中华会计网校-每日一题

1、201103331 2007年年3月20日日，甲公司合合并乙企业，该该项合并属于于同一控制下下的企业合并并。合并中，甲甲公司发行本本公司普通股股1 0000万股（每股股面值1元，市市价为2.11元），作为为对价取得乙乙企业60%股权。合并并日，乙企业业的净资产账账面价值为33 200万万元，公允价价值为3 5500万元。假假定合并前双双方采用的会会计政策及会会计期间均相相同。不考虑虑其他因素，甲甲公司对乙企企业长期股权权投资的初始始投资成本为为（A）万元。A.1 9200B.22 100C.33 200D.3 500甲公司20110年4月11日与乙公司司原投资者AA签订协议，甲甲公司以存货货和

2、投资性房房地产换取AA持有的乙公公司股权，22010年77月1日为购购买日，乙公公司可辨认净净资产公允价价值为1 0000万元，甲甲公司取得770的份额额。甲公司投投出存货的公公允价值为5500万元，增增值税85万万元，账面成成本400万万元；投资性性房地产的公公允价值为2200万元，账账面价值为1150万元（其其中原值为1160万元，已已计提折旧110万元）。假假定甲公司、乙乙公司合并前前无关联方关关系。则甲公公司合并成本本为（C）万元。AA.85 B.7000C.7855 D.5885201103330 2008年年3月20日日，甲公司以以银行存款11 000万万元及一项土土地使用权取取得

3、其母公司司控制的乙公公司80%的的股权，并于于当日起能够够对乙公司实实施控制。合合并日，该土土地使用权的的账面价值为为3 2000万元，公允允价值为4 000万元元；乙公司净净资产的账面面价值为6 000万元元，公允价值值为6 2550万元。假假定甲公司与与乙公司的会会计期间和会会计政策相同同，不考虑其其他因素，甲甲公司的下列列会计处理中中，正确的是是（C）。A.确确认长期股权权投资5 0000万元，不不确认资本公公积B.确认认长期股权投投资5 0000万元，确确认资本公积积800万元元C.确认长长期股权投资资4 8000万元，确认认资本公积6600万元DD.确认长期期股权投资44 800万万

4、元，冲减资资本公积2000万元企业对投资性性房地产进行行改建、扩建建支出满足资资产确认条件件的,应当将将其资本化。对对发生的支出出应通过“在在建工程”科科目核算。（X） HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：错错答案解析：本题考核投投资性房地产产改扩建的核核算。企业发发生的改扩建建支出应通过过“投资性房房地产在在建”科目核核算。201103229 关于投资性性房地产后续续计量模式的的转换，下列列说法不正确确的有（ABBC）。A.成本模式转转为公允价值值模式的，应应当作为会计计估计变更BB.已经采用用成本模式计计量的投

5、资性性房地产，不不得从成本模模式转为公允允价值模式CC.企业对投投资性房地产产的计量模式式可以随意选选择D.已经经采用公允价价值模式计量量的投资性房房地产，不得得从公允价值值转为成本模模式下列关于投资资性房地产核核算的表述中中，不正确的的有（ABCC）。 A.采用公公允价值模式式计量的投资资性房地产，公公允价值的变变动金额应计计入资本公积积B.采用公公允价值模式式计量的投资资性房地产可可转换为成本本模式计量CC.采用成本本模式计量的的投资性房地地产不需要确确认减值损失失 D.采用用成本模式计计量的投资性性房地产，符符合条件时可可转换为公允允价值模式计计量本题考核投资性性房地产的后后续计量。选选

6、项A，公允允价值的变动动金额应计入入公允价值变变动损益；选选项B，采用用公允价值模模式计量的投投资性房地产产不可转换为为成本模式计计量；选项CC，采用成本本模式计量的的投资性房地地产发生减值值时需要确认认减值损失。201103228 2010年年3月,甲公公司与乙公司司的一项办公公楼经营租赁赁合同即将到到期,该办公公楼按照成本本模式进行后后续计量,原原价为10 000万元元,已计提折折旧2 0000万元。为为了提高办公公楼的租金收收入,甲公司司决定在租赁赁期满后对办办公楼进行改改扩建,并与与丙公司签订订了经营租赁赁合同,约定定自改扩建完完工时将办公公楼出租给丙丙公司。3月月15日,与与乙公司的

7、租租赁合同到期期,办公楼随随即进入改扩扩建工程。112月15日日,办公楼改改扩建工程完完工,共发生生支出3 0000万元,即日按照租租赁合同出租租给丙公司。改改扩建支出属属于资本化的的后续支出。甲甲公司改扩建建完工后的投投资性房地产产入账价值为为（A）万元元。A.111 000B.13 0000C.3 000D.10 0000按照企业会会计准则第33号投资资性房地产的的规定，下列列不属于投资资性房地产的的有（BD）。A.已出租的土土地使用权BB.房地产企企业持有并准准备增值后出出售的建筑物物存货 C.出租拥拥有产权的建建筑物 D.出租拥有使使用权的建筑筑物201103227 A房地产开开发商于

8、20010年6月月，将作为存存货的商品房房转换为采用用公允价值模模式计量的投投资性房地产产，转换日的的商品房账面面余额为1 100万元元，已计提跌跌价准备1000万元，该该项房产在转转换日的公允允价值为1 200万元元，则转换日日计入“资本本公积其其他资本公积积”科目的金金额是（CC）万元。AA.1 2000B.1 1100C.2200D.11 000甲公司将采用用公允价值模模式计量的投投资性房地产产转为自用固固定资产，转转换日该投资资性房地产的的公允价值为为2 0000万元，转换换日之前“投投资性房地产产成本”科科目余额为22 300万万元，“投资资性房地产公允价值值变动”科目目贷方余额为为

9、200万元元，则转换日日不正确的处处理方法为（D）。A.计计入“固定资资产”借方22 000万万元 B.计计入“投资性性房地产公允价值变变动”借方2200万元 C.计入“投投资性房地产产成本”贷贷方2 3000万元 D.计入“资资本公积”借借方100万万元借：固定资产 2 000投资性房地地产公允允价值变动 200公允价值变变动损益 100贷：投资资性房地产成本 2 300201103226 下列各项中中，属于投资资性房地产的的有(ACC)。A.已已出租的建筑筑物B.待出出租的建筑物物C.已出租租的土地使用用权D.以经经营租赁方式式租入后再转转租的建筑物物下列各项中，属属于投资性房房地产的有（

10、BD）。A.企企业拥有并自自行经营的饭饭店B.企业业以经营租赁赁方式租出的的写字楼C.房地产开发发企业正在开开发的商品房房D.企业持持有拟增值后后转让的土地地使用权201103225 关于固定资资产的会计处处理，下列各各项中正确的的有(ABDD)。A.对于构成固固定资产的各各组成部分，如如果各自具有有不同的使用用寿命或者以以不同的方式式为企业提供供经济利益，从从而适用不同同的折旧率或或者折旧方法法，企业应将将各组成部分分单独确认为为固定资产BB.已达到预预定可使用状状态的固定资资产，无论是是否交付使用用，尚未办理理竣工决算的的，应当按照照估计价值确确认为固定资资产，并计提提折旧；待办办理了竣工

11、决决算手续后，再再按实际成本本调整原来的的暂估价值，但但不需要调整整原已计提的的折旧额 CC.固定资产产的可收回金金额应当根据据其公允价值值减去处置费费用后的净额额与预计未来来现金流量的的现值两者之之间较低者确定D.企企业出售、转转让、报废固固定资产或发发生固定资产产毁损，应将将处置收入扣扣除账面价值值和相关税费费后的金额计计入当期损益益选项C，可收回回金额应当根根据资产的公公允价值减去去处置费用后后的净额与资资产预计未来来现金流量的的现值两者之之间较高者确确定，而不是是较低者。下列各项业务中中，一定会引引起固定资产产账面价值增增减变动的有有(AD)。 A.对对融资租入固固定资产进行行改良 B

12、.对经营营租入固定资资产进行改良良C.对固定定资产进行日日常修理维护护 D.计提固定资资产减值准备备选项B，应通过过“长期待摊摊费用”科目目核算，分期期进行合理摊摊销；选项CC，固定资产产的日常修理理通常不满足足资产的确认认条件，应在在发生时计入入管理费用或或销售费用。201103224 黄河公司的的某项固定资资产原价为11 200万万元，采用年年数总和法计计提折旧，使使用寿命为55年，预计净净残值为0，在在使用的第二二年年末企业业对该项固定定资产进行更更新改造，并并对某一主要要部件进行更更换，发生支支出合计为5500万元，符符合准则规定定的固定资产产确认条件，被被更换部件的的原价为2000万

13、元，不不考虑其他因因素。黄河公公司更换主要要部件后的固固定资产的入入账价值为(B)万元。A. 1 2000 B. 900 C. 7780 D. 6690固定资产第一年年计提的折旧旧金额1 20055/15=4400(万元元)；固定资资产第二年计计提的折旧金金额1 22004/15=3220(万元)；黄河公司司更换主要部部件后的固定定资产入账价价值1 220040003200500(20020055/1522004/15)9900(万元元)。A企业20007年12月月购入一项固固定资产，原原价为6000万元，采用用年限平均法法计提折旧，使使用寿命为110年，预计计净残值为零零，20100年12月

14、225日该企业业对该项固定定资产的某一一主要部件进进行更换，发发生支出合计计400万元元，符合固定定资产确认条条件，被更换换部件的原价价为300万万元。不考虑虑其他因素，则则更换部件后后该项固定资资产的价值为为(C)万元。AA.820 B.2210 C.6100 D.4420201103223201103222201103221201103220201103119201103118201103117201103116201103115201103114201103113201103112201103111201103110201103009201103008201103007201103006

15、201103005201103004201103003201103002201103001201102228 某某上市公司在在其年度资产产负债表日后后至财务报告告批准报出日日之间发生的的下列事项中中，属于非调调整事项的有有（）。A. 为子公司的银行借款提供担保B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C. 发现以前年度财务报表舞弊或差错D. 发行债券筹资 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：AABD答案解解析：本题考考核日后非调调整事项的界界定及处理。201102227 在在资产负债表表日至财务报报告批准报出出

16、日之间发生生的下列事项项中，不属于于资产负债表表日后调整事事项的是（）。A. 证实某项项资产在资产产负债表日已已经发生了减减损B. 已已确认销售的的货物被退回回C. 债务务人在本年度度发生重大安安全事故，预预计无法偿还还报告年度所所欠货款D. 已确定将将要支付的赔赔偿额大于资资产负债表日日的估计金额额 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CC答案解析：本题考核日日后调整事项项的界定。选选项C，债务务人无法偿还还所欠货款是是由于本年度度所发生的安安全事故所引引起的，在报报告年度资产产负债表日并并不存在这种种状况，因此

17、此不能作为调调整事项处理理。201102226 甲公公司20100年度财务会会计报告于22011年22月20日批批准报出。该该公司发生的的下列事项中中，应在其22010年度度会计报表附附注中披露的的有()。AA. 20111年1月55日经批准发发行3年期债债券5 0000万元。BB. 20111年1月220日因遭受受水灾造成存存货重大损失失500万元元C. 20011年1月月出现巨额亏亏损D. 20111年2月11日向一家网网络公司投资资500万元元，取得该公公司51的的股份 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：A

18、ABCD答案案解析：本题题考核资产负负债表日后事事项的披露。选选项ABCDD均属于资产产负债表日后后非调整事项项，应予以披披露。201102225 资产产负债表日至至财务报告批批准报出日之之间发生的调调整事项在进进行调整处理理时，不能调调整的是()。A. 资资产负债表BB. 利润表表C. 现金金流量表正表表D. 所有有者权益变动动表 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CC答案解析：本题考核调调整事项对报报表的影响。现现金流量表正正表本身不调调整(但现金金流量表补充充资料的相关关项目可以进进行调整，调调整后并不影影

19、响经营活动动现金流量的的总额)。201102224 资产产负债表日后后期间发生的的下列事项，属属于调整事项项的是()。A. 为子公司的银行借款提供担保B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C. 报告年度产生的未决诉讼结案D. 债务人遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CC答案解析：本题考核调调整事项的确确认。201102223 企业发发生的下列事事项中，一般般需采用追溯溯调整法进行行会计处理的的有（）。A. 无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B.

20、由于新准则的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法C. 固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D. 两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行企业会计准则 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：DD答案解析：本题考核追追溯调整法的的运用。选项项A属于会计计估计变更，不不需要进行追追溯调整；选选项B，不需需要追溯调整整；选项C属属于会计估计计变更，采用用未来适用法法核算，不进进行追溯调整整；选项D，企企业会计准则则对于具体弃弃置义务的固固定资产，要要求将相关弃弃置

21、费用计入入固定资产成成本，对之前前尚未计入资资产成本的弃弃置费用，应应进行追溯调调整。201102222 下列事事项均发生于于以前期间，应应作为前期差差错更正的有有()。A. 由于技术术进步，将电电子设备的折折旧方法由直直线法变更为为年数总和法法B. 根据据规定对资产产计提减值准准备，考虑到到利润指标超超额完成太多多，多提了存存货跌价准备备C. 由于于经营指标的的变化，缩短短长期待摊费费用的摊销年年限D. 会会计人员将财财务费用2000万元误算算为2 0000万元 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：BBCD答案解

22、解析：本题考考核前期差错错更正的认定定。选项BCC属于滥用会会计政策和会会计估计，应应作为前期差差错；选项DD属于计算错错误，也是前前期差错。201102221 甲企企业于20007年12月月购入生产设设备一台，其其原值为6万万元，预计使使用年限为55年，预计净净残值为1.5万元，采采用双倍余额额递减法计提提折旧。从22010年起起，该企业将将该固定资产产的折旧方法法改为平均年年限法，设备备的预计使用用年限由5年年改为4年，设设备的预计净净残值由1.5万元改为为0.7万元元。该设备22010年的的折旧额为()万元。AA. 0.449BB. 0.773C. 22.16D. 00.33 HYPER

23、LINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：BB答案解析：本题考核会会计估计变更更后折旧额的的计算。20009年122月31日设设备的账面净净值6662/5(662/5)2/522.16(万万元)；该设设备20100年计提的折折旧额(22.1600.7)(42)0.73(万元)。201102220 S公司司对所得税采采用资产负债债表债务法核核算，适用的的所得税税率率为25，22010年110月以6000万元购入入W上市公司司的股票，作作为短期投资资，期末按成成本法计价。SS公司从20011年1月月1日起执行行新准则，并并按照新准则则

24、的规定将该该项股权投资资划分为交易易性金融资产产，期末按照照公允价值计计量，20110年末该股股票公允价值值为450万万元，则该会会计政策变更更对S公司22011年的的期初留存收收益的影响金金额为()万万元。A. 145BB. 1550C. 112.55D. 1108.755 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CC答案解析：本题考核会会计政策变更更累计影响数数的确认。政政策变更对22011年的的期初留存收收益影响额(450600)（1-255）1112.5(万元)。201102119 2008年年1月1日AA公司

25、首次执执行会计准则则,下列交易易或事项中，不不属于会计政政策变更的是是()。A.短期投资的的期末计价由由成本与市价价孰低法改为为交易性金融融资产且按公公允价值计量量B.对子公公司的长期股股权投资由权权益法核算改改为成本法核核算C.坏账账准备核算方方法由直接转转销法改为备备抵法D.固固定资产折旧旧方法由直线线法改为双倍倍余额递减法法 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：DD答案解析：本题考核会会计估计变更更的认定。选选项D，属于于会计估计变变更。201102118 下列列各项中，不不属于会计估估计变更的事事项是()。

26、 A.将存货货的计价方法法由加权平均均法改为先进进先出法B.变更无形资资产的摊销年年限 C.变变更固定资产产的预计净残残值D.将固固定资产折旧旧方法由年限限平均法改为为双倍余额递递减法 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：AA答案解析：本题考核会会计估计变更更的确认。选选项A，属于于会计政策变变更。201102117 下列不不属于会计政政策变更的事事项有()。A.对购入的价款超过正常信用条件延期支付的固定资产初始计量采用历史成本变更为按照购买价款的现值为基础确定B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.对

27、周转材料摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：BBC答案解析析：本题考核核会计政策变变更的确认。选选项A，由历历史成本计量量改为现值计计量属于计量量基础的变更更，属于会计计政策变更；选项D，是是会计核算具具体方法的改改变，属于会会计政策变更更。201102116 甲公司司2004年年12月1日日购入管理部部门使用的设设备一台，原原价为3 0000万元，预预计使用年限限为10年，预预计净残值为为200万元元，采用直线线法计提折旧旧

28、。20099年1月1日日考虑到技术术进步因素，将将原估计的使使用年限改为为8年，净残残值改为1220万元，该该公司的所得得税税率为225，采用用资产负债表表债务法进行行所得税核算算，假定上述述变更得到税税务部门的认认可。则由于于上述会计估估计变更对22009年净净利润的影响响金额为减少少净利润()万元。A. 1077.2B. 1400C. 1660DD. 1200 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：DD答案解析：累计已计提提折旧(33 000200)/1041 1200(万元)，22009年应应计提折旧(3 00

29、001 11201220)/4440(万万元)，对22009年净净利润的影响响(4400280)(1225)1120(万元元)。201102115 下列列有关外币折折算的会计处处理方法不正正确的有（）。A. 企业进行行外币财务报报表折算时，利利润表中的收收入和费用项项目，采用交交易发生日的的即期汇率折折算；也可以以采用按照系系统合理的方方法确定的、与与交易发生日日即期汇率近近似的汇率折折算B. 企企业进行外币币财务报表折折算时，资产产负债表中的的资产和负债债项目，采用用资产负债表表日的即期汇汇率折算，所所有者权益项项目除“未分分配利润”项项目外，其他他项目采用发发生时的即期期汇率折算CC. 企

30、业处处置境外经营营时，应当将将资产负债表表中所有者权权益项目下列列示的、与该该境外经营相相关的外币财财务报表折算算差额，自所所有者权益项项目转入其他他资本公积DD. 企业变变更记账本位位币时，应当当采用变更当当日的即期汇汇率将资产、负负债项目折算算为变更后的的记账本位币币，所有者权权益项目除“未未分配利润”项项目外，其他他项目采用发发生时的即期期汇率折算 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CCD答案解析析：本题考核核外币财务报报表的折算。选选项C，企业业在处置境外外经营时，应应当将资产负负债表中所有有者权益项目目

31、下列示的、与与该境外经营营相关的外币币财务报表折折算差额，自自所有者权益益项目转入处处置当期损益益；选项D，有有关记账本位位币变更的处处理，应当采采用变更当日日的即期汇率率将所有项目目折算为变更更后的记账本本位币。201102114 下列各项项中，不需要要按照期末当当日即期汇率率进行折算的的有（）。A. 实收资本B. 资本公积C. 应收账款D. 交易性金融资产 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：AAB答案解析析：本题考核核资产负债表表日及结算日日的会计处理理。实收资本本和资本公积积属于历史成成本计量的非非货币性项

32、目目，不需要改改变其入账时时的记账本位位币金额，即即不需要按照照期末当日即即期汇率折算算。应收账款款属于货币性性项目，应按按照期末当日日的即期汇率率折算。交易易性金融资产产属于以公允允价值计量的的外币非货币币性项目，采采用公允价值值确定日的即即期汇率（这这里是期末的的即期汇率）折折算。201102113 甲股股份有限公司司对外币业务务采用交易发发生日的即期期汇率折算，按按月结算汇兑兑损益。20010年 33 月 200日，该公司司自银行购入入140万美美元，银行当当日的美元卖卖出价为 11 美元66.85 元元人民币，当当日市场汇率率为 1 美美元6.881 元人民民币。20110 年 33

33、月 311 日的市场场汇率为 11 美元66.82 元元人民币。甲甲股份有限公公司购入的该该140 万万美元于 22010年 3 月所产产生的汇兑损损失为（） 万元人人民币。A. 1.4BB. 2.88C. 4.2D. 55.6 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CC答案解析：本题考核资资产负债表日日及结算日的的会计处理。22010年33 月所产生生的汇兑损失失购入时产产生的汇兑损损失期末调调整时产生的的汇兑损失 140（6.8556.811）1400（6.8826.881）4.2（万元人人民币）。2011021

34、12 M股份有有限公司对外外币业务采用用业务发生时时的市场汇率率进行折算，按按月计算汇兑兑损益。1月月10日销售售价款为400万美元的产产品一批，货货款尚未收到到，当日的市市场汇率为11美元6.80元人民民币。1月331日的市场场汇率为1美美元6.887元人民币币。2月288日的市场汇汇率为1美元元6.844元人民币，货货款将于3月月3日收回。该该外币债权在在2月份发生生的汇兑收益益为（）万万元人民币。A. 0.30B. 0.20C. 1.2D. 1.2 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：DD答案解析：本题考核资

35、资产负债表日日及结算日的的会计处理。该该外币债权22月份发生的的汇兑收益40（66.8466.87）1.2（万万元）。2月月末汇率小于于1月末汇率率，对于外币币债权而言，发发生的是汇兑兑损失，题目目问的是汇兑兑收益，所以以答案选D。201102111 某企企业存货的可可变现净值以以外币确定，在在确定存货的的期末价值时时，需要将存存货可变现净净值折算为记记账本位币，对对于折算后的的金额小于成成本的差额应应计入（）。A. 公允价值变变动损益B. 财务费用用C. 营业业外收入D. 资产减值值损失 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】

36、正正确答案：DD答案解析：本题考核资资产负债表日日及结算日的的会计处理。201102110 A外外商投资企业业采用交易发发生日的即期期汇率折算外外币业务，期期初即期汇率率为1美元6.78元元人民币。本本期收到外商商作为投资而而投入的设备备一台，投资资各方确认价价值为45万万美元，交易易发生日的即即期汇率为11美元6.60元人民民币，另发生生运杂费4.5万元人民民币，进口关关税11.225万元人民民币，安装调调试费6.775万元人民民币，不考虑虑其他相关税税费，则该设设备的入账价价值为（）万元人民民币。A. 316.335B. 3277.6C. 303.775D. 3319.5 HYPERLIN

37、K javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：DD答案解析：本题考核外外币交易发生生日的会计处处理 。该设设备的入账价价值456.604.5111.256.75319.55（万元人民民币），企业业收到投资方方投入的资产产时，应当采采用交易发生生日的即期汇汇率折算。201102009 下列列交易或事项项形成的负债债中，其计税税基础等于账账面价值的有有()。A.企业为关联联方提供债务务担保确认预预计负债8000万元B.企业因销售售商品提供售售后服务在当当期确认预计计负债1000万元C.企企业当期确认认应付职工薪薪酬800万万元，税法准准予当期扣

38、除除的部分为7700万元DD.企业应支支付的违法罚罚款 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：AACD答案解解析：本题考考核资产负债债表债务法的的核算。选项项A，企业为为关联方提供供债务担保确确认的预计负负债，按税法法规定与该预预计负债相关关的费用不允允许税前扣除除，账面价值值计税基础础；选项B，税税法规定，有有关产品售后后服务等与取取得经营收入入直接相关的的费用于实际际发生时允许许税前列支，因因此企业因销销售商品提供供售后服务等等原因确认的的预计负债，会会使预计负债债账面价值大大于计税基础础；选项C，对对于应付职工

39、工薪酬，其计计税基础为账账面价值减去去在未来期间间可予税前扣扣除的金额00，故账面价价值计税基基础；选项DD，企业支付付的违法罚款款支出，税法法规定不得税税前扣除，故故账面价值计税基础。201102008 下列项项目中，属于于可在税前会会计利润中扣扣除，但不允允许在应税所所得中扣除的的费用或损失失的是()。A.无形资产出售净损失B.固定资产报废净损失C.非广告性赞助费D.实际发生的坏账损失 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CC答案解析：本题考核应应纳税所得额额的确定。201102007 企业业因下列事项项所确认

40、的递递延所得税，影影响当期损益益的有（）。A. 期末按公允允价值调增可可供出售金融融资产的金额额，产生的应应纳税暂时性性差异B. 期末按公允允价值调减交交易性金融资资产的金额，产产生的可抵扣扣暂时性差异异C. 期末末按公允价值值调增交易性性金融资产的的金额，产生生的应纳税暂暂时性差异DD. 期末按按公允价值调调增投资性房房地产的金额额，产生的应应纳税暂时性性差异 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：BBCD答案解解析：本题考考核所得税费费用的确认和和计量。选项项A，可供出出售金融资产产的公允价值值变动计入资资本公积

41、，由由此确认的递递延所得税也也应调整资本本公积，不影影响当期损益益。201102006 下列列说法中，正正确的有（）。A. 资产负债债表日，有确确凿证据表明明未来期间很很可能获得足足够的应纳税税所得额用来来抵扣可抵扣扣暂时性差异异的，应当确确认以前期间间未确认的递递延所得税资资产B. 资资产负债表日日，有确凿证证据表明未来来期间可能获获得足够的应应纳税所得额额用来抵扣可可抵扣暂时性性差异的，应应当确认以前前期间未确认认的递延所得得税负债C. 当某项交交易同时具有有“该项交易易不是企业合合并”和“交交易发生时既既不影响会计计利润也不影影响应纳税所所得额（或可可抵扣亏损）”两两个特征时，该该项交易

42、中因因资产或负债债的初始确认认所产生的可可抵扣暂时性性差异不确认认递延所得税税资产D. 当某项交易易同时具有“该该项交易不是是企业合并”和和“交易发生生时既不影响响会计利润也也不影响应纳纳税所得额”两两个特征时，该该项交易中因因资产或负债债的初始确认认所产生的可可抵扣暂时性性差异要确认认递延所得税税资产 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：AAC答案解析析：本题考核核递延所得税税资产的确认认和计量。企企业应当以很很可能取得用用来抵扣可抵抵扣暂时性差差异的应纳税税所得额为限限，确认由可可抵扣暂时性性差异产生的的递延所

43、得税税资产。但是是同时具有以以下特征的交交易中因资产产或负债的初初始确认所产产生的可抵扣扣暂时性差异异不予确认：（1）该项项交易不是企企业合并；（22）交易发生生时既不影响响会计利润也也不影响应纳纳税所得额。201102005 某企企业采用资产产负债表债务务法进行所得得税会计处理理，所得税税税率为25。该企业22009年度度利润总额为为100 0000元，发发生的应纳税税暂时性差异异为20 0000元（假假定无计入所所有者权益及及商誉的部分分）。经计算算，该企业22009年度度应交所得税税为30 0000元。则则该企业20009年度的的所得税费用用为（）元元。A. 225 0000B. 300

44、 000C. 35 0000D. 220 0000 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CC答案解析：本题考核所所得税费用的的确认和计量量 。发生应应纳税暂时性性差异而产生生递延所得税税负债5 0000元（220 000025），22009年度度所得税费用用30 00005 000335 0000（元）。201102004 甲公司20004年1月月1日开始计计提折旧的一一项固定资产产。该固定资资产的实际成成本为1 0000万元，折折旧年限为110年（与税税法相同），采采用直线法摊摊销（与税法法相同）。 2008年年

45、12月311日，该固定定资产发生减减值，预计可可收回金额为为360万元元。计提减值值准备后，该该固定资产原原摊销年限和和摊销方法不不变。所得税税税率为255。20009年12月月31日，因因该固定资产产产生的“递递延所得税资资产”科目余余额为（）万元。AA. 30BB. 72C. 336D. 228 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：DD答案解析：本题考核递递延所得税资资产的确认和和计量。20008年122月31日该该固定资产的的账面价值1 00001 00005/1105000（万元），可可收回金额为为360万

46、元元，应计提减减值准备550036601400（万元）。22009年固固定资产摊销销金额3660/5772（万元），22009年年年末的账面价价值3600722288（万元元），计税基基础1 00001 00066/104400（万元元），递延所所得税资产科科目余额（44002888）25528（万万元）。201102003 下列列项目中不会会产生可抵扣扣暂时性差异异的是（）。A. 计提产品保保修费用确认认的预计负债债B. 会计计上计提的坏坏账准备C. 本期取得得的可供出售售金融资产期期末公允价值值高于入账价价值D. 成成本计量模式式下，计提的的投资性房地地产减值准备备 HYPERLINK j

47、avascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：CC答案解析：本题考核暂暂时性差异的的确定。选项项C，税法不不认可可供出出售金融资产产持有期间的的公允价值变变动，其计税税基础等于其其入账价值，因因此该项可供供出售金融资资产的账面价价值大于其计计税基础，产产生应纳税暂暂时性差异。01102022 企业业2010年年8月研发成成功一项专利利技术，发生生研发支出11 600万万元，其中符符合资本化的的金额为1 200万元元，该无形资资产的预计使使用年限为110年，按照照直线法进行行摊销。税法法规定企业发发生的研究开开发支出中费费用化部分可可加计50税前扣

48、除，资资本化部分允允许按1500在以后期期间分期摊销销，则无形资资产在20110年末的暂暂时性差异为为（）。A. 应纳税暂时性差异575万元B. 可抵扣暂时性差异575万元C. 应纳税暂时性差异600万元D. 可抵扣暂时性差异600万元 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：BB答案解析：本题考核暂暂时性差异的的确认。20010年末无无形资产账面面价值1 20011 2001012251 150（万万元）；计税税基础1 200115011 2001501012251 725（万万元）；资产产账面价值小小于计税基础础，

49、为可抵扣扣暂时性差异异，金额为5575万元（11 7251 1500）。201102001 下列列属于建造合合同收入的有有()。A. 合同中规规定的初始收收入B. 因因企业提前完完工而给予的的奖励收入CC. 因合同同变更形成的的收入D. 因索赔形成成的收入 HYPERLINK javascript:; HYPERLINK javascript:; 【隐藏答案】正正确答案：AABCD答案案解析：本题题考核建造合合同收入的确确认。201101331 大华公司为为增值税一般般纳税人，适适用的增值税税税率为177。20009年11月月1日，大华华公司销售AA产品一台，并并负责安装调调试，安装调调试工作

50、是销销售合同的重重要组成部分分，预计将发发生成本4 000万元元，合同约定定总价款为55 000万万元(销售价价格与安装费费用无法区分分)。货物已已发出，并开开具增值税专专用发票，但但是安装调试试工作需要在在2010年年1月31日日完成。对于于该项业务，大大华公司在22009年应应确认的收入入金额为(DD)万元。A. 5 0000B. 5 850C. 44 000DD. 0本题考核销售商商品的同时提提供劳务的核核算。如果安安装调试工作作是销售合同同的重要组成成部分，且无无法区分产品品的销售价格格与安装费用用，则销售方方应在安装调调试完成后再再确认收入。201101330 正保公司和和远华公司均

51、均为增值税一一般纳税人，适适用的增值税税税率为177。20110年6月11日，正保公公司委托远华华公司销售3300件商品品，每件商品品的成本为550元，协议议价为每件880元。代销销协议约定，远远华公司在取取得代销商品品后，无论是是否卖出、获获利，均与正正保公司无关关。商品已发发出，并且货货款已经收付付，则正保公公司在20110年6月11日应确认收收入(B)元。A. 0 B. 224 0000 C. 15 000 D. 288 080201101229 下列有关收收入确认的账账务处理，正正确的有(AABD)。A.采用用递延方式分分期收款、具具有融资性质质的销售商品品或提供劳务务满足收入确确认条

52、件的，按按应收合同或或协议价款的的公允价值(折现值)确确认主营业务务收入 B.以库存存商品进行非非货币性资产产交换(具有有商业实质且且公允价值能能够可靠计量量)，应按该该商品的公允允价值确认主主营业务收入入C.增值税税一般纳税人人销售商品收收取的增值税税应作为收入入的一部分DD.以库存商商品进行债务务重组的，应应按该商品的的公允价值确确认主营业务务收入201101228 2008年年1月1日，AA公司将一批批商品出售给给乙公司，销销售价格为11 000万万元；该批商商品的实际成成本为7000万元，5个个月后按照市市场价格回购购。假定不考考虑其他因素素，20088年1月1日日A公司应确确认的收入

53、金金额为(B)万元。 A. 0BB. 1 0000C. 200D. 300本题考核售后回回购的处理。按按照市场价格格回购，说明明有确凿证据据表明售后回回购交易满足足销售商品收收入确认条件件，因此销售售的商品按售售价确认收入入，回购的商商品作为购进进商品处理。201101227 下列有关收收入确认的表表述中，正确确的有(ABBC)。A.采用用售后回购方方式销售商品品的，一般收收到的款项应应确认为负债债；回购价格格大于原售价价的，差额应应在回购期间间按期计提利利息，计入财财务费用B.有确凿证据据表明售后回回购交易满足足销售商品收收入确认条件件的，销售的的商品按售价价确认收入，回回购的商品作作为购进

54、商品品处理C.预预收款方式销销售商品通常常应在发出商商品时确认收收入D.销售售商品需要安安装和检验，且且安装和检验验属于销售合合同的重要组组成部分可在在发出商品时时确认收入201101226 根据现行企企业会计准则则的规定，下下列各项中属属于或有事项项的有（AABCD）。A. 企业为其子子公司的贷款款提供的担保保B. 企业业在销售产品品时承诺的产产品质量保证证C. 企业业出售或终止止部分经营业业务的重组活活动D. 企企业被其他企企业提起诉讼讼201101225 航远公司涉涉及一起诉讼讼案件。根据据类似的经验验以及公司所所聘请律师的的意见判断，航航远公司在该该起诉讼中胜胜诉的可能性性有35，败败

55、诉的可能性性有65。如如果败诉，将将要赔偿100 000万万元，另需承承担诉讼费880万元。在在这种情况下下，航远公司司应确认的负负债金额应为为（D）万元。AA. 0 B. 80C. 100 000D. 100 080201101224 2010年年5月，A公公司与B公司司签订一份不不可撤销合同同，约定在22011年33月以每件22.5万元的的价格向B公公司销售4000件X产品品；B公司应应预付定金1150万元，若若A公司违约约，双倍返还还定金。20010年122月31日，AA公司的库存存中没有X产产品及生产该该产品所需原原材料，并且且因原材料价价格大幅上涨涨，A公司预预计每件X产产品的生产成

56、成本为3.33万元。假定定不考虑其他他因素，则下下列说法正确确的是（CC）。A. 因上述合同同不可撤销，AA公司将收到到的B公司定定金确认为收收入B. AA公司对该事事项应确认预预计负债3220万元C. A公司对对该事项应确确认预计负债债150万元元D. A公公司对该事项项应确认存货货跌价准备1150万元本题考核亏损合合同的会计核核算。该合同同已成为亏损损合同。A公公司如继续履履行合同，则则将发生亏损损320 （3.32.5）400 万元，如果果不履行合同同，则将因双双倍返还定金金而损失1550万元。企企业应选择上上述两种情况况中损失较小小的方案，所所以应确认预预计负债1550万元。20110

57、1223 关于或有事事项，下列说说法中正确的的有（ABDD）。A. 企业应当当按照与重组组有关的直接接支出确定预预计负债金额额B. 企业业承担的重组组义务满足预预计负债确认认条件的，应应当确认预计计负债C. 与重组有关关的直接支出出包括留用职职工岗前培训训、市场推广广、新系统和和营销网络投投入等支出DD. 重组是是指企业制定定和控制的，将将显著改变企企业组织形式式、经营范围围或经营方式式的计划实施施行为201101222 企业由于或或有事项而确确认的负债所所需的支出全全部或部分预预期由第三方方补偿或其他他方补偿，对对于这些补偿偿金额，只有有在（A）时才才可能作为资资产单独确认认，确认的补补偿金

58、额不能能超过所确认认预计负债的的金额。A. 发生的概概率大于955但小于1100B. 发生的概概率大于5但小于或等等于50CC. 发生的的概率大于550但小于于或等于955D. 发发生的概率大大于0但小小于或等于550201101221 下列说法中中不正确的有有(BD)。A.尚未未履行任何合合同义务或部部分地履行了了同等义务的的商品买卖合合同、劳务合合同、租赁合合同均为待执执行合同B.待执行合同同变成亏损合合同时，亏损损合同产生的的义务满足预预计负债确认认条件的，应应当确认为预预计负债C.待执行合同同变成亏损合合同时，不论论该合同是否否有标的资产产，都应确认认相应的预计计负债D.企企业可以将未

59、未来的经营亏亏损确认为负负债本题考核亏损合合同确认为预预计负债的条条件。企业与与其他企业签签订的尚未履履行任何合同同义务或部分分地履行了同同等义务的商商品买卖合同同、劳务合同同、租赁合同同等，均属于于待执行合同同。待执行合合同变成亏损损合同时，企企业拥有合同同标的资产的的，应当先对对标的资产进进行减值测试试并按规定确确认减值损失失，如预计亏亏损超过该减减值损失，应应将超过部分分确认为预计计负债。无合合同标的资产产的，亏损合合同相关义务务满足预计负负债确认条件件时，应当确确认为预计负负债。企业不不应就未来的的经营亏损确确认为负债。201101220 下列有关或或有事项经济济业务的表述述中，正确的

60、的有(BCDD)。 A.或或有负债不包包括或有事项项产生的现时时义务B.在在涉及未决诉诉讼、未决仲仲裁的情况下下，如果披露露全部或部分分信息预期对对企业造成重重大不利影响响的，企业无无须披露这些些信息，但应应当披露该未未决诉讼、未未决仲裁的性性质以及没有有披露这些信信息的事实和和原因C.或或有资产很可可能会给企业业带来经济利利益的，应当当披露其形成成的原因、预预计产生的财财务影响等DD.企业不应应当确认或有有负债和或有有资产本题考核或有事事项的含义。或或有负债包括括或有事项产产生的现时义义务和潜在义义务。201101119 甲公司对销销售的商品提提供“三包”服服务，根据公公司的产品质质量保证条