)；已在成本费用中列支的实发工资总额 500 万元，并按实际发生数列支了福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据 ，职工教育经费支出 20 万元。( 注：小轿车适用消费税税率9%；B 型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；多选题2、某股份有限

4、公司2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于2006 年4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生在2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有 () 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知

5、2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明E该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项，2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为2005 年度的损失

6、，并调整了2005 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整简答题3、南方公司计划进行一项投资活动，有 A、B 两个备选的互斥投资方案，资料如下：（ 1）A 方案原始投资 160 万元，其中固定资产投资105 万元，流动资金 55 万元，全部资金于建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5 年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入（不含增值税）90 万元，年总成本（不含利息）万元。（ 2） B 方案原始投资额 200 万元，其中固定资产投资 120 万元，流动资金投资 80 万元。建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息 10 万元，流动资金于建设期结

7、束时投入， 固定资产残值收入8 万元，投产后，年收入（不含增值税） 170万元，经营成本70 万元 / 年，营业税金及附加10 万元 / 年。固定资产按直线法折旧， 全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业， 可以免交所得税。要求：1）说明 A、B 方案资金投入的方式，2）计算 A、B 方案各年的净现金流量；3）计算 A、B 方案包括建设期的静态投资回收期；4）计算 A、B 方案的投资收益率；5）该企业所在行业的基准折现率为 10%，计算 A、B 方案的净现值；6）计算 A、B 两方案的年等额净回收额，并比较两方案的优劣；7）利用方案重复法比较两方案的优劣；8）利用最短计算期法比较两方案的优

8、劣。相关的现值系数如下：单选题4、（三）甲公司208年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1 日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日，甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000 万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000 万元，公允价值为 16000 万元。 购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项下在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术， 已资本化金额为 560 万元，公允价值为 650万元。甲公司取得丙公司 80%的股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出 1000 万元。该项目年末仍在开发中

9、。 （2）2 月 5 日，甲公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品， 甲公司发生宣传广告费用25 万元、展览费 15 万元。该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）7月 1日，甲公司与丁公司签定合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签定之日支付购买价款的20，其余款项分四次自次年起每年 7 月 1 日支付 1000 万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为 5。该软件预计使用5 年，预计净残值为零， 采用直线法摊销。要求： 根据上述资料

10、，不考虑其他因素，回答下列第 6 题至第 9 题。下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是（ ）。A取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理B对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000 万元计量C在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按560 万元计量D合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉多选题5、企业对投资性房地产，可以采用公允价值模式进行后续计量的条件包括() 。A与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业B投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场C企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房

11、地产的公允价值作出合理的估计D取得投资性房地产时其公允价值能可靠计量E该投资性房地产的成本能够可靠地计量多选题6、下列支出中，属于资本性支出的有() 。A购买办公用品支B购买固定资产支出C固定资产日常修理支出D购买专利支出单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列各项，按规定应计入营业外支出的有() 。A无形资产出售净损失B固定资产出售净损失C业务招待费D对外捐赠单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科

12、目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人

13、赔偿的存货损失单选题12、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有()A资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理单选题13、某企业出售房屋一幢，账面原价500000 元，已提折旧 1

14、40000 元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420000 元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为() 。A借：固定资产清理38400 贷：营业外收入 38400B借：固定资产清理34400 贷：营业外收入 34400C借：固定资产：清理258600 贷：营业外收入 258600D借：营业外支出38400 贷：固定资产清理38400单选题14、某企业 2009 年委托施工单位修建物资仓库， 2 月 15 日办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到 10 月 1 日才投入使用。已知当地省级人民政府规定

15、的计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2009 年度修建的物资仓库应缴纳房产税 () 元。A3500B1750C2800D4200多选题15、甲股份有限公司2003 年所得税汇算清缴结束于2004 年 3 月 30 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为2004 年 4月 25 日，该公司 2004 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有 () 。A2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月 5日董事会提出 2003 年股利分配方案C4月 6日收到被退回的上年 1

16、1 月份销售商品D4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004 年 1月 10 日签订E4月 26 日为其子公司从银行借入 5000 万元长期借款而签订担保合同单选题16、某公司于 2004 年 11 月以出让方式取得一面积为500m2的地块 50 年土地使用权，并于 2005 年 11 月建成一建筑面积为 450m 2的建筑物，建筑物全部出租。已知当地同类建筑物出租租金一般为30 元/( 建筑m2? 月) ，每年支付的土地税及房产税为20 元/ 建筑 m2，支付的管理费为同类建筑物租金的5%，年维修费为重置价的3%，年保险费为重置价的 0.3%。目前该建筑物重置价

17、为 1500 元/m 2，残值率为 0，土地及房屋还原利率分别为5%和 6%。根据上述材料， 回答以下小题的问题 ( 计算结果保留到整数位 ) 。房屋的年纯收益为() 元。A38020B39570C40350D36280多选题17、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为_处理。A营业外收入B资本公积C其他业务收入D营业外支出单选题18、2006 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2006 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 6800 万元。该项房地产在转换前采用公

18、允价值模式计量， 原账面价值为 6720 万元，其中，成本为 6500 万元，公允价值变动为增值 220 万元。转换时公允价值变动损益为 () 万元。A220B300C6720D80单选题19、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是() 。A发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B可供出售金融资产期末采用公允价值计价C固定资产计提折旧D发出存货计价所使用的移动加权平均法单选题20、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月 1日，由于房地产交易市场的成熟， 已满足采用公允价值模式进行计量的条件， 甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 甲公司的投资

19、性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价 5000 万元，已计提折旧 2000 万元 ( 同税法折旧 ) ，计提减值准备 200 万元，当日该大楼的公允价值为 5800 万元，甲公司的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为 () 万元。A2025B2250C2700D3000多选题21、下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有() 。A建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定， 改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的

20、比例确定B投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式C购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产D预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定E固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法多选题22、按照企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予直接扣除的是() 。A企业筹办期间发生的利息支出B购买原材料向金融机构贷款的利息支出C建造的固定资产交付使用后发生的利息支出D购置无形资产期间的利息支出多选题23、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。

21、A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益多选题24、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有() 。A对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延B中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策C中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果D中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础多选题25、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发

22、生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置于公司D资产价格发生重大变化E报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案多选题26、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有() 。A无法偿还的应付账款B采用权益法核算下，被投资企业实现净利润C收到国家拨入专门用于技术改造的拨款D采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值E企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值简答题27、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%

23、，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提

24、折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元

25、，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录；简答题28、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为 33%。2001 年度发生下列经济业务。以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为 400 万，最低租赁付款额的现值为 410 万。该设备占资产总额的比例为 40%。购入一台需要安装的设

26、备， 发票价款 300000 元，增值税款 51000 元，运杂费支出 9000 元，用银行存款支付安装费10000 元，设备安装完毕交付使用。采用自营方式建造厂房一幢， 为工程购人物资价款 100000 元 ( 含增值税 ) ，全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资 5000 元，借款发生的利息 2000元。工程完工验收交付使用。接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200000 元。接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300000 元，甲公司另支付途中运杂费1000 元。出售一台机器设备， 该设备账面原价为 200000 元，已提折旧 8000

27、0 元，出售时用银行存款支付清理费用 2000 元，收到设备变价收入 10000 元，存人银行。出售设备的净损益转入营业外损益。要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题30、以下不属于房地产间接投资的具体形式的是（）。A购买房地产开发投资企业的债券、股票B购买房地产投资信托基金的股份C购买房地产抵押支持证券D购买开发房地产-1- 答案：业务招待费扣除限额：暂无解析2-

28、答案： A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项 B 不正确；选项 C、E 属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。3- 答案：A 方案资金投入的方式为一次投入；B 方案资金投入的方式为分次投入。暂无解析4- 答案： B【解析】 A 选项，由于甲公司、乙公司不存在关联方关系，所以取的丙公司的股权作为非同一控制下的企业合并处理； B 选项，对丙公司长期股权投资的初始投资成本，即发行股票的公允价值 12 000 万元 C 选项，此题是非同一控制下的企业合并， 所以购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按公允价值

29、650 万元计量； D 选项，商誉是指长期股权投资初始投资成本大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，所以此选项是不正确的。5- 答案： B,C 解析 按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件： (1) 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； (2) 企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息， 从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 选项 A 与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业和选项 D 该投资性房地产的成本能够可靠地计量， 属于投资性房地产的确认条件。6- 答案： B,D 解析 购买固定资产支出

30、和购买专利支出属于资本性支出，而购买办公用品支出和固定资产日常修理支出属于收益性支出。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B,D 解析 业务招待费计入企业的管理费用；9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存

31、货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 选项 B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字； 选项 C，资产负债表日后事项， 已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的， 除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外， 不需要在会计报表附注中进行披露； 选项 D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。13- 答案： A企业出售固定资产所产生的净损益 =420000-(500000-1400000)-600- 4200005%=38400(元 )14- 答案： A 解析 企业经营用房产，只有损坏不堪使用或者危险房屋以及因大修导致停用半年以上的， 才不缴纳房产税， 已经竣工结算但未投入使用的房产， 仍需要缴纳房产税。 应缴纳房产税 =50(1 - 30%)1.2%1210=0.35( 万元 )=3500( 元 )15- 答案： A,B,C,D 解析 E 为当期事项。16- 答案： A暂无解析17- 答案： A,D 考点 固定资产报废的会计处理18- 答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益；6800-6720