考点工程财务概述

1、PAGE PAGE 101第三章 考点1：工工程财务概述述 财务务是指资金的的筹集、使用用与分配等业业务活动，对对财务活动进进行计划、控控制、分析、核核算等一系列列管理活动称称为财务管理理。工程财务务是指在实施施工程项目过过程中的一系系列财务活动动，对工程项项目财务活动动所进行的管管理称为工程程项目财务管管理，它包括括建设单位财财务管理、勘勘察设计单位位财务管理和和施工财务管管理。 考点2：企企业财务管理理的任务、原原则和方法 1企业财务管管理的任务 (1)合理筹措资资金，考虑企企业资金结构构的合理性，选选择科学的筹筹资方案； (2)做好各项财财务收支的计计划、控制、概概算、分析、考考核工作；

2、 (3)勤俭经营，降降低成本费用用，增加企业业盈利； (4)正确分配盈盈利； (5)实行财务监监督。 2企企业财务管理理的原则 (1)严格执行国国家规定的各各种财务开支支范围和标准准，如实反映映企业财务状状况，严守国国家经济政策策及财经制度度； (2)建立健全企企业内部财务务管理制度，做做好财务管理理工作； (3)依法计算和和缴纳税收； (4)确保投资者者的权益不受受侵犯，企业业必须有资本本金，资本金金来源于投资资者的投资，资资本金只能依依法转让，不不得抽回。 3企企业财务管理理的方法 (1)做好各项财财务收支计划划、控制等环环节的管理与与控制工作，依依法合理筹集集资金； (2)了解企业财财务

3、通则和企企业会计准则则的基本内容容，有效利用用各项资产，努努力提高经济济效益。 考点3：企业财务通通则的作用 企业业财务通则自自1993年7月1日起在我国开开始实施。它它是我国境内内一切企业财财务活动必须须遵循的原则则和法规。企企业财务通则则的作用是： 1它它是我国企业业财务制度三三个体系中的的最高层次，它它规定了企业业财务管理和和财务活动的的基本原则和和规范，是国家进行行财务管理的的基本法律依依据。 2不不同企业的财财务活动有了了统一规范。 3提提供了制定分分行业的企业业财务制度的的依据。 考点4：企业财务通通则的基本内内容 企业财务通通则包括附则则总共有十二二章，共计四四十六条内容容，其中

4、主要要有：总则、资资金筹集、流流动资产、固固定资产、无无形资产、递递延资产和其其他资产、对对外投资、成成本和费用、营营业收入、利利润及其分配配、外币业务务、企业清算算、财务报告告与财务评价价、附则等。 考点5：企企业财务制度度的重大改革革企业财务通通则对我国传传统的企业财财务制度进行行了一系列重重大改革，其其主要改革内内容有： 1建建立了资本金金制度，企业业筹集的资本本金，企业依依法享有经营营权。 2取取消了资金专专户存储办法法，实行企业业资金统一管管理，统筹使使用。 3改改革折旧制度度，缩短固定定资产折旧年年限，允许企企业在国家规规定的幅度及及确定的范围围内实行加速速折旧方法。 4从从原有实

5、施的的完全成本法法改为制造成成本法，销售售、管理及财财务费用不再再纳入产品成成本，直接计计入当期损益益，改革了成成本管理制度度。 5建建立新的企业业财务指标体体系，将原来来国家考核企企业财务状况况的方法改为为由企业自行行进行财务评评价的方法。建建立了反映企企业清偿能力力及资金结构构、营运能力力和获利能力力等财务指标标体系，包括括流动比率、速速动比率、应应收帐款周转转率、存货周周期率、资产产负债率、资资本金利润率率、营业收入入利税率和成成本费用利润润率等。 考点6：我国企业会会计准则的作作用 我国企业会会计准则的作作用主要表现现以下几点： 1有有利于强化我我国国民经济济宏观调控。 2有有利于使企

6、业业转换经营机机制。 3有有利于我国会会计制度与国国际会计惯例例接轨，为扩扩大对外开放放、加强国际际间经济合作作提供有利条条件。 考点7：企企业会计准则则的主要内容容 企业业会计准则包包括总则、一一般原则、资资产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润、财务报报告和附则等等共十章，共共计六十六条条。其中会计计核算的基本本前提、一般般原则、会计计要素和财务务报表四个部部分是最主要要的内容。 1会会计核算的基基本前提包括括会计主体、持持续经营、会会计分期和货货币计量四个个前提。 2会会计核算的一一般原则共有有12条它们分分别是真实性性原则、相关关性原则、一一致性原则、及及时性原则、可可比性原则、

7、明明晰性原则、责责权发生制原原则、谨慎性性原则、配比比性原则、实实际成本核算算原则、收益益性支出与资资本性支出划划分原则及重重要性原则。 3会会计要素准则则。会计要素素是对会计对对象按经济特特征进行分类类共划分为资资产、负债所所有者权益、收收入、费用和和利润六个会会计要素。 4财财务报表的基基本内容，财财务报表是反反映企业财务务状况和经营营成果的总结结性书面文件件，它包括资资产负债表、损损益表、现金金流量表、有有关附表及财财务情况说明明书等。 考点8：资产的概念念及分类 资产是是一个企业拥拥有或控制的的可以用货币币计量的经济济资源，资产产包括财产、债债权及其他权权利等内容。 资产分分类有以下几

8、几种：流动资资产、固定资资产、无形资资产、递延资资产及其他资资产。 考点9：流流动资产 流动资资产是指在一一年内或者超超过一年的一一个营业周期期内变现或消消耗使用权的的资产，它包包括企业拥有有的现金、各各种存款、短短期投资、应应收及预付款款项、存货等等。流动资金金则是企业流流动资产的货货币表现，它它是企业用于于购买、保存存劳动对象、日日常开支、占占用生产、流流通过程中的的周转资金。 考考点10：建建筑企业流动动资金的分类类建筑企业的的流动资金以以各种不同的的具体占有形形式存在于各各个不同的阶阶段。为了加加强对流动资资金的管理，应应当将全部流流动资金进行行分类。 1按按流动资金的的内容分类，可可

9、分为货币资资金、短期投资、应应收款及预付付款、存货等等。 货币资资金。包括现现金（即企业业库存的各类类币种的现金金）、各种存存款（指企业业在本埠的银银行或其他金金融机构中的的存款）、其其他货币资金金（如在途资资金、企业在在外埠的存款款等）。 短期投投资。指企业业能够随时变变现或者持有有时间不超过过一年的各种种有价证券以以及不超过一一年的其他投投资。 应收款款及预付款。指指企业在生产产经营中，因因销售或购买买产品及劳务务而预收或预预付其他单位位或个人的各各种款项，如如应收工程款款、应收销货货款、其他应应收款、应收收票据、待摊摊费用、预付付分包工程款款、预付工程程款、预付备备料款、预付付购货款等。

10、 存货。指指企业在生产产经营中为销销售或耗用而而储备的物资资，包括库存存的、加工的的、施工中的的及在途的主主要材料、其其他材料、周周转材料、设设备、低值易易耗品、机械械配件、在建建工程、产成成品、半成品品及商品等。存存货按实际成成本计价。 2按按流动资金在在再生产过程程中所处的地地位分类，可可分为生产领领域的流动资资金和流通领领域的流动资资金。 生产领领域的流动资资金按照流动动资金在周转转过程中具体体占用的形式式分储备资金金和生产资金金两部分。 流通领领域的流动资资金。可分为为结算资金、货货币资金及成成品资金。 3按按流动资金的的管理方式分分类，可分为为定额流动资资金和非定额额流动资金。 定额

11、流流动资金，是是企业全部流流动资金的主主要组成部分分。根据企业业施工生产任任务的规模、材材料物资的消消耗程度和供供应条件，以以及企业各项项费用的需要要和经营管理理水平等具体体情况，为保保证施工生产产的正常需要要，对某些流流动资金项目目，核定一定定数量的流动动资金，称为为定额流动资资金。如主要要材料、结构构构件、机械械配件等。 非定额额流动资金，指指不能确定其其定额的流动动资金。如现现金、银行存存款、应收款款等。 4按按流动资金形形成的来源分分类，可分为为自有流动资资金和非自有有流动资金。 自有流流动资金，指指企业可以长长期周转使用用，而不需要要按期归还的的流动资金。 非自有有流动资金，指指企业

12、向建设设单位按规定定收取的预收收备料款、预预收工程款以以及按规定向向银行借入的的流动资金性性质的借款。这这部分流动资资金一般不能能长期占用，有有的要按期归归还，有的要要抵作向建设设单位收取的的工程进度款款。 考核建建筑企业流动动资金的利用用效果，是企企业管理工作作的重要内容容。提高企业业流动资金利利用效果的主主要途径，就就是要加速流流动资金周转转。常用的指指标有：流动动资金周转次次数，周转天天数及流动资资金占用率等等。 考点11：应收帐款的的管理策略、坏坏帐准备金与与坏帐损失 1应收帐款的的管理策略 应收帐帐款的管理策策略主要有如如下内容： (1)运用信用政政策的变化，改改变和调节应应收帐款的

13、多多少。 (2)建立健全收收款办法，对对于拖欠应收收帐款的客户户，企业应按按一定程序采采取相应措施施，直至诉诸诸法律。 2坏坏账准备金 现行财财务制度规定定，为了防范范企业在生产产经营过程中中应收帐款无无法收回而造造成损失，允允许企业建立立坏帐准备金金制度。企业业可按一定标标准提取坏帐帐准备金纳入入管理费用，提提取的坏帐准准备金金额应应与潜在的坏坏帐损失相一一致，一般按按年末应收帐帐款余额的11%提取。 3坏坏帐损失 坏帐损损失是指企业业从事工程施施工、劳务服服务、赊销产产品等工作时时，应收帐款款无法收回而而造成的损失失。坏帐的确确认标准如下下：(1)债务人死死亡而又无义义务承担人；(2)债务

14、人破破产，依法清清偿后，仍无无法收回的； (3)债务人超期期不履行偿债债义务，超过过三年仍不能能收回的。 考点12：流动资产中中存货的管理理1ABC管理法法 ABCC管理法是现现代企业管理理中一种常用用的数理统计计方法，步骤骤如下： (1)首先算出每每种存货在一一年内资金占占用额； (2)算出每种存存货资金占用用额占全部存存货资金占用用额的百分比比。然后按大大小顺序排列列，制成表格格； (3)根据品种、占占用额、采购购困难程度、功功能等将全部部存货分成AA、B、C三类，A类为品种少少、占用额高高、采购困难难的存货，CC类为品种数数量多、低值值的存货，通通常A类数量占5%15%，B类占20%30

15、%，C类占60%70%，就资资金占用额而而言，A类占60%80%，B类占15%30%，C类只占5%10%。 A类存存货的库存定定额可以采取取经济采购批批量加以控制制，它是重点点管理的对象象。 2存存货的经济采采购批量(最优订购量量) 经济采购购批量是指保保证生产需要要的前提下，总总费用最低的的订购量。令令TC为年度在在库总费用，A为物资年需要量，Q为经济采购批量，S为物资的一次采购费用，P为物资单价，为年度保管费用率，则： 或 考考点13：固固定资产的概概念 固定资产是是企业固定资资金存在的物物质形态，固固定资金是固固定资产的货货币表现。它它是确定企业业装备技术水水平和生产规规模的标志之之一，

16、是企业业进行再生产产不可缺少的的物质技术基基础。 企业固固定资产是指指使用期限超超过一年，单单位价值在规规定标准以上上，并且在使使用过程中保保持原有物质质形态的劳动动资料，包括括房屋及建筑筑物、机器设设备、运输工工具、仪器、工工具、器具等等。不同时具具备以上条件件的称为低值值易耗品。企企业根据实际际情况，制定定固定资产目目录。 考点144：固定资产产的分类按固固定资产的用用途分为：生生产用固定资资产和非生产产用固定资产产。 按固定定资产的使用用情况分为：在用的、未未使用的、不不需用的固定定资产。 按固定定资产所属关关系分为：自自有固定资产产和租入固定定资产。 根据施施工企业生产产经营的特点点，

17、将固定资资产分为以下下六类： 1生生产用的固定定资产。指参参加生产经营营过程和直接接服务于生产产过程的固定定资产，是固固定资产中最最主要的部分分，包括生产产和行政管理理用房屋及建建筑物、施工工机械、运输输设备、生产产设备、仪器器及试验设备备、和其他生生产用的固定定资产。 2非非生产用的固固定资产。指指不直接服务务于生产过程程的固定资产产，包括职工工宿舍、招待待所、学校、幼幼儿园、托儿儿所、俱乐部部、食堂、医医院等单位使使用的房屋、设设备等固定资资产。 3租租出固定资产产。指企业出出租给其他单单位使用的固固定资产。 4未未使用的固定定资产。指已已完工或已购购建的尚未交交付使用权的的新增固定资资产

18、以及因改改建、扩建等等原因暂停使使用的固定资资产。 5不不需用固定资资产。指企业业多余或不适适用，需要处处理的各种固固定资产。 6融融资租入的固固定资产。指指企业以融资资方式租入使使用的固定资资产。 固定资资产在使用过过程中发生两两种损耗：一一种是有形损损耗，是由磨磨损和自然力力引起的；另另一种是无形形损耗，是由由于技术进步步而引起的贬贬值。维修和和更新可以实实现损耗的补补偿，固定资资产的更新所所需资金是折折旧费积累起起来的，折旧旧费是把固定定资产转到产产品的价值里里，从成本中中提取出来形形成的。企业业计提固定资资产折旧一般般采取平均年年限法和工作作量法。对于于技术进步较较快或使用寿寿命受工作

19、环环境影响较大大的施工机械械和运输设备备，可采用双双倍余额递减减法或年数总总和法计提折折旧。 考点155：固定资产产折旧的种类类 11按折旧对对象的不同来来划分，折旧旧方法可分为为个别折旧法法、分类折旧旧法和综合折折旧法三种。 个别折折旧法是以每每一项固定资资产为对象来来计算折旧的的。分类折旧旧法则以每一一类固定资产产为对象来计计算折旧。综综合折旧法则则以全部固定定资产为对象象计算折旧。 2按按固定资产在在项目生产经经营期内前后后期折旧费用用的变化来划划分，折旧方方法又可分为为平均年限法法、工作量法法和快速折旧旧法（余额递递减法、双倍倍余额递减法法、年数总和和法、年金法法等）。考虑虑到余额递减

20、减法过于复杂杂，新财务制制度在保留原原有折旧方法法（平均年限限法和工作量量法）的同时时，明确了企企业可以实行行目前外商投投资企业已经经采用的双倍倍余额递减法法和年数总和和法。考点点16：固定定资产折旧的的方法1平均年限限法(直线法)固定资产折旧一一般采用平均均年限法，其其计算公式如如下： 年折旧额额=固定资产原原值年折旧率 月折旧率=年折旧率12 月折旧额额=固定资产原原值月折旧率 净残值值率按照固定定资产原值的的3%5%确定，净净残值率低于于3%或者高于于5%的，由企企业自主确定定，报主管财财政机关备案案。 2工工作量法 工作量量法又称作业业量法，是以以固定资产的的使用状况为为依据计算折折旧

21、的方法。企企业专业车队队的客货运汽汽车、某些大大型设备折旧旧可采用工作作量法。 采用工工作量法的固固定资产折旧旧额的计算公公式为： 按照行行驶里程计算算折旧的公式式： 年折旧额额=单位里程折折旧额年行驶里数数 按照工工作小时计算算折旧公式： 年折旧额额=每工作小时时折旧额年工作小时时 3快快速折旧法 快速折折旧法又称递递减折旧法，即即固定资产每每期计提的折折旧数额，在在使用初期计计提得多，而而在后期计提提得少，从而而相对加快折折旧速度的一一种方法。它它可分为双倍倍余额递减法法和年数总和和法等。 a双双倍余额递减减法：双倍余余额递减法是是以平均年限限法折旧率两两倍的折旧率率计算每年折折旧额的方法

22、法。其计算公公式为： 年折旧旧额=固定资产净净值年折旧率 月折旧旧率=年折旧率12 月折旧旧额=固定资产净净值月折旧率 固定资资产原始价值值(原值)，指企业在在建造、购置置和安装某固固定资产时所所支出的货币币总额。 固定资资产净值，指指固定资产原原值减去折旧旧后的余额。 新财务务制度规定，实实行双倍余额额递减法折旧旧的固定资产产，应当在其其固定资产折折旧年限到期期前两年内，将将固定资产净净值扣除预计计净残值后的的净额平均摊摊销。 b年年数总和法：年数总和法法是根据固定定资产原值减减去预计净残残值后的余额额，按照逐年年递减的分数数(即年折旧率率，亦称折旧旧递减系数)计算折旧的的方法。每年年的折旧

23、率为为一变化的分分数。分子为为每年开始时时可以使用的的年限，分母母为固定资产产折旧年限逐逐年相加的总总和。其计算算公式为： 月折旧率率=年折旧率12 年折旧额额=(固定资产产原值-预计净残值值)年折旧率 月折旧额额=(固定资产产原值-预计净残值值)月折旧率 例如：项目折旧年年限为10年，采用用年数总和法法进行折旧时时，则项目使使用年限的总总和为：100(10+11)2=55，生生产经营期内内各年的年折折旧率应为(n + 1 - t)55( n-折旧年限限，t -年序号)，具体数值值如下表所示示。 考点177：无形资产产的特点 无形资资产是指企业业长期使用但但没有实物形形态的资产。它它是企业所具

24、具有的高于一一般水平的获获利能力，通通常是企业拥拥有的一种法法定权或优先先权，如专利利权、商标权权、著作权、非非专利技术、商商誉等。 无形资资产的特点是是： 1无无实物形态，但但往往又依托托于一定的实实体。 2经经济效益不确确定。即无形形资产能给企企业带来多大大经济效益事事先很难确定定，具有很大大的不确定性性。无形资产产的计价与摊摊销仅仅是估估计值，不是是精确地计算算。 3具具有排他性。无无形资产大多多都是一种法法定权力，具具有一定的排排他性，若不经占有者者许可，其他他人是不能使使用的。其他他人不得侵占占。 4长长期发挥效益益。 考点188：无形资产产的内容 1专专利权。专利利权指对某一一发明

25、创造在在一定期限享享有的专有权权力。它受国国家法律保护护，不得侵犯犯。企业利用用专利权可使使其产品在市市场上独占优优势而具有竞竞争力，或可可降低产品成成本。专利分分为三种：发发明专利、实实用新型专利利及外观设计计专利。专利利权具有专有有性、地域性性、时间性及及可转让性。 2非非专利技术。即即专有技术、技技术秘密或技技术诀窍。它它应是先进的的、未公开的的、未申请专专利的、可带带来经济效益益的专门知识识和特有经验验。它具有保保密性、实用用性、可传授授性、可积累累性和长期有有效性等特征征。 3商商标权。指商商标注册后，商商标所有者依依法享有的权权益。它受法法律保障，未未注册商标不不受法律保护护。商标

26、权具具有专有性和和可转让性的的特点。 4商商誉。指企业业由于种种条条件（如所处处的地理位置置优越；或由由于信誉好而而获得客房的的信任；或由由于组织得当当，生产经营营效益好；或或由于历史悠悠久，积累了了丰富的从事事本专业的经经验等等）形形成的超过一一般企业的获获利能力或水水平。 5著著作权。即版版权，是指公公民、法人依依法对文学、艺艺术和科学制制品的制作和和发行享有的的专有权。这这种专有权受受国家法律保保护。除法律律另有规定者者外，未经著著作人许可或或转让，他人人不得占有和和使用。 考点19：无形资产的的计价与摊销销 11无形资产产的计价。无无形资产原则则上按取得时时的实际成本本计价，新财财务制

27、度可按按取得无形资资产的不同途途径，根据具具体情况评估估确定。 2无无形资产的摊摊销。无形资资产从开始受受益之日起，在在有效使用期期限之内，对对管理费用平平均摊入。这这里指的有效效使用期限可可根据法律合合同、企业申申请书规定的的期限而定。 无形资资产采用直线线法平均计算算每期摊销额额，无残值，也也无清理费，可可按下列公式式计算某项无无形资产年摊摊销额。 式中 C 某项无形形资产年摊销销额； Cz该项无形资资产账面价值； nn-该项无形形资产的有效效使用年限。 考点200：递延资产产管理 递延资产产是指不能全全部计入当年年损益，应当当在以后年度度内分期摊销销的各项费用用，包括开办办费、以经营营租

28、赁方式租租入的固定资资产改良支出出、摊销期在在一年以上的的固定资产修修理支出以及及其他待摊费费用等。 开办费费是企业在筹筹建期间发生生的费用，包包括筹建期间间人员工资、办办公费、培训训费、差旅费费、印刷费、注注册登记费、不不计入固定资资产和无形资资产购建成本本的汇兑损益益和利息等支支出。 以经营营租赁方式租租入的固定资资产改良工程程支出，指的的是能增加以以经营租赁方方式租入的固固定资产的效效用或延长其其使用寿命的的改装、翻修修、改建等项项的支出。它它们不应作为为当期的费用用，而应作为为递延资产，在在经营有效期期内分期摊入入制造费用或或管理费用。 如果生生产经营期间间发生的待摊摊费用的摊销销期不

29、超过一一年，则属于于流动资产；超过一年的的，属递延资资产。如固定定资产大修理理支出，因数数额较大，为为均衡费用负负担，便在数数年内摊销。 递延资资产的摊销方方法与无形资资产采用直线线法平均计算算每期摊销费费额，作为管管理费用入账账。 考点21：财务报表 财务务报表是反映映企业财务状状况和经营状状况的总结性性书面文件，企企业应按时、定定期、准确地地向政府部门门、投资人、债债权人及使用用报表者提供供财务报表，财财务报表主要要包括现金流流量表、资产产负债表、损损益表、附表表及财务状况况说明书。 考点22：现金流量表表格式现金流流量表格式如如下表所示。 考点233：现金流量量表中各项数数字之间的关关系

30、 1每一部部分活动产生生的现金流量量净额=该部分活动动的现金流入入小计-现金流出小小计 2现现金及现金等等价物净增加加额=三部分活动动产生的现金金流量净额之之和+汇率变动对对现金的影响响额 3补补充资料中的的经营活动产产生的现金流流量净额=现金流量表表中的经营活活动产生的现现金流量净额额 4补补充资料中的的现金及现金金等价物净增增加额=现金流量表表中的现金及及现金等价物物净增加额 考考点24：资资产负债表 资产产负债表也是是反映某一时时期企业财务务状况的报表表。它是按“资产=负债+所有者权益益”这一会计公公式，将企业业日常核算工工作中形成的的有关帐户的的期末余额整整理后编成资资产负债表。它它属

31、于静态报报表，它反映映某一时期企企业的资产、负负债、所有者者权益的余额额及分布情况况。 资产负负债表国际上上有帐户式和和报告式两种种形式。 考点25：资产负债表表的格式报告告式资产负债债表将资产、负负债、所有者者权益三个项项目依上而下下排列，显示示企业的财务务状况。 账户式式资产负债表表如下表所示示： 编制单位： 年 月 单位：元元 补充资资料：1已贴现的的商业承兑汇汇票 元。 2已已包括在固定定资产原价内内的融资租入入固定资产原原价 元。 考点26：资产负债表表中各项数字字之间的关系系 11货币资金金+短期投资+应收票据+应收账款-坏账准备+预付账款+其他应收款款+待摊费用+存款+其他流动资

32、资产+待处理流动动资产损失+一年内到期期的长期债券券投资=流动资产合合计 2固固定资产原价价-累计折旧=固定资产净净值 3固固定资产净值值+固定资产清清理+待处理固定定资产损失=固定资产合合计 4无无形资产+递延资产=无形资产及及递延资产合合计 5临临时设施-临时设施摊摊销=临时设施净净值 6临临时设施净值值+临时设施清清理+其他长期资资产=其他资产合合计 7流流动资产合计计+长期投资+固定资产合合计+专项工程+无形资产及及递延资产合合计+其他资产合合计+递延税款借借项=资产总计 8短短期借款+应付票据+应付账款+预收账款+其他应付款款+应付工资+应付福利费费+未交税金+未付利润+其他未交款款

33、+预提费费用用+其他流动负负债+一年内到期期的长期负债债=流动负债合合计 9长长期借款+应付债券+长期应付款款+其他长期负负债=长期负债合合计 10流动负债合合计+长期负债合合计+递延税款贷贷项=负债合计 11实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润润=所有者权益益合计 12负债合计+所有者权益益合计=负债及亿有有者权益合计计 13资产总计=负债及所有有者权益总计计。 考点277：损益表 损益益表根据“收入-费用=利润”这一会计等等式，将企业业根据权责发发生制原则确确认的某一会会计期间的各各项收入和费费用的发生额额进行整理后后编制，反映映企业在该会会计期间的利利润形成过程程，是一种动动态报表。

34、 考点288：损益表的的格式损益表表采用上下顺顺序排列的报报告式格式，依依次反映出工工程结算利润润、营业利润润、利润总额额和净利润四四个层次。施施工企业损益益表的格式如如下表所示。 考点29：损益表中各各项数字之间间的关系 1工工程结算利润润=工程结算收收入-工程结算成成本-工程结算税税金及附加 2营营业利润=工程结算利利润+其他业务利利润-管理费用-财务费用 3利利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入入-营业外支出出+以前年度损损益调整 4净净利润=利润总额-所得税 考点300：利润分配配表 利润分配表表，是损益表表的附表，是是反映企业在在一定期间内内利润分配去去向的报表，也也是计算企业业

35、在会计期末末的未分配利利润数额的报报表。 考点311：施工企业业的利润分配配表的格式 编制单位： 年度 单位：元项目行次本月数本年累计数一、净利润 加：年初未未分配利润 减：归还借借款的利润二、可供分配的的利润 加：盈余公公积补亏 减：提取盈盈余公积 应应付利润 转转作奖金的利利润三、年末未分配配利润 考点32：利润分配表表中各项数字字之间的关系系 11净利润+年初未分配配利润-归还借款的的利润=可供分配的的利润 2可可供分配的利利润+盈余公积补补亏-提取盈余公公积-应付利润-转作奖金的的利润=年末未分配配利润考点点33：项目目融资的基本本概念 项目融资资是一种资金金筹措行为，其其目的是为项项

36、目融资。狭狭义的项目融融资是以项目目的收益、资资产做抵押进进行融资，广广义的项目融融资是指为了了建设一个新新项目，收购购一个现有的的项目或者对对原来已有的的项目进行债债务重组所进进行的融资。 狭义的的项目融资与与传统贷款是是不同的，前前者是将归还还的贷款资金金来源规定在在特定项目的的收益和资产产范围之内的的融资方式，贷贷款方对借款款方无追索权权或仅有有限限追索权，而而后者的贷款款方对借款方方有完全追索索权。 考点34：项目融资方方式 项目融资的的方式有很多多种，主要有有如下几种： 1用用项目制造的的产品支付方方式； 2以以远期购买的的方式； 3BBOT方式； 4用用传统的方式式进行资金的的筹措

37、。 考点35：BOT方式式 BOOT是英文Buiild（建设设）、Opeerate（经经营）、Trransfeer（移交）三三个单词的缩缩写，它代表表一个完整的的项目融资的的含义，其意意义是谁投资资建设这个项项目，谁就可可以有项目的的经营受益权权（在规定的的年限内），然然后将项目移移交给项目的的东道国政府府或其下属机机构。这种方方式特别运用用于为全社会会提供劳动服服务和设施的的公共工程如如交通工程、能能源工程等。 BOTT方式的优点点是：扩大资资金来源，提提高项目管理理效率，提高高国有企业人人员管理水平平和对外交往往的经验，发发展中国家可可以利用BOOT方式吸引引外国投资，引引进外国先进进科学

38、技术、工工艺和材料。 BOTT方式中，项项目的东道国国政府是最重重要的支持者者和参与者 考考点36：用用传统的方式式进行资金的的筹措用传统统方式进行资资金筹措主要要有如下内容容： 1对对项目进行筹筹资的基本要要求 (1)降低资金成成本，合理选选择资金来源源和确定资金金需求量。 (2)正确安排负负债经营，使使自有资金占占有合理比例例。 (3)在时间安排排上，保证资资金及时投放放到位。 2资资本金通常分分为投入资金金(自有资金)和借入资金金，项目资本本金可由国家家出资、法人人出资和个人人出资。另外外，也可通过过国家财政预预算内投资发发行股票、自自行集资或引引进外资等方方式筹集。 (1)国家预算内内

39、投资，其来来源是国家预预算资金，并并纳入国家计计划的固定资资产投资。它它包括： 国家家预算；地方财政；基本建设拨拨款和中央基基本建设基金金；拨给企业的的设备更新改改造拨款；中央财政安安排的专项拨拨款中用于基基本建设的资资金。 (2)自筹资金，指指建设单位在在报告期内收收到的用于固固定资产投资资的上级主管管部门、地方方和单位、个个人的自筹资资金。 (3)发行股票，发发行股票是一一种弹性融资资，属于永久久性投资，可可以降低发行行单位的负债债比率，提高高其财务信用用。 股票是是一种可买卖卖或抵押的有有价证券，它它分为普通股股和优先股两两种。 普通通股的股东能能分得股息，还还可在公司盈盈利较多时分分享

40、红利，持持股人有选举举公司董事、监监事的权利，股股东大会的选选举权则按普普通股持有份份额多少而确确定。 优先先股的股东可可按一定比例例取得固定股股息，企业清清算时，可优优先得到剩余余的可供分配配给股东的财财产，在利润润分配方面比比普通股有优优先权。 (4)引进外资，指指吸收国外资资金。以与外外商合资经营营、合作经营营、合作开发发及由外商独独资经营的不不同方式进行行项目资金的的筹集。 3负负债集资，负负债是指项目目承担的以货货币计量且需需要以资产或或劳务偿还的的债务，通常常包括向银行行贷款、发行行债券、设备备租赁和借用用国外资金等等内容。 我国发发行的债券有有国家债券、地地方政府债券券、企业债券

41、券和金融债券券等。 设备租租赁的方式有有服务出租、融融资租赁、经经营租赁等。 引进外外资可由下列列途径进行： (1)外国政府贷贷款；(2)国际金融融组织贷款；(3)国际商商业银行贷款款；(4)向国外外金融市场发发行债券；(5)吸收国国外银行、国国外企业和个个人存款；(6)利用低低利息的出口口信贷。考点点37：项目目融资的程序序项目融资大大致分为以下下几个阶段： 1投投资决策分析析阶段，这个个阶段主要内内容及步骤是是： (1)有关工业部部门（技术、市市场）分析；(2)项目可可行性分析；(3)投资决决策-初定项目目的投资结构构。 2融融资决策分析析阶段，这个个阶段主要内内容及步骤是是： (1)选择

42、并确定定项目融资方方式；(2)任命项目的的融资顾问，确确定融资的目目标及任务。 3融融资结构分析析阶段，这阶阶段的主要内内容及步骤是是： (1)对项目的风风险性因素进进行评价； (2)评价项目的的资金结构与与融资结构。 4融融资谈判阶段段，这个阶段段主要内容及及步骤是： (1)选定银行，发发出项目融资资建议书；(2)组建贷贷款银团，草草拟有关的融融资法律文件件；(3)进行有有关融资谈判判。 5项项目融资的执执行阶段，这这个阶段主要要内容及步骤骤是： (1)签署融资文文件；(2)执行投资计计划；(3)确定贷款银银团经理人。 考考点38：项项目资金成本本 项目目资金成本是是指为筹集和和使用资金，企

43、企业而必须付付出的代价。企企业筹集和使使用任何一种种资金都必须须付出各种代代价。资金按按其不同的来来源渠道分为为自有资金和和长期借入资资金，资金使使用者为获得得资金而付出出的代价称为为资金成本，资资金成本分为为资金筹集成成本和资金使使用成本。 资金成成本是在商品品经济社会中中资金所有权权和资金使用用权相分离而而产生的。资资金所有者不不会无偿将资资金转让给使使用者使用，使使用资金者必必须向所有者者或资金中介介机构支付一一定额度的资资金占用费和和筹资费，资资金成本与资资金的时间价价值的区别是是：资金的时时间价值是一一个时间函数数，而资金成成本不但是时时间函数，也也是时间占用用额的函数。资资金成本是

44、企企业的耗费，它它的一部分具具有产品成本本的性质，而而另一部分成成为分配的利利润，直接表表现为生产性性耗费。 考考点39：资资金成本的作作用 1资金成成本是企业设设计筹集资金金方式、选择择资金来源的的重要依据。 2资资金成本是分分析、评估企企业整体经营营成就的重要要标准。 3资资金成本是企企业资金结构构决策的基本本依据。 4资资金成本是评评估、分析、判判断各种不同同投资项目可可行性的重要要手段。 5资资金成本是对对追加筹资方方案进行比较较和决策的重重要依据。 应该指指出：资金成成本中资金筹筹集成本与资资金使用成本本是不同的，资资金筹集成本本是在资金筹筹措过程中支支付的各项费费用，主要有有向银行

45、借款款的手续费，发发行债券或股股票而支付的的代理发行费费（如手续费费、广告费、印印刷费、公证证费、担保费费等）。筹资资成本属于一一次性费用，筹筹资成本随筹筹资次数增多多而增加。 资金使使用成本具有有经常性、定定期性支付的的特征，是资资金成本的主主要部分，也也称资金占用用费，它包括括向债权人支支付的贷款利利息及向其他他债权人支付付的各种利息息费用和向股股东支付的各各种股利等。 考点40：资金成本的的计算 资金成本本是评估项目目投资的可行行性、筹资方方案决策、选选择资金来源源的重要依据据，筹资企业业总是力求使使资金成本降降低。目前，通通常对资金成成本采用两种种计算方法：相对数计算算法和绝对数数计算

46、法，在在建筑工程造造价这一领域域中，大多采采用资金成本本率法(相对数计算算法)，计算公式式如下： 式中 K-资资金成本率(或称资金成成本)； P资金筹集集总额； D使用费； f筹资费率率(即筹资费占占筹集资金总总额的比例)； F筹资费用用。 考考点41：普普通股的资金金成本的计算算 普通通股的资金成成本率的计算算按各年股利利固定不变和和股利逐年上上升趋势分别别计算。 当各年年股利固定不不变时，普通通股的资金成成本率按下式式计算： 式中 Kc普通股成本本率； DPP-每年固定定股利总额； Poo-普通股票票总面值或市市场发行总额额； f筹资费率率； i固定股利利率。 当各年年股利逐年上上升时，并

47、假假设每年股利利增长率为gg，第一年股股利为D1，第二年则则为D1(1g)，第三年则则为D1(1g)2，依次下下去第n年为D1(1g)n-1，因而，普普通股成本率率的计算公式式如下： 考点42：优先股成本本率的计算 筹资资公司发行优优先股股票，需需支付筹资费费（如代销费费、注册费），并并需定期支付付股息，但它它不会减少公公司应上缴的的所得税，须须用公司税后后利润来支付付。公式如下下： 式中 Kp优先股成本本率； Dpp-优先股每每年股息； Poo-优先股股股票面值； ii -股息率。 考点433：筹资企业业向银行贷款款的贷款成本本率的计算 银行行信贷是企业业筹措资金的的主要渠道，银银行信贷具有

48、有偿还性、有有偿性、保证证性的特点，并并且银行资金金实力非常雄雄厚，管理水水平高，信贷贷程序简便，可可最大限度减减少企业的工工作负担。另另外，对于一一些在公开市市场上知名度度不高，无法法发行股票或或债券的中小小型企业，银银行贷款是最最主要的筹资资方式。我国国银行体系分分为专业银行行、政策性银银行、商业银银行等形式。 企业向向银行贷款后后，有关利息息和费用的支支付可作为企企业费用开支支，相应减少少部分利润，从从而少缴一部部分所得税，减减少企业实际际支出。 银行贷贷款成本率按按下式计算： 式中 Kg银行贷款成成本率； II -贷款年利利息； ii -贷款年利利率； G -贷款总额额； F -贷款费

49、用用。考点点44：债券券资金成本的的计算债券投投资具有很多多风险要素，例例如利率风险险、购买力风风险、期限风风险、经营风风险、变现风风险等，为了了防止这些风风险，投资者者常采用一定定的防范方法法如分散法和和套期保值来来取得期望的的收益。投资资者常对债券券收益率进行行比较和计算算，而这一投投资者的收益益无疑也是发发行债券的筹筹资公司的债债券资金成本本的一部分。 债券年年收益率是债债券每年获得得的收益与投投资债券总金金额的比例。 1附附息票债券单单利收益率可可按下式计算算： 100% 2附附息票债券复复利收益率可可按下式计算算(每年计息一一次)： 式中 P-包包括应计利息息的购买价格格(投资本金)

50、； C年利息面面额年利率； r复利到期期收益率； n距到期年年数； R偿还价格格(面额)。 3贴贴现债券单利利收益率可按按下式计算： 4贴贴现债券复利利收益率可按按下式计算： 式中 n-距距到期年数 5企业发行债债券成本率的的计算 企业发发行债券后，所所支付给债券券投资者的利利息属于企业业费用开支，从从而可以少缴缴部分所得税税，债券资金金成本率可按按下式计算： 式中 KB企业发行债债券成本率； I债券年利利息总额； T所得税税税率； i债券年利利息利率； Boo-债券总额额。 考点45：租赁成本的的计算租赁是是指企业为使使用某一项资资产(如大型施工工机械、设备备)而向出租此此项资产的出出租者按

51、周期期支付费用，从从而取得资产产使用权。对对于设备租赁赁而言，租赁赁费可直接计计入成本，没没有资金恢复复费用，从而而减少所得税税的支付。租租赁成本率可可按下式计算算： 式中 K1租赁成本率率； E年租金额额； PLL-租赁资产产价值； T所得税税税率。 租赁费费计入成本后后，租赁资产产的净现金流流量(即现金的出出入收支情况况)可按下式计计算： LSCZT(SCZ)式中 L-净净现金流量； S销售收入入； C经营成本本； Z租赁费； T所得税率率。 考考点46：企企业保留盈余余成本的计算算 企业业保留盈余是是筹资企业的的重要资金来来源，其所有有权属于股东东，它又称为为企业的留存存收益，等于于股东

52、对企业业的追加投资资，股东也要要求有一定的的报酬，所以以保留盈余也也存在资金成成本。该成本本是股东失去去向其他方向向投资的机会会成本。保留留盈余成本率率的计算和普普通股成本率率的计算大致致相同，但不不考虑筹资费费用，公式如如下： 式中KP-保保留盈余成本本率； D1股利； Po普通股票票总面值或市市场发行总额额； g每年股利利增长率； i债券年利利息利率。 考点47：全部资金来来源的平均资资金成本率的的计算 筹资企业业往往从不同同渠道、不同同来源筹集资资金，从而资资金成本因不不同的资金来来源而不同，为为了进行更好好的筹资和投投资决策，需需要根据各种种资金来源占占全部资金的的比重及各种种资金来源

53、的的资金成本率率等因素计算算全部资金来来源的平均资资金成本率。公公式如下： 式中 K-平平均资金成本本率； n资金来源源的种类数量量； i -资金来源源的某一种类类； Wi第i种资金占全全部资产的比比重； Ki-第i种资金的资资金成本率。 在实际际计算时，可可按三个步骤骤进行： (1)先计算单独独、个别的资资金成本； (2)计算各种不不同渠道、不不同来源的资资金在全部资资产中所占的的比重； (3)利用平均资资金成本率计计算公式计算算出综合资金金成本。 考点488：筹资风险险 企业业风险包括经经营风险与筹筹资风险两个个部分，由于于企业因借款款而须支付本本利之和，从从而有可能造造成企业自有有资金利

54、润率率的升降波动动，造成企业业自有资金的的风险增加，这这种因借款而而增加的风险险称为筹资风风险。 必须指指出：企业息息前税前资金金利润率越高高，借入资金金利息越低，负负债比例越大大，则企业自自有资金利润润率越高。 考点49：财务杠杆 财务务杠杆是指企企业自有资金金收益率随息息前税前盈余余变动而变动动的程度，是是一种利用借借入资金提高高自有资金利利润率的有效效的财务手段段，也是显示示借入资金影影响力的一种种财务措施。 在市场场经济中，投投资项目资金金利润率必须须高于其资金金成本率，否否则，项目没没有投资价值值。在选择筹筹资方案时，应应比较各方案案不同的平均均资金成本率率，力求使企企业的资金成成本

55、降低到最最低水平。 考点500：成本 成本对对于施工企业业来说，可分分为广义成本本和狭义成本本。广义成本本是指企业为为实现特定经经营目标而取取得各种特定定资产（制造造产品、流动动资产、固定定资产、无形形资产等）或或劳务所支付付的费用。狭狭义成本是指指为制造产品品所发生的费费用支出，它它包括为制造造产品所耗费费的直接人工工费、材料费费、制造费及及其他直接费费。 考点51：费用 费用是指指在一定会计计期间内，企企业资产中为为取得当期营营业收入而耗耗费掉的那部部分资产，或或者是指企业业在一定时期期生产经营过过程中发生的的以货币形式式支付的各种种耗费。费用用可以分为直直接费用、制制造费用和期期间费用。

56、 考点52：施工企业计计算产品成本本的方法 施工企企业计算产品品成本的方法法有两种：完完全成本法和和制造成本法法。 1完完全成本法 此法是是将企业在生生产经营过程程中所发生的的一切费用都都计入产品成成本。这种方方法的缺点是是核算工作量量大，人为地地对成本进行行变动和调节节，资金周转转缓慢，不便便于同行业成成本对比分析析等。 2制制造成本法 此法是是只将与生产产经营活动有有密切关系的的生产费用，归归集和分配后后计入产品成成本。而将与与生产经营活活动无直接关关系的费用计计入当期损益益。因而，销销售费用、管管理费用与财财务费用应计计入当期损益益，而直接人人工费、直接接材料费、其其他直接费用用、制造费

57、用用计入产品成成本。 根据制制造成本法的的规定，施工工企业工程成成本只计算到到直接组织施施工的施工单单位一级，而而公司的费用用支出属于期期间费用，不不计入产品成成本。 考考点53：施施工企业成本本费用的内容容施工企业成成本费用分为为直接工程费费和间接工程程费，这两种种费用的组成成与内容见下下表。 考点544：施工企业业成本费用管管理的具体工工作内容 1成成本费用预测测； 2成成本费用信息息； 3成成本费用计划划； 4成成本费用控制制； 5成成本费用核算算； 6成成本费用分析析； 7成成本费用考核核。考点点55：成本本费用预测 成本本费用预测是是根据有关成成本费用资料料和相关因素素，采用一定定的

58、方法对未未来成本费用用作出科学判判断。预测方方法通常有两两种：定性预预测与定量预预测。 1定定性预测法 这是一一种简单易行行的，取决于于管理者判断断能力、专业业知识、经验验等方面因素素的估计、推推断方法。最最常见的方法法是调查研究究判断法，也也称专家预测测法，这种方方法又有函询询调查法和座座谈会法两种种形式，最常常见的是函询询调查法（或或称为德尔菲菲法）。 2定定量预测法 定量预预测法是根据据历史有关统统计资料和成成本费用与影影响因素之间间数量关系，通通过数学模型型来计算未来来成本费用，常常用的方法有有加权平均法法、回归分析析法、量本利利分析法、高高低点法等。最最常见的是回回归分析法，回回归分

59、析法又又分为一元线线性回归、多多元线性回归归及非线性回回归。 考点566：成本费用用信息 成本费用用信息是反映映成本变化规规律、变化情情况及一切与与成本有关的的情报、情况况、数据、资资料等统称，它它是正确预测测和进行成本本决策的基础础。 考考点57：成成本费用计划划成本费用计计划是控制成成本费用的主主要依据，它它是以货币形形式预先规定定计划期内生生产的消耗量量和成本应达达到的水平。 编制成成本费用计划划常用下列方方法： 1在在成本计划降降低指标试算算平衡的基础础上编制，试试算平衡是指指在正式编制制计划前，先先测算各种影影响因素，提提示降低成本本的计划指标标，从而降低低成本。 2弹弹性预算 弹性

60、预预算的编制方方法是按照预预算期间内可可预见的多种种经营活动水水平，分别确确定相应数据据，使编制的的预算随生产产经营活动水水平的变动而而变动。 这种方方法的特点是是运用于成本本预算及一些些间接费用、期期间费用等的的预算。 3零零基预算 零基预预算的编制方方法是对于任任何一个预算算期，任何一一种费用项目目开支数，均均不考虑基期期费用开支水水平，一切以以零为起点，从从根本上考虑虑各种费用项项目的必要性性及其规模。 这种方方法的特点是是不受财务状状况约束，有有创造性和充充分发挥积极极性，但编制制工作量大。 4滚滚动预算 这种方方法是根据各各阶段预算执执行情况相应应调整下一阶阶段的预算值值，并同时将将