X年度财务决算审计方案

1、中国航天科技集集团公司2013年度财财务决算中介介机构审计方案中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构审计方案目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc375310023 一、 释义及依依据 页中国航天科技集集团公司2013年度财财务决算中介介机构审计方方案为了使参与中国国航天科技集集团公司20013年度财务决决算审计的各各外部审计机构构能够全面了了解本年度审审计工作的目目的、范围、重点、时间安排等相关内容，利于有关各方及时沟通与相互配合，顺利完成中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计工作，我们拟定了本方案。释义及依据释义在本方案中，除除非文义载明明，

2、以下简称称具有如下含含义：“国资委”，指指国务院国有有资产监督管管理委员会。“集团公司”，指指中国航天科科技集团公司司。“中介机构”，指指参与中国航航天科技集团团公司20113年度财务决决算审计工作作的会计师事事务所，包括括大华会计师师事务所、中中瑞岳华会计计师事务所、中天运会计师事务所、北京中兴新世纪会计师事务所、中证天通会计师事务所、中勤万信会计师事务所、立信会计师事务所、信永中和会计师事务所、毕马威会计师事务所、德勤会计师事务所。“内部审计机构构”，指中国国航天科技集集团公司审计计与风险管理理部及中国航航天科技集团团公司所属二二级研究院审审计部，包括括中国航天科科技集团公司司第一研究院院

3、审计部、中中国航天科技技集团公司第第四研究院审审计部、中国国航天科技集集团公司第五五研究院审计计部、中国航航天科技集团团公司第六研研究院审计部部、中国航天天科技集团公公司第七研究究院审计部、中中国航天科技技集团公司第第八研究院审审计部、中国国航天科技集集团公司第九九研究院审计计部。“主审所”，指指大华会计师师事务所。“参审所”，指指中瑞岳华会会计师事务所所、中天运会会计师事务所所、北京中兴兴新世纪会计计师事务所、中中证天通会计计师事务所、中中勤万信会计计师事务所、立立信会计师事事务所、信永永中和会计师师事务所、毕毕马威会计师师事务所、德德勤会计师事事务所。“集团项目组”，指指参与集团公公司合并

4、财务务报表审计的的项目合伙人人和员工。“组成部分注册册会计师”，指指基于集团审审计目的，按按照集团项目目组的要求，对对组成部分财财务信息执行行相关工作的的注册会计师师。具体指内内部审计机构构、参审所、主主审所非集团团合并财务报报表审计项目目组。“企业会计准则则”，指企企业会计准则则（财会20063号）及其其后续规定，包包括企业会会计准则应用用指南、企企业会计准则则讲解20110及财政政部、证监会会等相关部门门发布的函、通通知等。依据文件中国注册会计计师执业准则则2010，包括审计准则、审阅准则等。企业会计准则则（财会20063号）及其其后续规定，包包括企业会会计准则应用用指南、企业会会计准则讲

5、解解2010及及财政部、证证监会等相关关部门发布的的函、通知等等。国资委关于做做好2013年度中央企企业财务决算算管理及报表表编制工作的的通知。国资委关于印印发2013年度中央企企业境外子企企业财务决算算报表的通知知。国资委关于印印发国有建设设单位报表并并入企业财务务决算报表会会计科目转换换参考格式的的通知（评评价函200042335号）。国资委关于印印发中央企业业执行后所属事业业单位财务报报表转换参考考格式的通知知（评价函函20088262号号）。国资委关于印印发中央企业业账销案存资资产管理工作作规则的通知知（国资发发评价20005133号）。国资委关于印印发中央企业业资产减值准准备财务核销

6、销工作规则的的通知（国国资发评价200567号）。国家相关主管部部门颁布的涉涉及财务决算算事项的其他规规定。基本情况集团公司是根据据国务院深化化国防科技工工业管理体制制改革的战略略部署，经国国务院批准，于于1999年年7月1日在在原中国航天天工业总公司司所属部分企企事业单位基基础上组建的的国有特大型型高科技企业业，是国家授授权投资的机机构，由中央央直接管理。前前身为19556年成立的的我国国防部部第五研究院院，曾历经第第七机械工业业部、航天工工业部、航空空航天工业部部和中国航天天工业总公司司等发展阶段段。集团公司承担着着我国全部的的运载火箭、应应用卫星、载载人飞船、空空间站、深空空探测飞行器器

7、等宇航产品品及全部战略略导弹和部分分战术导弹等等武器系统的的研制、生产产和发射试验验任务；同时时，着力发展展卫星应用设设备及产品、信信息技术产品品、新能源与与新材料产品品、航天特种种技术应用产产品、特种车车辆及汽车零零部件、空间间生物产品等等航天技术应应用产业；大大力开拓以卫卫星及其地面面运营服务、国国际宇航商业业服务、航天天金融投资服服务、软件与与信息服务等等为主的航天天服务业，是是我国境内唯唯一的广播通通信卫星运营营服务商；是是我国影像信信息记录产业业中规模最大大、技术最强强的产品提供供商。作为我我国航天科技技工业的主导导力量，集团团公司是国家家首批创新型型企业，创造造了以载人航航天和月球

8、探探测两大里程程碑为标志的的一系列辉煌煌成就，在推推进国防现代代化建设和国国民经济发展展中做出了重重要贡献。集团公司目前辖辖有8个大型型科研生产联联合体（研究究院）、144家专业公司司、9家上市市公司和若干干直属单位，研研发和产业基基地主要分布布在北京、上上海、西安、成成都、天津、内内蒙古、深圳圳（香港）、海海南等地。审计对象及审计计目的集团公司20113年度财务决决算审计对象象和审计目的的主要包括以以下方面：对被审计单位编编制的财务报报表进行审计计，包括20013年12月331日的资产产负债表、合合并资产负债债表，20113年度的利润润表、合并利利润表，现金金流量表、合合并现金流量量表，所有

9、者者权益变动表表、合并所有有者权益变动动表以及财务务报表附注。按照中国注册会计师审计准则的要求，对被审计单位编制的财务报表是否按照财政部颁布的企业会计准则的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量发表审计意见，出具审计报告。对被审计单位编编制的财务决决算专项说明明进行审核，按按照中国准准册会计师审审计准则的的要求，对被被审核单位编编制的20113年度财务决决算专项说明明是否在所有有重大方面已已按照国资委委有关规定恰恰当披露发表表审核意见，出出具审核报告告。对被审计单位资资产减值准备备财务核销、消消化以前年度度潜亏挂账、

10、账账销案存资产产销案等事项项进行审核，出出具审核报告告。就审计过程中注注意到的，可可能导致财务务报表发生错错报和漏报的的内部控制缺缺陷提出改进进建议，出具具管理建议书书。各参审所对20013年度审计情情况出具审计计情况说明书书，对审计范范围、审计报报告类型、非非标准无保留留审计意见涉涉及的内容（包括被被审计单位、导致出具非标准无保留意见的事项、金额等）进行说明。审计分工集团公司所属部部分单位经营营业务涉及国国家秘密，由由集团公司内内部审计机构构负责审计，除除内部审计机机构负责审计计的单位外全全部由中介机机构审计，中中介机构具体体审计分工由由集团公司统统一确定。审计工作总体要要求各审计机构应高高

11、度重视和认认真实施20013年度审审计工作，以深化诚信信建设、完善善质量控制体体系为核心，以以提升审计工工作质量、强强化年报审计计风险管控为为目标，恪守守诚信、独立立、客观、公公正的原则，做做好20133年度审计的组组织、计划和和实施等各项项工作。根据中国注册册会计师审计计准则第14401号对集团财务务报表审计的的特殊考虑的的相关规定，集集团公司和集集团项目组在在考虑组成部部分注册会计计师专业胜任任能力的基础础上选定组成成部分注册会会计师，制定定统一的工作作标准和要求求。组成部分注册会会计师应及时时报送独立性性文件及相关关资料。集团团项目组应对对组成部分注注册会计师的的审计工作进进行跟踪监控控

12、，组成部分分注册会计师师应积极主动动配合集团项项目组的工作作安排。集团团项目组应根根据集团公司司统一安排及及风险评估结结果，复核组组成部分注册册会计师审计计工作底稿的的相关部分。对对于组成部分分注册会计师师未按要求开开展审计工作作、提供资料料不及时、配配备人员不到到位等情况，集集团项目组应应及时向集团团公司反映，在在考虑对集团团财务报表的的影响后由集集团项目组或或组成部分会会计师实施由由集团项目组组确定的审计计追加程序。在审计过程中，组组成部分注册册会计师对发发现的重大事事项及导致集集团财务报表表发生重大错错报的特别风风险应及时与与被审计单位位进行充分的的沟通，同时时按照附件格格式要求报送送集

13、团项目组组和集团公司司，组成部分分注册会计师师还应按照集集团公司统一一的会计政策策及集团项目目组合并过程程需要对组成成部分的财务务信息进行调调整和补充，以以满足编制和和列报集团财财务报表的要要求。1、集团项目组组应与组成部部分注册会计计师对组成部部分财务信息息执行工作的的范围、时间间安排和发现现的问题，与与组成部分注注册会计师进进行清晰地沟沟通。2、集团项目组组应与组成部部分注册会计计师讨论由于于舞弊或错误误导致组成部部分财务信息息发生重大错错报的可能性性。3、集团管理层层编制的关联联方清单和集集团项目组知知悉的任何其其他关联方，应应告知组成部部分注册会计计师。组成部部分注册会计计师应及时沟沟

14、通集团项目目组以前未识识别出的关联联方，及时沟沟通因违反法法律法规而可可能导致集团团财务报表发发生重大错报报的信息。4、集团项目组组应就集团层层面发现的组组成部分的内内部控制缺陷陷及时通报组组成部分注册册会计师，组组成部分注册册会计师发现现的内部控制制缺陷也应及及时告知集团团项目组。5、集团项目组组应根据集团团财务报表审审计要求，对对组成部分注注册会计师的的工作进行复复核、评价，包包括但不限于于以下工作：（1）复核组成成部分注册会会计师对识别别出的导致集集团财务报表表发生重大错错报的特别风风险形成的审审计工作底稿稿；（2）评价合并并调整和重分分类事项的适适当性、完整整性和准确性性，并评价是是否

15、存在舞弊弊风险因素或或可能存在管管理层偏向的的迹象；（3）对识别出出的与组成部部分注册会计计师工作相关关的、由于舞舞弊或错误导导致集团财务务报表发生重重大错报的特特别风险，组组成部分注册册会计师应及及时与主审所所沟通所有识识别出的、在在组成部分内内的其他由于于舞弊或错误误可能导致集集团财务报表表发生重大错错报的特别风风险，以及组组成部分注册册会计师针对对这些特别风风险采取的应应对措施；（4）复核并评评价组成部分分注册会计师师审计企业管管理层提供的的书面声明中中指出的例外外事项，以及及确定是否有有必要复核组组成部分注册册会计师审计计工作底稿的的相关部分。审计时间计划集团公司20113年度财务决决

16、算审计时间间计划分为初初步准备、现现场审计、确确定报表、出出具报告、跟跟踪服务五个个阶段：初步准备阶段召开布置会2013年111月26日，集团团公司召开22013年度财务决决算工作布置置会，对集团团公司对20013年度财务决决算工作提出出具体要求，对2013年度财务决算报表的变化及重点内容进行讲解，对2013年度财务决算报表软件进行培训。制定审计方案2013年122月01日至2013年12月15日，制定集集团公司中介介机构审计方方案，对20013年度审计范范围、审计分分工、时间安安排、重点审审计领域等内内容进行规范范。召开中介会2013年122月24日，召开开集团公司22013年度财务决决算审

17、计中介介机构协调会会，根据审计方方案，对各中中介机构的审审计范围、时时间进度、审审计重点进行行说明。确定合并范围2013年111月20日至至2013年12月225日，在20012年度户数备备案的基础上上，汇总集团团公司户数变变动情况、整整理户数变动动资料，确定定集团公司22013年度合并财财务报表的合合并范围。按按照国资委要要求，完成户户数备案，根根据国资委户户数备案结果果对集团公司司所属二级单单位进行户数数批复。修订决算参数2013年122月10日至20113年12月220日，在国资资委20133年财务决算算报表参数的的基础上，根根据国资委相相关编报要求求，对决算参参数进行修订订。编制报告模

18、板2013年122月10日至20113年12月27日，根据国国资委相关报报告信息披露露要求，结合合集团公司实实际情况，分分别编制审计计报告、财务务决算专项审审核报告、管管理建议书、审审计情况说明明、账销案存存资产销案专专项报告、消消化以前年度度潜亏专项报报告、资产减减值准备财务务核销专项报报告、资金账账户清理专项项报告等报告告模板。同时时，下发本审审计方案、报报告模板、被被审计单位明明细及各类报报送集团公司司材料的模板板。编制审计计划2014年1月月1日前，各中中介机构应根根据中国注注册会计师执执业准则和和本审计方案等相相关要求，制制定完成本审审计机构的具具体审计计划划，报送集团团公司。具体体

19、审计计划至至少包括审计计项目分组、项目小组负责人、主要项目组成员、审计项目进场时间、现场结束时间、出具正式报告时间等。现场审计阶段现场审计阶段的的时间，由各各中介机构按按照审计方案案确定报表和和出具报告的的时间节点，以以及集团公司司所属各二级级单位的要求求，自行确定定。现场审计阶段，由各中介机构按照具体审计计划，根据中国注册会计师执业准则、企业会计准则等相关要求，获取充分、适当的证据，为发表审计（审核）意见提供合理保证。确定报表阶段由各中介机构按按照具体审计计计划，结合合现场审计阶阶段发现的问问题，完成与与被审计单位位的沟通协调调工作，确定定被审计单位位的审定财务务报表，但应应符合集团公公司总

20、体时间间节点。协助被审计单位位填报20113年度财务决决算数据，检检查出具的审审计（审核）报报告是否满足被审审计单位填报报决算数据；如存在遗漏漏事项，对审计（审核核）报告进行行补充完善。对被审计单位填填报的财务决决算数据中涉涉及财务报表表信息的内容容进行复核，检查被审计单位填报的决算数据是否与审定财务报表及审计（审核）报告一致，复核被审计单位上报集团公司的内部事项是否与财务报表附注披露的关联事项一致。根据2013年年度财务决算算软件公式审审核结果，对对涉及财务报报表信息的审审核未通过公公式进行核实实；如对审核核未通过公式式无合理解释释，对已审财财务报表进行行修改。根据集团公司财财务决算会审审反

21、馈意见，对对相关问题进进行解释说明明；如存在重重大遗漏、重重大差错事项项，对审计（审审核）报告、已已审财务报表表进行修改。出具报告阶段2013年1月月15日至20133年3月155日，由各中中介机构按照照具体审计计计划，根据中中国注册会计计师审计准则则第15011号对财财务报表形成成审计意见和和出具审计报报告的规定定，对被审计计单位的财务务报表、财务务决算专项说说明等审计对对象发表审计计意见，出具具审计（审核）报告。根据中国注册册会计师执业业准则的要要求，按照集集团公司的统统一格式，编编制2013年度财务决决算审计工作作总结，并报报送集团公司司。跟踪服务阶段2013年1月月15日至22013年

22、4月30日，根据据2013年度财务决决算审计发现现的问题，向向被审计单位位提出管理建建议及改善措措施，就集团团公司及国资资委财务决算算审核过程中中发现的问题题进行解释说说明。主要时间节点集团公司拟于22014年2月初，对航天科技财务务有限责任公公司、航天时代置置业发展有限限公司、中国航天标标准化研究所所、中国资源卫卫星应用中心心、中国宇航出出版社、航天天通信中心、航航天报社、中中国宇航学会会、航天人才才开发交流中中心、四川航航天管理局、中中国航天科技技集团公司科科学技术委员员会、中国航航天科技国际际交流中心、航航天长征国际际贸易有限公公司、北京长长征运载火箭箭应用技术发发展有限公司司等单位进行

23、财务决算算会审。集团公司拟于22014年22月下旬对中国运载火火箭技术研究究院、航天动动力技术研究究院、中国航航天空间技术术研究院、航航天推进技术术研究院、四四川航天技术术研究院、上上海航天技术术研究院、中中国航天电子子技术研究院院、中国航天空空气动力技术术研究院、中国卫通集团团有限公司、中中国长城工业业集团有限公公司、中国乐乐凯胶片集团团公司、四川川航天工业集集团有限公司司、中国长江江动力集团有有限公司、中中国四维测绘绘技术有限公公司、陕西航航天科技集团团有限公司、航航天科技投资资控股有限公公司等大型二二级单位进行行初审，重点点审核决算报报表是否存在在重大不合理理事项；拟于2013年3月中旬

24、，对上述大型型二级单位进行财务务决算会审。在集团公司对上上述大型二级级单位进行财财务决算会审审时，各负责责审计业务的的中介机构应应当向集团公公司汇报20013年度审计工工作进展、报报告出具情况况及影响报告告出具的原因因、审计过程程中发现的重重大问题（包包括问题的基基本情况、处处理结果或解解决方案等）、拟出具的非标准无保留审计意见情况、拟在管理建议书中披露的内部控制和会计核算等方面的问题及建议等。各中介机构应根根据集团公司司各二级单位位的要求，编编制具体审计计时间计划，及时完完成各时间节节点的审计工工作。同时，中瑞瑞岳华会计师师事务所、中中天运会计师师事务所、中中证天通会计计师事务所、信信永中和

25、会计计师事务所、立立信会计师事事务所应做好好境内上市公公司2013年度审计的的工作安排，按照集团公司所属二级单位的时间要求，及时确定报表、出具报告。集团公司由中介介机构审计的的二级单位的主主要时间节点点汇总如下：序号二级单位确定报表出具报告1中国卫通集团有有限公司2013年2月月21日2013年3月月15日2中国长城工业集集团有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日3中国乐凯胶片集集团公司2013年2月月21日2013年3月月15日4四川航天工业集集团有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日5中国长江动力集集团有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日6

26、中国四维测绘技技术有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日7陕西航天科技集集团有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日8航天科技投资控控股有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日9北京神舟航天软软件技术有限限公司2013年1月月25日2013年2月月8日10深圳航天科技创创新研究院2013年1月月25日2013年2月月8日11中国资源卫星应应用中心2013年1月月25日2013年2月月8日12航天科技财务有有限责任公司司2013年1月月25日2013年2月月8日13航天时代置业发发展有限公司司2013年1月月25日2013年2月月8日14中国航天标准化

27、化研究所2013年1月月25日2013年2月月8日15中国宇航出版有有限责任公司司2013年1月月25日2013年2月月8日16航天通信中心2013年1月月25日2013年2月月8日17航天报社2013年1月月25日2013年2月月8日18中国宇航学会2013年1月月25日2013年2月月8日19航天人才开发交交流中心2013年1月月25日2013年2月月8日20四川航天管理局局2013年1月月25日2013年2月月8日21中国航天科技集集团公司科学学技术委员会会2013年1月月25日2013年2月月8日22中国航天科技国国际交流中心心2013年1月月25日2013年2月月8日23航天长征国际

28、贸贸易有限公司司2013年1月月25日2013年2月月8日24北京长征运载火火箭应用技术术发展有限公公司2013年1月月25日2013年2月月8日审计风险评估及及重要性风险评估程序各中介机构应贯贯彻风险导向向审计的理念念，将风险评评估作为对被被审计单位进进行控制测试试和实质性程程序前必须进进行的前臵程程序，围绕重重大错报风险险的识别、评评估和应对，计计划和实施进进一步审计工工作。通过实施询问、分分析、观察和和检查等风险险评估程序，从从行业状况、法法律环境与监监督环境及其其他外部因素素到被审计单单位的内部控控制等方面，了了解被审计单单位及其环境境。通过实施风险评评估程序收集集的信息，包包括在评价

29、控控制的设计及及确定其是否否得到执行时时获取的审计计证据，可以以作为支持风风险评估记过过的证据。识识别和评估的的重大错报风风险，包括财财务报表层次次的重大错报报风险和认定定层次的重大大错报风险。将评估的重大错错报风险与进进一步审计程程序挂钩。即即：针对财务务报表层次重重大错报风险险，采取总体体应对措施，包包括但不限于于强调保持职职业怀疑态度度、分派更有有经验或具有有特殊技能的的审计人员、利利用专家的工工作和提供更更多的督导等等；针对评估估的认定层次次重大错报风风险，设计和和实施进一步步审计程序，包包括控制测试试程序及实质质性细节测试试和实质性分分析程序。风险评估应贯穿穿于计划和实实施审计工作作

30、的全过程。对对认定层次重重大错报风险险的评估，应应以获取的审审计证据为基基础，并可能能随着不断获获取审计证据据而相应变化化。如果实施施进一步审计计程序获取的的审计证据与与初始评估获获取的审计证证据相矛盾，应应修订风险评评估结果，并并修改原计划划实施的进一一步审计程序序。将在实施风险评评估程序中注注意到的相关关内部控制重重大缺陷与适适当层次的管管理层或治理理层沟通；对对识别出被审审计单位未加加控制或控制制不当的重大大错报风险，或或认为被审计计单位的风险险评估过程存存在重大缺陷陷，应直接与与治理层沟通通。形成审计工作底底稿。各中介介机构应当按按照规定，设设计风险评估估相关程序的的工作底稿，如如项目

31、组讨论论及其结论的的底稿、对被被审计单位及及其环境各个个方面了解的的要点、信息息来源及实施施的风险评估估程序底稿、在在财务报表层层次和认定层层次识别、评评估出的重大大错报风险底底稿、识别出出的特别风险险底稿等，并并认真执行。重要性在制定总体审计计策略时，各各中介机构应应当确定财务务报表整体的的重要性。根根据被审计单单位的特定情情况，如果存存在一个或多多个特定类别别的交易、账账户余额或披披露，其发生生的错报金额额虽然低于财财务报表整体体的重要性，但但合理预期可可能影响财务务报表使用者者依据财务报报表做出的经经济决策，各各中介机构还还应当确定使使用这些交易易、账户余额额或披露的一一个或多个重重要性

32、水平。各中介机构应当当确定实际执执行的重要性性，以评估重重大错报风险险并确定进一一步审计程序序的性质、时时间安排和范范围。如果在审计过程程中获知了某某项信息，而而该信息可能能导致确定与与原来不同的的财务报表整整体重要性或或者特定类别别交易、账户户余额或披露露的一个或多多个重要性水水平，各中介介机构应当修修订原确定的的重要性。在确定重要性时时，主要参考考税前利润、营营业收入、净净资产、毛利利、费用总额额、资产总额额等指标，其其中：（1）利利润法适用于于以营利为目目的、比较稳稳定、回报率率较合理的企企业；（2）收收入法用于微微利企业和商商业企业；（33）资产法用用于金融、保保险、或其他他资产大而利

33、利润小的企业业；（4）非非营利性组织织一般采用费费用总额、收收入或资产总总额为基准；（5）新设设立实体运营营初期一般采采用所有者权权益、费用总总额或资产总总额为基准；（6）经常常性业务的税税前利润/亏亏损波动较大大、或以前年年度营利而本本年度亏损的的实体，将异异常项目或非非经常性项目目加回；或使使用近几年平平均税前利润润/亏损（通通常3至5年年）；或其他他基准，如毛毛利或营业收收入。在选取取指标时顺序序为：税前利利润、营业收收入、净资产产、毛利、费费用总额、总总资产。一般情况下，以以税前利润的的5%-100%、营业收收入的0.55%-1%、净净资产的1%-5%、毛毛利的1%-2%、费用用总额的

34、1%-2%、资资产总额的00.25%-0.5%计计算确定重要要性。风险较较高的公司采采用低端比例例，风险较低低的公司采用用高端比例。在计算可容忍误误差（实际执执行的重要性性）时，一般般按照重要性性水平的500%或75%。报告出具要求审计报告各中介机构应对对审计范围内内的全部被审审计单位出具具单户财务报报表的审计报报告，如果被被审计单位需需要编制合并并财务报表的的，应当出具具合并财务报报表的审计报报告。财务决算专项审审核报告各中介机构应对对审计范围内内的三级及三三级以上单位出具财务务决算专项审审核报告。对对需要编制合合并财务报表表的三级单位位，仅需出具具三级单位的的合并财务决决算专项审核核报告，

35、无需需对三级单位位本部出具单单户财务决算算专项审核报报告；对不需需要编制合并并财务报表的的三级单位，需需出具三级单单位的单户财财务决算专项项审核报告。账销案存资产销销案专项鉴证证意见各中介机构应对对审计范围内的的涉及账销案案存资产销案案事项的全部部被审计单位出出具账销案存存资产销案专专项鉴证意见见。消化以前年度潜潜亏专项鉴证证意见各中介机构应对对审计范围内的的涉及在当年年损益中消化化以前年度潜潜亏损失挂账账的全部被审计计单位出具消化化以前年度潜潜亏专项鉴证证意见。资产减值准备财财务核销专项项鉴证意见各中介机构应对对审计范围内内的涉及单项项资产减值准准备财务核销销资产原值或或资金超过1100万元

36、的的全部被审计计单位出具资资产减值准备备财务核销专专项鉴证意见见。审计情况说明书书各中介机构应对对审计范围内内的全部被审审计单位以二二级单位为主主体，按照所所属二级单位位分别出具汇汇总审计情况况说明书。（八）管理建议议书各中介机构应对对审计范围内内的三级及三三级以上单位位出具管理建建议书。对需需要编制合并并财务报表的的三级单位，仅仅需出具三级级单位的汇总总管理建议书书，对三级单单位合并范围围内全部子企企业的管理建建议进行说明明，无需对三三级单位本部部出具单独管理建议议书；对不需需要编制合并并财务报表的的三级单位，需需出具三级单单位的单户管管理建议书。各中介机构应按按照集团公司司的上述要求求，对

37、被审计计单位出具相相关报告。如被审审计单位对各各中介机构需需出具的报告告由其他要求求，由各中介介机构与被审审计单位自行行协商，集团团公司对其他报告的的出具不做硬硬性要求。各中介机构在出出具相关报告告时，严格按照集团团公司的统一一报告模板，对对重大资产重重组、收购兼兼并、涉诉事事项、或有事事项、关联交易等等执行充分的审审计程序并详详细披露，报告内容不应应仅局限于填填充表格数字字，特殊或重要事项应附以详详细的文字说说明。审计工作重点报表指标说明短期融资券在资资产负债表“其其他流动负债债”中列报；利润表“营业总总成本”下的“其他他”，反映石石油石化企业业勘探费用，仅仅由石油石化化企业填报。利润表“投

38、资收收益”，反映企业业以各种方式式对外投资所所取得的收益益，包括处置置长期股权投投资取得的收收益。利润表“其他综综合收益”，反反映企业根据据企业会计准准则规定未在在损益中确认认的各项利得得和损失扣除除所得税影响响后的净额，主要包括以下项目：可供出售金融资资产的公允价价值变动、减减值及处置导导致的其他资资本公积的增增加或减少；将持有至到到期投资重分分类为可供出出售金融资产产时，重分类类日公允价值值与账面余额额的差额计入入其他资本公公积的部分，以以及将可供出出售金融资产产重分类为采采用成本或摊摊余成本计量量的金融资产产的，对于原原计入资本公公积的相关金金额进行摊销销或于处置时时转出导致的的其他资本

39、公公积的减少。确认按照权益法法核算的在被被投资单位其其他综合收益益中所享有的的份额导致的的其他资本公公积的增加或或减少。计入其他资本公公积的现金流流量套期工具具利得或损失失中属于有效效套期的部分分，以及其后后续的转出。境外经营外币报报表折算差额额的增加或减减少。其他。自用房地地产或存货转转换为采用公公允价值模式式计量的投资资性房地产，转转换当日的公公允价值大于于原账面价值值，其差额计计入所有者权权益导致的其其他资本公积积的增加，及及处置时的转转出；计入其其他资本公积积的，满足运运用套期会计计方法条件的的境外经营净净投资套期产产生的利得或或损失中有效效套期的部分分，以及其后后续的转出。现金流量表

40、“支支付给职工以以及为职工支支付的现金”，包包含实际支付付给职工的工工资、奖金及及各类津贴和和补助，包含含代扣代缴的的个人所得税税，不包含支支付的离退休休人员的各项项费用和支付付给在建工程程人员的支出出。企业为职职工支付的养养老、失业等等社会保险基基金、补充养养老保险、住住房公积金、支支付给职工的的住房困难补补助，以及企企业支付给职职工或为职工工支付的其他他福利费等，应应按职工的工工作性质和服服务对象，分分别在本项目目和“购建固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金”项目反反映。企业支支付给离退休休人员的费用用，在“支付付的其他与经经营活动有关关的现金”项项目中反映。支付的工会经

41、费费及签发银行行承兑汇票、保保函时缴纳的的保证金应填填列在现金流流量表“支付付的其他与经经营活动有关关的现金”。现金流量表“支支付的各项税税费”不包含含代扣代缴的的个人所得税税。现金流量表“收收回投资收到到的现金”反反映企业出售售、转让或到到期收回除现现金等价物以以外的交易性性金融资产、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、长期股权权投资等而收收到的现金。不不包括债权性性投资收回的的利息、收回回的非现金资资产，以及处处置子公司及及其他营业单单位收到的现现金净额。现金流量表“取取得投资收益益收到的现金金”反映企业业因权益性投投资和债权性性投资而取得得的现金股利利、利息，以以及从子公司司、联营

42、企业业和合营企业业分回利润收收到的现金。不不包括股票股股利。包括在在现金等价物物范围内的债债券性投资，其其利息收入在在本项目中反反映。现金流量表“处处置固定资产产、无形资产产和其他长期期资产所收回回的现金净额额”反映企业业处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所取取得的现金，减减去为处置这这些资产而支支付的有关费费用后的净额额。由于自然然灾害所造成成的固定资产产等长期资产产损失而收到到的保险赔偿偿收入，也在在本项目反映映。如处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额为负负数，则应作作为投资活动动产生的现金金流量，在“支支付的其他与与投资活动有有关的现金”项项目中反映。现

43、金流量表“处处置子公司及及其他营业单单位收回的现现金净额”反反映企业处置置子公司及其其他营业单位位所取得的现现金减去子公公司或其他营营业单位持有有的现金和现现金等价物以以及相关处置置费用后的净净额。处置子子公司及其他他营业单位收收到的现金净净额如为负数数，则将该金金额填列至“支支付其他与投投资活动有关关的现金”项项目中。现金流量表“购购建固定资产产、无形资产产和其他长期期资产所支付付的现金”反反映企业购买买、建造固定定资产，取得得无形资产和和其他长期资资产所支付的的现金。包括括购买机器设设备所支付的的现金及增值值税款、建造造工程支付的的现金、支付付在建工程人人员的工资等等现金支出，不不包括为购

44、建建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产而发生的借借款利息资本本化的部分，以以及融资租入入固定资产所所支付的租赁赁费。为购建建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产而发生的借借款利息资本本化部分，在在“分配股利利、利润或偿偿付利息支付付的现金”项项目中反映；融资租入固固定资产所支支付的租赁费费，在“支付付其他与筹资资活动有关的的现金”项目目中反映。现金流量表“取取得子公司及及其他营业单单位支付的现现金净额”反反映企业取得得子公司及其其他营业单位位购买出价中中以现金支付付的部分，减减去子公司或或其他营业单单位持有的现现金和现金等等价物后的净净额。如为负负数，应在“收收到其他与投投资活动有关关的

45、现金”项项目中反映。现金流量表“吸吸收投资收到到的现金”，反反映企业以发发行股票等方方式筹集资金金实际收到款款项净额（发发行收入减去去支付的佣金金等发行费用用后的净额）。以以发行股票等等方式筹集资资金而由企业业直接支付的的审计、咨询询等费用不在在本项目反映映，在“支付付的其他与筹筹资活动有关关的现金”项项目反映，不不在本项目内内扣减。现金流量表“取取得借款所收收到的现金”，反反映企业举借借各种短期、长长期借款而收收到的现金，以以及发行债券券实际收到的的款项净额（发发行收入减去去直接支付的的佣金等发行行费用后的净净额）。以发发行债券等方方式筹集资金金而由企业直直接支付的审审计、咨询等等费用不在本

46、本项目反映，在在“支付的其其他与筹资活活动有关的现现金”项目反反映，不在本本项目内扣减减。现金流量表“支支付其他与筹筹资活动有关关的现金”，反映企业除除上述各项外外，支付的其其他与筹资活活动有关的现现金，如捐赠赠现金支出、融融资租入固定定资产支付的的租赁费、发发生筹资费用用所支付的现现金、融资租租赁所支付的的现金、减少少注册资本所所支付的现金金等。企业以以分期付款方方式构建的固固定资产、无无形资产等各各期支付的现现金，在本项项目中反映。现金流量表“现现金及现金等等价物净增加加额”，现金反映映企业库存现现金以及可以以随时用于支支付的存款，不不能随时用于于支付的存款款不属于现金金；现金等价价物反映

47、企业业持有的期限限短、流动性性强、易于转转换为已知金金额现金、价价值变动风险险很小的投资资，其中“期限短”一般是指从从购买日起33个月内到期期。国有资产变动情情况表，反映映企业占用国国有资产总量量以及于各种种原因影响国国有资本及权权益增减变动动的情况。其其中：税收返还：反映映企业按国家家有关规定，收收到返还的所所得税、增值值税等而直接接增加的国有有资本及权益益。企业享受受行业性的税税收返回政策策，不在本项项目中反映。企业当期无法支支付的应付款款项、未确认认的投资损失失、外币报表表折算差额、可可供出售金融融资产公允价价值变动作为为企业当期经经营因素，不不作为确认为为国有资产管管理部门国有有资本保

48、值增增值客观因素素。非经常性损益情情况表，反映映企业发生的的与主营业务务和其他经营营业务无直接接关系，以及及虽与主营业业务和其他经经营业务相关关，但由于该该交易或事项项的性质、金金额和发生频频率，影响了了正常反映企企业经营、盈盈利能力的各各项交易、事事项产生的损损益情况。其其中：计入当期损益的的政府补助：指企业从政政府无偿取得得的资产摊销销进入当期损损益的部分，但但与公司业务务密切相关，按按照国家统一一标准定额或或定量享受的的政府补助除除外。交易性金融资产产（负债）损损益：指除与与公司正常经经营业务相关关的有效套期期保值业务外外，持有交易易性金融资产产、交易性金金融负债产生生的公允价值值变动损

49、益及及处置损益。处置可供出售金金融资产损益益：指处置除除与公司正常常经营业务相相关的有效套套期保值业务务外而持有的的可供出售金金融资产取得得的投资损益益。重点审计领域在财务报表审计计过程中，各各审计机构应严严格按照审计计准则的要求求，全面贯彻彻风险导向审审计理念，将将审计准则、应应用指南与问问题解答一并并掌握和执行行，夯实集团团公司的经营营业绩，真实实反映集团公公司的资产状状况和经营成成果。同时，应特别注意意会计政策和和会计估计变变更、收入确确认、成本费费用挂账、资产减减值准备计提提、重大资产产处置、政府府补助等事项项，保持职业业怀疑，实施施恰当的审计计程序，获取取充分、适当当的审计证据据。会

50、计政策的一致致性检查被审计单位位对相同或类类似交易或事事项采用的会会计政策是否否统一需关注被审计单位的会计政策是否同母公司一致，是否同集团一致，若不一致，需要在审计小结中提示集团审计小组。需关注被审计单位的会计政策是否同母公司一致，是否同集团一致，若不一致，需要在审计小结中提示集团审计小组。检查被审计单位位母、子公司司的会计政策策是否一致，在在编制合并报报表时是否对对子公司不一一致的会计政政策进行调整整。会计政策和会计计估计变更及及会计差错更更正事项检查被审计单位位会计政策和会计估计变变更、会计差差错更正事项项依据是否充充分，是否利利用会计政策策和会计估计计变更、会计计差错更正事事项调节经营营

51、成果。检查被审计单位位对会计政策和和会计估计变变更、会计差差错更正事项项采用的处理理方法是否正正确，追溯调调整或未来适适用的时点是是否准确恰当当。检查被审计单位位财务报表附附注、财务决决算专项说明明等对会计政政策和会计估估计变更、会会计差错更正正事项的披露露是否充分、完完整、准确。合并范围变化检查被审计单位位合并范围、各各级次总户数数、户数变动动类型是否与与集团公司户户数备案批复复一致。检查被审计单位位合并财务报报表合并范围围内的单位是是否符合“控控制”的原则则，是否存在在实际控制权。如如被审计单位位将无实质控控制权的单位位纳入合并财财务报表或未未将拥有实际际控制权的单单位纳入合并并财务报表，

52、各各中级机构应应及时相集团团公司报告相相关事项并提提供相关依据据，在集团公公司对相关事事项进行确认认后，调整合合并财务报表表的合并范围围。检查被审计单位位合并范围增增加时对企业业合并的分类类是否正确，对对期初数的处处理是否正确确，对期初至至合并日或购购买日之间的的损益及现金金流量处理是是否正确。检查被审计单位位合并范围减减少时对期初初数的处理是是否正确，对对期初至减少少日的损益及及现金流量处处理是否正确确，对以前年年度编制合并并报表抵消股股权投资时权权益法调整的的处理是否正正确。检查被审计单位位因处置部分分子企业股权权或子企业增增资等事项，丧失对对子企业的控控制权时，个个别报表和合合并报表的处

53、处理是否正确确。合并财务报表编编制检查被审计单位位编制合并财财务报表的方方法是否符合合企业会计准准则的要求。检查被审计单位位编制合并财财务报表是对对内部事项的的抵消内容是是否完整、金金额是否充分分。权益性交易事项项检查被审计单位位购买少数股股东股权的处处理是否正确确。检查被审计单位位因处置部分分子企业股权权或子企业增增资等事项，但但未丧失对子子企业的控制制权时，个别别报表和合并并报表的处理理是否正确。检查被审计单位位与集团公司司同一控制下下企业的债务务重组、捐赠赠等事项的处处理是否正确确。长期股权投资检查被审计单位位对长期股权权投资的核算算方法是否正正确。检查被审计单位位因处置股权权、增资等导

54、导致对被投资资单位的股权权投资的核算算方法转换的的处理是否正正确。检查被审计单位位权益法核算算的长期股权权投资在计算算当期投资收收益时，是否否对与投资单单位之间的内内部未实现损损益进行调整整。金融资产检查被审计单位位金融资产的的分类是否恰恰当，是否符符合被审计单单位自身的业业务特点和风风险管理要求求。检查被审计单位位以公允价值值计量的金融融资产和金融融负债的公允允价值计量方方法是否恰当当，计量公允允价值所采用用的特定的估估值模型是否否合理。检查被审计单位位前后各期金金融资产和金金融负债公允允价值计量方方法前后各期期是否一致。收入确认和成本本费用计量检查收入确认的的真实性和准准确性审计，关注通过

55、关联交易非关联方化、循环交易等方式虚增收入规模等。关注收入异常波波动情况及偶偶发的、交易易价格明显偏偏离市场价格格、或商业理理由明显不合合理的交易；关注异常或或偏离预期的的趋势或关系系。检查被审计单位位收入确认政政策是否符合合企业会计准准则的要求。检查被审计单位位实际采用的的收入确认的的条件是否与与其会计政策策一致。检查被审计单位位前后各期收收入确认采用用的条件是否否发生不合理理变化，提前前或推迟确认认收入。检查被审计单位位营业成本和和期间费用的的划分是否准准确。检查被审计单位位营业成本的的构成是否完完整，营业成本中中间接费用的的分摊标准是是否恰当、前前后各期分摊摊方法是否一一致。检查被审计单

56、位位营业成本的的结转方法是是否恰当、是是否存在通过过调整营业成成本的结转方方法调节利润润。减值准备应考虑国家宏观观经济政策和和行业发展情情况对资产期期末计价的影影响，对资产产减值准备计计提的充分性性和适当性予予以充分关注注。应分别对应收账账款按单项计计提和按信用用风险特征组组合计提的坏坏账准备进行行分析。复核存货项目的的可变现净值值等计价基础础是否适当。关注被审计单位位与可供出售售金融资产相相关的认定标标准是否具体体明晰并得以以执行。复核商誉等长期期资产的减值值测试时，要要对过于激进进的假设基础础、指标和参参数等保持职职业怀疑。应收款管理检查被审计单位位的应收款是否真真实，是否存存在虚假交易易

57、。关注被审计单位位应收款增长长的原因，结结合应收款关关注被审计单单位的经营现金流量量情况，针对对相关问题以管理建议书书或其他方式向向被审计单位位提出改善建议议。往来款项检查被审计单位位往来款项核核算内容是否否恰当。检查被审计单位位往来款项中中是否存在费费用性支出挂挂账。检查被审计单位位往来款项账账龄划分是否否存在符合逻逻辑，前后各各期对账龄划划分的方法及及标准是否一一致。检查被审计单位位长期挂账的的往来款项的的原因，关注注重大的长期期挂账往来款款是否存在涉涉诉风险。检查被审计单位位计提应收款款项坏账准备备的会计政策策及会计估计计是否恰当，实实际执行的坏坏账政策是否否与其对外披露会计计政策一致。

58、检查被审计单位位应收款项的的可收回性，判判断坏账准备备计提是否充充分，是否存存在重大的坏坏账损失风险险。检查被审计单位位应收款项的的收款期是否否合理，是否否存在为周期期较长的项目目垫资的情况况，关注为处处于市场调控控或重大经济济波动市场的的客户重大垫垫资款项的可可收回性，关关注以外币结结算项目的汇汇率波动风险险。检查被审计单位位冲销长期挂挂账的应付款款项证据是否否充分。存货检查被审计单位位存货成本的的归集、分配配方法是否与与企业实际生生产工艺流程程相匹配，生生产成本构成成项目中是否否包含与生产产不相关的期期间费用。检查被审计单位位重要存货是是否存在、是是否与账面数数量一致。检查被审计单位位存货

59、中是否否包含了库龄龄较长、残次次品或已被市市场淘汰等存存在减值迹象象的存货，如如存货存在减减值迹象，是是否对存货进进行减值测试试，检查被审审计单位减值值准备计提是是否充分。关注被审计单位位存货的异常常增长或波动动，是否存在在为调节利润润或其他原因因遗留的重大大潜亏。在建工程检查被审计单位位在建工程核核算内容是否否恰当，是否否存在将费用用性支出资本本化，尤其关关注新建房产产项目是否将将土地使用权权等能够单独独计量的支出出混同在建工工程核算。检查被审计单位位在建工程利利息支出资本本化时点是否否恰当，利息息支出资本化化金额是否准准确。检查被审计单位位在建工程实实际建设周期期是否与项目目规划一致，是是

60、否存在非正正常原因导致致工程停滞，关关注该类在建建工程是否存存在减值的风风险。检查被审计单位位在建工程是是否及时结转转固定资产，是是否通过提前前或推迟结转转固定资产调调节利润。固定资产检查被审计单位位固定资产折折旧计提比例例、折旧年限限是否发生变变化，变更依依据是否充分分。检查被审计单位位固定资产实实际使用情况况，结合被审审计单位产能能、销售及面面临的市场环环境等事项，关关注被审计单单位固定资产产是否存在产产能过剩，是是否存在长期期闲置固定资资产，关注存存在减值迹象象的固定资产产是否足额计计提减值准备备。研发支出检查被审计单位位研发支出费费用化和资本本化阶段划分分时点是否恰恰当。检查被审计单位