财务会计分录大全

1、文档编码 : CL10S6B5S6C10 HX7F8Z8D9J8 ZI6U7Z8K3M9企业财务会计主要经济业务类型其次章 货币资产 一库存现金的核算 1收入库存现金时：借：库存现金 贷：对应科目 2支付库存现金时：借：对应科目 贷：库存现金 二银行存款的核算 1收到银行存款时：借：银行存款 贷：对应科目 2支付银行存款时：借：对应科目 贷：银行存款 三其他货币资金的核算 1将款项交存银行,依据有关凭证：借：其他货币资金X X X 贷：银行存款 2办理有关业务时：借：材料选购（选购材料物资时）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金X X X 借：治理费用（购买办公用品）贷：其他货币资金

2、信用卡存款 借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）贷：其他货币资金存出投资款 3余外款退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金 四库存现金长短款的业务处理 库存现金长款时：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 查明缘由后处理：（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金 借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷：其他应对款（2）属于无法查明缘由的库存现金：借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷：营业外收入 库存现金短款时 借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷：库存现金 查明缘由后处理：（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款 贷：待处理财产损

3、溢待处理流淌资产损溢（2）属于由单位承担的或无法查明缘由的库存现金：借：治理费用 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢第三章 应收及预付款项 一应收账款的核算 1发生应收账款时：销售商品、材料或供应劳务发生应收款项时：借：应收账款（贷方合计数）贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）银行存款库存现金（代垫运杂费）应收票据到期无法收回时：借：应收账款（票据金额）贷：应收票据（票据金额）2收回应收账款时：收到款项存入银行：借：银行存款（实际收到金额）贷：应收账款（实际收到金额）收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：借：应收票据（票据金额）贷：应收账款（票据金额）二 接受总价法运算库存现金折扣

4、的核算 1销售实现时：借：应收账款（贷方合计数）贷：主营业务收入（总价收入额）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款库存现金（代垫运杂费额）2折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额；借：银行存款（实际收到金额）财务费用（折扣额收入 折扣率）贷：应收账款（账面价值）3超过折扣期后收回货款时：全额收回货款；借：银行存款（实际收到金额账面价值）贷：应收账款（账面价值）三按应收账款余额的百分比计提坏账预备的核算；运算公式：期末应收账款余额 计提比例 当期应提取的坏账预备当期按应收款项运算应提坏账预备金额 “ 坏账预备” 账户贷方（或借方）余额 1发生坏账时：借：坏账预备

5、（坏账缺失额）贷：应收账款（坏账缺失额）2已确认的坏账又收回时：借：应收账款（收回金额）贷：坏账预备（收回金额）借：银行存款（收回金额）贷：应收账款（收回金额）3期末计提时：（1）运算出当期应提取的坏账预备为正数时：提取坏账；借：资产减值缺失计提坏账预备（当期应提取的坏账预备）贷：坏账预备（当期应提取的坏账预备）（2）运算出当期应提取的坏账预备为负数时：冲销多提坏账；借：坏账预备（当期应冲销的坏账预备）贷：资产减值缺失计提坏账预备（当期应冲销的坏账预备）（3）运算出当期应提取的坏账预备为零时：不必做账务处理；四应收票据的核算：1取得票据是：（1）销售商品取得：借：应收票据（票面金额）银行存款应

6、收账款（差额）贷：主营业务收入（不含税销售额）应交税费应交增值税（销项税额）（2）抵付应收账款取得：借：应收票据（票面金额）贷：应收账款（票面金额）2持票期间：（1）持票到期：不作账务处理（2）背书转让、办理选购时：借：材料选购（选购成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据（票据金额）银行存款应对账款（差额）（3）办理贴现时：到期值票据面值 （ 1+ 票面利率 360 票据期限）贴现利息到期值 贴现利率360 贴现天数 12 贴现月数 贴现利息到期值 贴现利率贴库存现金额到期值贴现利息 借：银行存款（贴库存现金额）（财务费用）贷：应收票据（票据面值）3票据到期时：（1）承兑人如约付款：

7、持票到期：不带息票据 借：银行存款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）带息票据 借：银行存款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）财务费用（利息） （持有期间未计提利息）或 借：银行存款 贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）或 借：银行存款 贷：应收票据（票据账面价值）财务费用（未计提的利息） （持有期间计提一部分利息）（2）承兑人无力承付： （商业承兑汇票）持票到期的票据 不带息票据 借：应收账款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）带息票据 借：应收账款（到期值）贷：应收票据（票据金额）财务费用（差额）背书转让的票据 借：应收账款（到期值）贷：银行存款（到期值）（无款支付时计入应

8、对账款）办理贴现的票据：借：应收账款（到期值）贷：银行存款（到期值）（无款支付时计入短期借款）五预付账款的核算 1预付货款时：借：预付账款（预付金额）贷：银行存款（预付金额）2,选购物资时：借：材料选购原材料库存商品（选购成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（借方合计金额）补付货款时：借：预付账款（补付金额）贷：银行存款（补付金额）六其他应收款的核算 1备用金的核算（1）一次性备用金：领取时作为暂借款：借：其他应收款 贷：库存现金银行存款 报销时多退少补：多退时：借：库存现金（退回余外款）治理费用（实报金额）贷：其他应收款（预借额）少补时：借：治理费用（实报金额）贷：其他应收款（预

9、借额）库存现金（补付不足额）（2）定额备用金：领取时处理方法与一次性备用金相同；报销时实报实销：借：治理费用（实报金额）贷：库存现金（实报金额）2其他应收款的核算：（1）发生其他应收款时：借：其他应收款 贷：对应科目（2）收回其他应收款时：借：对应科目 贷：其他应收款第四章 存货一材料收发按实际成本计价的核算 1企业外购材料核算 材料与账单同时到达 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际收付的款项）（尚未支付的款项）应对账款 应对票据（签发的商业汇票额）材料未到而账单已到 收到发票账单时：借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）（实际收付的款项）贷：银行存款 应对账款

10、（尚未支付的款项）应对票据（签发的商业汇票额）材料运抵企业验收入库后时：借：原材料 贷：在途物资 材料已验收入库,但账单尚未到达；月末暂估入账时：借：原材料（暂估价）贷：应对账款暂估应对账款（暂估价）下月初红字冲销时：暂估价 借：原材料 贷：应对账款暂估应对账款 暂估价 选购过程中短缺和损耗的核算；发生短缺和损耗时：借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额转出）查明缘由后：借：应收账款（款已付）应对账款（款未付）其他应收款（运输单位责任）营业外支出（非正常缺失）治理费用（无法收回的其他损耗）贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 2自制材料收入 借：原材料

11、 贷：生产成本 3材料发出的核算 借：生产成本（生产部门领用用于产品生产）制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）治理费用（企业治理部门领用的）销售费用（产品销售过程中领用的）应对职工薪酬（医务福利部门领用的）在建工程（工程施工领用的）长期股权投资（对外投资领用的）营业外支出（对外捐赠领用的）贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）二材料收发按方案成本计价的核算 材料收入的核算 1 外购材料收入 材料与账单同时到达；借：材料选购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际支付的款项）应对账款（尚未支付的款项）应对票据（签发的商业汇票额）同时：借：原材料（方案成本）贷

12、：材料选购（方案成本）期末结转成本差异时：借：材料成本差异（超支额）贷：材料选购（超支额）或：借：材料选购（节约额）（节约额）贷：材料成本差异 材料已验收入库,但账单尚未到达；月末暂估入账 借：原材料（方案成本）贷：应对账款暂估应对账款（方案成本）下月初红字冲销时：借：原材料方案成本方案成本贷：应对账款暂估应对账款2自制材料收入 借：原材料（方案成本）材料成本差异（超支额）贷：生产成本（实际成本）材料成本差异（节约额）三库存商品的核算 取得收入的核算（1）产品生产完工验收入库时：借：库存商品 贷：生产成本（2）销售退回时：借：库存商品 贷：主营业务成本（3）外购商品入库时：借：库存商品 应交税

13、费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 发出核算：（1）销售商品产品发出时：借：主营业务成本 贷：库存商品（2）分期收款销售发出时：借：分期收款发出商品 贷：库存商品（）托付代销商品发出时：借：托付代销商品 贷：库存商品（）产品返回车间修理时：借：生产成本 贷：库存商品 四托付加工物资的核算 发出材料托付加工时：借：托付加工物资 贷：原材料 材料成本差异（材料按方案成本计价时结转）支付加工费、运杂费时：借：托付加工物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 加工完成收回存货入库时：借：原材料包装物低值易耗品 贷：托付加工物资 有废料、余料退回时：借：原材料 贷：托付加工物资 五 低值易耗品

14、的核算 一次摊销法：（1）领用时按领用部门：借：制造费用治理费用等 贷：低值易耗品（2）报废时按其残余价值：借：原材料废料 贷：制造费用治理费用等 五五摊销法：（1）领用时：借：低值易耗品在用低值易耗品 贷：低值易耗品在库低值易耗品 借：制造费用治理费用销售费用等 贷：低值易耗品低值易耗品摊销（2）报废时：借：制造费用治理费用销售费用等 贷：低值易耗品低值易耗品摊销（3）回收残料 借：原材料 贷：制造费用治理费用销售费用等（4）转销报废低值易耗品 借：低值易耗品低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用低值易耗品 六包装物的核算 1包装物发出的核算 借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（伴同产品出

15、售但不单独计价、出借）其他业务成本（伴同产品出售而单独计价、出租）贷：包装物 2包装物发出取得相关收入的处理（1）伴同产品出售而单独计价包装物的价款收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）出租、出借包装物的押金收入 借：银行存款 贷：其他应对款（）出租、出借包装物到期未退回而没收押金 借：其他应对款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（）包装物报废时的残料收入,冲减相关成本费用；借：原材料 贷：销售费用 其他业务成本等 七存货清查的核算（一）存货盘盈的核算 存货盘盈时：借：原材料等 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 批准后按规定冲减治理费用时

16、：借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷：治理费用（二）存货盘亏或毁损的核算 存货盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷：原材料等 材料成本差异（按方案成本计价时）批准后按不同缘由进行处理：借：其他应收款（由过失人或保险公司赔偿）原材料废料（残料作价入库）营业外支出（非正常缺失）治理费用（其他无法查明的缘由）贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 应交税费应交增值税（进项税额转出）第五章 固定资产 一固定资产的核算 1固定资产增加的核算 借：固定资产 贷：银行存款（购入）在建工程（购入需要安装的或改扩建的）实收资本（接受投资）资本公积（接收捐赠）待处理财产损溢（盘盈）（二）固定

17、资产削减的核算 投资转出 借：长期股权投资 累计折旧（已提的折旧额）固定资产减值预备 贷：固定资产 银行存款（支付有关的税费） 盘亏 借：待处理财产损溢累计折旧 固定资产减值预备 贷：固定资产（三）固定资产清理的核算 因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 支付相关的税费及清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税（销售不动产） 取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿 借：银行存款（出售收入）原材料（残料）其他应收款（保险公司赔偿款）贷：固定资产清理 4结转损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理 或：借：固定资产清理 贷：营业外收

18、入（四）固定资产折旧的核算 借：治理费用（治理部门使用）制造费用（车间使用）销售费用（销售部门使用）其他业务成本（用于出租）在建工程（用于某一工程）贷：累计折旧 二在建工程的核算（一）发包工程 支付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 工程完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程（二）自营工程 购入工程用材料 借：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资、原材料、支付工人工资等 借：在建工程 贷：工程物资 原材料（领用本企业的原材料）应交税费应交增值税（进项税额转出）应对职工薪酬 生产成本帮忙生产成本 工程完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程第六章 无形资产及长期望摊费用 一无形资产的核算 购入 借：无形资产 贷：银行存款 2.自行开发无形资产（1）不中意资本化条件的 借：研发支出费用化支出 贷