财务会计事务处理准则典范

1、第二章 会计计制度典范一、会计事务处处理准则范例例总 则第一条 本公公司及所属机机构会计业务务的处理，除除法令已有规规定者外，悉悉依本准则及及程序的规定定。第二条 本公公司以每年11月1日起至至12月311日止为会计计年度，会计计基础采用权权责发生制。第三条 本公公司于会计年年度开始前，根根据年度计划划编制营业预预算及资本支支出预算，在在经营过程中中为便于现金金调度起见，应应按月编制分分月现金预算算，营业预算算、资本支出出预算及分月月现金预算的的编制执行与与考核，依照照本公司预算算制度的规定定。第四条 本公公司及所属机机构的款项，应应存入国家行行局，商业银银行。（本公公司账户）。第五条 本公公

2、司及所属机机构普通会计计事项，依照照本准则及程程序第二章一一般会计业务务处理程序有有办理。第六条 本公公司及所属机机构有关现金金及有价证券券收支事项，依依照本准则及及程序第三章章现金及有价价证券会计业业务处理程序序办理。一般会计业务处处理程序第一节 会计计业务范围及及其执行第一条 本公公司会计业务务由各级会计计人员及其助助理人员处理理。所称主办会计人人员，在总公公司为财务管管理部主管，在在所属机构为为会计部门主主管。第二条 会计计业务包括下下列各项：（一）原始凭证证的核鉴；（二）记账凭证证的编制；（三）会计簿记记的登记；（四）会计报告告的编制、分分析与解释；（五）会计用于于企业管理各各种事项的

3、办办理；（六）内部的审审核；（七）会计档案案的整理保管管；（八）其他依照照法令及习惯惯应行办理的的会计事项。各项会计业务应应包括预算、决决算、成本、出出纳及其他各各种会计业务务。第三条 会计计业务的处理理程序，应依依本公司的规规定，根据合合法的原始凭凭证，造具记记账凭证；根根据合法的记记账凭证，登登记会计簿；根据符合规规定的会计簿簿记，编制会会计报告。但但原始凭证的的格式及其所所记载的事项项，具备记账账凭证的条件件者，得代替替为记账凭证证。各种特殊会计事事项，依本公公司规定处理理有滞碍难行行时，得参酌酌一般会计的的原理原则方方法或习惯，在在不违背政府府法令范围内内处理。第四条 原始始凭证关系现

4、现金、票据给给予证券的出出纳者，非经经主办会计人人员的盖章，不不得为出纳的的执行。第五条 主办办会计人员于于核对账目时时，对于现金金、票据、证证券及其他各各项财务应随随时派员盘点点。关于财物物的核树与盘盘点事项，每每年最少应办办理一次。第六条 会计计业务的处理理发生错误时时，应于发现现错误时，随随时加以更正正。第七条 会计计人员执行其其职务时，须须使用本名，不不得用别名或或别号。第二节 会计计凭证处理程程序第一条 凡是是以证明会计计事项发生及及其经地的文文书单据均为为原始凭证，其其类别见本制制度会计凭证证第二章的规规定。原始凭证经法令令规定须具备备某种条件者者，应依其规规定。第二条 原始始凭证

5、应先详详细审核，如如有下列情况况者，当视为为不合法：（一）法令明定定为不当的支支出者；（二）书据数字字计算错误者者；（三）收支数字字与规定及事事实经过不符符者；（四）与本公司司有关规定不不合者。第三条 原始始凭证的审核核：（一）支出凭证证的审核1支付款项应应取得受款人人的统一发票票与原则，但但金额在5000元以下的的以受款人的的收据即可。2对于营利事事业购进物品品或支付费用用的原始凭证证，应盖有该该营利事业的的印章，并记记明下列各项项。（1）该公司或或商号名称、地地址；（2）货品名称称、规格及数数量或费用性性质；（3）单价及总总价；（4）交易日期期；（5）本公司的的抬头及地址址。前项原始凭证，

6、若若为收据，并并须填明该营营利事业的统统一编号，贴贴足印花。3对于个人支支付费用的原原始凭证，应应记明下列各各项：（1）该受款的的姓名、住址址、身份证统统一编号，必必要时应检送送身份主复印印件；（2）支付款项项事由；（3）实收金额额；（4）收到日期期；（5）本公司的的抬头及地址址。前项原始凭证如如为收据，应应贴足印花，并并依法代扣税税捐。4对于其他机机构支出的原原始凭证，应应记明下列各各项，并视法法令规定贴足足印花。（1）受款机构构名称、地址址；（2）支付款项项事由；（3）实收金额额；（4）收到日期期；（5）本公司的的抬头、地址址。5对于本公司司内部支出的的原始凭证，应应依本公司有有关规定办理

7、理。6购进材料的的原始凭证，应应检附材料验验收单。（收收料单及请购购单）。7购进物料及及其他消耗品品的原始凭证证，均应检附附物料验收单单。（收料单单及请购单）。8购进固定资资产的原始凭凭证，应检附附“固定资产验验收单”及请购单。9刊登广告费费及印剧费发发票或收据均均应附具样本本或样张。10员工出差差旅费应依照照本公司“员工出差旅旅费报支办法法”支给，并填填具“出差旅费报报告表”检附有关单单据报销。11支出凭证证单据上的实实付金额应用用大写数字书书写，不得涂涂改或挖补。12非英文的的凭证单据应应由经办人将将其内容摘要要译成英文，一一并附送。13各部门的的费用开支应应受部门费用用预算的限制制者，依

8、各该该预算的规定定办理。14各项支出出凭证应由经经办部门主管管及经办人签签章，会计人人员审核及会会计主管核准准始为有效。（二）收入凭证证的审核：1各项收入无无论属于营业业收入或营业业收入均应取取得足资证明明收入的凭证证。2房屋的销售售应以本公司司有关规定价价格为其审核核的依据。3凡属出售资资产的收入，应应以合同、契契约或开标议议价的记录，或或其他有关书书据为其审核核的依据。交换资产所得的的利益收入，应应依产换合同同、契约或其其他有关的书书据为其审核核的依据。4交换资产所所得的利益收收入，应依交交换合同、契契约或其他有有关的书据为为其审核的依依据。（1）销售（或或出售）日期期；（2）客户名称称及

9、地址；（3）销售成品品或其他资产产名称、数量量；（4）单据及总总价；（5）本公司名名称、地址及及印章。（6）其他事项项。5收入凭证有有下列情况之之一者，当视视为不合者。（1）收入计算算及条件与规规定不合者；（2）收入与事事实经地不符符者；（3）书据数字字计算错误者者；（4）形式未具具或手续不全全者；（5）其他与法法令规章不合合者。第四条 不生生效力或不合合法的原始凭凭证不得为造造具记账凭证证或登账的根根据。第五条 记账账凭证的编制制，除整理结结算、结账等等事项，确无无原始凭证者者外，应根据据原始凭证处处理。第六条 应具具备原始凭证证而事实上无无原始凭证或或原始凭证无无法取得的会会计事项，应应由

10、经办人员员签报，经其其各级主管的的核转及主办办会计的会签签，呈奉部门门经理的批准准，始得据此此编制记账凭凭证，事后取取得原始凭证证时并应检附附。第七条 记账账凭证内所记记载的会计事事项及金额，应应悉与原始凭凭证内所表示示者相符。原原始凭证的金金额，其不以以分位为止者者，应将分位位以下的小数数四舍五入记记入记账凭证证。第八条 记账账凭证有下列列情况者，视视为不合法的的凭证，应予予更正：（一）记账凭证证根据不合法法的原始凭证证造具者。（二）未依规定定程序编制者者。（三）记载内容容与原始凭证证不符者。（四）商业会计计法规应行记记载的事项未未经记明者。（五）依照规定定，应经各级级人员签章，而而未经其签

11、名名盖章者。但各单位主管，已已在原始凭证证上签章者，记记账凭证上不不可不签章。（六）有记载缮缮写计算错误误，而未经遵遵照规定更正正者。（七）其他与法法令、公司规规章不合者。第九条 凡由由一科目转入入一科目时，其其借贷双方会会计科目虽属属相同，而会会计事项的内内容并不相同同，或总分类类账科目虽属属相同，而明明细分类账科科目并不相同同者，均应造造具记账凭证证转正。但属属成本计算科科目别有规定定处理方法者者，不在此限限。第十条 现金金、证券、票票据及财物的的增减、保管管、转移，应应随时根据合合法的原始凭凭证，造具记记账凭证，但但有关生产成成本已随时根根据合法原始始凭证，直接接记入明细分分类账者，得得

12、按期分类汇汇总造具记账账凭证。第三节 会计计簿记处理程程序第一条 会计计簿记除本章章另有规定者者外，均应根根据记账凭证证登记。第二条 根据据记账凭证记记入会计簿记记时，除总分分类账应先汇汇编“日计余额试试算表”，然后根据据该表过入外外，其明细分分类账应根据据记账凭证记记入。销货簿簿，应收票据据明细账及材材料账得根据据原始凭证直直接记入。第三条 记账账时其账簿内内所记载的会会计科目、金金额及其他事事项，应悉与与记账凭证内内所载者相同同。第四条 日计计余额试算表表的编制及各各种账簿的登登记，均应每每日为准。第五条 账簿簿有下列情况况者，视为不不合法的账簿簿，应予更正正，如不更正正，不得据以以编制会

13、计报报告：（一）日计式算算表及账簿的的登记，未据据规定的记账账凭证或原始始凭证者。（二）过入总分分类账未据规规定的日计试试算表者。（三）日计试算算表及账簿的的内容与记账账凭证或原始始凭证不符，或或总分类账的的内容与日计计试算表不符符者。（四）记载缮写写计算等错误误，不依规定定更正者。（五）其他与法法令不合者。第六条 总分分类账及明细细账，原则上上均应按日结结算借贷的余余额，如事实实上无此必要要时，得斟酌酌实际情况改改为每周为准准，但每月终终了时必须办办理结总一次次，计算各账账户“本月合计”及“截止本月累累计”，以利月报报的编制。第七条 本公公司有下列情情况之一时，应应办理结账：（一）会计年度度

14、终了时；（二）公司改组组合并时；（三）公司解散散时。第八条 结账账前应为下列列各项的整理理分录：（一）所有预收收、预付、应应收、应付各各科目及其他他权责已发生生而尚未入账账各事项的整整理分录；（二）折旧坏账账及其他应属属于本结账期期内的费用整整理记录；（三）材料、成成品等实际存存量与账面存存量不符的整整理记录；（四）其他应列列为本结账期期内的损益及及截至本结账账期止已发生生的债权债务务而未入账各各事的整理分分录。第九条 年终终结账时，各各账目经整理理后，其借贷贷方余额应依依下列规定处处理：（一）收入、支支出各科目的的余额应结转转“本期损益”科目，为损损益的计算；（二）资产负债债及净值各科科目余

15、额，应应转入下年度度各该科目。收支各科目的结结转应作成分分录，资产负负债及净值各各科目的结转转直接在账簿簿上处理。第十条 账簿簿及重要备查查簿内记载错错误而当时发发现者，应由由原记账人员员划双红线注注销更正，并并于更正处盖盖章证明，不不得挖补、擦擦刮或用药水水涂改。如错错误于事后发发觉，而其错错误不影响结结数者，应由由查觉人员将将情况呈明主主办会计加以以更正。若其其错误影响结结数或相对账账户的余额者者，应另制传传票加以理正正。数字书写错误，无无论写错一位位或数位，均均应将该错误误数额全部用用双红线划去去，另行书写写正确数字，并并由记账人员员盖章证明。第十一条 账账簿及重要备备查簿内有重重揭两页

16、有空空白时，应将将空白页划斜斜红线注销，如如有误空一行行或两行，应应将误空的行行划红线注销销，划线注销销的账页空行行均应由记账账人员盖章证证明。第十二条 各各种账簿的首首页，应列启启用单，标明明公司名称或或各厂名称、年年度、曲簿名名称、册资次次页数、启用用日期，并由由负责人及主主办会计盖章章。各种账簿簿的末页，应应列经管人员员一览表，填填写记账人员员的姓名、职职别、经管日日期。凡经管管账簿人员遇遇有职务更调调时，须将各各项账簿由原原经管人员与与接管人员于于上述账簿“经管人员一一览表”内书明交接接年月日并盖盖章证明。第十三条 各各种账簿账页页的编号，除除订本式应按按账页顺序编编号外，活页页式的账

17、簿，应应按各账户所所用的账页顺顺序编号，年年度终了时应应予装订成册册。总分类账账及明细分类类账应各在账账簿前加一目目录。第十四条 各各种账簿除已已经用尽者外外，在决算期期前不得更换换新账簿，其其可长期持续续记载者，在在决算期后，可可毋庸更换。第十五条 各各种账簿在使使用前应检查查页数编号，并并贴足印花税税票，其主要要账簿并应送送当地税务机机关验印。第四节 会计计报告处理程程序第一条 会计计报告的编制制，除决算报报告应将属于于期间内的会会计事项全部部列入上，至至于日报、月月报等得就该该期末日办理理完毕时，已已入账的会计计事项编列。第二条 会计计报告内所表表现的事实，应应与账簿所记记载者相符，但但

18、预算及其他他比较分析数数字得不由会会计簿记，直直接编制会计计报告。第三条 会计计报告有下列列情况之一者者，应予更正正：（一）其内容与与会计簿记不不符者；（二）编造不依依程序或内容容显有错误者者；（三）缮写计算算等错误者；（四）未经应予予签署人员签签署者；（五）其他与法法令、公司规规定不符者。第四条 会计计报告应依总总公司所订的的期限编送。第五条 本公公司所属机构构所编送的会会计报告应为为综合报告，必必要时并附送送所属机构的的会计报告。第六条 各种种会计报告，均均应留存底稿稿。第七条 会计计报告未经总总公司的核准准，不得随意意给与任何机机关团体或个个人。会计报告表达方方式应尽量使使非会计人员员易

19、于了解，会会计报告规格格应使大小一一致，以便装装订。第五节 会计计档案处理程程序第一条 原始始凭证应按会会计科目别，依依记账凭证的的顺序，分目目装订成册，另另加封面，详详记起讫日期期、会计科目目种类、起讫讫号码等。记记账凭证应按按月编号，并并按日装订成成册，另加封封面，详记日日期、起讫号号码、记账凭凭证张数。第二条 下列列原始凭证得得分别装订保保管，只是应应于记账凭证证注明其保管管处所及档案案编号，或其其他便于查询询事项：（一）各种合同同及重要资产产凭证应编号号独立专卷；（二）应留侍将将来使用的现现金、票据、证证券等凭证；（三）将来应转转送其他机构构或应退还的的文件书据；（四）其他事实实不能依

20、会计计科目装订成成册者。第三条 本公公司及所属机机构的会计报报告及已记载载完毕的会计计簿记等档案案，均应分年年编号，妥为为保管。现金及有价证券券会计业务处处理程序第一节 现金金及有价证券券会计业务范范围第一条 本公公司及所属机机构现金及有有价证券的管管理，除法令令另有规定外外，悉依本程程序的规定办办理。第二条 所称称现金系指库库存现金，银银行存款，即即期支票及到到期票据而言言。第三条 所称称有价证券系系指政府债券券、公司债务务及公司股票票而言。第四条 所称称现金及有价价证券的会计计业务，系指指现金预算、现现金支出、有有价证券收付付，登记报告告等事项。第五条 各机机构有关现金金及有价证券券的出纳

21、，保保管与移转事事务应由出纳纳部门办理。第六条 各机机构的现金，除除供日常零星星支付所需定定额的库存现现金外，均应应存入银行。第七条 各机机构的各项收收入，外币部部分应存入政政府指定的银银行，有价证证券悉由总机机构集中管理理。第八条 各机机构的库存现现金及有价证证券应由会计计部门负责随随时或定期派派员抽查盘点点。第九条 各机机构因资金运运用，购入政政府债券。购购入公司股票票应报请总公公司核准后办办理债券及其其他公司股票票者签报，由由公司集中保保管。第十条 各行行库的银行支支票，应由其其负责人或其其授权人，主主办会计人员员，主办出纳纳人员，会同同盖章。第二节 现金金预算第一条 现金金的支出，应应

22、由会计部门门编列预算，切切实执行，如如因事实需要要必须变更时时，须由会计计部门主管签签请总经理核核准修正。第二条 现金金预算应力求求配合业务部部门的需要，以以使财力的经经济有效运用用为原则，并并分为年度预预算及分期或或分月预算。第三条 现金金预算，依业业务计划，固固定资产建设设改良及扩充充计划举债及及偿债计划，资资金周转投资资计划，资金金调度计划及及盈余的分配配等编制。第四条 每期期或每月终了了，应将现金金实际收支数数与预算数，分分析比较，列列报有关财务务调度的层级级主管参考。第三节 现金金收付第一条 出纳纳部门应根据据会计部门合合法的收支传传票、执行收收付，但下列列各项不在此此限。（一）营业

23、收入入，收款时，由由业务部门指指定专人办理理收款及报解解事宜。（二）凡情况特特殊来不及由由会计部门编编送收入传票票时，得先由由出纳部门执执行收款，收收款当日即送送会计部门，据据以补编收入入传票，完成成收款程序。第二条 出纳纳部门执行收收款时，应查查核，其须发发给统一发票票或收据或者者有无具备，才才能收款。付付款时，其须须取得收据者者，应向收款款人索取后始始得给付款项项，并在凭证证上加盖“付讫”盖。第三条 出纳纳部门对于付付款不得故意意拖延，如无无正当理由不不得超过3天天，除对员工工的薪金旅费费，公务上的的借或内部报报销及对外付付款在10000元以下的的小额款项外外，应开发抬抬头划线支票票，其金

24、额满满100000元者，除抬抬头划线外，并并注明“本票据禁止止表书转让”字样。第四条 出纳纳部门收入的的支票，经银银行交换入户户者，方得视视为“收讫”，收入的支支票发生退票票时，应由出出纳部门根据据银行退票理理由单通知业业务部门或经经办部门向债债务人催收，并并通知审计部部门处理。开开出的支票如如尚未交付受受款人，不得得视为“付讫”。第五条 出纳纳部门对收支支传届满两周周，尚无法执执行收付时，应应通知会计部部门处理。第六条 出纳纳部门将付款款支票层送各各级主管盖章章时，应检附附有关的支出出传票，并于于传票上注明明银行存款账账号，支票号号码及支付金金额。第七条 凡将将A银行存款款提存B银行行，或将银行行存款第四节 有价价证券收付第一条 出纳纳部门对各种种有价证券，应应根据合法的的记账凭证执执行收付，如如因情况特殊殊，先由出纳纳部门根据核核准文件直接接行收付时应应即填单或书书面通知会计计部门补编记记账凭证。记账凭证经执行行收付后，收收付有价证券券人员及主管管出纳人员，应应于记账凭证证上签章，以以示收讫或付付讫。第二条 出纳纳人员收到各各项有价证券券，以存放银银行保险箱保保管为原则。关关于银行保险险箱开启的印印鉴，应由各各机构负责人人或其授权