营销标准应收会计附件

1、PAGE PAGE 32附1应收会计岗位职职责分类汇总应收帐帐款会计事项项的核对工作作。计算应收帐款和和存货决策增增加的现金流流量，比较可可供选择的应应收帐款和存存货决策NPPV。进行应收帐款监监督，向拖久久债务的信用用顾客追款。积极配合公司正正常经营活动动，及时调整整改变信用政政策，加速资资金回拢。内部人员建立备备用金管理责责任制，定期期清查盘点，保保证备用金安安全。附件2：应收项目分类 应收项项目的内容包包括:应收帐款应收票据预付款项其他应收款 应收项目是对对企业和个人人在货币上的的要求权。他他们主要是由由出售商品和和劳务以及贷贷款而产生的的。 应收项目的的两种主要类类型是应收帐帐款和应收

2、票票据。应收帐帐款是顾客及及企业的金额额。他们有时时也是被称之之为应收贸易易款项，属于于企业流动资资产。 应将应收账账款与应计项项目、票据以以及其他资产产区分开来，因因为应收帐款款与企业的生生命线销售收入入或服务收入入相关。而且且，应收账款款中的金额应应根据企业正正常的收账政政策来收回。 应收票据比比应收账款更更正式。应收收票据是债务务人以书面形形式向债权人人许诺于将来来一特定日期期到期日支支付一笔特定定金额听款项项。这种称之之为期票的书书面文件是应应收项目的证证据。这种票票据可以要求求债务人担保保偿还贷款。这这意味着如果果借款人于到到期日不能偿偿还借款。贷贷款人对其某某项资产有要要求权。 一

3、年或一年年以内到期的的应收票据是是流动资产，期期限超过一年年的票据是长长期应收项目目。有些应收收票据是分期期收款的，那那么在一年内内到期的部分分是流动资产产，剩余的部部是长期资产产。例如，通通用汽车公司司可能持有你你开出的价值值￥6000的的应收票据，但但需你在今年年偿还的仅有有￥15000，这是通用用汽车公司的的流动资产。 其他应收款是是一些杂项，包包括给职员和和子公司的贷贷款。通常它它是一种长期期应收项目，但但如果收款期期是一年或更更短，则为流流动资产。长长期应收票据据和其他应收收款资产负债债表的流动资资产之后，固固定资产之前前列报。 每种应收项目目都是独立的的总分类帐帐帐户，并可在在必要

4、时设立立明细分类帐帐。附3应收帐款的计算算应收帐款有三种种情况：不存在商业折扣扣与现金折扣扣；存在商业折扣；存在现金折扣；相应的处理：商业折扣不应包包含在应收帐帐款入帐金额额之内现金折扣实质上上是理财活动动。当购货方方在折扣期内内付款时，买买方享受的现现金折扣作为为理财费用应应收账款中支支出。 商业折扣是指指企业为适应应市场供需情情况，或针对对不同的顾客客，按价目表表上标明的价价格打一定的的折扣。此种种情况下，应应收账款额应应扣掉折扣的的部分，如220000元元打九折，则则应收账款为为180000元。 现金折扣是指指销货方为了了鼓励购货方方早日偿还赊赊欠货款，允允诺在一定的的还款期限内内给予的

5、折扣扣优惠，如2210，nn30即指指在10天还还款可扣减货货款的2。我我国会计准则则规定，赊销销成立时按未未扣减现金折折扣的金额作作为应收帐款款的入账金额额，即采用总总价法。但当当购买方享受受现金折扣时时，会计处理理如下：借 银行存存款 XXX 财财务费用 XXXX（现金折扣扣数） 贷 应收账款款 XXXX附4坏帐的确认应收账款初次确认的入帐帐金额并不意意味着都能收收回，由于债债务人的种种种原因，其中中有一部分可可能无法收回回，对债权人人来讲是一种种损失，即为为坏账损失。因此赊销即有利利益又有成本本。不愿意或或不能立即付付款购买商品品的顾客可以以赊购商品。这这样，随着销销售额的增加加，收入和

6、利利润也会增加加。同时，随随着赊销的增增加，销售商商品的成本也也会因某些赊赊销客户的货货款不回来的的增加。会计计称这种成本本为不可收回回账款费用、可可疑账款费用用或坏账费用用。那么，什么时候候我们可以确确认这是一笔笔坏账呢？债务人破产或死死亡，以其破破产财产或遗遗产清偿后仍仍无法收回时时。从法律角角度讲，债务务关系已不复复存在了。债务人逾期履行行其偿债义务务，且有明显显迹象表明无无法收回。此此时，从法律律角度讲，债债务关系尚存存在，但从经经济实质上讲讲，债款已不不能收回，会会计上出于谨谨慎考虑，确确认坏账损失失。不可收回账款费费用的多少因因公司而异，但但是许多小零零售企业可接接受比大商店店更大

7、的赊销销风险。这是是为什么呢？一方面是为为了增加收入入，另一方面面是因为小企企业常与顾客客有一种私人人关系，在这这种情况下，顾顾客更易付款款。附5坏帐的处理会计上处理坏账账有两种方法法：1直接转销：使用起来很很容易，但它它不能使收入入与费用配比比，因此仅在在坏账金额很很小时才用。2备抵坏账法法：此时，坏账费用用的金额取决决于赊销额的的大小、信用用部门的有效效性以及收账账部门工作的的勤奋程度。对赊销的企业而而言，不可收收回账款的费费用与薪金费费用和折旧费费用对企业的的影响相同。坏坏账费用必须须加以计量、记记录和列报。直接转销法下，企企业要等到信信用部门确定定顾客的款项项不可收回时时，才对坏账账进

8、行会计处处理，确认为为坏账。在注注销某一客户户应收账款的的同时，把坏坏账损失列为为发生期的管管理费用。这种简便易行的的方法忽视了了坏账损失与与赊销业务的的联系：即在在前期不反映映潜在的坏账账损失，显然然不符合权责责发生制原则则和配比原,也容易使资资产负债表上上列示的应收收账款高估。直接冲销法应用用起来十分简简单，如果坏坏账损失金额额不大，它也也不会引起太太大的错误。但但它所产生的的会计数据不不够准确。相相比之下，备备抵法是一种种应用权责发发生制计量坏坏账费用的更更好方法。附6应收帐款的融通通安安公司急需购购进一批机器器，无奈近日日现金短缺，手手头只有一批批应收账款，总总经理发愁的的时候会计主主

9、管献计了应收账款款也能换来钱钱，会计上叫叫应收账款的的融通。在金融业比较发发达的情下，因因此务经营的的需要，当企企业出现暂时时的资金紧缺缺，而又不能能及时从银行行取得信用借借款或以其他他财产抵押借借款时，可以以利用应收账账款的融通业业务筹集所需需资金。所谓谓应收账款的的融通，是指指企业通过应应收账款的抵抵借或让售等等方式筹集资资金的行为。在比较活跃的资资金市场，会会产生一些专专门从事资金金融通业务的的机构，通过过收购股票、债债券等形式，向向企业提供资资金；也可能能通过收购企企业的应收账账款或以企业业称为信贷公公司。无论是是应收账款的的抵借，还是是应收账款的的让售，企业业都必须与信信贷公司签定定

10、有关的合同同，明确规定定双方的权利利的责任。应收账款的低借借一般来说，企业业以应收账款款抵借方式取取得借款时，低低借合同主要要是规定借款款限额和借款款期限。借款款限额是企业业可以取得的的最高借款额额，借款限额额以外的部分分，主要是为为应付销货折折扣、销货退退回、销货折折让等事项，并并用以支付部部分或全部借借款利息。企企业在借款限限额和借款期期限内可以随随时取得借款款。借款限额额一般按应收收账款金额的的一定比率计计算确定。比比率的大小根根据赊购方的的信誉程度以以及借款企业业的财务状况况等因素确定定，一般30080不等等，其中，以以总价法核算算应收账款的的，比率稍低低；以净价法法核算应收账账款的，

11、比率率同。借款利利息一般根据据实际取得的的借款额按日日计算。企业以应收账款款作抵押取得得借款，可能能只将应收账账款作抵押，也也可能以应收收账款抵押的的同时，以开开具票据的方方式作出还款款的承诺。无无论哪种方式式，只是以应应收帐款作担担保，应账款款抵借后，并并不改变应收收账款的所有有权，因而也也就不需要通通知赊购方。待待企业收到应应收账款后，再再将借款归还还信贷公司，并并支付一定的的利息。会计处理上，企企业应设置“抵借应收账账款”科目。取得得借款时，按按借款额借记记“银行存款”贷记“应付信贷公公司票据”科目。收到抵借的应收收账款时，借借记有关科目目，贷记“抵借应收账账款”。归还信贷贷公司借款并并

12、支付利息时时，按归还借借款的本金借借记“信贷公司贷贷款”或“应付信贷公公司票据”科目，按支支付的利息借借记“财务费用”科目，按本本息合计金额额贷记“银行存款”科目。上例例中，安安公公司对应收账账款采用总价价法核算，根根据发生的有有关应收账款款抵借的经济济业务，编制制会计分录如如下：先以应收账款110000元元作为抵押，向向某信贷公司司取得80的借款，计计8000元元。借：抵借应收账账款 100000 贷：应收收账款 100000同时：借：银行存款 80000 贷：信贷贷公司借款 88000一个月后收回现现款90000元，发生销销货退回10000元借：银行存款 9000000产品销售收入 885

13、4700应交税 1145300 贷贷：抵借应收收账款 10000000归还信贷公司借借款80000元，并按日日利率033支付利息息元。利息80000X35X00.00384元借：信贷公司借借款 80000财务费用 844 贷贷：银行存款款 88084 2应应收账款的让让售 企业采采用让售应收收账款的方式式取得资金时时，应与信贷贷公司签定应应收款让售合合同，让售合合同主要是规规定手续费、利利息和信贷公公司扣留款等等事项。手续费主要用于于信贷公司支支付收取应收收账款的费用用，并用以应应付无法收回回账款的风险险。手续费一一般按扣除最最大现金折扣扣后的应收账账款净额一定定比率计算，比比率的大小，根根据

14、收回账款款的工作量和和承担的风险险程度加以确确定，一般在在15不等。扣留款是信贷公公司为了应付付销售退回、销销售折让以及及其他需要减减少应收账款款的事项，而而从应收账款款总额中扣留留的部分，具具有保证金的的性质。信贷贷公司收到应应收账款后，将将未用扣留款款退还企业。扣扣留款占应收收账款总额的的比率，由让让售企业与信信贷公司协商商确定，一般般不超过应收收账款总额的的20应收账款总额扣扣除最大现金金折扣额、手手续费以及扣扣留款后的余余额，即为企企业让售应收收账款后，可可向信贷公司司取得的筹款款总额，包括括企业筹措资资金的本金和和利息两部分分。利息是企业因筹筹措资金而负负担的资金使使用费，一般般按筹

15、措的资资金额、规定定的利息率及及资金筹措日日至收回账款款前一日的实实际天数计算算。由于在筹筹措资金时应应确认利息额额的大小，此此时尚无法正正确估计账款款的收回日，只只能预先估计计借款天数。习习惯上，人们们把最后现金金折扣日以后后的第十天作作为估计的账账款收回日。企业将应收账款款让售后，应应收账款的所所有权发生改改变，同时将将应收账款可可能带来的损损失风险转给给了信贷公司司。因此，应应收账款让售售后，应立即即通知赊购方方，并通知其其将账数直接接付给信贷公公司。在会计核算上，企企业应设置“应收信贷公公司款”及“应收扣留款款”等科目核算算应收账款的的让售业务。企企业让售应收收账款时，借借记“财务费用

16、”、“应收扣留款款”、“应收信贷公公司款”等科目，贷贷记“银行存款”科目，按负负担的利息借借记“财务费用”科目，按实实际使用的可可筹款限额贷贷记“应收信贷公公司款”科目。发生生销货折让、销销货退回等业业务时，借记记“产品销售收收入”等科目，贷贷记“应收扣留款款”科目。企业业收到信贷公公司退还的未未用、多余的的扣留款时，借借记“银行存款”科目，货记记“应收扣留款款”科目。附7应收帐款的回收收应收账款的回收收方法：收受现金、票据据等；与客户的债务相相抵扣。除了零售商之类类以现金交易易为主体的公公司之处，一一般的公司出出售商品时，都都以应收账款款记入销售的的金额。而应应收账款通常常在一定的期期间内会

17、收回回。应收账款的回收收，通常可分分为现金或票票据的方式。而而比较特殊的的例子是，与与客户的相互互抵扣的方式式。发生应收账款后后，客户的状状况可能有所所变化，对于于该笔账款的的回收可能会会产生质疑。例例如，票据拒拒付或遭受重重大事故或灾灾害。如果确确定无法收回回该笔应收账账款时，就必必须以呆呆账账损失，并提提列呆账。即即作成借记“呆账损失”；贷记“备抵呆帐”之分录。待待确定应收账账款无法收回回时，再行借借记“备抵呆账”；贷记“应收账款”。附8应收账款的管理理应收帐款的管理理是保证应收收账款回收的的一个重要方方面。应收账款管进的的检查重点：与客户的分户总总账核对月底底余额与月初初余额。当月份如增

18、加金金额, 应分分析其内容，并并与销货账及及其他相对科科目分类账查查对。当月份如金额减减少，应分析析其内容，并并与现金、现现金出纳账、应应收票据登记记簿、销货账账等查对。关于客户分户总总账户头的贷贷方交易项目目，必须做下下列手续：应收帐款的收回回，应与相对对科目的分类类账查对：关于销货退回、折折让、回扣等等，应与销货货扣除项目的的分类账查对对；关于呆帐的处理理，应与呆账账申请书、汇汇议书、重健健计划、债权权者会议录等等查地，并确确认处理的妥妥当性；上述以外外的交易，应应与凭证资料料相核对，并并确认手续与与会计处理的的妥当性。 （6）统统计应收账款款科目的期末末余额的明细细表，并将客客户分户总账

19、账及总账核对对。 （7）着着手各销售部部门、各客户户等的应收账账款余额与周周转率的年度度比较，以及及预算实绩的的比较，若有有显著的变动动，则应调查查原因，并检检讨其妥当性性。在估计周周转率时，应应考虑应收票票据、预收款款等因素。（8）确认对客客户的应收账账款的余额。（9）确认余额额查对的结果果，修正事项项等，是否在在账簿上做适适当的处理。（10）收到期期末日的应收收账款年龄调调查表，应做做下列手续：比较年龄调查表表上所表示的的分析额与前前记分析额，并并检讨公司的的债权管理状状况；与客户分户总账账查对，确认认年龄调查表表是否正确；确认回收条件的的基准，对于于超出基准的的债权余额，应应调查原因、客

20、客户状况等，并并检讨回收的的可能性。（11）期末结结算余额后的的进款，应确确认是否依据据回收条件的的基准回收。（12）关于外外币的应收账账款，应确认认是否依规定定的基准兑换换本国货币。（13）查对总总账及客户分分户总账的期期末日前后的的交易，确认认是否有巨额额的销货，异异常的折让、退退回交易等，如如果有，则应应检讨其处理理的妥当性。（14）期末日日前后的收款款，要将客记记分户总款与与现金、存款款出纳账、银银行存款对账账单、应收票票据登记簿相相互核对，并并检讨期末结结算处理手续续的妥当性。附9应收帐款的申请请手续应收账款申请手手续的检查重重点：所有的销货，都都应依规定的的基准开立请请款单，适时时

21、且正确地交交付客户；核查请款单的内内容保证与订订单、单价表表相符；请款单应事先编编号，而且适适切地管理申申请用的纸张张；开立请款单的部部门，应与客客记分户总账账记账者或销销售经办部门门分开而独立立作业；请款的开立时期期，应有一定定的期间；为防止重复，对对于再请款应应有一定的规规定。商品、产品等一一旦出货了，对对于应收的货货款，就必须须向对方申请请给付货款。记载交易内容的的交货传票等等，都已经送送回开立请款款单的部门，所所以根据交货货传票检查出出货等内容后后，应作成请请款单交付于于客户。这时时候，从内部部牵制之观点点来看，应作作成请款单与与已作成的请请款单的必须须由经办者以以外的人来执执行。从业

22、务效率化的的观点来看，必必须规定请款款单开立日期期的基准，而而且为了防止止重复，对于于延迟收款的的再请款，必必须制订处理理上的规定。附10应收账款的回收收手续应收账款的回收收手续的检查查重点：收款经办者不得得兼办下列业业务：送货单之作成与与请款单之开开立；客户分户总账与与收款分类账账之记账；折让、回提、销销售费用、赔赔偿费用之认认可；不良债权之偿还还的认可；邮件的开封。派遗收款人时，应应注意下列几几点：是否对收款人进进行身家调查查，是否有保保证人制度；未使用的收据，是是否立刻送回回开立部门；是否要付款人在在收据存根上上证明支付的的金额。相互抵扣的收款款，必须经由由主管的认可可才能开立收收据。开

23、立临时收据时时，应有一套套完善的管理理体制，以防防止不当、错错误等情形发发生。在内部牵制方面面，应收账款款的回收业务务，可以说是是必须非常小小必的业务之之一。特别是是在派收款人人前往收款的的情况中，对对于上述的管管理，更应十十分留意。用相互扣抵的方方式收款，是是属于较特殊殊的例子。必必须根据以往往交易的来龙龙去脉来判断断是否可行，因因此在开立收收据之前，必必须取得主管管的认可。附14债权管理的注意意事项债权管理的重点点：应收账款余额差差异之掌握；年龄调查表的作作成；客户管理卡的作作成。债权管理可以正正确掌握应收收账款余额。因因此，除了应应查核各种帐帐簿或凭证之之外，更要对对客户确认余余额。此时

24、，不只是相相对应收账款款余额的差异异，为了便于于日后拟定应应收账款回收收对策，最重重要的还是要要查明差异原原因。除此之之外，作为债债权管理上的的资料，还要要定期作年龄龄调查表，并并经常定期评评估客户管理理卡。站在内部牵制的的立场，应禁禁止应收账款款出纳业务兼兼任客户分户户总账的记账账业务，而且且要避免客户户分户总账经经办者长期承承办同一客户户，应时而有有人事上的变变动，这么一一来就可达到到防止不当、错错误发生的效效果。附12授权信度管理使用信用卡购买买商品或服务务和顾客是赊赊购。这种业业务产生了销销售商的应收收款项。多数数有交较高比比例赊销额的的公司都有独独立的信用部部门。该部门门用一标准程程

25、序来评价申申请信用卡的的顾客，以决决定商店将向向哪些顾客赊赊销商品。这这套标准包括括收入、信用用历史以及其其他因素。在在批准顾客申申请后，由信信用部门掌管管顾客的付款款记录。有及及时付款的客客户，则取消消或减少他们们的信用额。从从顾客处尽快快回款以保证证现金流通是是企业的目的的之一。授权信度管理的的目的：避免与不良客户户交易，防止止呆账发生；勿对付款能力不不佳的客户过过分促销。企业各有其不等等的实力，而而依实力所反反应出来的付付款能力也各各有差异。当当然，资金少少的小规模企企业与股票上上市的大企业业要相较，在在信用程度上上就大不相同同了，在调查查客户的信用用程度之后，对对于交易的金金额就可设定

26、定等级。也就就是说，当某某客户赊购商商品时，会对对该客户事先先设定在此程程度内有足够够偿还能力的的限度，这就就称为授权信信度之设定。实际上，客户如如果订购超出出以往的购买买量时，任何何人都会感到到疑惑。这时时候，就可以以根据授权信信度来判断是是否可以出货货，而且根据据授权信度可可以避免发生生呆账的危险险。授权信度管理的的效果有：定定期收集重要要客户之情报报；了解公司司在客户眼中中的分量，对对客的应对方方式可以有所所差别化；事事前察知购买买量急增之企企业异样的前前兆；对营业业员或销售人人员等而言，是是教育、训练练的最有效方方式。特别是销售部门门，他们为达达到目标中的的销售数字，可可能会与不良良客

27、户交易从从而发生呆账账，所以更应应让他们了解解授权信度管管理的重要性性，而此时会会计部门就应应从旁协助。附件13：应收账款的处理理事项应付账款有下列列几种：（1）购买原料料、材料、零零件等未付的的货款；（2）购买原料料、材料、零零件等未付的的货款；（3）加工费用用的未付金额额。解说：通常公司对公司司的交易，很很少有一手交交钱，一手交交货的情形。由由于地持续性性的交易，所所以通常都是是每个月款一一次，例如双双方约定“月底结算，于于次月10日日付款”等条件。应付账款就是这这种方式交易易，未支付购购买进来的,商品的货款款，而对销货货原厂商背负负着一项债务务。此外，应付账款款的范围还包包括物品、材材料

28、、零件、商商品、加工工工资等，也就就是购买进来来的东西，不不管是原封不不动地卖掉，或或加工后再卖卖掉，只要是是未支付的款款项都是应付付账款。与有呆帐危险的的应收账款管管理相比较，应应付账款的管管理就较容易易粗心。付款款常出差错的的话，很可能能会导致公司司信用的低落落，也可能会会发生重复付付款之类的错错误或不当的的行为。因此此，有必要每每个定期与各各往来客户查查对应付账款款明细及余额额。附14应收票据的计价价与到期日的的确定一、应收票据的的计价按其有效期限是是否在一定之之内，可分为为两种：1、短期应收票票据（无需按按现值计价）；2、长期应收票票据（在我国国尚不存在）。应收票据入账价价值的确定亦亦

29、有两种方法法：1、按票据面值值入账：简单单、实用；2、按票据到期期的现值入帐帐：科学、合合理。鉴于以上所述，为为了简化会计计核算手续，企企业收到的商商业汇票以票票据面值入账账。二、应收票据到到期日的确定定： 商业汇汇票的持票认认在票据到期期日可向承兑兑人收取票据据款。商业汇汇票自承兑日日起生效，其其到期日是由由票据有效期期限的长短来来决定的。在在实务中，票票据的期限一一般有按月表表示和按月表表示两种。票据期限按月表表示时，票据据的期限不考考虑各月份实实际天数多少少，统一按次次月对日为整整月计算。当当签发承兑票票据的日期为为某月月末时时，统一以到到期月份的最最后一日为到到期日。如33月2日签发发

30、承兑的期限限为6个月的的商业汇票，其其到期日为99月2日；11月31日签签发承竞的期期限为1个月月、2个月、33个月和6个个月的商业汇汇票，其到期期日分别为22月28日、33月31日、44月30日和和7月31日日。票据期限限按月表示时时，带息票据据的利息应按按票面金额、票票据期限和月月利计算。票据期限按日表表示时，票据据的期限不考考虑月数，统统一按票据的的实际天数计计算。在票据据签发承况日日和票据到期期日这两天中中，只计算其其中的一天。如如3月2日签签发承况的期期限为1800天的商业汇汇票，其到期期日为8月229日；1月月31日（当当年2月份为为28天）签签发承兑的期期限为3月22日、4月11

31、日、5月11日。票据期期限按日表示示时，带息票票据的利息应应按票面金额额、票据期限限（天数）和和日利率计算算。附件15：应收票据到期处处理 企业对对持有的将到到期的商业汇汇票，应确定定划款时间，提提前委托开户户银行收款。一一般说，银行行来说，银行行承兑汇票的的票款能够衣衣时收妥入账账。商业承兑兑汇票的票款款人入账户资资金是否足额额，有两种情情况：一是付付款人足额支支付票款，结结清有关的债债权债务；二二是付款人帐帐户资金不足足，将托收的的汇票退回，由由收付款双方方自行处理。商业汇票到期时时，应按商业业汇票的到期期借记有关科科目，按商业业汇票的帐面面金额贷记“应收票据”科目，按两两者的差额贷贷记“

32、财务费用”科目，需要要指出的是，根根据中华人人民共和国票票据法的规规定，汇票到到期被拒绝付付款的，持票票人可以对有有关债务人行行追索权。因因此，到期未未兑现的应收收票据，应按按汇票到期值值反映企业对对债务人的债债仅情况。商业汇票到期值值是指票据到到期应收的票票款额，对于于不带息票据据来说，到期期值就是票据据面值，对于于带息票据来来说，其到期期值是票据面面值计应收票票据到期利息息的合计金额额。计算应收收票据到利息息的方法是：应收票据利息应收票据面面值X利率XX时期公式中的票据面面值是指商业业汇票票面记记载的金额，时时期是指票据据的有效期限限，利率是指指票据所规定定的利率（一一般以年利率率表示）当

33、商业汇票的期期限按月数表表示，应收票票据到期利息息的计算方法法是：应收票据利息应收票据面面值X利率XX时期（月数数）12例如：某企业持有一张张面值为1117000元元的商业汇票票，年利率为为96，票票据的出票日日为3月311日，票据期期限四个月，到到期日为7月月31日。则则该商业汇票票到期值为11207444元。计算方方法是：应收票据利息1170000X966X4112 37444（元）票据到期值1117000036444 11207444（元）当商业汇票的期期限按天数表表示时，应收收票据到期利利息的计算方方法是：应收票据利息应收票据面面值X利率XX时期（天数数）3600例如：某企业持有一张张

34、面值为40000元，年年利率为84的商业业汇票，出票票日（承兑生生效日）为11月31日，期期限为90天天，到期日为为5月1日。则则该商业汇票票的到期值为为408400元。计算方方法是：应收票据利息400000X84X9013608840（元）票据到期值440008840400840（元元）应收票据利息是是是企业所获获得的一种收收入，对这部部分收入也必必须时入账核核算。但是，如如果应计票据据利息金额不不大或票据生生效日期和到到期日在同一一会计年度时时，为了简化化会计核算手手续，也可以以在票据到期期计票据本息息时，将利息息收入记入“财务费用”科目贷方；如果应计票票据利息金额额较大且票据据生效日和到

35、到期日跨会计计年度时，会会计期末应确确认当期应收收利息，借记记“应收票据”科目。附16应收票据贴现应收票据的收款款人可能在票票据到期前应应需要现金。这这时，收款人人可以出售票票据。出售票票据又称票据据贴现。这种种做法对那种种以不动产作作为收款担保保的长期应收收票据来说非非常普遍。贷贷款的银行可可以将应收票票贴现以获取取现金。贴现过程遵循以以下五个步骤骤：计算到期值计算银行的贴现现期计算银行的贴现现息计算实际进款编制日记账分录录。借：现金 XX 贷：利息收收入 XX 应应收票据 XX收款人也可能会会贴现短期应应收票据，即即到期日为一一年或一年以以内的票据。计计算贴现价格格的方法有几几种。就基本本

36、原理来说，价价格取决于现现值的概念。但但票据买卖双双方的业务可可采取任何一一种双方都同同意的形式。我我们仅说明一一种贴现短期期应收票据的的程序。为及及时取得现金金，出售方愿愿意接受贴现现价格。票据据的购买方则则主要对票据据所赚得的利利息感兴趣，即即票据的购买买价格与到期期收回金额的的差。贴现款款即企业贴现现后实际的进进款，计算方方法如下：贴现款票据到到期值贴现现息贴现息票据到到期值X贴现现率X贴现天天数3600贴现天数是指自自贴现日起至至票据到期前前一日止的实实际天数，在在贴现日的票票据到期日这这两天中，只只计算其中一一天。如果22月10日将将1月31日日签发承兑的的期限为300天、60天天、

37、90天，到到期日分别为为3月2日、44月1日、55月1日的商商业汇票贴现现，其贴现天天数分别为220天、500天、80天天。应收票据贴现，一一般有两种情情, 一种带带追索权，一一种不带追索索权。带追索索权的票据贴贴现，贴现企企业因背书在在法律上负连连带责任；不不带追索权的的票据贴现，企企业将应收票票据的风险和和未来经济利利益全部转让让给了金融机机构，相应地地对这两种贴贴现方式会计计处理也是不不同的。1不带追索权权的票据贴现现。贴现时，直直接贷记“应收票据”科目，票据据帐面价值与与贴现净额之之差调整财务务费用，因为为贴现本质是是理财活动的的一种方式。例1假设甲企企业将其持有有的不带息面面值为1万

38、元元的票据向银银行贴现，银银行扣除255元贴现息后后，将99775元划入企企业账户。则则企业作如下下会计分录：借：银行存款 9975 财务费费用 25 货： 1100002带追索权的的票据贴现。对对于带追索权权的票据贴现现，当票据的的主债务人不不按期付款时时，因贴现企企业承担保证证贴现票据获获按期支付的的责任，银行行可以向贴现现企业追索。这这种情况下，贴贴现企业有或或有负债，过过去，或有负负债一直通过过财务报表脚脚注揭示，近近年来，表外外揭示表内化化的呼声越来来越高，因而而在贴现时，贴贴现企业不宜宜直接贷记“应付票据”科目，而应应单独设立“应收票据贴贴现”科目，作为为“应收票据”科目的备抵抵科

39、目，用于于登记已向银银行贴现的应应收票据的账账面价值，待待贴现票据到到期收回票款款后，再将两两个科目对冲冲转销。例2甲企业销销售产品一批批给乙企业，乙乙企业开出商商业承兑汇票票一张，出票票日为2月11日，到期日日为8月1日日，票面价值值为10万元元，票面利率率为每年6。甲企业持持有2个月后后，由于资金金紧张，逐将将票据向银行行贴现，银行行贴现息为每每月1票据到期值110000001000000X612X661030000贴现息1033000X11X444120贴现净额10030004120988800票据账面价值10000001000000X6612XX21011000贴现时，企业作作如下会计

40、分分录： 借：银行存存款 998880 财财务费用 2120 贷贷：应收票据据贴现 10010008月1日，乙企企业偿还全部部票据款，作作会计分录： 借：应收票票据贴现 1011000 贷贷：应收票据据 110100008月1日，若乙乙无力还款，银银行从甲企业业账户中划走走1030000元，作会会计分录： 借：应收票票据贴现 1011000 贷贷：应收票据据 11010000 借：应收账账款 11030000 贷贷：银行存款款 11030000附17应收票据拒付处处理如果票据的出票票人于到期日日不偿付票据据，称为拒付付票据或对票票据违约。由由于票据的期期限已满，票票据协议不再再生效，因而而不能

41、再流通通。然而，收收款人仍对出出票人有债权权要求，并通通常将该要求求权从应收票票据户转到应应收账款户。收收款人还要记记录票据上所所赚得的利息息收入，即将将票据的到期期值全部借记记“应收帐款”账户。假设曼曼珠宝店店有一张凯文文开出的金额额为￥1200，期期限为6个月月，利率为110，到期期日为2月33日的应收票票据，到期时时凯文违约。曼曼曼珠宝店记记录该项违约约如下：2月3日：借：应收账款凯文 12260 贷：应应收账款凯文 12200 利息收入入 60期票违约后，曼曼曼珠宝店要要向凯文催收收账款。公司司可将这类应应收账款视为为一类特殊帐帐款以加强收收账措施。如如果这笔应收收账款后来被被证明不可收收回，该账户户应按前面所所述方式冲销销“坏账准备”账户。出票人可能分对对原收款人贴贴现了的票据据违约。例如如，假设道门门建筑物公司司拒付其票据据，而该票据据已被原收款款人通用电子子公司贴现给给了银行。对对于拒付，银银行要加上拒拒付证书费。假假设通用电子子公司向银行行地付了票