工会会计制度25125330

1、工会会计制度第一章总 则则 第一条条为了规范范工会会计行行为，保证会会计信息质量量，根据中中华人民共和和国工会法、中中华人民共和和国会计法、中中国工会章程程及工会会预算管理办办法等有关关规定，制定定本制度。 第二条条本制度适适用于各级工工会组织。 第三条条工会会计计是各级工会会核算、反映映、监督工会会预算执行和和经济活动的的专业会计。工工会依法建立立独立的会计计核算管理体体系，与工会会预算管理体体制相适应。 第四条条县级以上上（含县级，下下同）工会应应当设置财务务部，配备专专职会计人员员。县级以下下工会应当根根据会计业务务的需要设置置会计机构或或者在有关机机构中设置专专职会计人员员；不具备设设

2、置条件的小小型基层工会会，应当委托托经批准设立立从事会计代代理记账业务务的中介机构构代理记账或或者聘请兼职职会计。 第五条条 各级工会会应当建立健健全内部控制制制度，完善善岗位责任制制度和内部稽稽核制度。县县级以上工会会应当组织指指导和检查下下级工会会计计工作，负责责制定有关实实施细则或补补充规定；组组织工会会计计人员培训，不不断提高政策策、业务水平平。 第六条条工会会计计核算应当以以工会活动中中发生的各项项经济业务为为对象，记录录和反映工会会的各项经济济活动。工会会各项资金和和财产应统一一纳入工会会会计核算。不不得私设小金金库和账外账账。 第七条条工会会计计核算应当以以工会的持续续运行为前提

3、提。 第八条条工会会计计核算应当划划分会计期间间，分期结算算账目和编制制会计报表。会会计期间分为为年度、季度度、月份。会会计年度、季季度、月份采采用公历日期期。 第九条条工会会计计核算应当以以人民币作为为记账本位币币，以元为金金额单位，元元以下记至角角、分。 第十条条 工会会计计核算以收付付实现制为基基础，以权责责发生制为补补充 第十一一条工工会会计要素素包括:资产产、负债、净净资产、收入入和支出其其平衡公式为为：资产负负债净资产产 第十二二条会计记记账采用借贷贷记账法。 第十三三条会计记记录的文字应应当使用中文文。在民族自自治地方，会会计记录可以以同时使用当当地通用的一一种民族文字字。第二章

4、一般原原则 第十三三条工会提提供的会计信信息应当符合合工会宏观管管理的要求，满满足各级工会会了解财务状状况的需要，满满足本级工会会加强财务管管理的需要。 第十四四条工会会会计核算应当当以工会实际际发生的经济济业务为依据据，客观真实实地反映工会会的各项收支支、财务状况况及结果。 第十五五条 工会会会计记录和会会计报表应当当清晰明了，便便于理解和应应用。 第十六六条工会会会计核算应当当按照规定的的会计处理方方法进行，前前后各期一致致，不得随意意变更，以确确保会计指标标口径一致，相相互可比。 第十七七条工会会会计核算应当当及时进行，不不得提前或延延后。 第十八八条资产在在取得时应当当按照实际成成本计

5、量。除除另有规定外外，一律不得得自行调整账账面价值。 第十九九条凡是指指定用途的资资金，应按规规定的用途专专款专用，并并单独反映。 第二十十条会计报报表要全面核核算工会各项项收支、财务务状况及结果果。对于重要要的经济业务务，应当单独独披露。第三章会计要要素 第二十十一条工会会会计要素包包括：资产、负负债、净资产产、收入、支支出五类。其其平衡公式为为：资产 = 负债 + 净资产。第一节 资产 第二十十二条资产产是工会拥有有或控制的能能以货币计量量的经济资源源。包括流动动资产、对外外投资和固定定资产等。 第二十十三条 流动动资产是指预预期可在1年年内（含1年年）变现或者者耗用的资产产。主要包括括货

6、币资金、暂暂付款、借出出款、应收款款项、库存物物品等。 （一）货货币资产包括括库存现金、银银行存款和经经费集中户存存款等。 货币资资金应当按照照实际发生额额入账。工会会应当设置库库存现金和银银行存款日记记账，按照业业务发生顺序序逐日逐笔登登记。库存现现金的核算应应当做到日清清月结，其账账面余额必须须与库存数相相符；银行存存款的账面余余额应当与银银行对账单定定期核对，并并与按月编制制的银行存款款余额调节表表调节相符。 有外币币收入的，应应当即时结汇汇，按照折算算后的人民币币金额记账。 （二）暂暂付款是本级级工会发生的的内部临时性性待结算款项项，如未结算算的借出差旅旅费等。 （三）借借出款是本级级

7、工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给下级工会会或所属事业业单位的款项项。 工会应应当对借出款款严格管理，借借出每笔款项项均需与借款款单位签订书书面文件，署署明用途和还还款期限，还还款期限通常常不应超过33年；对于逾逾期未还款的的借出款，需需在年度会计计报表附注中中说明原因。 （四）应应收款项包括括应收下级经经费、应收上上级经费、其其他应收款等等。 应收下下级经费是本本级工会应收收未收的下级级工会应上缴缴经费。应收收上级经费是是本级工会应应收未收的上上级工会应拨拨付（或划转转）经费（含含补助）。其其他应收款是是工会除暂付付款、借出款款、应收下级级经费、应收收上级经费之之外的其他应应

8、收或预付款款项。 应收款款项应当按照照实际发生额额入账。期末末，工会应当当分析各项应应收款项的可可收回性，对对于确实不能能收回的应收收款项应报经经批准认定后后及时予以核核销。 （五）库库存物品包括括大宗购入并并陆续耗用的的各种材料、物物品以及达不不到固定资产产标准的工具具、器具等。 库存物物品在取得时时应当按照其其实际成本入入账。购入、有有偿调入的库库存物品以实实际支付的价价款记账。无无偿调拨、接接受捐赠的库库存物品以同同类物品的公公允价值或者者有关凭据记记账。 库存物物品在发出（领领用或出售等等）时，应当当根据实际情情况在先进先先出法、加权权平均法、个个别计价法中中选择一种方方法确定发出出库

9、存物品的的实际成本，一一经选定，不不得随意变更更。 工会应应当定期对库库存物品进行行清查盘点，每每年至少全面面盘点一次。对对于盘盈、盘盘亏（报废、毁毁损）的库存存物品，应当当及时查明原原因，报经批批准认定后及及时进行处理理。盘盈的库库存物品按照照其公允价值值入账，并记记入当期收入入；盘亏的库库存物品，将将其账面余额额记入当期费费用。报废、毁毁损的库存物物品，先扣除除残料价值、可可以收回的保保险赔偿和责责任人赔偿等等，将净损失失记入当期费费用。 第二十十四条 对外外投资是指工工会按照国家家有关法律、行行政法规和工工会的相关规规定，利用货货币资金、实实物资产和无无形资产等方方式向其他单单位的投资。

10、投投资按其流动动性分为短期期投资和长期期投资；按其其性质分为股股权投资、债债权投资等。 （一）投投资在取得时时应当按照其其实际成本入入账。以货币币资金方式对对外投资，以以实际支付的的款项记账。以以实物资产方方式对外投资资，以评估确确认或合同、协协议确定的价价值记账。 （二）投投资期内取得得的利息、利利润、红利等等各项投资收收益，应当记记入当期收入入。 （三）处处置（转让、出出售）投资（或或投资到期）时时，实际取得得价款与投资资账面余额的的差额，应当当计入当期收收入。 对于因因被投资单位位破产、被撤撤销、注销、吊吊销营业执照照或者被政府府责令关闭等等情况造成难难以收回的未未处置不良投投资，报经批

11、批准认定后应应当及时核销销。 第二十十五条 固定定资产是指工工会使用年限限在一年以上上，单位价值值在规定标准准以上，并在在使用过程中中基本保持原原来物质形态态的资产。包包括房屋及建建筑物、专用用设备、一般般设备、文物物和陈列品、图图书、其他固固定资产。 （一）一一般设备单位位价值在5000元以上，专专用设备单位位价值在8000元以上，为为固定资产。单单位价值虽未未达到规定标标准，但是使使用时间在一一年以上的大大批同类物资资，按固定资资产管理。 （二）固固定资产在取取得时应当按按照其实际成成本入账。 购入、有有偿调入的固固定资产，以以实际支付的的买价、运输输费、保险费费、安装费、装装卸费及相关关

12、税费等记账账。 自行建建造的固定资资产，以建造造过程中实际际发生的全部部必要支出记记账。 无偿调调入、接受捐捐赠的固定资资产，以同类类固定资产的的公允价值或或者有关凭据据及相关费用用记账。 对固定资资产进行改建建、扩建，其其净增值部分分，应当计入入固定资产价价值。固定资资产修理费用用直接记入当当期支出。 （三）处处置（出售）固固定资产时，冲冲减其账面余余额并相应减减少固定基金金，清理中取取得的变价收收入扣除清理理费用后的净净收入（或支支出）记入当当期收入（或或支出）。 （三）工工会应当定期期对固定资产产进行清查盘盘点，每年至至少全面盘点点一次。对于于盘盈、盘亏亏（报废、毁毁损）的固定定资产，应

13、当当及时查明原原因，报经批批准认定后及及时进行处理理。盘盈的固固定资产按照照其公允价值值入账，并相相应增加固定定基金；盘亏亏的库存物品品，冲减其账账面余额并相相应减少固定定基金。报废废、毁损的固固定资产，冲冲减其账面余余额并相应减减少固定基金金，清理中取取得的变价收收入扣除清理理费用后的净净收入（或支支出）记入当当期收入（或或支出）。第二节 负债 第二十十六条负债债是指工会承承担的能以货货币计量，需需以资产偿付付的债务。包包括暂存款、借借入款、应付付工资及福利利、应付款项项等。 第二十十七条 暂存存款是本级工工会发生的内内部临时性待待结算款项。 第二十十八条 借入入款指工会向向上级工会借借入的

14、款项。 第二十十九条 应付付工资及福利利包括应付工工资（离退休休费）、应付付地方（部门门）津贴补贴贴、应付其他他个人收入。 （一）应应付工资（离离退休费）指指应付未付给给职工的工资资及离退休费费。其中，工工资是指按国国家统一规定定发放给在职职人员的职务务工资、级别别工资、年终终一次性奖金金以及经国务务院或人事部部、财政部批批准设立的津津贴补贴等。离离退休费是指指按国家统一一规定发放给给离退休人员员的离休、退退休费及经国国务院或人事事部、财政部部批准设立的的津贴补贴。 （二）应应付地方（部部门）津贴补补贴指应付未未付给职工的的地方（部门门）津贴补贴贴。其中，地地方(部门)津贴补贴是是指各地区各各

15、部门各单位位出台的津贴贴补贴。 （三）应应付其他个人人收入指应付付未付给职工工的其他个人人收入。其中中，其他个人人收入是指按按国家规定发发给个人除上上述以外的其其他收入，包包括误餐费、夜夜餐费，出差差人员伙食补补助费、市内内交通费，出出国人员伙食食费、公杂费费、个人国外外零用费，发发放给个人的的一次性奖励励等。 第三十十条 应付款款项包括应付付上级经费、应应付下级经费费、其他应应付款。 （一）应应付上级经费费是本级工会会应付未付给给上级工会的的经费。 （二）应应付下级经费费是本级工会会应拨付（或或转拨）但尚尚未拨付（或或转拨）给下下级工会的经经费（含补助助）。 （三）其其他应付款包包括除暂存款

16、款、借入款、应应付上级经费费、应付下级级经费、应付付工资（离退退休费）、应应付地方（部部门）津贴补补贴、应付其其他个人收入入之外的应付付或预收款项项。 第三十十一条 各项项负债应当按按照实际发生生额入账。第三节 净资产产 第三十十二条净资资产是指工会会的资产减去去负债后的余余额。包括固固定基金、在在建工程占用用资金、投资资基金、专用用基金、后备备金、结余。 第三十十三条 固定定基金指工会会固定资产占占用的基金。固固定基金应当当按照实际发发生数额记账账。 在建工工程占用资金金指工会在建建工程完工前前累计占用的的资金。在建建工程占用资资金应当按照照实际发生数数额记账，待待工程完工后后转入固定基基金

17、。 第三十十四条 投资资基金指工会会对外投资占占用的基金。投投资基金应当当按照实际发发生数额记账账。 第三十十五条 专用用基金指工会会按规定提取取、设置的有有专门用途的的基金。主要要包括增收留留成基金、财财务专用基金金、工会干部部权益保障金金等。 （一）增增收留成基金金是县级以上上工会提取的的用于弥补经经批准建造的的工会机关办办公用房、职职工宿舍的资资金不足等方方面的专用基基金。 （二）财财务专用基金金是县级以上上工会提取的的用于工会工工作理论建设设、业务建设设和队伍建设设等方面的专专用基金。 （三）工工会干部权益益保障金是县县以上工会，为为保护各级工工会干部在依依法维护职工工群众权益中中，自

18、身经济济利益受到侵侵害时而设立立的专用基金金。 专用基基金提取时，由由本期结余中中直接提取，增增加按照当期期实际提取数数额记账；其其减少按照当当期实际支出出数额记账，年年末结余可滚滚存下一年度度使用。 第三十十六条 后备备金指工会提提取的以备特特殊情况下使使用的储备金金。 第三十十七条 结余余是工会在一一定期间各项项收入与支出出相抵后的余余额，包括本本期结余和各各期滚存结余余。第四节 收入 第三十十八条收入入是指工会根根据工会法法以及有关关政策规定开开展业务活动动所取得的非非偿还性资金金。收入按照照来源分为会会费收入、拨拨缴经费收入入、上级补助助收入、政府府补助收入、行行政补助收入入、附属单位

19、位上缴收入、投投资收益、其其他收入。 （一）会会费收入指基基层工会组织织按规定向工工会会员收取取的会费。 （二）拨拨缴经费收入入指本级工会会按规定向所所辖用人单位位收取的经费费（及建会筹筹备金）和按按规定比例向向下级工会收收取的上解经经费（及建会会筹备金）。 （三）上上级补助收入入指本级工会会从上级工会会取得的各项项补助。 （四）政政府补助收入入指工会按核核定的预算和和经费领报关关系从财政部部门取得的预预算经费以及及从政府取得得的其他补助助款项。 （五）行行政补助收入入指工会从所所在企事业等等单位取得的的补助款项。 （六）附附属单位上缴缴收入指工会会收取的其下下属事业单位位等上缴的款款项。 （

20、七）投投资收益指工工会对外投资资取得的收益益或发生的损损失。 （八）其其他收入指工工会除会费收收入、拨缴经经费收入、上上级补助收入入、政府补助助收入、行政政补助收入、附附属单位上缴缴收入、投资资收益之外的的各项收入。 第三十十九条 各项项收入应当按按照实际发生生额入账。第五节 支 出出 第四十十条支出是是指工会为开开展各项工作作和活动所发发生的各项资资金耗费及损损失。支出按按照功能分为为职工活动费费、维权帮扶扶费、宣传教教育费、专项项业务费、工工会行政费、资资本性支出、上上缴经费支出出、补助下级级支出、对附附属单位补助助、其他支出出。 （一）职职工活动费指指工会为会员员及其他职工工开展各项文文

21、体活动等发发生的支出。 （二）维维权帮扶费指指工会用于维维护职工权益益（如提供法法律援助、帮帮扶、送温暖暖等）等方面面的支出。 （三）宣宣传教育费指指工会进行职职工教育、宣宣传等发生的的支出。 （四）专专项业务费指指工会工作会会议、专题调调研、表彰、考考核奖励、国国际交流等 （五）工工会行政费指指工会为行政政管理、后勤勤保障及自身身建设发生的的各项日常支支出。 （六）资资本性支出指指工会发生的的纳入基本建建设预算的支支出。 （七）上上缴经费支出出指本级工会会按规定比例例上解上级工工会的经费支支出。 （八）补补助下级支出出指本级工会会为解决下级级工会经费不不足或根据有有关规定给与与的补助款项项。

22、 （九）对对附属单位补补助指工会对对其下属事业业单位等给予予的补助款项项。 （十）其其他支出指除除职工活动费费、维权帮扶扶费、宣传教教育费、专项项业务费、工工会行政费、资资本性支出、上上缴经费支出出、补助下级级支出、对附附属单位补助助之外的各项项支出。 第四十十一条 各项项支出应当按按照实际发生生额入账。第四章 会计科科目 第四十十二条会计计科目使用要要求： （一）工工会会计科目目分为类、款款、项、目四四级。本制度度规定的类级级科目，非经经同意，不得得减并、自行行增设，不得得擅自更改科科目名称。不不需要的科目目可以不用。各各级工会可以以根据需要自自行增设款级级、项级和目目级科目。 （二）各各级

23、工会使用用会计科目编编码时，要与与会计科目名名称同时使用用。可以只用用会计科目名名称，不用科科目编码，但但不得只写科科目编码，不不写科目名称称。 第四十十三条本制制度规定的会会计科目如下下表：会计科目表序号科目编码名 称类款一、资产类1101库存现金2102银行存款3103经费集中户存款4111零余额账户用款额度5112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付6121暂付款7131借出款8141应收上级经费14101应收上级补助14102应付上级转拨经费9142应收下级经费10145其他应收款11151库存物品12161投 资13171在建工程14172固定资产二、负债类15

24、201暂存款16211借入款17221应付工资（离退休费）22101在职人员22102离休人员22103退休人员18222应付地方（部门）津贴补贴22201在职人员22202离休人员22203退休人员19223应付其他个人收入22301在职人员22302离休人员22303退休人员20231应付上级经费21232应付下级经费23201应付下级补助23202应付下级转拨经费22235其他应付款三、净资产类23301固定基金24302在建工程占用资金25311投资基金26321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金27322后备金28331本期结余29332累计结余

25、四、收入类30401会费收入31402拨缴经费收入32403上级补助收入33404政府补助收入40401财政拨款40402其他补助34405行政补助收入所在单位补助收入35406附属单位上缴收入36407投资收益37408其他收入五、支出类38501职工活动费39502维权帮扶费40503宣传教育费41511专项业务费4252152101521025210352104工会行政费工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出4353153101531025310353104531065310753199资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他

26、资本性支出44541补助下级支出45551对附属单位补助46561其他支出 第四十十四条 会计计科目使用说说明 （一）资资产类科目第101号科目目 库存现金金 一、本本科目核算各各级工会的库库存现金。 二、各各级工会应当当严格按照国国家有关现金金管理的规定定收支现金。 三、现现金的主要账账务处理如下下： （一）从从银行提取现现金，借记本本科目，贷记记“银行存款款”科目；将将现金存入银银行，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。 （二）因因支付内部职职工出差等原原因所需的现现金，借记“暂暂付款”科目目，贷记本科科目；收到出出差人员交回回的差旅费剩剩余款并结算算时，按实际际收回的现金金，借记本科

27、科目，按应报报销的金额，借借记“工会行行政费”等有有关科目，按按实际借出的的现金，贷记记“暂付款”科科目。 （三）因因其他业务收收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。 四、本本科目应设置置“现金日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务发生顺序，逐逐笔登记，每每日终了，应应计算当日的的现金收入合合计数、支出出合计数和结结余数，并将将结余数与实实际库存数进进行核对，做做到账款相符符。 五、有有外币现金的的工会，应当当即时结汇，按按照折算后的的人民币金额额记账，并设设立辅助账登登记外币现金金的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人民民币

28、金额及来来源简要说明明等。 六、每每日终了结算算现金收支、财财产清查等发发现的现金短短缺或溢余，应应当及时查明明原因，并根根据管理权限限，报经批准准后，在期末末结账前处理理完毕： （一）如如为现金短缺缺，属于应由由责任人等赔赔偿的部分，借借记“其他应应收款”科目目，贷记本科科目；属于无无法查明的其其他原因的部部分，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。 （二）如如为现金溢余余，属于应支支付给有关人人员或单位的的部分，借记记本科目，贷贷记“其他应应付款”科目目；属于无法法查明的其他他原因的部分分，借记本科科目，贷记“其其他收入”科科目。 七、本本科目期末借借方余额，反反映工会实际际持有的库存存

29、现金。第102号科目目 银行存款款 一、本本科目核算各各级工会存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。包包括活期存款款、定期存款款等。 二、工工会应当严格格按照国家有有关支付结算算办法的规定定，正确地办办理银行存款款收支结算。 三、银银行存款的主主要账务处理理如下： （一）将将现金存入银银行，借记本本科目，贷记记“现金”科科目。从银行行提取现金，借借记“现金”科科目，贷记本本科目。 （二）通通过银行转账账方式取得各各项收入，借借记本科目，贷贷记“拨缴经经费收入”、“上上级补助收入入”、“政府府补助收入”、“行行政补助收入入”、“附属属单位上缴收收入”、“投投资收益”等等科目。 （三）通通过银行

30、转账账方式支付各各项支出，借借记“职工活活动费”、“维维权帮扶费”、“宣宣传教育费”、“专专项业务费”、“工工会行政费”、“资资本性支出”、“上上缴经费支出出”、“补助助下级支出”、“对对附属单位补补助”等科目目，贷记本科科目。 （四）收收到的银行存存款利息，借借记本科目，贷贷记“其他收收入”科目。 四、各各级工会应按按开户银行、存存款种类分别别设置“银行行存款日记账账”，由出纳纳人员根据收收付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与银行对账账，至少每月月核对一次，如如有差额，应应编制“银行行存款余额调调节表”，调调节相符。 五、有有外

31、币银行存存款的工会，应应当即时结汇汇，按照折算算后的人民币币金额记账，并并设立辅助账账登记外币银银行存款的币币种、外币金金额、即期汇汇率、折算后后的人民币金金额及来源简简要说明等。 六、本本科目期末借借方余额，反反映工会实际际存在银行或或其他金融机机构的款项。第103号科目目 经费集中中户存款 一、本本科目核算下下级工会按规规定比例上缴缴、财政部门门划拨、税务务部门代收以以及上级工会会转拨的的工工会经费及建建会筹备金存存款。 二、县县级以上工会会应在银行开开立经费集中中户存款账户户，并按上级级工会规定的的经费分成比比例，一部分分上缴上级工工会的经费集集中户，一部部分转入本级级工会的银行行存款户

32、。 三、经经费集中户存存款的主要账账务处理如下下： （一）采采用自主收缴缴方式收取工工会经费的 县级以以上工会收到到下级上缴的的工会经费，按按实际收到的的总金额，借借记本科目，按按规定比例属属于本级工会会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定比例应上缴缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级级经费”科目目。 转入本本级工会基本本户的经费，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。 上缴上上级工会经费费，借记“应应付上级经费费”科目，贷贷记本科目。 （二）采采用税务代收收、财政划拨拨方式收取工工会经费的 1县县级以上工会会通过税务部部门代收、财财政部门划拨拨的工会经费费，按实际收收到的总金额

33、额，借记本科科目，按规定定比例应上缴缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级级经费”科目目，按规定比比例应转拨下下级工会的部部分，贷记“应应付下级经费费应付下下级转拨经费费”科目，按按规定比例属属于本级工会会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目。 转入本本级工会基本本户的经费，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。 上缴上上级工会的经经费，借记“应应付上级经费费”科目，贷贷记本科目。 转拨下下级工会的经经费，借记“应应付下级经费费应付下下级转拨经费费”科目，贷贷记本科目。 2县县级以上工会会收到上级工工会转拨通过过财政部门划划拨、税务部部门代收的工工会经费，按按实际收到的的总金额，借借记本科目

34、，按按规定比例属属于本级工会会的部分，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目，按规定定比例属于下下级工会的部部分，贷记“应应付下级经费费应付下下级转拨经费费”科目。 转入本本级工会基本本户的经费，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。 转拨下下级工会的经经费，借记“应应付下级经费费应付下下级转拨经费费”科目，贷贷记本科目。 （三）采采用自主收缴缴方式收取建建会筹备金的的 县级以以上工会收到到建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记本科科目，按规定定比例属于本本级工会的部部分，贷记“暂暂存款”科目目，按规定比比例应上解上上级工会的部部分，贷记“应应付上级经费费”科目。 转入本本级工会基本本户的建会筹

35、筹备金，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。 用人单单位在期限内内建立工会，需需返还的建会会筹备金，借借记“暂存款款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。用用人单位到期期未建立工会会，不再返还还的建会筹备备金，借记“暂暂存款”科目目，贷记“拨拨缴经费收入入”科目。 （四）采采用税务代收收、财政划拨拨方式收取建建会筹备金的的 1县县级以上工会会通过税务部部门代收、财财政部门划拨拨的建会筹备备金，按实际际收到的总金金额，借记本本科目，按规规定比例应上上缴上级工会会的部分，贷贷记“应付上上级经费”科科目，按规定定比例应转拨拨下级工会的的部分，贷记记“应付下级级经费应应付下级转拨拨经费”科目目，按规定

36、比比例属于本级级工会的部分分，贷记“暂暂存款”科目目。 转入本本级工会基本本户的建会筹筹备金，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。 用人单单位在期限内内建立工会，需需返还的建会会筹备金，借借记“暂存款款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。用用人单位到期期未建立工会会，不再返还还的建会筹备备金，借记“暂暂存款”科目目，贷记“拨拨缴经费收入入”科目。 2县县级以上工会会收到上级工工会转拨通过过财政部门划划拨、税务部部门代收的建建会筹备金，按按实际收到的的总金额，借借记本科目，按按规定比例属属于本级工会会的部分，贷贷记“暂存款款”科目，按按规定比例属属于下级工会会的部分，贷贷记“应付下下级经费应付

37、下级转转拨经费”科科目。 转入本本级工会基本本户的建会筹筹备金，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。 转拨下下级工会的经经费，借记“应应付下级经费费应付下下级转拨经费费”科目，贷贷记本科目。 用人单单位在期限内内建立工会，需需返还的建会会筹备金，借借记“暂存款款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。用用人单位到期期未建立工会会，不再返还还的建会筹备备金，借记“暂暂存款”科目目，贷记“拨拨缴经费收入入”科目。 四、本本级工会不得得从本户中直直接支用款项项用于工作开开支。 五、本本科目期末一一般无余额。第111号科目目 零余额账账户用款额度度 一、本本科目核算在在实行财政国国库管理制度度改革试点的

38、的地区，工会会根据财政部部门批复的用用款计划收到到的、尚未动动用的零余额额账户用款额额度。 二、零零余额账户用用款额度的主主要账务处理理如下： （一）在在财政授权支支付方式下，收收到代理银行行转来的“授授权支付到账账通知书”时时，根据通知知书所列数额额，借记本科科目，贷记“政政府补助收入入”科目。实实际发生支出出时，借记“维维权帮扶费”、“工工会行政费”、“资资本性支出”等等科目，贷记记本科目。 （二）从从零余额账户户提取现金时时，借记“现现金”科目，贷贷记本科目。 （三）年年度终了，根根据代理银行行提供的对账账单作注销额额度的相关账账务处理，借借记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目，贷

39、记本科科目。如果工工会本年度财财政授权支付付预算指标数数大于零余额额账户用款额额度下达数，借借记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目，贷记“政政府补助收入入”科目。 下年初初，根据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书作作相关恢复额额度的账务处处理，借记本本科目，贷记记“财政应返返还额度财政授权支支付”科目。如如果下年度收收到财政部门门批复的上年年末下达零余余额账户用款款额度，借记记本科目，贷贷记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目。 三、本本科目期末借借方余额，反反映工会尚未未支用的零余余额账户用款款额度。本科科目年末应无无余额。第112号科目目 财政应返返还额度 一、本本科目核算实

40、实行国库集中中支付的工会会年终应收财财政下年度返返还的资金额额度。 二、本本科目应设置置二个款级明明细科目：111201 财政直接支支付、112202 财政政授权支付，进进行明细核算算。 三、财财政应返还额额度的主要账账务处理如下下： （一）财财政直接支付付年终结余资资金的账务处处理 年度终终了，根据本本年度财政直直接支付预算算指标数与当当年财政直接接支付实际支支出数的差额额，借记本科科目（财政直直接支付），贷贷记“政府补补助收入”科科目。 下年度度恢复财政直直接支付额度度后，发生实实际支出时，借借记“维权帮帮扶费”、“工工会行政费”、“资资本性支出”等等科目，贷记记本科目（财财政直接支付付）

41、。 （二）财财政授权支付付年终结余资资金的账务处处理 年度终终了，根据代代理银行提供供的对账单注注销额度，具具体账务处理理参见“零余余额账户用款款额度”。下下年度年初根根据代理银行行提供的额度度恢复到账通通知书恢复额额度，具体账账务处理参见见“零余额账账户用款额度度”。 四、本本科目期末借借方余额，反反映工会应收收财政下年度度返还的资金金额度。第121号科目目 暂付款 一、本本科目核算各各级工会发生生的待核销的的内部临时结结算款项，主主要如暂付给给职工的差旅旅费等。 二、本本科目应按债债务人名称设设置明细账。 三、暂暂付款的主要要账务处理如如下： （一）发发生暂付款时时，借记本科科目，贷记“现

42、现金”、“银银行存款”等等科目。 结算收收回或核销转转列支出时，按按收回的金额额，借记“现现金”、“银银行存款”等等科目，按列列入支出的金金额，借记有有关支出科目目，按结算总总额，贷记本本科目。 （二）暂暂付三年以上上、因债务人人原因尚未收收回的暂付款款，按规定报报经批准认定定确实无法收收回的，应作作为呆账及时时进行账务处处理，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。 核销的的暂付款呆账账，应保留备备查账簿中登登记。 已经核核销的暂付款款呆账，重新新收回的，按按照实际收到到的款项，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“其他收收入”科目。 四、各各级工会应对对暂付款严格格控制，健全全手续，及时时清理

43、，不得得长期挂账。 五、本本科目期末借借方余额，反反映工会尚未未核销的结算算款项。第131号科目目 借出款 一、本本科目核算本本级工会因开开展工作或发发展工运事业业的需要而出出借给下级工工会或所属事事业单位等的的款项。 二、本本科目应按借借款单位设置置明细账。 三、借借出款的主要要账务处理如如下： （一）借借出款项时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 （二）收收回借款时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。 （三）逾逾期三年以上上、因借款单单位原因尚未未收回的借出出款，报经批批准认定确实实无法收回，或或者报经批准准认定不再要要求借款单位位还款的，转转入相关支出出科目，借记记

44、“补助下级级支出”、“对对附属单位补补助”、“其其他支出”等等科目，贷记记本科目。 四、各各级工会应对对借出款严格格控制，健全全手续，及时时清理，不得得长期挂账。 五、本本科目期末借借方余额，反反映工会尚未未收回的借出出款项。第141号科目目 应收上级级经费 一、本本科目核算本本级工会应收收未收的上级级工会应拨付付（或划转）经经费和补助。包包括应收上级级工会的有关关补助款项，以以及应收上级级工会转拨的的税务代收、财财政划拨经费费。 本科目目为本级工会会年度清算上上级工会转拨拨经费和下拨拨补助时专用用。 二、工工会可以根据据需要在本科科目下设置二二个款级明细细科目： 141101 应收收上级补助

45、：核算上级工工会应拨付给给本级工会的的回拨、项目目和超收等补补助收入。 141102 应收收上级转拨经经费：核算上上级工会采用用税务代收、财财政划拨的形形式收缴工会会经费的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。 三、应应收上级经费费的主要账务务处理如下： （一）年年末，本级工工会清算上级级工会应拨付付的回拨、项项目和超收等等补助收入时时，根据上级级工会回拨、项项目和超收等等补助通知中中的相关金额额，借记本科科目（应收上上级补助），贷贷记“上级补补助收入”科科目。 次年，收收到上级工会会拨来的回拨拨、项目和超超收等补助时时，借记“银银行存款”或或“经费集中中户存款”科科目，贷记本本科目（

46、应收收上级补助）。 （二）年年末，本级工工会清算上级级工会应转拨拨的税务代收收、财政划拨拨工会经费时时，根据上级级工会经费转转拨通知中的的相关金额，借借记本科目（应应收上级转拨拨经费），贷贷记“拨缴经经费收入”科科目。 次年，收收到上级工会会转拨的工会会经费时，借借记“银行存存款”或“经经费集中户存存款”科目，贷贷记本科目（应应收上级转拨拨经费）。 三、本本科目期末借借方余额，反反映工会应收收未收的上级级经费和补助助。第142号科目目应收下级级经费 一、本本科目核算县县级以上工会会应列入本年年度收入决算算的应收下级级工会的上缴缴经费。 本科目目为本级工会会年度清算下下级工会的上上缴经费时专专用

47、。 二、应应收下级经费费的主要账务务处理如下： 年末，根根据下级工会会经费收缴报报告表中的相相关金额，借借记本科目，贷贷记“拨缴经经费收入”科科目。 次年，收收到下级工会会的上缴经费费时，借记“经经费集中户存存款”科目，贷贷记本科目。 三、本本科目期末借借方余额，反反映年末应收收未收的下级级工会上缴经经费。第145号 其其他应收款 一、本本科目核算工工会除应收上上级经费、应应收下级经费费等以外的其其他各项应收收款项。 二、其其他应收款应应按债务人设设置明细账，进进行明细核算算。 三、其其他应收款的的主要账务处处理如下： （一）发发生其他应收收款项，借记记本科目，贷贷记“现金”、“银银行存款”等

48、等科目；收回回上述各项款款项时，借记记“现金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。 （二）逾逾期三年以上上、因债务人人原因尚未收收回的其他应应收款，报经经批准认定确确实无法收回回的，应作为为呆账及时进进行账务处理理，借记“其其他支出”科科目，贷记本本科目。 四、本本科目期末借借方余额，反反映尚未收回回的其他应收收款。第151号科目目 库存物品品 一、本本科目核算各各级工会大宗宗购入的且陆陆续耗用的各各种物品以及及达不到固定定资产标准的的工具、器具具和材料等。 随买随随用的零星办办公用品可不不通过此科目目核算，直接接列为支出。 二、本本科目按库存存物品的类别别、品名设置置明细账，并并根据出入

49、库库单逐笔核算算。 三、库库存物品的入入账价值按以以下方法确定定： （一）购购入、有偿调调入的物品，以以实际支付的的价款入账。 （二）无无偿调拨、接接受捐赠的库库存物品，以以同类物品的的公允价值或或者有关凭据据入账。 （三）盘盘盈的库存物物品，以同类类物品的公允允价值入账。 物品采采购过程中发发生的差旅费费、运杂费等等不计入物品品价格，直接接列入有关支支出科目核算算。 四、库库存物品的主主要账务处理理如下：（一）购购入物品时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 （二）领领用物品时，借借记“职工活活动费”、“维维权帮扶费”、“工工会行政费”等等科目，贷记记本科目。 五、库库存物品每年年

50、至少盘点一一次，盘盈、盘盘亏应查明原原因，按规定定程序批准后后及时处理。 发生盘盘盈的，借记记本科目，贷贷记“其他收收入”科目。发发生盘亏的，借借记“其他支支出”科目，贷贷记本科目。 六、本本科目期末借借方余额，反反映尚未使用用的库存物品品的实际价值值。第161号科目目 投 资 一、本本科目核算工工会按照国家家有关法律、行行政法规和工工会的相关规规定，利用货货币资金、实实物资产和无无形资产等方方式向其他单单位的投资。 二、投投资成本按以以下方法确定定： （一）以以货币资金方方式对外投资资，以实际支支付的款项入入账。 （二）以以实物资产方方式对外投资资，以评估确确认或合同、协协议确定的价价值记账

51、。 三、投投资的主要账账务处理如下下： （一）取取得投资时， 1购购入国债等债债券，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目；同时，借记记“累计结余余”科目，贷贷记“投资基基金”科目。 2以以货币资金对对外进行股权权投资，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时，借借记“累计结结余”科目，贷贷记“投资基基金”科目。 3以以固定资产对对外进行股权权投资，按固固定资产的评评估价等，借借记本科目，贷贷记“投资基基金”科目；同时，按投投出固定资产产的账面原值值，借记“固固定基金”科科目，贷记“固固定资产”科科目。 4以以库存物品对对外进行股权权投资，按库库存物品的评评估价等，借借记本科目，按按

52、库存物品账账面价值，贷贷记“库存物物品”科目，按按评估价等与与账面价值的的差额，借记记或贷记“投投资基金”科科目；同时，按按库存物品的的账面价值，借借记“累计结结余”科目，贷贷记“投资基基金”科目。 （二）实实际收到利息息、股利等投投资收益时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“投投资收益”科科目。 （三）投投资收回时，按按照实际收到到的价款，借借记“银行存存款”科目，按按照本科目的的账面价值，贷贷记本科目，按按照其差额，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。同时借借记“投资基基金”科目，贷贷记“累计结结余”科目。 （四）投投资出现损失失,报经批准准认定确实无无法收回的，借借记“投资基基金”科目，

53、贷贷记本科目。 已经核核销的投资呆呆账，保留备备查账簿，对对投资失误者者要追查责任任。 已经核核销的投资呆呆账，重新收收回的，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收收入”科目。收收回实物的，需需重新进行评评估，按公允允价值入账。 四、本本科目期末借借方余额，反反映工会持有有投资的金额额。第171号 在在建工程 一、本本科目核算工工会进行在建建工程所发生生的实际支出出。 二、工工会可以根据据需要，在本本科目下按照照具体工程项项目设置明细细科目，进行行明细核算。 三、在在建工程的主主要账务处理理如下： （一）支支付备料款、工工程款等工程程款项时，按按照实际支付付的金额，借借记本科目，贷贷记“银

54、行存存款”科目，同同时借记“资资本性支出”科科目，贷记“在在建工程占用用资金”科目目。 （二）工工程完工时，借借记“固定资资产”科目，贷贷记本科目，同同时借记“在在建工程占用用资金”科目目，贷记“固固定基金”科科目。 四、本本科目的期末末借方余额，反反映工会尚未未完工的各项项在建工程发发生的实际支支出。第172号科目目 固定资产产 一、本本科目核算工工会拥有或控控制的各项固固定资产原值值。 工会固固定资产分为为房屋建筑物物、专用设备备、一般设备备、文物和陈陈列品、图书书、其他。 二、工工会应设置固固定资产明细细账，按类别别、品名进行行明细核算。 三、固固定资产的入入账价值按以以下方法确定定：

55、（一）购购入、有偿调调入的固定资资产，按实际际支付的买价价、运输费、保保险费、安装装费、装卸费费及相关税费费等入账。 （二）自自行建造的固固定资产，按按建造过程中中实际发生的的全部必要支支出入账。 （三）无无偿调入、接接受捐赠的固固定资产，应应当按照同类类固定资产的的公允价值或或者有关凭据据记账。接受受固定资产时时发生的相关关费用，应当当记入固定资资产价值。 （四）盘盘盈的固定资资产，按同类类或类似固定定资产的公允允价值入账。 （五）在在原有固定资资产基础上进进行改扩建的的，应按改扩扩建发生的支支出，减去改改扩建过程中中发生的变价价收入后的净净增加值，记记入固定资产产。 （六）已已投入使用但但

56、尚未办理移移交手续的固固定资产，可可先按估计价价值入账，待待确定实际价价值后，再进进行调整。 已经入入账的固定资资产，除另有有规定外，不不得任意变动动其价值。 四、固固定资产的主主要账务处理理如下： （一）购购入、有偿调调入固定资产产，借记有关关支出科目，贷贷记“银行存存款”等科目目，同时借记记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。 （二）自自行建造固定定资产，发生生基建支出时时，借记“在在建工程”科科目，贷记“银银行存款”科科目，同时借借记“资本性性支出”科目目，贷记“在在建工程占用用资金”科目目。工程完工工时，借记本本科目，贷记记“在建工程程”科目，同同时借记“在在建工程占用用资金”科目目，贷

57、记“固固定基金”科科目。 （三）无无偿调入、接接受捐赠固定定资产，借记记本科目，贷贷记“固定基基金”科目。 （四）以以固定资产对对外进行股权权投资，按固固定资产的评评估价等，借借记“投资”，贷贷记“投资基基金”科目；同时，按投投出固定资产产的账面原值值，借记“固固定基金”科科目，贷记本本科目。 （五）出出售固定资产产，按账面原原值，借记“固固定基金”科科目，贷记本本科目，取得得的收入扣减减相关支出后后的净额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“其其他收入”科科目。 五、工工会固定资产产每年必须盘盘点一次，对对盘盈、盘亏亏、报废或毁毁损的，资产产监督管理部部门应当查明明原因，写出出书面报告，按按

58、规定报经批批准认定后及及时进行账务务处理，同时时将有关情况况在会计报表表说明中加以以披露。 （一）盘盘盈的固定资资产，借记本本科目，贷记记“固定基金金”科目。 （二）盘盘亏的固定资资产，按账面面原值，借记记“固定基金金”科目，贷贷记本科目。 （三）毁毁损、报废的的固定资产，按按账面原值，借借记“固定基基金”科目，贷贷记本科目；清理过程中中发生的净收收入，借记“现现金”、“银银行存款”等等科目，贷记记“其他收入入”科目；清清理过程中发发生的净支出出，借记“其其他支出”科科目，贷记“现现金”、“银银行存款”等等科目。 六、工工会固定资产产不要求在财财务账簿中计计提折旧，但但应当设置专专门的辅助账账

59、记录各项固固定资产的原原值、购入时时间、预计使使用年限、预预计净残值、本本应计提折旧旧、折旧后的的价值等。 七、本本科目期末借借方余额，反反映固定资产产的价值。 （二）负负债类科目第201号科目目 暂存款 一、本本科目核算工工会暂存的内内部临时性待待结算款项以以及尚未到期期的建会筹备备金等。 二、本本科目应按债债权单位或个个人名称设置置明细账。 三、暂暂存款的主要要账务处理如如下： （一一）采用自主主收缴方式收收取建会筹备备金的 本级工工会收到下级级上缴的建会会筹备金，按按实际收到的的总金额，借借记“经费集集中户存款”科科目，按规定定比例属于本本级工会的部部分，贷记本本科目，按规规定比例应上上

60、解上级工会会的部分，贷贷记“应付上上级经费”科科目。 转入本本级工会的建建会筹备金，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“经费集集中户存款”科科目。 用人单单位在期限内内建立工会，需需返还的建会会筹备金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。用用人单位到期期未建立工会会，不再返还还的建会筹备备金，借记本本科目，贷记记“拨缴经费费收入”科目目。 （二）采采用税务代收收、财政划拨拨方式收取建建会筹备金的的 1本本级工会通过过税务部门代代收、财政部部门划拨的建建会筹备金，按按实际收到的的总金额，借借记“经费集集中户存款”科科目，按规定定比例应上缴缴上级工会的的部分，贷记记“应付上级级经费”科目目，按规