历年中级会计实务试题2973

1、历年中级会计实务试题单选题1、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列()A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对， 看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象单选

2、题2、甲公司 2011 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011 年 2月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。 甲公司 2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。A作为 2010 年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为 2010 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减 2011 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2011 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目单选题3、关于建设项目，下列表述有误的是() 。A在一定条件的约束下，以形成固定资产为目标的一次性事业

3、B一个建设项目必须在一个总体设计或初步范围内C一个建设项目必须由多个单项工程组成D经济上实行统一核算，行政上实行统一管理单选题4、下列业务中，不涉及现值计量属性的是() 。A分期付款方式下固定资产入账价值的确定B融资租人固定资产入账成本的确定C交易性金融资产的期末计价D计提长期股权投资减值准备单选题5、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是() 。A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B非保险企业， 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人( 不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)

4、所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额C企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除单选题6、企业发生的下列各项支出中，属于收益性支出的是() 。A购建固定资产支出B在建工程人员工资支出C购置工程用物资的支出D购买办公用品支出单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、案例二 ( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人，

5、 适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 7年 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000 元，其中所耗用原材料为 2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2.20 7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 207年 6 月 30 日，甲公司受赠一项价值为 20

6、000 元的专利权。 3.20 7 年 4 月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固定资产原值为 91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年限 5 年。4.20 7年 5 月 10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 5 月 10 日出售专利技术的净收益为：A15000 元B25000 元C30000 元D40000 元单选题9

7、、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A进行债务重组B购买子公司C出售一个车间D了结资产负债表日已发生的诉讼事项单选题12、企业

8、对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、采用权益法核算， 企业应调整“长期股权投资”科目账面价值的会计事项有() 。A被投资单位实现净利润B被投资单位提取盈余公积C被投资单位接受捐赠D被投资单位宣告分派现金股利E被投资单位发生亏损单选题14、某企业 2009 年委托施工企业修建物资仓库， 8 月中旬办理验收手续，工程结算支出 100 万元，并按此价值计入固定资产核算， 已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为 30%

9、。该企业新建仓库 2009 年度应缴纳房产税 () 元。A8400B3500C5600D2800单选题15、下列（）不是衡量固定资产历史成本的合适基础。A生产性资产的购买价格、运输成本、安装成本应该被包含在资产成本当中B在为土地预期的使用目的而整备土地的过程中获得的收益，例如砍伐木材的销售收入，应该在收入中立即确认C如果改良提供了未来的服务潜力，那么在获得机器后对机器改良发生的成本应该被加进资产的成本中D从挖掘地基到完工，厂房建设发生的所有成本应该被确认为资产成本的一部分单选题16、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成

10、本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额等于账面价值C采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面价值D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值多选题17、下列项目中，不计入财务费用处理的有() 。A企业销售商品发生的商业折扣B企业销售商品发生的销售折让C企业购买商品获得的现金折扣D企业购买商品放弃的现金折扣多选题18、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有() 。A资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策B资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分

11、析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项C会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露D对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理多选题19、下列各项中，不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有() 。A库存现金B交易性金融资产C应收票据D按公允价值模式计量的投资性房地产多选题20、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是() 。A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资

12、、融资活动D关联方关系及其交易的说明多选题21、对于固定资产出售过程中发生的净损失，正确的处理方法有（）。增加长期待摊费用减少处置固定资产收到的现金增加营业外支出冲减营业外收入增加待摊费用单选题22、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量C对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量多选题23、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有() 。A采用成本模式计量的投资性房地产，需要按期计提折旧( 摊销 )B

13、采用成本模式计量的投资性房地产，如果存在减值迹象，按照资产减值的规定进行处理C采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值D将投资性房地产转为自用时，应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目E企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量，或将公允价值模式改为成本模式计量单选题24、甲公司 2011 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 10 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为 6 万元；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公

14、司收到 A 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011 年 12 月 10 日发出 A 产品。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2011 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 ( 系新产品 )100 件，单位售价 13 万元 ( 不含增值税 ) ；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。 B 产品单位成本为 7 万元。甲公司于 2011 年 12 月 20 日

15、发出 B 产品。至 2011 年 12 月 31 日止，上述 A、B产品尚未发生退回。甲公司于 2011 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 50 件，B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满止， 2011 年出售的 A 产品实际退货 60 件， B 产品发生退货 20 件。假定按税法规定， 企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间， 实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更； 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售 A、

16、B 产品于 2011 年度确认的递延所得税费用是() 万元。A0B-150C-140D-550单选题25、资产负债表日， 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额，应记入() 科目。A公允价值变动损益B资本公积C投资收益D其他业务成本单选题26、下列各项中，属于资本性支出的是() 。A支付管理人员的工资B固定资产的日常维护费C购置固定资产的费用D支付生产工人的劳动保险费多选题27、下列支出中，属于资本性支出的有() 。A购入固定资产发生的运杂费B租入固定资产的改良支出C固定资产日常修理费用D固定资产交付使用前的利息支出E购买办公用品支出单选题28、A 企业为增值

17、税一般纳税人， 3 月 11 日购买了一批原材料， 购买价款为 10000 元，增值税 1700 元，入库前发生挑选整理费 500 元。该批原材料的入账价值为_元。A10500B11700C12200D 10000简答题29、甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。(1)2010 年 6 月 30 日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A 公司。甲公司拥有 A 公司 20%有表决权股份，长江集团拥有 A 公司 10%的有表决权股份。 A 公司董事会由 7 名成员组成，其中 2 名由甲公司委派， 1 名由长江集团委派， 其他 4 名由其他股东委派。 根据 A 公司的公司章程， 该公司财务和

18、生产经营的重大决策应由董事会成员 5 人以上 ( 含 5 人) 同意方可实施。长江集团与 A 公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对 A 公司股权系 2010 年 1 月 1 日支付银行存款 900 万元 ( 含相关税费 5万元 ) 取得，取得时 A 公司可辨认净资产公允价值为4000 万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为 2500 万元，资本公积 ( 均为资本溢价 )500 万元，盈余公积 100200 万元，未分配利润 200800 万元。B 公司。甲公司拥有 B 公司 8%的有表决权股份， A 公司拥有 B 公司 25%的有表决权股份。甲公司对 B 公司股权系

19、 2010 年 4 月 20 日取得。 B 公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在 2010 年 4 月 20 日，以一批存货作为对价，取得B 公司 8%的股权，该批存货的账面价值为700 万元，公允价值为1000 万元 ( 不含增值税 ) ，另支付手续费 30 万元。 C公司。甲公司拥有 C 公司 60%的有表决权股份。甲公司该项股权系 2009 年 2 月 20 日取得，成本为 2800 万元，购买日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为5000 万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。 D公司。2009 年 1 月 1 日，甲公

20、司以银行存款 2200 万现金取得 D公司股份 400 万股，占 D 公司总股份的 25%，并对 D 公司形成重大影响。 2009 年 1 月 1 日， D公司可辨认净资产公允价值为8000 万元。E 上市公司。甲公司持有 E 上市公司 0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系 2010 年 2 月取得，拥有 E 上市公司 50 万股股票，每股买价 12 元，同时支付相关税费 2 万元，准备长期持有。 2010 年 12 月 31 日 E 上市公司股票市价为每股 11 元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。(2)2010 年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争

21、力和综合实力，进行了如下资本运作：2010 年 8 月，甲公司以银行存款 3800 万元从 A 公司的其他股东手中 ( 不包括长江集团 ) 购买了 A 公司 60%的有表决权股份， 相关股权转让手续于 2010 年 8 月31 日办理完毕。该项交易发生后， A 公司董事会成员结构变更为：甲公司派出 5 名，长江集团公司派出 1 名，其他股东派出 1 名。2010年 1月1 日至 2010 年 8 月 31 日，A 公司实现净利润 900 万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2010年 8月31 日， A 公司可辨认净资产公允价值为5500 万元，原 20%股权公允价值为 1100万元。

22、 2010 年 9 月 30 日，甲公司支付银行存款4950 万元向丙公司收购其全资子公司 G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计 200 万元。相关的股权转让手续于 2010 年 9 月 30 日办理完毕，当日 G公司可辨认净资产公允价值为 5000 万元，账面价值为 3500 万元。长江集团从 2008 年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007 年对 G公司形成非同一控制下企业合并形成， 在 2010 年 9 月 30 日对 G 公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为 4500 万元。2010 年 11 月 30 日，甲公司支付银行存款 3200

23、 万元从 C 公司的其他股东手中进一步购买了 C 公司 40%的股权。当日， C 公司的可辨认净资产公允价值为 6000 万元，自购买日开始持续计量的金额为 7000 万元。(3)2010 年 7 月 1 日，D公司向大海公司定向增发新股400 万股，大海公司以 4000万元现金认购。增发股份后，甲公司对D 公司仍具有重大影响。 2009 年 1 月 1日到 2010 年 6 月 30 日期间，以 2009 年 1 月 1 日 D 公司可辨认净资产公允价值为基础计算， D 公司累计实现净利润1600 万元。在此期间， D 公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。根据资料 (3) 回答下列问

24、题：2010 年 7 月 1 日，甲公司持有 D公司的长期股权投资的账面价值。编制甲公司因 D 公司增发股票而进行的会计处理。( 答案中的金额单位用万元表示)多选题30、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的

25、账面价值计价-1- 答案： D 解析 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。2- 答案： D 解析 此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。3- 答案： C暂无解析4- 答案： C 解析 选项 C，体现公允价值计量属性。5- 答案： A 解析 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 ( 不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等 ) 所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限

26、额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。6- 答案： D 解答 收益性支出仅仅与本期收益的取得有关，应直接计入当期损益，由本期实现的收入来补偿。 选项 ABC三项的支出，是为了取得以后若干会计期间的收益而发生的，属于资本性支出。故答案为 D。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： B暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析

27、 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： D 解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A,C,D,E 解析 本题考查重点是对“长期股权投资的权益法核算”的熟悉。投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算。在这种情况下， 投资企业不编制合并财务报表， 但由于在被投资企业中占有较大的份额，按照重要性原则，

28、应对长期股权投资的账面价值进行调整， 以客观地反映投资状况。采用长期股权投资权益法核算时， 长期股权投资的账面价值要随着被投资企业的所有者权益变动而相应变动， 大体上反映在被投资企业所有者权益中占有的份额。选项 A、C、D、E 均属于企业应调整“长期股权投资”科目账面价值的会计事项。因此，本题的正确答案为 ACDE。14- 答案： D 解析 这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。纳税人委托施工企业建设的房屋， 从办理验收手续的次月起，缴纳房产税， 该企业应计算从月至 12 月共 4 个月的房产税。该企业新建仓库应缴纳房产税=100(1 - 30%)1.2%4/12 10000=2

29、800(元 ) 。15- 答案： B马上确认这笔收入是不适当的。这笔收入应该作为土地价格的减项。选项， (c) 和(d) 均不是本题答案，因为其每个选项都是合适的。16- 答案： C 解析 选项 AB不需要进行会计处理；选项D 计入资本公积；选项C，差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。17- 答案： A,B,D 解析 选项 A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入； 选项 B，企业销售商品发生的销售折让， 如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等； 如未作确认收入的处理， 应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项 C，企业购买商品获得的现金折扣作

30、冲减财务费用处理；选项 D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。18- 答案： A,B,C 解析 备选答案A：非调整事项不影响资产负债表日的存在情况。备选答案B：日后调整事项一般不需在会计报表附注中予以说明。备选答案C：无论日后事项对企业有利还是不利，均应根据同一原则进行会计处理。 备选答案 D：考核资产负债表日后调整事项的会计处理原则。 对调整事项进行了账务调整和相关报表项目的调整以后，调整事项就如同会计报表所属期间的交易或事项一样。19- 答案： A,C,D 解析 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。其中公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产仅指交易性金融资产。 投资性房地产不属于金融资产的范畴。20- 答案： B,C,D 解析 会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释， 其内容包括： (1) 事项和资产负债表日后事项的说明； (2) 重大投资、融资活动； (3) 关联方关系及其交易的说明。21- 答案： A, C本题考核点为清理固定资产净损益的处理。盘亏的固定资产，按固定资产净额，借记