财务会计与财务综合管理知识研究报告分析

1、PAGE PAGE 66会计学综合实习习（参考答案）胡北忠 编著著贵州财经学院会会计学院 组编第一实习模块 财务管理理模拟实习模模块实习项目1 公司设立立财务可行性性分析实习第三部分 实实习报告万丰市宏伟有限限公司可行性研究报告告 委托单位位： 受托单位位： 申报日期： 年 月月 日第一章 项目总总论一、项目背景1项目名称：万丰市宏伟有有限公司可行行性研究报告告2项目委托方方：万丰市国有控股公司3项目承担方方：（实习小小组名称）4项目委托时时间： 年 月 日5项目完成时时间： 年 月 日6项目管理：（实习小组组长长姓名、职称称、学历、专专业）7项目组成员员 （实习小组成成员姓名、职职称、学历、

2、专专业和实习任任务以及工作作职责）8项目拟建地地区、地点：万丰市花溪大大道68号二、可行性研究究结论1项目政策市市场环境可行行性研究结论论可行。2项目工程技技术方案可行行性研究结论论可行。3项目财务和和经济评论可可行性研究结结论可行。4项目综合评评价结论可行。第二章 项目背背景和发展概概况一、项目提出的的背景略。二、项目发展概概况略。三、投资的必要要性略。第三章 市场分分析与建设规规模一、市场调查（一）拟建项目目产出物用途途调查万丰市宏伟有限限公司设立后后，主要以生生产和销售适适合西南地区区山区使用的的农用机械甲甲、乙两种产产品。该类农农用机械产品品正处于成长长期，目前国国内市场尚无无可替代产

3、品品。该类农用用机械产品预预期产品生产产生命期为20年。（二）产品现有有生产能力调调查略。（三）产品产量量及销售量调调查略。（四）产品价格格调查略。二、市场预测万丰市宏伟有限限公司设立后后，生产和销销售的农用机械甲甲、乙两种产产品，主要适合西西南地区山区区使用。根据据市场测算，甲、乙两种产品目前市场年需求量分别为80 000件和100 000件，预计每年将按10%的速度增长；10年后，市场将处于饱和状态，需求量预计每年将按10%的速度递减。三、价格预测万丰市宏伟有限限公司设立后后，结合同类类产品目前的的价格水平、国国内市场的价价格变化趋势势、国家的物物价政策、全全社会对产品品的供需情况况等因素

4、，预预期生产和销售售的农用机械械甲、乙产品品的销售价格分别别为500元元/件、3550元/件。四、市场推销战战略略。五、产品方案和和建设规模 万丰市宏伟有限限公司设立后后，生产和销销售的农用机机械甲、乙两两种产品，预预计设计年生生产能力分别别为50 000件和80 000件。预计项项目建设周期期为2年。建设完工投投产后，第11年按设计生生产能力的660%组织生生产，第26年每年递增110%，第710年按设计生产能量组织生产，110年以后按按每年递减110% 组织织生产。 六、产品销售收收入预测根据确定的产品品方案和建设设规模及预测测的产品价格格，估算万丰丰市宏伟有限限公司建设完完成投产后每年的

5、产品销售收收入，见下表。 产品品销售收入估估算表 单单位：万元产品计算期年序12345678910生产负荷60%66%73%80%88%97%97%97%97%97%甲产品设计生产能力（件）50 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 000销售数量（件）30 00033 00036 30039 93043 92348 31550 000 50 000 50 000 50 000 销售价格（元/件）500500500500500500500500500500销售收入（万元元）1 500 1 650 1 815 1 997 2

6、196 2 416 2 500 2 500 2 500 2 500 乙产品设计生产能力（件）80 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 000销售数量（件）48 00052 80058 08063 88870 27777 30580 00080 00080 00080 000销售价格（元/件）350350350350350350350350350350销售收入（万元元）1 680 1 848 2 033 2 236 2 460 2 706 2 800 2 800 2 800 2 800 产品销售收入合合计（万元）3 180

7、3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 第四章 建设条条件与厂址选选择一、资源和原材材料略。二、建设地区的的选择万丰市宏伟有限限公司的厂址准备设设立在万丰市花溪大道668号，是利利用发起设立立方万丰市国有控股公公司的旧厂址址。该地具备可行行性所要求的各项项条件。 第五章 工厂技技术方案一、项目组成万丰市宏伟有限限公司的投资项目组成成包括：1土地5000亩（约333.33公顷顷）2基础设施（1）厂区道路路5 000平方方米。（2）停车场33 000平方方米。（3）供水管网网及设施1项项。（4）排水管网网及设施1项项。（5）电力设

8、施施及配套工程程1项。（6）厂区环境境绿化工程110 000平方方米。（7）消防配套套工程1项。3厂房（1）第一生产产车间（煅铸铸车间）建筑筑面积1 000平方方米。（2）第二生产产车间（车、钳钳、铣、刨、磨磨车间）建筑筑面积5 000平方方米。（3）第三生产产车间（组装装车间）建筑筑面积2 000平方方米。（4）原料仓库库建筑面积11 000平方方米。（5）成品仓库库建筑面积11 000平方方米。4行政、科研研和后勤用房房（1）行政办公公楼建筑面积积3 000平方方米。（2）科研楼建建筑面积1 000平方方米。（3）后勤服务务楼建筑面积积2 000平方方米。5机器设备 （1）第一生产产车间：

9、煅铸铸炉4台。（2）第二生产产车间：车床10台、钳钳床10台、铣铣床10台、刨刨床10台、磨磨床10台。（3）第三生产产车间：装配配生产线2条条。（4）科研专用用设备5台。6行政办公设设备（1）办公家具具200套。（2）锅炉2台台。（3）电脑500台。7交通运输工工具（1）远马500座大客车22辆。（2）小轿车44辆。（3）货运车110辆。三、生产技术方方案万丰市宏伟有限限公司是生产产农用机械的的股份有限公公司,主要生生产甲、乙两两种农用机械械设备。其生生产工艺过程程是：通过煅煅铸、车、钳钳、铣、刨、磨磨和组装等过过程生产出甲甲、乙产品。其其工艺流程如如下图所示：成品仓库原料仓库成品仓库原料仓

10、库生产车间煅铸、车、钳、铣、刨、磨和组装 万丰市宏伟有有限公司工艺艺流程图万丰市宏伟有限限公司生产甲甲、乙两种农农用机械设备备，其生产技术术和环境要求求是可行的（论述过程略略）。第六章 环境境保护与劳动动安全略。第七章 企业业组织和劳动动定员略。第八章 项目目实施进度安安排万丰市宏伟有限限公司工厂建建设期分两年完成：第1年（ 年）：完成土地征征用，基础设施、厂厂房和办公楼楼等建设。第2年（ 年）：完成机机器设备、办办公设备的购购进和安装以以及交通运输输工具的购进进。第九章 投资资估算与资金金筹措一、投资估算依依据1项目投资估估算依据设计计方案及有关关说明，主要要工程量按方方案图估算。2贵州省建

11、设设厅颁布的贵州省建筑工工程费定额。3贵州省建设设厅颁布的贵州省安装工工程费定额。4工程其他费费用按现行有有关规定估计计。5工程基本预预备费按一、二二类费用的8%考虑。6工程造价指指标参照万丰市类似工程的造价指标。7按万丰市 年 季度同类设备备的市场价格调整整后计算。二、固定资产投投资总额估算算（一）基础设施施投资估算 基础设施投投资估算汇总总表 金额单位：万元项 目数量单位造价金额土地500亩（约约33.333公顷）20 000元元/亩1 000基础设施厂区道路5 000平方方米80元/平方米米40停车场3 000平方方米80元/平方米米24供水管网及设施施1项400 0000元/项40排水

12、管网及设施施1项400 0000元/项40电力设施及配套套工程1项200 0000元/项20厂区环境绿化工工程10 000平平方米60元/平方米米60消防配套工程1项80 000元元/项8合 计1 232 （二）房屋屋建筑投资估估算 房屋建筑筑投资估算汇汇总表 金金额单位：万万元项 目数量（平方米）单位造价（元/平方米）金额厂房第一生产车间1 00080080第二生产车间5 000800400第三生产车间2 000800160原料仓库1 00080080成品仓库1 00080080行政、科研和后后勤用房行政办公楼3 000800240科研楼1 00080080后勤服务楼2 000800160合

13、 计1 280（三）设备投资资投资估算 设备投资估估算汇总表 金额单位：万万元项 目数量单位造价金额机器设备第一生产车间煅铸炉4台600 0000元/台240第二生产车间车床10台100 0000元/台100钳床10台40 000元元/台40铣床10台60 000元元/台60刨床10台80 000元元/台80磨床10台50 000元元/台50第三生产车间装配生产线2条250 0000元/套50科研专用设备5台50 000元元/台25行政办公设备办公家具200套2 500元/套50锅炉2台20 000元元/台4电脑50台3 000元/台15交通运输工具远马50座大客客车2辆250 0000元/辆

14、50小轿车4辆150 0000元/辆60货运车10辆50 000元元/辆50合 计874 根据以上表格格，基础设施施投资1 232万元；房屋建筑投投资1 280万元，预预计在建设期期第1年初投资；设备投资8774万元，预预计在建设期期第2年初投资。预计计万丰市宏伟有有限公司固定定资产投资总总额为3 386万元。三、流动资金估估算流动资金的估算算采用扩大指指标估算法，参照同类生生产企业流动动资金占固定定资产投资的的比例（30%）估估算流动资金金。流动资金垫支总总额=固定资资产投资总额额30% =1 016（万元元）四、资金筹措万丰市宏伟有限限公司项目筹筹资方案：1发起人投资资注入资金公司预计注册

15、资资本3 000万元元，等额股份份3 000万股股。其中，发起人万丰市国有控股公公司占60%，以旧厂区区土地使用权权500亩（约约33.333公顷）估价价2万元/亩亩折价入股，不不足部分以现现金注入；发发起人李斌、王王维各占200%的股份，全部部以现金投入入。预期公司司第1年的股利为100%，股利增增长率为5%。2项目总投资资不足的资金向万丰市商业银行申申请贷款贷款额度 1 402万元，年年利息率8%，贷款在经经营期内分10年等等额还本付息息。公司适用用的所得税税率为25%。公司资金成本率率=15%3 0004 402+66%1 4024 402=112%其中：投入资金金资金成本率率=3 00

16、010%3 000+55%=15% 贷款款资金成本率=8%（1-255%）=6%第十章 财务与敏感感性分析一、销售收入和和经营成本估估算（一）销售收入入估算根据第三章中预预测的产品价价格及设计生生产能力，逐逐年计算产品品销售收入。当有多种产产品时，可分分别计算多种种产品的年销销售收入并汇汇总计算年总总销售收入。产品销售收收入估算表见见下表。 产品销售收收入估算表 单位位：万元产品项目经营期12345678910生产负荷60%66%73%80%88%97%97%97%97%97%甲产品设计生产能力（件）50 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00

17、050 00050 000销售数量（件）30 00033 00036 30039 93043 92348 31550 000 50 000 50 000 50 000 销售价格（元/件）500500500500500500500500500500销售收入1 500 1 650 1 815 1 997 2 196 2 416 2 500 2 500 2 500 2 500 乙产品设计生产能力（件）80 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 000销售数量（件）48 00052 80058 08063 88870 27777 3

18、0580 00080 00080 00080 000销售价格（元/件）350350350350350350350350350350销售收入1 680 1 848 2 033 2 236 2 460 2 706 2 800 2 800 2 800 2 800 产品销售收入合合计3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 （二）经营成本本估算 经营成本本估算表 单位：万元项目经营期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 付现生产成本1 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561 2 650 2 6

19、50 2 650 2 650 其中：直接材料料795 875 962 1 058 1164 1 280 1 325 1 325 1 325 1 325 直直接人工477 525 577 635 698 768 795 795 795 795 制制造费用318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 固定资产折旧费费153153153153153153153153153153营业税金及附加加41 45 49 54 59 65 68 68 68 68 销售费用191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 管理费用318 350 38

20、5 423 466 512 530 530 530 530 财务费用112 101 90 79 67 56 45 34 22 11 成本合计2 4052 6092 8323 0803 3523 6543 7643 7533 7413 730变动成本2 1402 3552 5892 8483 1323 4453 5663 5663 5663 566固定成本265254243232220209198187175164经营成本估算说说明：（1）付现生产产成本根据市市场价格和同同行业经营情情况,按产品销售售收入的500%估算。其中：直接材材料：按产品品销售收入的的25%估算算。 直直接人工：按按产品销

21、售收收入的15%估算。 制制造费用：按按产品销售收收入的10%估算。（2）固定资产产折旧率：基基础设施、建建筑物为4，设备为6%。（3）营业税金金及附加：按“（产品销售售收入-直接接材料成本）17%10%”估算。（4）销售费用用：根据同行业业情况，按产品销售售收入的6估算。（5）管理费用用：根据同行业业情况，按产品销售售收入的100估算。（6）财务费用用：按投资贷款额和和贷款利率估估算。（7）固定资产产折旧费、财财务费用为固固定成本，其其余费用为变变动成本。二、经营利润估估算 经营利润估估算表 单位位：万元项 目经 营 期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 产品销售收入3 180 3 4

22、98 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 减：付现生产成成本1 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561 2 650 2 650 2 650 2 650 固定资资产折旧费153153153153153153153153153153 营业税税金及附加41 45 49 54 59 65 68 68 68 68 销售费费用191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 管理费费用318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 财务费费用112 101

23、90 79 67 56 45 34 22 11 营业利润7758891 0161 1531 3041 4671 5361 5471 5591 570减：所得税194 222 254 288 326 367 384 387 390 393 净利润581 667 762 865 978 1 100 1 152 1 160 1 169 1 177 经营利润估算说说明：所得税税根据中华华人民共和国国企业所得税税法的规定，按营业利润润的25%估估算。三、现金流量估估算 现现金流量估算算表 单位：万元项目建设期经营期0123456789101112一、现金流入量量1.产品销售收收入3 180 3 498

24、3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 2.其他3.现金流入量量小计3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 二、现金流出量量项目总投资2 5128741 0161.付现生产成成本1 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561 2 650 2 650 2 650 2 650 2.销售费用191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 3.管理费用318 350 385 423 466 512 530 530

25、 530 530 4.财务费用112 101 90 79 67 56 45 34 22 11 5.营业税金及及附加41 45 49 54 59 65 68 68 68 68 6.所得税194 222 254 288 326 367 384 387 390 393 7.现金流出量量小计2 5128741 0162 446 2 677 2 933 3 215 3 525 3 868 3 995 3 987 3 978 3 970 三、现金净流量量1.本期现金净净流量-2 512-874-1 016734 821 915 1 018 1 131 1 253 1 305 1 313 1 322 1 3

26、30 2.累计现金净净流量-2 512-3 386-4 402-3 668-2 847-1 932-9142171 4702 7754 0885 4106 740四、净现值1.现值系数（折折现率12 %）10.8930.7970.7120.6360.5670.5070.4520.4040.3610.3220.2870.2572.净现值-2 512 -781 -810 523 522 519 516 511 506 471 423 379 342 3.累计净现值值-2 512-3 293-4 103-3 580-3 058-2 539-2 023-1 512-1 006-535-11226761

27、1现金流量估算说说明：折现率率按资金成本本计算。四、财务评价（一）财务评价价指标分析1投资利润率率项目预期经营期期年平均投资资利润率=年平均净利利润/投资总总额100%= 9 6111104 402100%=22%2投资回收期期（1）根据现金金流量估算表表中的累计现金净净流量可知，该项目目包括建设期期在内的静态投资回收收期为 6.8年。包括建设期在内内的静态投资回收收期=累计现金净净流量0的年数+|累计现金金净流量|/下一年的现金净流量量=6+9141 131=6.8（年）（2）根据现金金流量估算表表中的累计净现值值可知，该项目目包括建设期期在内的动态态投资回收期期为9.8年。包括建设期在内内

28、的动态投资资回收期=累累计净现值0的年数+|累计净现现值|/下一一年的净现值=10+1122379=10.3（年）3净现值根据现金流量估估算表中本期期现金净流量量可知，该项目目的净现值为6111万元。净现值=未来现现金净流量现现值原始投投资额现值=本期现金净净流量1/（1+折现率）期期数=本期现金净净流量折现系数=6114内含报酬率率根据现金流量估估算表中本期期现金净流量量可知，该项目目的内含报酬率为133%。由本期现金净净流量1/（1+折现率）期期数 =0，可知：内含报酬率=折折现率=133%财务指标评价：投资利润率率为22%，大于期望投资资报酬率155%；静态投资回收收期为 6.8年，小于

29、期望静态投资回收收期7年；动态投资回收收期为 10.3年，接近期望动动态投资回收收期10年；净现值611万元，大于0；内含报酬率为13%，大于资金成成本12%。各各项财务评价价指标均证明明该项目可行行。（二）不确定性性分析1.盈亏平衡点点分析（1）盈亏平衡衡点指标根据销售收入和和经营成本估估算（经营期期第1年）计算盈盈亏平衡点。盈亏平衡点=固固定成本/（收入-变动动成本）/收入 100%=265（33 180-2 140）3 180=810（万万元）（2）盈亏平衡衡图收入总成本 盈亏平平衡图（3）结论由上述计算得出出：当该项目建设设完成投产后后，正常经营营负荷达到15%（8035 3000）

30、时，实现盈盈亏平衡。2.敏感性分析析（1）投资利润润率敏感性分分析在总投资额、销销售变动下，对年平均投资利利润率进行敏敏感性分析。投投资利润率敏敏感性分析表表见下表。投资利润率敏感感性分析表 投资利润率敏感系数 基本方案22%销售增加10%24%+0.09销售减少10%20%-0.09总投资额增加110%20%-0.09总投资额减少110%24%+0.09销售增减10%：税前利润增减=10%营业杠杆系系数 =10%（33 180-22 140）（3 180-22 140-2665）=113%净利润增减=税税前利润增减减（1-255%） =13%（1-25%）=10% 销售增加110%，则：年平

31、均投资利润润率= 961.1（1+10%）4 402100%=24%销售减少10%，则：年平均投资利润润率= 961.1（1-10%）4 402100%=20%总投资额增加110%，则：年平均投资利润润率= 961.14 402（1+100%）100%=20%总投资额减少110%，则：年平均投资利润润率=961.114 402（1-100%）100%=24% 由敏感性分析结结果可以看出，经营年度投资利润率对对销售和投资资都具有敏感感性。（2）盈亏平衡衡点敏感性分分析在固定成本、变变动成本、销销售变动下，对盈亏平衡点点进行敏感性性分析。盈亏亏平衡点敏感感性分析表见见下表。盈亏平衡点敏感感性分析表

32、 盈亏平衡点敏感系数基本方案 810销售增加10% 683-0.16销售减少10%1 050+0.30固定成本增加110% 891+0.1固定成本减少110% 729-0.1变动成本增加110%1 020+0.26变动成本减少110% 672-0.17销售增加10%，则：盈亏平衡点=22653 180（1+100%）-2 140 3 180（1+100%）=683销售减少10%，则：盈亏平衡点=22653 180（1-100%）-2 140 3 180（1-100%） =1 050固定成本增加110%，则：盈亏平衡点=2265（1+100%）（3 180-2 140）3 180=891固定成本

33、减少110%，则：盈亏平衡点=2265（1-100%）（3 180-2 140）3 180=729变动成本增加110%，则：盈亏平衡点=22653 180-2 140（1+100%）3 180=1 020变动成本减少110%，则：盈亏平衡点=22653 180-22 140（1-100%）3 180=672（3）敏感性分分析评价由敏感性分析结结果可以看出，销售和和变动成本对对盈亏平衡点点都具有较强强的敏感性，固固定成本对盈盈亏平衡点也也具有一定的的敏感性。第十一章 可行性研究究结论与建议议无论在政策市场场环境、工程技术方方案方面，还还是财务与经济评价方面面，设立万丰丰市宏伟有限限公司均是可行的

34、。实习项目2 公司财务务报表分析实实习第三部分 实实习报告万丰市宏伟有限限公司2009年度财财务分析报告告一、企业基本情情况介绍万丰市宏伟有限限公司是以生生产和销售农农用机械为主主的股份有限限公司。公司总股本本9 803 800元（已已发行在外股股份9 803 800股），主主要生产和销销售甲、乙两两种农用机械械，设计年生生产能力分别别为50 0000件、880 0000件。20009年的资产总额为为17 9666 1022.24元，同同比下降1.29%；2009年年的营业收入为为18 0442 0000元，同比增增长2.511%；2009年年的净利润为11 948 350.443元，同比比增

35、长1 3388.777%。二、企业盈利能能力分析万丰市宏伟有限限公司利润表表部分数据见见下表：利润表部分数据据 单位：元元 项目2008年2009年增减变动金额增减变动百分比比（%）营业收入17 600 00018 042 000 442 0000 2.51营业利润564 40002 522 4467.2441 958 0067.244346.93净利润130 87001 948 3350.4331 817 4480.4331 388.7772009年，万万丰市宏伟有限公司的营业收入为为18 0442 0000元，同比增增长2.511%。当年该公司采取了了一系列降低低成本费用的的措施，尤其其是

36、期间费用用大幅度降低低，使营业利利润大幅度上上升。2009年年的营业利润为为2 5222 467.24元，同比增长长346.93%。在采取取增收节支措措施的同时，该公司加强企业内部管理，使营业外支出减少。2009年的净利润为1 948 350.43元，同比增长1 388.77%。万丰市宏伟有限限公司的盈利能力指标标见下表：盈利能力指标项目2008年2009年销售毛利率（%）36.3642.00销售利润率（%）1.1714.46销售净利率（%）0.7410.80总资产利润率（%）1.1314.43净资产收益率（%）1.319.23每股收益（元）0.010.20反映盈利能力的的指标越高越越好。盈利

37、能力的指指标越高，证明公司的盈利能能力越强。22009年，万万丰市宏伟有限公司盈利能力力的指标均高高于20088年，说明公公司20099年的盈利能能力有所增强。三、企业偿债能能力分析万丰市宏伟有限限公司的资产负债表表部分数据见见下表：资产负债表部分分数据 单单位：元项目2008年2009年增减变动金额增减变动百分比比（%）负债8 172 22006 891 3375.755-1 280 824.225-15.67所有者权益10 028 80011 074 726.4491 045 9926.49910.43资产18 201 00017 966 102.224-234 8997.76-1.292

38、009年万丰丰市宏伟有限公司的资产总额比20088年下降了1.29%，主要是由由减少负债引引起的。万丰市宏伟有限限公司偿债能能力指标见下下表：偿债能力指标项目2008年2009年流动比率1.171.20速动比率0.500.81现金比率0.550.38资产负债率（%）44.9038.36利息保障倍数1.7410.67偿债保障比率9.792.30流动比率国际上上公认标准为为2，速动比比率国际上公公认的标准为为1。宏伟公司的流动比比率与速动比比率均低于国国际公认标准准，说明其短短期偿债能力力较弱，债务务风险很高。2009年年的速动比率比2008年有有较大提高，说说明管理层已已经关注到短短期债务的风风

39、险。资产负负债率比较保保守的经验判判断一般为不不高于50%，国际上一一般认为600%比较好。该公司连续两年的资产负负债率处于较较合理的水平平。四、企业营运能能力分析万丰市宏伟有限限公司营运能能力指标见下下表：营运能力指标项目2008年2009年存货周转率5.494.78存货周转天数（天天）66（65.557）75应收账款周转率率5522.72应收账款周转天天数（天）7（6.55）15.85流动资产周转率率4.373.53固定资产周转率率1.291.57总资产周转率0.9712009年的总总资产周转率率比20088年有所提高高，主要是固固定资产周转转率提高引起起的。20009年的流动动资产周转率

40、率与20088年相比下降降了0.844（3.533-0.877）。流动资产周周转率的下降主要是是由存货周转率率下降引起的的。万丰市宏伟有限公司应加加强存货的管管理，提高存存货的利用效效率。五、企业现金流流量分析万丰市宏伟有限限公司现金流流量指标见下下表：现金流量指标 单位：元项目2008年2009年经营活动产生的的现金流量净净额834 50003 002 7750投资活动产生的的现金流量净净额70 900286 6500筹资活动产生的的现金流量净净额-505 4000-2 095 200现金及现金等价价物净增加额额400 00001 194 2200期末现金及现金金等价物余额额1 256 00

41、002 450 2200万丰市宏伟有限限公司连续两年的经营活活动现金净流流量为正数、投资活动现现金流量净额额为正数、筹筹资活动现金金流量为负数数，说明其经营活动产产生的净现金金流量较多，产产品适销对路路，产品销售售能力强，货货币回笼能力力较强，并有有剩余的现金金流量用于偿偿还债务。六、企业发展前前景分析12009年年万丰市宏伟有限公司取得得了良好的经经营业绩，销销售收入连续续两年增长，销销售商品提供供劳务收到的的现金超过了了销售收入的的增长，说明明产品适销对对路，销售能能力强，货币币回笼能力较较强。22009年年万丰市宏伟有限公司净利利润的增长速速度超过了销销售收入的增增长速度，说说明宏伟公司

42、司加强了内部部管理，成本本费用控制较较好。3万丰市宏伟伟有限公司的短期偿债能能力较弱，尽尽管20099年速动比率率较20088年有较大提提高，但流动动比率与速动动比率均低于于国际公认标标准，应引起起管理者的关关注。实习项目3 公司财务务预算编制实实习第三部分 实实习报告第一章 经经营预算销售预算 销售预算 2010年度 金额额单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品预计销售量（件件）5 0007 0007 0006 00025 000预计单位售价500500500500500预计销售收入2 500 00003 500 00003 500 00003 000 000012 5

43、00 000乙产品预计销售量（件件）6 0008 0008 0006 00028 000预计单位售价350350350350350预计销售收入2 100 00002 800 00002 800 00002 100 00009 800 0000预计销售收入合合计4 600 00006 300 00006 300 00005 100 000022 300 000预计现金收入上期末应收账款款1 180 00001 180 0000第一季度销售收收入（ ）1 840 00002 760 00004 600 0000第二季度销售收收入 （ ）2 520 00003 780 00006 300 0000第

44、三季度销售收收入（ ）2 520 00003 780 00006 300 0000第四季度销售收收入（ ）2 040 00002 040 0000现金收入合计3 020 00005 280 00006 300 00005 820 000020 420 000二、生产预算 生生产预算 22010年度 单单位：件项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品预计销售量5 0007 0007 0006 00025 000加：预计期末结结存量7501 0501 050900900合 计5 7508 0508 0506 90025 900减：预计期初结结存量7007501 0501 050700预

45、计产品生产量量5 0507 3007 0005 85025 200乙产品预计销售量6 0008 0008 0006 00028 000加：预计期末结结存量9001 2001 200900900合 计6 9009 2009 2006 90028 900减：预计期初结结存量8009001 2001 200800预计产品生产量量6 1008 3008 0005 70028 100三、直接材料预预算 直接材料预算 20110年度 金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品预计产品生产量量（件）505073007000585025200单位产品材料耗耗用标准A材料（吨）0.050.0

46、50.050.050.05B材料（吨）0.010.010.010.010.01乙产品预计产品生产量量（件）610083008000570028100单位产品材料耗耗用标准A材料（吨）0.040.040.040.040.04B材料（吨）0.020.020.020.020.02本期产品生产材材料需用总量量A材料（吨）496.5697670520.52384B材料（吨）172.5239230172.5814加：预计期末材材料存货量A材料（吨）49.6569.76752.0552.05B材料（吨）17.2523.92317.2517.25减：预计期初材材料存货量A材料（吨）82.849.6569.76

47、782.8B材料（吨）63.817.2523.92363.8预计材料采购量量A材料（吨）463.35717.05667.3505.552353.255B材料（吨）125.95245.65229.1166.75767.45材料计划单价A材料（元/吨吨）33003300330033003300B材料（元/吨吨）55005500550055005500预计材料采购总总金额22217800371734003462140025854400119867000预计现金流出量量期初应付账款250000250000第一季度采购款款( )111089001110890022217800第二季度采购款款( )185

48、867001858670037173400第三季度采购款款( )173107001731070034621400第四季度采购款款( )1292720012927200现金流出合计13608900296956003589740030237900109439880四、直接人工预预算直接人工预算 20100年度 金额单单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计甲产品预计产品生产量量（件）505073007000585025200单位产品工时标标准（定额）（工时）0.40.4预计工时小计（工工时）202029202800234010080乙产品预计产品生产量量（件）6100830080005

49、70028100单位产品工时标标准（定额）（工时）0.50.5预计工时小计（工工时）305041504000285014050预计工时合计（工工时）507070706800519024130计划人工成本率率（元/工时时）4545454545预计直接人工总总成本22815031815030600023355010858500预计现金流出量量22815031815030600023355010858500五、制造费用预预算制造费用预算 20110年度 单单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计间接材料102000102000102000102000408000间接人工105000105

50、000105000105000420000水电费1650016500165001650066000维修费用1800018000180001800072000折旧费25200025200025200025200010080000其他费用30000300003000030000120000合计52350052350052350052350020940000预计现金流出量量22050027150027150027150010350000预计制造费用小小时费用率=制造费用预预算总额/全年预计工工时合计=220940000241300=87六、单位产品成成本和期末产产品存货成本本预算单位产品成本和和期末

51、产品存存货成本预算算2010年度 金额单位：元项 目直接材料直接人工制造费用合计A材料B材料甲产品单位产品耗用标标准0.050.010.40.4标准定价及费用用率330055004587预计单位产品成成本220.0018.0034.80273期末存货数量（件件）900期末存货成本1980001620031320245520乙产品单位产品耗用标标准0.040.020.50.5标准定价及费用用率330055004587预计单位产品成成本242.0022.5043.50308.00期末存货数量（件件）900期末存货成本2178002025039150277200七、管理费用预预算管理费用预算 201

52、10年度 单位位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计管理用材料45000450004500045000180000管理人员工薪204000204000204000204000816000水电费2340023400234002340093600办公费用36000360003600036000144000折旧费75000750007500075000300000其他费用36000360003600036000144000合计41940041940041940041940016776000预计现金流出量量32190034440034440034440013551000八、销售费用预预算

53、 销售费用预预算 20110年度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计运输费用30000300003000030000120000销售人员工薪87000870008700087000348000水电费24002400240024009600办公费用300030003000300012000广告费60000600006000060000240000其他费用600060006000600024000合计188400188400188400188400753600预计现金流出量量188400188400188400188400753600九、增值税预算算增值税预算 2010年度度

54、单位位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售收入46000000630000006300000051000000223000000预计销项税782000107100001071000086700037910000材料采购成本直接材料成本22217800371734003462140025854400119867000间接材料成本102000102000102000102000408000管理用材料45000450004500045000180000材料采购成本合合计23687800386434003609140027324400125747000预计进项税4026936569

55、3861355446451521377000预计应交增值税税税额37930741406245744640248516533000预计销项税现金金收入第一季度销项税税（ ）312800469200782000第二季度销项税税（ ）42840064260010710000第三季度销项税税（ ）42840064260010710000第四季度销项税税（ ）346800346800现金收入合计3128008976001071000098940032708000预计进项税现金金流出第一季度进项税税（ ）201346201347402693第二季度进项税税（ ）328469328469656938第三季度

56、进项税税（ ）306777306777613554第四季度进项税税（ ）232258232258现金流出合计20134652981663524653903519054433预计应交增值税税现金流出期初余额370000370000第一季度应交增增值税（ ）30344675861379307第二季度应交增增值税（ ）33125082812414062第三季度应交增增值税（ ）36595791489457446第四季度应交增增值税（ ）321988321988现金流出合计67344640711144876941347719428033现金流出总计874792936927108401559525123

57、8482466十、销售税费预预算 销售税费预预算 20100年度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计应交增值税税税额37930741406245744640248516533000城市维护建设税税26552289843202128174115731教育费附加1137912422137231207549599预计应交销售税税费37931414064574440249165330预计应交销售税税费现金流出出期初余额307002307002第一季度应交销销售税费（ ）30345758637931第二季度应交销销售税费（ ）33125828141406第三季度应交销销售税费（

58、）36595914945744第四季度应交销销售税费（ ）3219932199现金流出合计337347407114487641348464282第二章 专专门预算一、设备购置预预算设备购置预算 20110年度 单单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计设备投资额20000050000250000预计现金流出量量10000012500025000250000二、股利支付预预算股利支付预算 20110年度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计股利支付额584505.13 584505.13 预计现金流出量量584505.13 584505.13 第三章 财务务预算一

59、、现金预算现金预算 20100年度 单位：元元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计期初现金余额24502000229051662290648835434422105748006加：现金流入销售现金流入30200000528000006300000058200000204200000销项增值税现金金流入3128008976001071000098940032708000其他现金流入现金流入合计33328000617760007371000068094000236908000减：现金流出材料采购支出13608900296956003589740030237900109439880进项增值

60、税支出出20134652981663524653903519054433上缴增值税支出出67344640711144876941347719428033直接人工支出22815031815030600023355010858500制造费用支出22050027150027150027150010350000管理费用支出32190034440034440034440013551000销售费用支出188400188400188400188400753600销售税费支出337347407114487641348464282所得税支出16500016500016500051977710147777购置设备