固定资产循环控制测试导引

1、（六）固定资产产循环控制测测试导引表被审计单位： 索引引号： GZZC 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制制运行有效性性的工作包括括：1针对了解的的被审计单位位固定资产循环环的控制活动动，确定拟进进行测试的控控制活动。2测试控制运运行的有效性性，记录测试试过程和结论论。3根据测试结结论，确定对对实质性程序序的性质、时时间和范围的的影响。测试本循环控制制运行有效性性形成下列审审计工作底稿稿：1GZC - 1：控制制测试汇总表表2GZC 2：控制制测试程序3GZC 3：控制制测试过程编制说明： 本审计计工作底稿用用以记录下列列内容：（1）GZC -

2、1：汇汇总对本循环环内部控制运运行有效性进进行测试的主主要内容和结结论；（2）GZC - 2：记记录控制测试试程序；（3）GZC - 3：记记录控制测试试过程。固定资产循环控控制测试汇总总表被审计单位： 索引引号： GZZC-1 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1了解内部控控制的初步结结论 注：根据了解循循环控制的设设计并评估其其执行情况所所获取的审计计证据，注册册会计师对控控制的评价结结论可是：（11）控制设计计合理，并得得到执行；（22）控制设计计合理，未得得到执行；（33）控制设计计无效或缺乏乏必要的控制制。2控制测试结结论编制说明： 1本本审计工作底

3、底稿记录注册会计师测测试的控制活活动及结论。其其中，“控制活动是是否有效运行行”一栏，应根根据GZC-3表中的测测试结论填写写：“控制测试结结果是否支持持风险评估结结论”一栏，应根根据了解和测测试内部控制制中获取的审审计证据分析析填写；“控制活动是是否得到执行行”一栏，应根根据GZL-4表中的结结论填写；其其余栏目的信信息取自固定定资产循环审审计工作底稿稿GZL-33中所记录的的内容。 2如如果注册会计计师不拟对与与某些控制目目标相关的控控制活动实施施控制测试，则则应直接执行行实质性程序序，对相关交交易和账户余余额的认定进进行测试，以以获取足够的的保证程度。控制目标（GZL-3）被审计单位的控

4、控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）只有经管理层核核准的固定资资产投资预算算才能执行S公司建立了固固定资产投资资的预算管理理制度。每年年年末，各资资产使用部门门应编制部门门固定资产购购置计划，经经部门经理复复核并签字后后上报至公司司预算管理部部门。预算管理部门应应对各部门上上报的预算方方案进行审查查、汇总、将将意见及时反反馈编制预算算的部门。预预算经理复核汇总总后的固定资资产购置预算算，并上报至至总经理审批

5、。总经理负负责召集技术术和资产购置置部门联合进进行投资可行行性论证，形形成可行性报报告并存档管管理。金额在在人民币元以内的固固定资产投资资预算由总经经理批准，超超过元的固定定资产投资预预算应由董事事会批准。经批准后的固定定资产投资预预算即时下发发至各资产使使用部门。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）只有经核准的采采购合同才能能执行资产使用部门填填写请购单（

6、一一式三联），经经部门经理签字批批准。连同经批准的的固定资产投投资预算交至至采购部。S公司董事会对对固定资产采采购合同重要要条款进行审审批，并授权权总经理签署合同同。采购合同同一式四份，且且连续编号。是是是支持已记录的采购订订单内容准确确每月，财务部应应付账款记账账员汇总本本月内生成的的所有采购信信息，并与请请购单核对，编编制采购信息息报告。如核核对相符，应应付账款记账账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告上中注明不不符事项及其其调查结果。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单

7、位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）所有采购订单均均已得到处理理采购信息管理员员将有关关信息输入YY系统，系统统将自动生成成连续编号的的采购订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每月，采购信信息管理员核对本本月内生成采采购订单，并并将采购订单单存档管理。每月，财务部门门应付账款记记账员汇总本月内内生成的所有有采购信息，并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如核对相相符，应付账账款记账员即在采

8、采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果。是是是支持已记录的固定资资产均为公司司购置的资产产每月末，固定资资产记账员编制月月度固定资产产增、减变动动情况分析报报告，交至会会计主管复核。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）固定资产采

9、购交交易已记录每季末，资产使使用部门对固固定资产进行行盘点，由设设备管理员编写固固定资产盘点点明细表，固固定资产记账账员对盘点点结果进行复复盘，如有差差异经董事会会审批后及进进行账务处理理。是是是支持已记录的固定资资产采购交易易计价正确资产使用部门对对固定资产进进行验收、办办理验收手续续，出具验收收单，并与采采购合同、发发货单等凭据据、资料进行行核对。收到固定资产发发票后，应付付账款记账员员将发票票所载信息和和验收单、采采购订单、采采购合同等进进行核对。如如所有单证核核对一致，应应付账款记账账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入Y系统，此此时系统自动动生成记账凭凭证过至明细细账和总

10、账，采采购订单的状状态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理和资产产使用部门经经理，以实施施进一步调查查。如果采购购经理和资产使用用部门经理认认为该项差异异可以合理解解释，需在发发票上注明其其解释并特别别批准授权将将该发票输入入Y系统。所有固定资产采采购交易已记记录于

11、适当期期间每月末，应付账账款主管编制应付付账款账龄分分析报告，其其内容还包括括应付账款总总额与应付账账款明细账以以及应付账款款明细账与供供应商对账单单的核对情况况。如有差异异，应付账款款主管将立即进行行调查，如调调查结果表明明需调整账务务记录，应付付账款主管将编制制应付账款调调节表和调整整建议，连同同应付账款账账龄分析报告告一并交至会会计主管复核，经经财务经理批准后后方可进行账账务调整。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（

12、GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）准确计提折旧费费用、资产减减值损失S公司董事会制制订并批准了了固定资产折折旧的会计政政策，规定固固定资 产按按实际成本入入账，对当月月增加的固定定资产，自下下月起计提折折旧，当月减减少的固定资资产，当月不不再计提折旧旧。S公司折旧费用用由系统自动动计算生成，固固定资产记账员在每月编制制的月度内固固定资产增、减减变动情况分分析报告中，对对折旧费用的的变动也会作作出分析。每年终了,会计计主管会同技术部部门和资产使使用部门,对对固定资产的的使用寿命、预预计净残值、折折旧方法进行行复核，并检检查固定资产产是否出现减减值迹象。技技术部门根

13、据据复核和检查查结果,编写写固定资产价价值分析报告告。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/

14、不支持持）折旧费用、资产产减值损失已已记录于适当当期间S公司董事会制制订并批准了了固定资产折折旧的会计政政策，规定固固定资 产按按实际成本入入账，对当月月增加的固定定资产，自下下月起计提折折旧，当月减减少的固定资资产，当月不不再计提折旧旧。S公司折旧费用用由系统自动动计算生成，固固定资产记账员在每月编制制的月度内固固定资产增、减减变动情况分分析报告中，对对折旧费用的的变动也会作作出分析。每年终了,会计计主管会同技术部部门和资产使使用部门,对对固定资产的的使用寿命、预预计净残值、折折旧方法进行行复核，并检检查固定资产产是否出现减减值迹象。技技术部门根据据复核和检查查结果,编写写固定资产价价值分析

15、报告告。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）折旧费用、资产产减值损失均均已记录S

16、公司董事会制制订并批准了了固定资产折折旧的会计政政策，规定固固定资 产按按实际成本入入账，对当月月增加的固定定资产，自下下月起计提折折旧，当月减减少的固定资资产，当月不不再计提折旧旧。S公司折旧费用用由系统自动动计算生成，固固定资产记账员在每月编制制的月度内固固定资产增、减减变动情况分分析报告中，对对折旧费用的的变动也会作作出分析。每年终了,会计计主管会同技术部部门和资产使使用部门,对对固定资产的的使用寿命、预预计净残值、折折旧方法进行行复核，并检检查固定资产产是否出现减减值迹象。技技术部门根据据复核和检查查结果,编写写固定资产价价值分析报告告。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产

17、减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）折旧费用、资产产减值损失是是真实的董事会制订并批批准了固定资资产折旧的会会计政策，规规定固定

18、资产产按实际成本本入账，对当当月增加的固固定资产，自自下月起计提提折旧，当月月减少的固定定资产，当月月不再计提折折旧。折旧费用由系统统自动计算生生成，固定资资产记账员在每月月编制的月度度内固定资产产增、减变动动情况分析报报告中，对折折旧费用的变变动也会作出出分析。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。是是是支持已充分保障固定定资产的安全全对主要固定资产产已

19、办理了商商业保险。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）已记录的固定资资产处置及转转移均匀实际际发生的以固定资产卡片片的方式进行行实物管理。每季末，资产使使用部门对固固定资产进行行盘点，由设设备管理员编写固固定资产盘点点明细表，固固定资产记账账员对盘点点结果进行复复盘，如有差差异经董事会会审批后及时时进行账务处处理。是是是支持固定资产处置及及转移均已记记录对报

20、废的固定资资产，由资产产使用部门填填写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，由董事会会审批。固定定资产记账员员根据经经适当批准的的固定资产报报废单进行账账务处理。内部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务处处理。是是是支持续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是是否支持风险险评估结论（支持/不支持持）固定资产处置及

21、及转移均已准准确记录对报废的固定资资产，由资产产使用部门填填写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，由董事会会审批。固定定资产记账员员根据经经适当批准的的固定资产报报废单进行账账务处理。内部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务处处理。是是是支持固定资产处置均均已记录于适适当期间每月末，固定资资产记账员编制月月度内固定资资产增、减变变动情况分析析报告，交至至会计主管复核。是是是支持 3相相关交易和账账户余额的审审计方案 （1）对对未进行测试试的控制目标标的汇总 根据计计划实施的控控制测试，我我们未

22、对下列列控制目标、相相关的交易和和账户余额及及其认定进行行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户户余额及其认认定原因 （2）对对未达到控制制目标的主要要业务活动的的汇总 根据控控制测试的结结果，我们确确定下列控制制运行无效，在在审计过程中中不予信赖，拟拟实施实质性性程序获取充充分、适当的的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户户余额及其认认定原因 （3）对对相关交易和和账户余额的的审计方案编制说明： 本审计计工作底稿提提供的审计方方案示例，系系以S公司财财务报表层次次不存在重大大错误报风险险，受本循环环影响的交易易和账户余额额层次亦不存存在特别风险险为例，并假假定不拟信

23、赖赖与交易和账账户余额列报报认定相关的的控制活动，仅仅为说明审计计方案的记录录内容。在执执行财务报表表审计业务时时，注册会计计师应运用职职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况进行适当当修改，不可可一概照搬。 根据控控制测试的结结果，制定下下列审计方案案：受影响的交易和和账户余额完整性(控制测测试结果/需需从实质性程程序中获取的的保证程度)发生/存在(控控制测试结果果/需从实质质性程序中获获取的保证程程度)准确性/计价和和分摊(控制制测试结果/需从实质性性程序中获取取的保证程度度)截止（控制测试试结果/需从从实质性程序序中获取的保保证程度）权利和义务(控控制测试结果果/需从实质质性程序中获获取

24、的保证程程度)分类(控制测试试结果/需从从实质性程序序中获取的保保证程度)列报(控制测试试结果/需从从实质性程序序中获取的保保证程度)固定资产支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高续表受影响的交易和和账户余额完整性(控制测测试结果/需需从实质性程程序中获取的的保证程度)发生/存在(控控制测试结果果/需从实质质性程序中获获取的保证程程度)准确性/计价和和分摊(控制制测试结果/需从实质性性程序中获取取的保证程度度)截止（控制测试试结果/需从从实质性程序序中获取的保保证程度）权利和义务(控控制测试结果果/需从实质质性程序中获获取的保证程程度)分类(控制测试试结果/需从从实质性程序序中

25、获取的保保证程度)列报(控制测试试结果/需从从实质性程序序中获取的保保证程度)固定资产清理支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高资产减值损失支持/低支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用/高 4沟沟通事项 是否需需要就已识别别出的内部控控制设计、执执行以及运行行方面的重大大缺陷，与适适当层次的管管理层或治理理层进行沟通通？控制测试程序被审计单位： 索引引号： GZZC-2 项目： 财务报表表截止日/期期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1本本审计工作底底稿记录的控控制测试的程程序，系针对对GZL-22中的示例设设计，并非是是对所有可能能情况的全面面列示。在

26、执执行财务报表表审计业务时时，注册会计计师应运用职职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况设计和执执行控制测试试。 2控控制测试程序序包括询问、观观察、检查以以及重新执行行。需要强调调的是，询问问本身并不足足以测试控制制运行的有效效性，注册会会计师应当将将询问与其他他审计程序结结合使用，以以获取有关控控制运行有效效性的审计证证据。 3本本审计工作底底稿记录注册册会计师对控控制测试的执执行情况，包包括拟执行的的控制测试具具体程序、有有关控制的执执行频率、拟拟测试的样本本数量以及执执行相关程序序的工作底稿稿的索引。 1控控制测试固定资产投投资预算管理理与审批 （1）询询问程序 通过实实施询问程序序

27、，被审计单单位已确定定下列事项：本年度未发现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号只有经管理层核核准的固定资资产投资预算算才能执行S公司建立了固固定资产投资资的预算管理理制度。每年年年末，各资资产使用部门门应编制部门门固定资产购购置计划，经经部门经理复复核并签字后后上报至公司司预算管理部部门。预算管理部门应应对各部门上上报的

28、预算方方案进行审查查、汇总、将将意见及时反反馈编制预算算的部门。预预算经理复核汇总总后的固定资资产购置预算算，并上报至至总经理审批。总经理负负责召集技术术和资产购置置部门联合进进行投资可行行性论证，形形成可行性报报告并存档管管理。金额在在人民币元以内的固固定资产投资资预算由总经经理批准，超超过元的固定定资产投资预预算应由董事事会批准。经批准后的固定定资产投资预预算即时下发发至各资产使使用部门。选取固定资产投投资预算和投投资可行性项项目论证报告告。检查是否否编制预算并并进行论证，以以及是否经适适当层次审批批。每年执行一次GZC-3 2控制制测试购置 （1）询询问程序 通过实实施询问程序序，被审计

29、单单位已确定定下列事项：本年度未发现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号只有经核准的采采购合同才能能执行资产使用部门填填写请购单（一一式三联），经经部门经理签字批批准。连同经批准的的固定资产投投资预算交至至采购部。S公司董事会对对固定资产采采购合同重要要条款进行审审批，并授权权总经理签署合同同。采购合同同一式四份，且且连续

30、编号。选取请购单及相相关采购合同同，检查是否否得到适当审审批和签署。不定期GZC-3已记录的采购订订单内容准确确每月，财务部应应付账款记账账员汇总本本月内生成的的所有采购信信息，并与请请购单核对，编编制采购信息息报告。如核核对相符，应应付账款记账账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。选取采购信息报报告，检查是是否已经编制制并核对一致致。每月执行一次GZC-3续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号应付账款记账员员还需在在采购信息报报告上中注明明不符事项

31、及及其调查结果果。所有采购订单均均已得到处理理采购信息管理员员将有关关信息输入YY系统，系统统将自动生成成连续编号的的采购订单（此此时系统显示示为“待处理”状态）。每每月，采购信信息管理员核对本本月内生成采采购订单，并并将采购订单单存档管理。每月，财务部门门应付账款记记账员汇总本月内内生成的所有有采购信息，并并与请购单核核对，编制采采购信息报告告。如核对相相符，应付账账款记账员即在采采购信息报告告上签字。如如有不符，应应付账款记账账员将通知知采购信息管管理员，与其共同同调查该事项项。应付账款款记账员还需在采采购信息报告告中注明不符符事项及其调调查结果。选取采购信息报报告检查是否否已经编制并并核

32、对一致。每月执行一次GZC-33控制测试记录固定定资产（1）询问程序序 通过实实施询问程序序，被审计单单位已确定定下列事项：本年度未发现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已记录的固定资资产均为公司司购置的资产产每月末，固定资资产记账员编制月月度固定资产产增、减变动动情况分析报报告，交至会会计主管复核。抽取固定资产增增、减

33、变动情情况分析报告告检查是否经经复核。每月执行一次GZC-3固定资产采购交交易已记录每季末，资产使使用部门对固固定资产进行行盘点，由设设备管理员编写固固定资产盘点点明细表，固固定资产记账账员对盘点点结果进行复复盘，如有差差异经董事会会审批后及进进行账务处理理。抽取固定资产盘盘点明细表检检查差异是否否经审批后及及时处理。每季执行一次GZC-3已记录的固定资资产采购交易易计价正确资产使用部门对对固定资产进进行验收、办办理验收手续续，出具验收收单，并与采采购合同、发发货单等凭据据、资料进行行核对。收到固定资产发发票后，应付付账款记账员员将发票票所载信息和和验收单、采采购订单、采采购合同等进进行核对。

34、如如所有单证核核对一致，应应付账款记账账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有有关信息输入入Y系统，此此时系统自动动生成记账凭凭证过至明细细账和总账，采采购订单的状状态也由“待处理”自动更改为为“已处理”。抽取采购发票。检检查发票所载载信息是否与与验收单、采采购订单相符符，并加盖“相符”印戳。不定期GZC-3续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号如发现任何差异异，应付账款款记账员将立即通通知采购经理理和资产产使用部门经经理，以实施施进一步调查查。如果采购购经理和资产使用用部门经理认认为该项差异异可以合理解解释，需在发发票上注明

35、其其解释并特别别批准授权将将该发票输入入Y系统。4控制测试固定资产产折旧及减值值（1）询问程序序 通过实实施询问程序序，被审计单单位已确定定下列事项：本年度未发现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号准确计提折旧费费用、资产减减值损失S公司董事会制制订并批准了了固定资产折折旧的会计政政策，规定固固定资产按实实际成本入账账，对

36、当月增增加的固定资资产，自下月月起计提折旧旧，当月减少少的固定资产产，当月不再再计提折旧。S公司折旧费用用由系统自动动计算生成，固固定资产记账员在每月编制制的月度内固固定资产增、减减变动情况分分析报告中，对对折旧费用的的变动也会作作出分析。每年终了,会计计主管会同技术部部门和资产使使用部门,对对固定资产的的使用寿命、预预计净残值、折折旧方法进行行复核，并检检查固定资产产是否出现减减值迹象。技技术部门根据据复核和检查查结果,编写写固定资产价价值分析报告告。根据固定资产价价值分析报告告，如果出现现固定资产减减值迹象，会会计主管应对该等等固定资产进进行减值测试试，计算其可可回收额，编编制固定资产产价

37、值调整建建议。会计估计变更建建议和固定资资产价值调整整建议经财务务经理复核后，报报董事会审批批。只有经董董事会批准后后方可进行账账务处理。抽取月度内固定定资产增、减减变动情况分分析报告。检检查是否已经经正确编制并并经复核。每月执行一次GZC-3折旧费用、资产产减值损失已已记录于适当当期间折旧费用、资产产减值损失是是真实的抽取固定资产价价值分析报告告和固定资产产价值调整建建议，检查是是否已经正确确编制并经复复核和处理。每年执行一次GZC-3折旧费用、资产产减值损失均均已记录5控制测试固定资产产日常保管、处处置及转移 （1）询询问程序 通过实实施询问程序序，被审计单单位已确定定下列事项：本年度未发

38、现任任何特殊情况况、错报和异异常项目；财务部门的人员员在未得到授授权的情况下下无法访问或或修改系统内内数据；本年度未发现下下列控制活动动未得到执行行；本年度未发现下下列控制活动动发生变化。（2）其他测试试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已充分保障固定定资产的安全全对主要固定资产产已办理了商商业保险。抽取固定资产保保险单盘点表表，检查是否否已办理离业业保险。不定期GZC-3已记录的固定资资产处置及转转移均匀实际际发生的以固定资产卡片片的方式进行行实物管理。每季末，资产使使用部门对固固定资产进行行盘点，由设设备管理员编写

39、固固定资产盘点点明细表，固固定资产记账账员对盘点点结果进行复复盘，如有差差异经董事会会审批后及时时进行账务处处理。抽取固定资产盘盘点明细表检检查差异是否否经审批后及及时处理。每季执行一次GZC-3续表控制目标（GZL-3）被审计单位的控控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号固定资产处置及及转移均已记记录对报废的固定资资产，由资产产使用部门填填写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，由董事会会审批。固定定资产记账员员根据经经适当批准的的固定资产报报废单进行账账务处理。内部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产

40、内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务处处理。抽取固定资产报报废单，检查查报废是否经经适当批准和和处理。不定期GZC-3固定资产处置及及转移均已准准确记录对报废的固定资资产，由资产产使用部门填填写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过人人民币元的固定定资产报废单单，由董事会会审批。固定定资产记账员员根据经经适当批准的的固定资产报报废单进行账账务处理。内部调拨固定资资产，由调入入、调出部门门共同填写固固定资产内部部调拨单，交交固定资产记记账员进行账务处处理。抽取固定资产内内部调拨单。检检查调入、调调出是否已进进行适当处理理。不定期GZC-3固定资产处置均均已记录于适适当期间每月末，固定资资产记账员编制月月度内固定资资产增、减变变动情况分析析报告，交至至会计主管复核。抽取固定资产增增、减变动情情况分析报告告检查是否复复核。每月执行一次GZC-3控制测试过程被审计单位： 索引号： GZC-3 项目： 财财务报表截止止日/期间： 编制： 复复核： 日期： 日日期： 1与固定资产产投资预算与与审批有关的的控制序号选择的预算编制期间资产使用部门是是否编制预算并经部门经经理批准（