审计学原理教学辅导

1、PAGE PAGE 19审计学原理实务题练习题1.审计人员审审查某公司材材料采购业务务时，发现一一笔业务的处处理如下：从从外地购入钢钢材600000公斤，价价款2400000元，运运杂费60000元。财会会部门将买价价计入钢材成成本，运杂费费计入管理费费用。钢材入入库后仓库转转来入库验收收单，发现钢钢材短缺500公斤，查明明属于运输途途中的定额内内损耗。 要求求对该公司司的这笔材料料采购业务提提出审计意见见，并对错误误进行调整。 2.某工工业企业材料料按计划成本本计价核算，并并按当月差异异计算调整出出库材料的计计划成本。22002年11月份有关材材料类账户记记录如下： 原材材料辅助材料料 材料

2、成本本差异辅助材料料 期初余额 120 000 期初初余额 55 700 购入 7880 0000 发出出600 0000 发生生 339 3000 结转 33 0000 结存 3000 0000 余额 122 000 要求试分分析存在的问问题并计算差差错额。3某企业20002年度财财务决算中利利润总额为990 0000元，审计人人员在审查过过程中审阅了了本年利润明明细账及有关关收入、费用用账户，发现现存在下列问问题： （1）期期初库存商品品余额多计110 0000元； （2）当当年转让无形形资产取得收收入8 0000元，扣除除各项支出后后净收入为55 000元元，计入盈余余公积； （3）固固

3、定资产出租租收入2 0000元，扣扣除折旧及维维修后净收入入为1 6000元，列入入“其它应付款款”账户。 要求：根据上述资资料提出审计计处理意见，并并核实企业的的利润总额。 4.某企企业采用月末末一次加权平平均法计算结结转耗用材料料成本，本月月甲材料月初初结存数量55 200公公斤，金额为为7 8000元，本月购购入甲材料数数量7 3000公斤，金金额为14 600元。本本月基本生产产车间耗料55 000公公斤，结转材材料成本100 000元元。要求：说明审计计方法；指出出存在的问题题并提出处理理意见。 5审审计人员在审审查某股份有有限公司20002年122月31日资产负债表表的长期应付付款

4、项目时，发发现该公司该该年度1月初以融资资租赁方式租租入设备一台台，已投入使使用，经协商商议定租金为为2000000元，租期为为5年，使用年年限为10年，折旧旧方法采用直直线法。租赁赁期满后，该该项设备即归归公司所有。据据租约规定，租租金从第二年年起支付，四四年内付清。该该公司财务经经理认为，第第一年未付租租金，所以也也不应计提折折旧。 要求：审计人员能能否同意该公公司的会计处处理?应建议该公公司如何进行行会计处理?6审计人员在在审查某企业业“应收账款”账户，发现现其中一笔业业务的会计分分录为： 借：应应收账款 755 000 贷： 应付付工资 755 000 要求：指出出上述经济业业务存在的

5、问问题，如何进进一步审查与与调整？ 7东润会计师师事务所注册册会计师李立立在对大华公公司20011年度会计报报表审计时，决决定于20002年大华公公司的债务人人乐凯公司截截止20011年12月331日所欠223000元元进行函证。经经初步审计， 大华公司应应收账款相关关的内部控制制是有效的，应应收账款预计计差错率也较较低。 要求（11）根据上述述情况，请指指出李立应选选择何种函证证方式？ （2）根据据上述情况，请请代替李立起起草一份对乐乐凯公司的函函证信。 8.审审计人员在审审查某企业99月份的“资本公积”总账时，发发现有借方发发生额570000元，随随即审阅“实收资本”明细账，看看是否为转增

6、增资本业务，但但在其账户的的贷方没有发发现相应的记记录。审计人人员进一步审审查确认该企企业的入账会会计分录为： 借：资本公积 57 0000贷：银行存款 557 0000经证证核对确认认所附的原始始凭证为职工工医药费报销销单据和支票票存根。要求（1）指指出该企业该该笔业务的问问题所在。 （22）进行必要要的账项调整整。 9、资资料 CA股份份有限公司委委托会计师事事务所对其会会计报表进行行审计，双方方签订了如下下的审计业务务约定书。要求：指出下述审计业业务约定书中中存在的问题题； （22）重新起草草审计业务约约定书。 审计业业务约定书甲方：CA股份份有限公司乙方：会计计师事务所 甲方方委托乙方

7、进进行20022年会计报表表审计，经双双方协商，达达成一下约定定：审计范围及委托托目的乙方接受甲方委委托，对甲方方12月311日的资产负负债表以及该该年度的利润润表和现金流流量表进行审审计。乙方将将根据中国注注册会计师独独立审计准则则，对甲方内内部控制制度度进行研究和和评价，对会会计记录进行行必要的抽查查，并在乙方方认为需要时时实施其他必必要的审计程程序，在此基基础上，对上上述会计报表表的合法性，公公允性及会计计处理方法的的一贯性发表表审计意见。甲方的责任与任任务为乙方审计工作作及时提供所所需的全部资资料和其它有有关资料。委派乙方的审计计人员提供必必要的条件及及合作，具体体事项将在乙乙方所派人

8、员员于审计工作作开始之前提提供的清单中中列名。按本约定书的规规定，向乙方方及时足额地地支付审计费费用。按照独立审计准准则的要求进进行审计，出出具审计报告告，保证审计计报告的真实实性、合法性性。审计收费 按收费规定，乙乙方应收本项项业务具体费费用，以及所所花费的工作作时间确定，预预计收取人民民币万万元，甲方应应在本约定书书签订后预付付上述费用的的，其其余部分在乙乙方提交审计计报告时一并并付清。如在在审计过程中中遇到重大问问题，致使乙乙方实际花费费审计工作时时间有较大幅幅度的增加，甲甲方应在了解解实际情况后后，酌情增加加审计费用。约定书的有效期期间本约定书一式两两份，甲乙双双方各执一份份。本约定书

9、自20003年1月月10日期生生效，并在全全部约定事项项完成之前有有效。六、约定事项的的变更由于出现不可预预见的情况，影影响审计工作作的如期完成成，或许提前前出具审计报报告，甲乙双双方可要求更更约定事项，但但应及时通知知对方，由双双方协商解决决。七、甲乙双方对对其他事项的的约定 甲方：CCA股份有限限公司 乙方：会计师事事务所代表：（签章） 代表：（签章） 10、根据内部部控制的控制制原理，指出出下列职务哪哪些是不相容容的？授权进行某项经经济业务。审查某项经济业业务。保管某项财物。记录明细账。登记日记账。登记总账。进行账实核对。执行某项经济业业务。记录某项经济业业务。记录某项财物。 11. 审

10、审计人员对审审查某企业存存货的内部控控制进行调查查，调查的内内容主要是存存货管理及控控制制度的设设计及各控制制者的职权范范围、有关业业务处理的程程序、会计记记录处理的原原则及有关凭凭证的传递程程序等。 要求求采用调查查表法的形式式，对存货的的内部控制制制度提出至少少10个问题题。 12.资料审计人员对对A企业的22001年度度的财务状况况进行审计。AA企业尚未采采用计算机记记账。审计人人员于20001年11月月对A企业的的内部控制制制度进行了解解和测试，并并在相关的审审计工作底稿稿中记录了了了解和测试的的事项，摘录录如下：1A企业产成成品发出时，由由销售部填制制一式四联的的出库单，仓仓库发出产

11、成成品后，将第第一联出库单单留存登记产产成品卡片，第第二联交销售售部留存，第第三联交会计计部会计人员员甲登记产成成品总账和明明细账。2会计人员乙乙负责开具未未连续编号的的销售发票。在在开具销售发发票之前，先先核对装运凭凭证和相应的的经批准的销销售单，并根根据已授权批批准的商品价价目表填写销销售发票的价价格，根据装装运凭证上的的数量填写销销售发票上的的数量。3A企业的材材料采购需要要经授权批准准后方可进行行。采购部根根据经批准的的请购单发出出订购单。货货物运达后，验验收部门根据据订购单的要要求验收货物物，并编制一一式多联的连连续编号的验验收单。仓库库根据验收单单验收货物，在在验收单上签签字后，将

12、货货物移入仓库库加以保管。验验收单上有数数量、品名、单单价等要素。验验收单一联交交采购部登记记采购明细账账和编制付款款凭单，付款款凭单经批准准后，及时交交会计部；一一联交会计部部登记材料明明细账；一联联由仓库保留留并登记材料料明细账。会会计部根据只只附验收单的的付款凭单登登记有关账簿簿。4会计部审核核付款凭单后后，按约定时时间支付采购购款项。支付付货款时，由由会计人员开开出付款凭证证，交出纳员员办理付款手手续；出纳员员付款后，在在进货发票上上加盖“付讫”戳记，再转转交会计人员员记账。5A企业股东东大会批准董董事会的投资资权限为1.5亿元以下下，董事会的的决定由总经经理负责实施施。总经理决决定由

13、证券部部负责总额在在1.5亿元元以下的股票票买卖。A企企业规定：企企业划入营业业部的款项由由证券部申请请，由会计部部审核，总经经理批准后划划转入公司在在营业部中开开立的资金账账户。经总经经理批准，证证券部从营业业部资金账户户支取款项，此此过程有会计计部的审核。且且证券买卖、资资金存取的会会计记录都由由会计部处理理。6审计人员了了解和测试投投资的内部控控制制度后发发现：证券部部在某营业部部开户的有关关协议及补充充协议已经过过会计部门审审核。根据总总经理的批准准，会计部已已将1亿元汇汇入该户。证证券部处理证证券买卖会计计记录，月底底将证券买卖卖清单交给会会计部，会计计部据以汇总总登记。7计划部根据

14、据批准，签发发预先编号的的生产通知单单。生产部根根据生产通知知单填写一式式四联的领料料单。仓库发发料后，其中中一联留存，一一联连同材料料交还领料部部，其余两联联经仓库登记记明细账后送送会计部进行行材料收发核核算和成本核核算。8A公司设立立了内部审计计部，并直接接对董事长负负责。每年对对子公司和各各营业部进行行审计，并出出具内部审计计报告。审计计人员获取了了2001年年度所有的内内部审计报告告，经抽查表表明，内部审审计报告指出出了内部存在在的缺陷和改改进意见。9A公司设立立现金出纳员员和银行出纳纳员。银行出出纳员负责到到银行送取支支票等票据，并并登记银行存存款日记账。月月底银行出纳纳员取得银行行

15、对账单并编编制银行存款款余额调节表表；员工报销销，需根据审审批手续报批批，会计部对对报销单据加加以审核，现现金出纳员见见到加盖核准准印章的支出出凭据后付款款。10A公司的的未描述的其其他内部控制制无论在设计计还是在运行行方面都不存存在缺陷。 二要求：1根据上述摘摘录，请指出出A公司内部部控制的缺陷陷，并提出改改进建议。2根据上述材材料，审计人人员应该如何何评价A公司司的控制风险险，采用何种种实质性测试试程序（扩大大的，还是缩缩小的），以以及需要何种种审计证据（多多还是少）？13、资料：假设审计计人员于20002年2月月对华光公司司2001年年度会计报表表进行审计时时，审查发现现华光公司2200

16、1年55月销售给BB企业一批产产品，价款为为580000千元（含应应向购货方收收取的增值税税额），B企企业于6月份份收到所购物物资并验收入入库。按合同同规定B企业业应于收到所所购物资后一一个月内付款款。华光公司司于12月331日编制22001年度度会计报表时时，已为该项项应收账款提提取坏账准备备2900千千元（假定坏坏账准备提取取比例为5%），12月月31日资产产负债表上“应收账款”项目的余额额是800000千元，“坏账准备”项目的余额额是40000千元，该项项应收账款已已按580000千元列入入资产负债表表“应收账款”项目内。华华光公司于22002年22月1日收到到B企业通知知，B企业已已进

17、行破产清清算，无力偿偿还所欠部分分货款，预计计华光公司可可收回应收账账款的40%。该事项属属于资产负债债表日后事项项中的调整事事项，但华光光公司未予调调整。要求：指出出审计人员对对此事项的处处理意见。 14.审审计人员在审审查某工业企企业20022年1月份主主营业务收入入明细账时发发现有以下问问题：（1）12日向向本单位不独独立核算的门门市部发出子子产品5000件，作应收收账款处理；（2）25日向向本市兴华公公司出售丑产产品1 0000件中有660件因质量量问题退货，产产品已验收入入库，未作记记录； （3）29日本本单位大修理理工程领用发发出子产品2200件，管管理部门维修修丑产品3000件，

18、未作作销售记录。 要求求：指出该单单位会计处理理中存在的错错误及其目的的。 15、注册会计计师王克对三三源股份有限限公司的主营营业务成本进进行审计，通通过审查该公公司的主营业业务成本明细细表，并与有有关明细账、总总账核对，发发现账表之间间数字完全相相符。有关数数字如下：原材料期初余额额 100000元 本期购进原原材料 255000元原材料期末余额额 80000元 本期销售材材料 3000元元直接人工成本 150000元 制造费用 120000元在产品期初余额额 230000元 在产品期末末余额 255000元产成品期初余额额 400000元 产成品期末末余额 388000元该注册会计师通通过

19、对有关记记账凭证和原原始凭证的审审计，发现以以下问题：（1）经对期末末在产品的盘盘点发现，在在产品的实际际金额为388000元；（2）领而未用用的原材料计计3000元元，未作假退退料处理；（3）为在建工工程发生的人人工工资计入入生产成本22000元；要求：根据以上上资料填制“生产成本及及销售成本倒倒轧表”，计算结果果并得出审计计结论。16、审计人员员在审查某企企业管理费用用账户时，发发现如下记录录： （1）企企业车间部门门固定资产的的修理费用11 200元元； （2）为为购货单位垫垫付运杂费88 300元元； （3）支支付车船使用用税3 5880元； （4）支支付未完工程程借款利息33 270

20、元元； （5）购购入材料的外外地运杂费22 560元元； （6）支支付短期借款款利息4 9980元。 要求：说明审计方方法；指出存存在的问题并并提出处理意意见。17、资料：假假设审计人员员王军在对华华兴公司负债债业务进行审审查时，发现现该公司于22001年44月1日向海海淀工行取得得流动资金借借款2000000元，期期限是3个月月，借款月利利率为5.5，该公司的的会计处理为为：取得借款时：借：银行存款 2000000 贷：短期借款 2000000 4月、5月、66月底预提利利息时：借：营业外支出出 11100 贷：短期借款 11000 6月底归还借借款时：借：短期借款 2033300 贷：银行

21、存款款 22033000（2）要求：指指出该公司会会计处理的不不当之处。分分析该公司对对这项业务的的不当处理是是否会影响年年度的损益状状况，并进行行相应的账项项调整。18、资料 A公司是以以超市业为主主的股份制公公司，该公司司2001年年主要财务数数据和指标是是总资产1333630万万元，净利润润5900万万元，现审计计小组进入现现场对A公司司2001年年的财务情况况进行审计，未未发现任何对对其可持续经经营造成威胁胁的迹象。在在对该企业的的固定资产进进行审计时，发发现以下问题题：（1）在审计新新增固定资产产的过程中，发发现有已投入入使用但未办办理竣工验收收手续先行估估价的固定资资产价值为115

22、00万元元，低于原概概算价值的225（原概概算为20000万元）。审审计人员现场场观察和了解解施工的结算算情况，预计计实际支出为为2150万万元。（2）审计人员员在审查减少少的固定资产产时发现，该该公司有一笔笔设备提前报报废的业务，该该公司对此项项业务的有关关账务处理的的会计分录为为：借：固定资产产清理 640000 借：累计折折旧 166000 贷：固固定资产 800000借：营业外支支出非常常损失 640000 贷：固固定资产清理理 664000（3）审计人员员发现A公司司2000年年10月购入入一台设备，价价款为5800万元，运杂杂费及设备安安装费支出为为72万元，后后者均计入营营业费用

23、入账账。该固定资资产于当月安安装完毕并投投入使用。（假假设该固定资资产的使用期期为5年，按按直线法计提提折旧，残值值率为5）（4）审计人员员在按盘点表表抽盘的同时时，还采用了了现场观察“以物查账”的方法，发发现A公司接接受某公司捐捐赠的客货车车两辆，未按按制度进行会会计处理，所所以固定资产产账面亦未反反映此车的实实物存在。（5）审计人员员在对折旧的的总体合理性性进行分析时时发现，办公公设备的折旧旧计提599月份明显高高于其他月份份，结果查出出公司所有的的夏季使用的的空调设备，只只按实际使用用月份（59月）提取取。要求 根据据以上提供的的情况，分别别回答以下问问题：（1）请问企业业按15000万

24、元对上述述未办理竣工工结算手续先先行估价入账账的固定资产产进行估价是是否正确？如如应调整，应应按什么价值值入账？ （2）审计人员员是否应对上上面资料中提提前报废固定定资产的会计计处理过程提提出疑问？为为什么？应如如何进行处理理？ （3）A公司将将外购设备运运杂费及安装装费计入营业业费用的会计计处理是否合合理？如果不不合理，应如如何进行会计计调整？ （4）审计人员员对于未入账账的捐赠车辆辆应如何处理理？ （5）该公司空空调设备只在在夏季计提折折旧是否正确确？为什么？ （66）现假设不不用考虑其他他情况，上面面所提供的资资料（3）对对该公司本年年的税前利润润将产生什么么影响？假设设公司审计前前的“

25、应交所得税税”账面额为11665万元元，该次审计计全部结束后后，仅对资料料（3）进行行调整的话，经经审定的“应交所得税税”账户余额应应为多少？（该该公司所得税税税率为333） 19、 2001年66月18日上上午8时，审审计人员李某某、刘某参加加了对大华公公司库存现金金的清点工作作，其结果如如下： （1）实实点库存现金金（人民币）情情况为： 100元元币10张 5角角币 770张 50 元币5张 2 角角币 335张 10 元币10张张 1 角角币 440张 5 元币48张张 5 分分币 225枚 2 元币60张张 2 分分币 117枚 1 元币80张张 1 分分币 556枚 （2）查明现金金

26、日记账截止止当年6月115日的账面面余额为1 516.220元。（3）查出当年年6月14日日已经办理收收款手续尚未未入账的收款款凭证金额为为350元。（4）查出当年年6月14日日已经付款，但但付款手续尚尚未入账的付付款凭证金额额为212元元。 （55）查出当年年6月11日日出纳员以白白条借给某职职工250元元。 （66）银行核定定该公司库存存现金限额11 000元元。 要求：根据清点结果编编制库存现金金盘点表。指出清点现金中中所发现的问问题并提出改改进意见。20、.某会计计师事务所接接受A公司的的委托，对其其1999年年12月311日的资产负负债表进行审审计。在审查查资产负债表表“货币资金”项

27、目时，发发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：（1）12月221日公司送送存转账支票票5800元元，银行尚未未入账。（2）12月223日公司开开出转账支票票5300元元，持票人尚尚未到银行办办理转账手续续。（3）12月225日委托银银行收款100300元，银银行已收妥入入账，但收款款通知尚未到到达公司。（4）12月330日银行代代付水费31150元，但但银行付款通通知单尚未到到达公司。（5）12月115日收到银银行收款

28、通知知单，金额为为3850元元，公司入账账时，将银行行存款增加数数错记成35500元。要求根据上上述资料，编编制银行存款款余额调节表表，核实19999年122月31日资资产负债表上上“货币资金”项目中银行行存款数额的的公允性。银行存款余额调调节表单位：A公司 19999年122月31日 金额单单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款款账面余额银行对账单余额额审计主管：李玲玲 审审计员：张萸萸 会会计主管：王王红 会计员：李明 211.某会计师师事务所册某23大限0计审月成工3报告下计华公 我们接受委托，审审计了贵公司司2001年年度的资产负负债表、损益益表和现金流流量表。这些些会计报表由

29、由贵公司负责责，我们的责责任是保证这这些会计报表表的合理性和和合法性。我我们的审计是是根据会计计法进行的的。在审计过过程中，我们们结合贵公司司的实际情况况，实施了相相应的、有针针对性的审计计程序。我们们认为，上述述会计报表符符合独立审审计准则和和国家其他有有关法律、法法规的规定，在在所有方面真真实地反映了了贵公司20000年122月31日的的财务状况和和该年度经营营成果以及现现金流量情况况，会计处理理方法遵循了了权责发生制制原则。 中中国计 中国册安 20002年3月228日 要求：请逐项指指出计审存并意22.资料 会计师事事务所注册会会计师张小、刘刘海已于20003年3月月10日完成成对CA股份份有限公司22002年度度会计报表的的外勤审计工工作，现在草草拟审计报告告。按审计业业务约定书的的要求，审计