浙江商业职业技术学-会计综合模拟实训指导书

1、PAGE 35浙江商业职业技技术学院会计综合模拟实实训指导书适用专业：会计计、会计（税税务方向）、投投资第一部份 绪论一、会计综合模模拟实训（在在本专业、本本课程教学中中）的作用与与任务 会计综综合模拟是会会计、投资专专业的一门实实践性较强的的专业课，其其主要任务是是使学生掌握握会计核算业业务的基本操操作。以企业业单位实际发发生的经济业业务为对象，从从建账开始，到到填制审核凭凭证、登记账账簿和编制会会计报表的全全程实务操作作演练，培养养学生的职业业技能，增强强学生的就业业能力，为学学生适应职业业变化和继续续学习的要求求打下一定的的基础。二、会计综合模模拟实训（的的总体）目标标与基本要求求实训目

2、的 会计综综合模拟实训训的目的是学学生在系统掌掌握会计理论论和账务处理理技能的基础础上,比较系系统地练习工工业企业会计计核算的基本本程序和具体体方法。加强强学生对会计计基本理论、基基本方法的应应用和基本技技能的训练。达达到理论教学学与会计实务务的统一，全全面培养学生生的识证能力力、制证能力力、登帐能力力和编制会计计报表的实际操作能能力。通过会会计综合模拟实训训，加深对会会计的基本理理论、基本知知识、基本方方法的掌握与与运用，提高高会计技能，形形成会计责任任观念，为学学生毕业后参参加财会工作作，打下扎实实的基础，同同时培养学生生会计操作的的工作习惯和和严谨、细致致的工作作风风。对教师的要求会计综

3、合模拟实实训是培养和和提高学生专专业技能的关关键，教师要要认真负责，实实训要做到有有计划、有控控制、有指导导、有实训成成绩、有实训训讲评。教师师对整个实训训过程要作具具体指导，以以便学生顺利利完成实训任任务。（三）对学生的的要求对学生的要求包包括道德要求求和技术性要要求两个方面面。1、道德要求（1）会计综合合模拟实训的的操作过程要要符合会计法法规。（2）会计综合合模拟实训的的帐务处理要要符合会计核核算原理。（3）学生在进进行会计综合合模拟实训时时，态度要端端正，目的要要明确，作风风要踏实，操操作要认真,以一个会计计人员的身份份参与实训。2、技术性要求求会计凭证、会计计帐簿、会计计报表项目的的填

4、制要准确确、完整。会计凭证、会计计帐簿、会计计报表的文字字、数字书写写要清晰、工工整、规范。会计凭证、会计计帐簿、会计计报表的填制制（编制）要及时。（4）会计凭证证、会计帐簿簿、会计报表表的填制除按按规定必须使使用红墨水书书写外，所有有文字数字都都应使用蓝（黑）墨水书写，不不准使用有铅铅笔和圆珠笔笔（除复写凭证证外）。（5）会计凭证证、会计帐簿簿、会计报表表的操作出现现错误，必须须按规定方法法进行更正，不不得涂改、刮刮擦挖补或用用褪色药水消消除字迹。（6）会计凭证证、会计帐簿簿、会计报表表等会计资料料，须及时整整理立卷，编编制目录，装装订成册，归归档保管。三、会计综合模模拟实训组织织、场地、设

5、设备器材简介介假设某企业的生生产经营情况况，按实际工工作的要求，采采用企业实际际应用的记账账凭证、会计计账簿和会计计报表等账表表，完成从建建账、填制、审审核记帐凭证证、编制科目目汇总表、登登记账簿到编编制会计报表表等一系列会会计核算操作作。参加实训的学生生，应先行复复习会计基基础、中中级财务会计计和成本本会计等课课程。学习企企业会计准则则、工业业企业会计制制度，作好好实训的理论论准备。参加实训的学生生，准备齐全全实训所需的的证、帐、表表、笔、算盘盘、计算器、印签签、回形针、胶胶水等用品用用具应作好实实训需要的用用品。按教学计划会计计综合模拟作作为一门课程程，在一学期期内完成，周周课时3节，参加

6、实训的学生，要遵守纪律，认真操作，并利用一定的业余时间，进行操作，按时完成实训任务。四、会计综合模模拟实训内容容和时间进程程安排：会计综合模拟实实训内容系假假定的宏伟工工厂20XXX年12月份份全部经济业业务，该企业业设有一个基基本生产车间间，生产号、号产品；设设有两个辅助助生产车间，即即动力车间和和机修车间。生生产类型为大大量大批单步步骤生产。1、成本计算方方法：采用品品种法，完工工产品与月末末在产品费用用分配采用约约当产量法。2、会计核算形形式：采用科科目汇总表核核算形式。3、辅助生间车车间不设“制造费用”账户，辅助助生产费用分分配采用直接接分配法。4、收入、成本本费用（或支支出）转入“本

7、年利润”的方式采用用账结法。5、所得税会计计核算处理方方法：采用“应付税款”法。6、记账凭证采采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”三种，记账账凭证的编号号，分为现收收字、现付字字、银收字、银银付字、转字字五类，每类类均从“1”号开始。7、根据经济业业务，填制或或取得原始凭凭证后，方可可序时编制记记账凭证，并并将原始凭证证附在记账凭凭证后面。8、具体操作方方法，根据会会计基础工作作规范要求求进行。本实训课总课时时为51学时时。作为一门门课程安排在在一学期完成成，周课时为为3节，具体体安排：实训训内容实训课时实训一 准准备工作、初初始工作3实训二、实训三三、实训四 上旬旬经济业务的的账务处

8、理9实训五、实训六六、实训七 中旬旬经济业务的的账务处理9实训八、实训九九、实训十 下旬旬经济业务的的账务处理9实训十一、实训训十二、实训训十三、实训训十四、实训训十五 期末调整业务的的账务处理15实训十六 编制会计报报表3实训十七 装订凭证、账账簿、报表3 机 动 合 计51第二部份 实训指导导操作实训一 初始（准备备）工作一、相关知识简简述 帐户是是根据 会计计科目开设在在帐簿中的户户头。在帐簿簿中开设帐户户是为了分类类、连续地记记录 经济业业务，提供各各种有用的会会计信息。每个帐户不仅要要有明确的核核算内容，而而且应该具有有一定的结构构形式。通过过帐户既能对对经济业务进进行分类、定定向的

9、反映，又又能对经济业业务进行连续续、定量的反反映。在会计实务中，帐帐户的具体结结构有各式各各样的，如“三三栏式”、“多多栏式”、“数数量金额 式式”等。帐帐户根据其反反映的经济内内容不同，可可分为资产类类帐户、负债债类帐户、所所有者权益类类帐户、 成成本类帐户和和损益类帐户户五大类。帐户根据其反映映经济内容详详细程度不同同，可分为分分类帐户、二二级帐户和明明细分类帐户户三大类。在启用帐簿时，应应在帐簿的扉扉页填列“帐帐簿启用登记记表”，详细细载明：单位位名称、帐簿簿名称、帐簿簿编号、帐簿簿页数、启用用日期，加盖盖单位公章，并并由会计主管管人员和记帐帐人员签章。更更换记帐人员员时，应办理理交接手

10、续，在在交接记录内内填写交接日日期和交接人人、监交人姓姓名，加盖名名章。在启用帐簿时，还还应填写“帐帐户目录表”。总总帐帐户按照照科目编号和和科目名称填填列，写明各各自的起讫页页数。明细帐帐户除按照科科目编号和科科目名称填列列外，并要填填明所属明细细帐户名称。 若采用的是是活页式帐簿簿，可在定期期装订后再按按实际使用的的帐页顺序编编制页数进行行填列。在建帐或结转新新帐时，应根根据需要选择择或确定会计计科目、明细细科目，并在在帐簿的帐页页上开设 帐帐户。试算平衡，就是是根据借贷记记帐法的试算算平衡公式，检检查会计分录录或各种帐户户的记录是否否正确，以保保证记帐质量量。试算全部部帐户的借贷贷余额是

11、否平平衡。由于资资产余额表现现为帐户的借借方，权益余余额表现为帐帐户的贷方。根根据“资产=权益”会计计方程式平衡衡原理，全部部帐户的借方方余额合计必必然等于全部部帐户的贷方方余额合计。二、实训目的开帐，即建帐，根根据模拟企业业帐户的期初初余额及有关关资料开设总总分类帐，明明细分类帐及及日记帐，掌握核算单单位开设新账账簿、进行试试算平衡的操操作。三、实训资料宏伟工厂20XXX年11月月30日各总总账及明细账账期末资料1、账户余额表表总账科目二级及明细账户户借 方 金 额额贷 方 金 额额总账余额明细账余额总账余额明细账余额现金现金日记账1800.0001800.000银行存款银行存款日记账账44

12、0050.95440050.95其他货币资金外埠存款9500.0009500.000短期投资股票投资72000.00072000.000应收股利8000.0008000.000应收票据A公司B公司99300.00080000.00019300.000应收账款A公司B公司C公司123500.0044640.00060460.00018400.000坏账准备494.00494.00预付账款国城公司2000.0002000.000其他应收款江军家属医药费代扣水电费总务科2405.0001250.000244.00411.00500.00物资采购原材料49255.00049255.000原材料原料及主

13、要材料料其他材料423200.00375100.0048100.000包装物在库包装物10000.00010000.000低值易耗品在库低值易耗品品39200.00039200.000材料成本差异原材料包装物低值易耗品10964.33210622.332392.0050.00库存商品号产品号产品449960.0099000.000350960.00待摊费用租赁费保险费低值易耗品摊销销26238.0007700.0001851.00016687.000长期债权投资债券投资其中：一年内到到期的债券投投资50000.00050000.0005000.000固定资产生产用固定资产产非生产用固定资资产不

14、需用固定资产产融资租赁固定资资产45337988.0021119233.0017718755.00450000.00200000.00累计折旧519730.00519730.00在建工程车床安装工程38000.00038000.000无形资产专利权非专利技术154270.00132000.0022270.000生产成本基本生产成本号产品号产品4031.7334031.7331576.0772455.666短期借款工业生产周转借借款511485.98511485.98应付票据江城公司1000.0001000.000应付账款江城公司电力局自来水公司44098.66019400.00024332.0

15、00366.60预收账款红光公司钱江公司3000.0001000.0004000.000其他应付款大兴公司职工教育经费工会经费8000.000800.006000.0001200.000应付福利费应付福利费5998.0005998.000应交税金应交城乡维护建建设税应交所得税未交增值税27155.448775.5115301.22111078.776其他应交款应交教育费附加加387.76387.76预提费用预提借款利息预提保险费30350.0009500.00020850.000长期借款专用借款基建借款127141.00113000.0014141.000长期应付款融资租入固定资资产租赁费10

16、5000.00105000.00实收资本国家投资新华大世界公司司45000000.0027500000.0017500000.00资本公积其他资本公积41394.00041394.000盈余公积法定盈余公积法定公益金260797.78247753.7813044.000利润分配提取法定盈余公公积应付普通股股利利219440.0045776.000173664.00本年利润578880.00578880.00合 计67649133.0067649133.00原材料明细账余余额资料原 材 料 明 细细 账品 名规格单位数量计划单价金额原料及主要材料料甲材料乙材料丙材料修理用备件千 克千 克千 克件

17、250003500015000155002.241.6416.001.4056000.00057400.000240000.0021700.000其他材料略48100.000合 计423200.00物资采购明细账账借方额资料料物 资 采 购 明明 细 账项 目借 方数量价格买价运杂费合计甲材料3885千克2.007770.000192.507962.500乙材料6500千克1.5910335.000357.5010692.550丙材料1400千克15.652191.0001190.00023100.000燃料2吨1250.0002500.000500.003000.000其他材料4400.00

18、0100.004500.000合 计46915.0002340.00049255.000存商品明细账余余额资料库 存 商商 品 明 细 账 资资 料产 品 名 称称规 格单 位数 量单 位 成 本本金 额额号产品号产品件件5000656019.8053. 5099000.000350960.00合 计449960.00注：库存商品明明细账假定平平时均不登记记，月终根据据汇总资料登登记。生产成本明细账账资料产品名称月初结存（数量）成 本 项 目直接材料直接人工制造费用合计号产品80件841. 422212.21522.441576.077号产品80件1616.900210.19628.57245

19、5.666合计2458.322422.301151.0114031.733其他本年1111月累计实现现利润总额88640000元，已按333%的税率率计算结转应应交所得税22851200元，并已转转入“本年利润”账户，未交交所得税155301.221元将于112月初交纳纳。该企业低值易易耗品，包装装物均按计划划成本计价：包装物本月月无购入业务务，发出时按按上月成本差差异率（0.5%）考虑虑，低值易耗耗品领用采用用一次摊销和和分期摊销两两种方法。材料成本差异异率分“原材料”、“包装物”、“低值易耗品品”三类核算。所有的运杂费费均不考虑税税金。四、实训要求帐户的开设既要要强调统一性性，又要考虑虑适

20、用性。应应根据规定的的会计科目在在帐簿中开设设总分类帐户户，根据会计计科目划分的的子、细目并并结合经营管管理的实际需需要开设必要要的二级帐户户和明细分类类帐户。在帐户的运用中中应首先掌握握帐户的属性性。帐户有两两个基本属性性：一是决定定帐户性质的的属性，即帐帐户反映的经经济内容；二二是决定帐户户使用方法的的属性，即帐帐户的用途和和结构。在帐帐户运用时，应应首先考虑该该帐户的经济济内容，也就就是说该帐户户核算什么?监督什么?发生的经济济业务应该通通过哪些帐户户进行反映?其次，要注注意该帐户的的用途和结构构，也就是该该帐户的借方方记什么?贷贷方记什么?余额在哪一一方?在借贷记帐法下下，任何帐户户都

21、分为借方方和贷方两个个基本部分。帐帐户的左方为为借方，右方方为贷方。登登记的方法是是：资产、成成本和费用类类帐户的借方方记增加数，贷贷方记减少数数或转销数；负债、所有有者权益和收收入类帐户的的贷方记增加加数，借方记记减少数或转转销数。帐簿启用时，应应填制“帐簿簿启用登记表表”。五、实训步骤（一）介绍内容容，确定考核核要求；做好好账簿、凭证证准备；（二）根据账户户期初余额开开设新账页，并并对期初余额额进行试算平平衡；1、根据总分类类账期初余额额开设总分类类账2、根据明细分分类账余额开开设各类明细细分类账3、进行总账和和明细账的期期初余额试算算平衡。（三）介绍记账账凭证的编制制方法。六、实训操作时

22、时间与地点操作时间：3课课时 操作地点：会计计模拟实训室室实训二 上旬经济业业务的账务处处理（一）一、相关知识简简述原始凭证，俗称称单据，是在在经济业务发发生时取得或或填制的，用用以记录经济济业务的发生生或完成情况况的书面证明明，是汇帐的的原始依据。一切会计记录都都要有真凭实实据，没有凭凭据，不能任任意动用资产产，也不能进进行帐务处理理。因此，填填制和审核原原始凭证，是是会计核算的的基础工作，它它对于记录和和监督经济业业务，明确经经济责任，处处理经济纠纷纷具有重要作作用。原始凭证按其来来源不同 ，可可分为自制原原始凭证和外外来原始凭证证。在会计实务中，原原始凭证的种种类繁多，格格式各异，反反映

23、的具体内内容也各种各各样。但是，每每一原始凭证证一般都应具具备以下基本本要素：(一)原始凭证证的名称。(二)原始凭证证的填制日期期和编号。(三)填制和接接受凭证的单单位名称。(四)经济业务务的内容及实实物规格、单单位、数量和和金额。(五)填制凭证证的单位及有有关人员签章章。在会计实务中，财财会人员一方方面要填制和和出具原始凭凭证，另一方方面又要接受受和审核原始始凭证。原始始凭证的填制制要求做到记记录真实、内内容完整、书书写清楚、填填制及时。原始凭证的审核核是一项严肃肃、细致的工工作，必须认认真执行。主主要审核原始始凭证的真实实性、合法性性、准确性和和完整性。记帐凭证是会计计人员根据审审核无误的

24、原原始凭证或汇汇总原始凭证证填制的，用用以确定会计计分录，作为为登记帐簿依依据的会计凭凭证。在会计实务中，填填制记帐凭证证是根据记帐帐规则对原始始凭证内容所所做的技术处处理，是将原原始凭证转化化为会计语言言，以便于记记帐、算帐、查查帐和原始凭凭证的保管。填填制记帐凭证证是会计循环环的起始环节节。记帐凭证按其反反映内容的不不同可分为专专用记帐凭证证和通用记帐帐凭证。专用用记帐凭证按按其反映内容容与货币资金金的关系，又又可分为收款款凭证、付款款凭证和转帐帐凭证。收款凭证是用来来反映现金或或银行存款收收入业务的凭凭证。它根据据现金或银行行存款收入业业务的原始凭凭证填制。付款凭证是用来来反映现金或或银

25、行存款付付出业务的凭凭证。它根据据现金或银行行存款付出业业务的原始凭凭证填制。转帐凭证是用来来反映不涉及及现金或银行行存款收付业业务的凭证。它它根据有关转转帐业务的原原始凭证填制制。各种记帐凭证都都应该具备下下列基本要素素：（一）记帐凭证证的名称；（二）记帐凭证证的日期和编编号；（三）经济业务务内容摘要；（四）应借应贷贷会计科目及及必要子、细细目的名称和和金额；（五）所附原始始凭证的张数数；（六）制证、审审核、记帐等等有关人员签签章。收付款款凭证还要有有出纳人员签签章。记帐凭证的填制制和汇总要求求做到记录真真实、内容完完整、分录正正确、书写清清楚、填制及及时。对记帐帐凭证必须经经过认真复核核后

26、，才能据据以记帐。二、实训目的 明确记记帐凭证应具具备的基本要要素，熟悉记帐凭凭证填制的基基本程序，掌掌握根据原始始凭证判断、会计分录并并填制记帐凭凭证的基本操操作技能。三、实训资料 宏伟工工厂20XXX年12月上上旬发生的经经济业务：（相相关原始凭证证略）1、1日，冲转转上月末“货到款未付付”材料的暂估估价（计划成成本）。要求求：填制收料料单（红字收收料单号码11211）。2、1日，以汇汇总（信汇）结结算方式向围围城公司预付付货款500000元，要要求：填制银银行信汇凭证证。围城公司司开户银行：洪湖市丰口口办事处，账账号：10224323、2日，向江江城公司购入入的甲材料55000千克克，乙

27、材料55000千克克，如数验收收入库承付总总价款227730元（详详见凭单）。要要求：填制收收料单。4、2日，业务务科预借备用用金10000元，签发现现金支票付给给。要求：签签发现金支票票。5、2日，111月23日委委托银行收取取的销售号产品的价价款446440元已收入入账。6、3日，上月月向围城公司司购入的丙材材料，已收到到并验收入库库。丙材料来来料数14000千克，实实收数14000千克，实实际成本233100元。要要求：填制收收料单。7、4日，向江江城公司购入入甲材料、乙乙材料和其他他材料一批，发发票已收到，总总价款257740元，价价款签发并承承兑为期3个个月的商业承承兑汇票付给给，材

28、料未收收到。要求：填制商业承承兑汇票。江江城公司开户户银行：黄河河办事处，账账号：3377876，合合同号码：99414011号。8、5日，上月月向省石油公公司购入的汽汽油，已收到到并验收入库库。汽油来料料数2吨，实实收数2吨，计计划成本30000元。要要求：填制收收料单。9、5日，向AA公司出售号产品8000件，号产品2000件，总价价款538220元。收到到转账支票，并并经银行收讫讫盖章。10、5日，与与南方公司达达成投资协议议，企业向南南方公司投资资生产设备一一台，人民币币10万元。按按协议发出生生产设备，采采用银行汇票票拨付投资款款。填写银行行汇票委托书书，南方公司司开户银行：江城办事

29、处处，账号：11977588。11、6日，以以银行存款上上交际11月月份增值税、城城乡维护建设设税和教育费费附加及欠交交的所得税。12、7日，向向B公司出售售号产品14400件，号产品27700件，总总价款2811151元；收到B公司司交来金额22850000元，背书转转让的银行汇汇票一张，多多余数38449元，当即即开出转账支支票退还。要要求：签发退退还余额的转转账支票。BB公司开户银银行：高新区区办事处。13、7日，仓仓库一栋，不不能继续使用用，申请报废废，经审批同同意报废。14、8日，长长安区新华街街道开来收据据，要求支付付描图费888元，当即以以现金支付。15、8日，勤勤丰电器厂开开来

30、收据，收收取企业包装装物的押金5500元，开开出转账支票票付讫，勤丰丰电器厂开户户银行：新城城办事处。账账号：020017816、8日，新新建服务队开开来发票，要要求支付机修修车间房屋小小修费用2000元，以现现金付给。17、8日，收收到兴利机械械厂开来转账账支票一张，金金额860元元，系仓库报报废残值收入入。要求：出出具收款收据据。18、8日，上上月向江城公公司购入的其其他材料，收收到并验收入入库，总价44400元，运运杂费1000元，合计44500元，该该批其他材料料计划成本44500元。要要求：填制收收料单。19、9日，向向金城公司购购入甲材料和和丙材料一批批，发票账单单收到，材料料也已

31、验收入入库，承付全全部价款。要要求：填制收收料单。20、9日，市市电视台开来来收据，要求求支付广告费费200000元，开具转转账支票付给给，市电视台台开户银行：新街办事处处，账号：0008319921、9日，本本月5日经批批准委托省证证券公司发行行5年期债券券100万元元，现发行完完毕，收到省省证券公司划划入的债券款款110万元元。要求：开开具收款收据据。22、10日，收收到 省证券券公司开来的的收款收据，要要求支付发行行债券的印刷刷费及手续费费5000元元，签发转账账支票付给。省省证券公司开开户银行：新新街办事处，账账号：0088117。23、10日，以以现金支付职职工冯强培训训费500元元

32、。24、10日，向向光华工厂出出售丙材料2200千克，材材料发出，开开具转账支票票支付代垫运运杂费2000元，开出发发票并向银行行办妥托收手手续（委托收收款方式）。要要求：填开凭凭证，签发支支付代垫运杂杂费的转账支支票。四通路路铁局开户银银行：江新办办事处，账号号：0868857；光华华工厂开户银银行：河丰办办事处，账号号：0321178。25、10日，新新华安装工程程队承包的车车床安装工程程已竣工交付付使用，签发发转账支票支支付安装工程程费60000元，并结转转固定资产，新新华安装工程程队开户银行行：洪山区办办事处，账号号：012556826、10日，以以汇总结算方方式向上海外外贸公司支付付

33、合同违约金金2800元元，要求：填填具信汇结算算凭证，上海海外贸公司开开户银行：虹虹口区办事处处，账号：0013608827、10日，签签发转账支票票，向工会拨拨付工会经费费1200元元。厂工会开开户银行：洪洪山区办事处处，账号：00087899四、实训要求熟悉企业上旬经经济业务的账账务处理，编编制记账凭证证。记帐凭证填制方方法及要求，按按其填制程序序分述如下：（1）确定采用用何种记帐凭凭证。 应确定定采用哪种格格式的记帐凭凭证，若选择择采用专用凭凭证，在接到到原始凭证填填制记帐凭证证时，还要具具体确定填制制收、付、转转哪一种专用用凭证，若为为收款业务应应填制收款凭凭证，若为付付款业务应填填制

34、付款凭证证，若为转帐帐业务应填制制转帐凭证。（2）必须根据据审核无误的的原始凭证填填制记帐凭证证。 记帐凭凭证可以根据据一张或若干干张反映同一一经济业务的的原始凭证填填制，也可以以把若干张同同类经 济业业务的原始凭凭证进行汇总总，根据汇总总表填制。对对于调整、结结帐、会计记记录倒户以及及更正错 帐帐，一般没有有原始凭证，但但填制记帐凭凭证时要作较较为具体的说说明或附有自自制的计算单单。（3）填写记帐帐凭证的日期期。填写日期一般是是会计人员填填制记帐凭证证的当天日期期，也可以根根据管理需要要，填制经济济业务发生的的日期或月末末日期。因此此，它可以与与所依据的原原始凭证日期期一致，也可可能不一致。

35、一一般来说，记记帐凭证的填填写日期具体体要求是：报报销差旅费填填写报销当日日日期；现金金收付填写收收付日期；银银行收款业务务填写财会部部门收到银行行进帐单或银银行回执的戳戳记日期，但但当实际收到到进帐单日期期与银行戳记记日期相隔较较远，或当日日收到上月银银行收款凭证证，则应按财财会部门实际际办理转帐业业务的日期填填写；银行付付款业务，应应填写财会部部门开出付款款单据或承付付的日期；属属于计提费用用、分配利润润等转帐业务务应填写当月月最末日期。（4）填写记帐帐凭证的编号号。 记帐凭凭证编号必须须连续，不得得跳号、重号号。当月记帐帐凭证的编号号，可以在填填制当日填写写，也可以在在月末或装订订记帐凭

36、证时时填写。在具具体编号时，分分别现金收入入、现金付出出、银行存款款收 入、银银行存款付出出和转帐业务务五类，分别别起头，连续续编号，这种种凭证编号应应分为现收字字第字、现现付字第号号、银收字第第号、银付付字第号、转转字第号。（5）填好摘要要。 摘要一一栏，是填写写该记帐凭证证反映的经济济业务内容的的。它没有统统一模式，应应因事而异，详详略不同。填填写的基本要要求是真实准准确，简明扼扼要。其中：收付款业务务要写明收付付款对象及款款项内容，使使用支票的，应应填写支票号号码；购买物物资业务要写写明供货方及及主要品种、数数量；债权债债务业务应写写明对方名称称、经手人及及发生时间；溢缺事项应应写明发生

37、部部门、原因及及责任人；对对于冲销或补补充等更正差差错事项，应应写明“注销销月日号凭证”或或“订正月月日号凭凭证”字样；若一张或几几张原始凭证证需填制两张张以上记帐凭凭证而其只能能附在一张之之后，则应分分别写明“本本记帐凭证附附件包括号号记帐凭证业业务”或“原原始凭证附在在号记帐凭凭证后 面”等等字样。（6）准确填写写帐户名称并并正确反映借借贷方向。 帐户名名称，即会计计科目，应填填写全称，不不得简写或只只写编号而不不写名称，不不得用“.”符号代表表。要写明必必要的二级科科目及明细科科目，以便登登记明细帐。帐帐户的借贷方方向要正确，或或以帐户体现现出来，或以以金额体现出出来。填写帐帐户名称时先

38、先写借项，后后写贷项。不不能把不同内内容、不同类类型的业务合合并，编制一一组会计分录录，填制在一一张凭证上；也不能人为为地把一笔业业务任意割裂裂开来填制在在几张凭证上上。原则上一一笔经济业务务编制一张记记帐凭证。（7）金额栏数数字的填写。 记帐凭凭证的金额必必须与所附原原始凭证的金金额相符。填填写金额时，阿阿拉伯数字要要规范，写到到格宽的二分分之一，并平平行对准借贷贷栏次和科目目栏次，防止止错栏串行。金金额数字要写写到分位，角角分位没数字字也要填上“000”，角分分位的数字或或零，要与元元位的数字平平行，不得上上下错开。要要在金额合计计行填写合计计金额，并在在前面写上“￥”符号。不不是合计金额

39、额，则不填写写货币符号 。填写金额额(包括文字字)不得跳行行，对多余空空行，应划斜斜线或“S”形形线注销。划划线应从金额额 栏最后一一笔金额数字字下的空行划划到合计数行行上面的空行行，要注意两两端都不能划划到金额数字字的行次上。（8）所附原始始凭证张数的的计算和填写写。 记帐凭凭证后附的主主要有原始凭凭证、原始凭凭证汇总表、计计算单、分配配表、批准文文件等。附件件张数应用阿阿拉伯数字填填写在指定位位置。附件张张数的计算方方法有两种：一种是按构构成记帐凭证证金额的原始始凭证或原始始凭证汇总表表计算张数，原原始凭证或原原始凭证汇总总表所附的单单据，只作为为附件的附件件处理。如差差旅费、市内内交通费

40、、医医药费等单据据，因数量多多，可粘在一一张表上，作作为一张原始始凭证附件，但但该表上同样样要注明原始始单据的张数数。另一种方方法是以所附附原始凭证的的自然张数为为准，有一张张算一张。（9）记帐凭证证的签章。记帐凭证填制完完成后，要由由有关人员签签名或盖章，以以示负责。签签名时要写姓姓名全称，不不得任意简化化，以免混淆淆。一般程序序时，填制人人员填毕后先先签章，再由由稽核人员审审核后签章，之之后由会计主主管人员复核核后签章，最最后记帐人员员在据以记帐帐后签章。另另外，收付款款凭证，还必必须由出纳人人员签章，表表明其是否对对该项款项进进行了收付。五、实训步骤1、审核上旬经经济业务原始始凭证、根据

41、据审核无误的的原始凭证填填制记账凭证证。2、审核记账凭凭证。六、实训操作时时间与地点操作时间：3课课时 操作地点：会计计模拟实训室室实训三 上上旬经济业务务的账务处理理（二）一、相关知识简简述会计帐簿是以会会计凭证为依依据，序时地地、分类地记记载企业、单单位全部经济济业务的簿籍籍。它由若干干张具有专门门格式，并以以一定形式相相互联结在一一起的帐页所所组成。在会计实务中，设设置和登记会会计帐簿是使使会计资料系系统化而做的的进一步技术术处理，帐簿簿记录 储备备着大量经济济信息，是编编制会计报表表的依据。登登记帐簿是会会计循环的中中心环节。帐簿按其用途可可以分为序时时帐簿、分类类帐簿和备查查帐簿。序

42、时帐簿，亦称称日记帐，是是按照经济业业务发生的时时间先后顺序序逐日逐笔登登记的帐簿。分类帐簿，简称称分类帐，是是用来分类登登记经济业务务的帐簿。根根据其详细程程度不同又可可分为总分类类帐簿和明细分类帐帐簿。总分类类帐簿，简称称总帐，是根根据一级会计计科目设户，反反映经济业务务总括情况的的帐簿。明细细分类帐簿，简简称明细帐，是是根据二级科科目或明细科科目设户，反反映经济业务务详细情况的的帐簿。查帐簿，亦称辅辅助帐，是对对某些在总帐帐或明细帐未未能记或 记记载不全的事事项进行补充充登 记的帐帐簿。帐簿按其外外表形式可分分为订本式帐帐簿、活页式式帐簿和卡片片式帐簿。订本式帐簿是在在启用前就把把许多已

43、编印印页码的帐页页固定装订在在一起的帐簿簿。其优点是是能避免帐页页散失和防止止抽换，比较较安全。缺点点是不便调整整各帐户页数数，也不利于于分工记帐。活页式帐簿是由由若干零散的的帐页组成的的帐簿。其优优点是可根据据实际需要随随时增减帐页页，便于分工工记帐。缺点点是帐页容易易散失或被抽抽换，不太安安全。卡片式帐簿是由由硬纸卡片组组成的装在卡卡片箱内保管管备用的帐簿簿。其优缺点点与活页式帐帐簿相同。登记帐簿应遵守守规定的书写写要求，做到到清晰、规范范、及时、准准确。总帐与与明细帐应采采用平行登记记方法。要定定期对帐、结结帐、更正错错帐，保证记记帐质量。更正错帐的方法法主要有划线线更正法、红红字更正法

44、和和补充登记法法。二、实训目的 熟悉企企业上旬经济济业务的账务务处理，继续续编制记账凭凭证、凭证审审核，登记明明细账。明确确帐簿的种类类和基本结构构，熟悉登记记帐簿的一般般要求， 掌掌握会计帐簿簿登记的基本本操作技能。三、实训资料（同同实训二实训训资料）四、实训要求1、记帐凭证复复核。对记帐凭证的审审核实质是对对原始凭证的的进一步查核核，除按对原原始凭证的审审核要求外，还还包括以下方方面的审核：（1）记帐凭证证是否附有原原始凭证，是是否同所附原原始凭证的内内容相符合。（2）应借、应应贷的会计科科目和金额是是否正确无误误。（3）凭证中有有关项目的填填列是否完备备，有关人员员是否都已签签名或盖章。

45、（4）在审核过过程中，如果果发现记帐凭凭证有错误，应应查明原因，及及时更正。2、登记明细账账现金日记帐和银银行存款日记记帐，应由出出纳人员根据据审核无误的的收付款凭证证逐日逐笔顺顺序登记。每每日终了，计计算出余额。明细帐的登记方方法，应根据据各会计主体体所记录的经经济业务内容容、业务量大大小和经营管管理上的 要要求而定。一一般来说，应应根据原始凭凭证、原始凭凭证汇总表或或记帐凭证逐逐笔进行登记记，也可以 逐日或定期期汇总登记。明细帐装订形式式一般应采用用活页式或卡卡片式，其帐帐页格式可根根据需要分别别采用“三栏栏式”、“数数量金额式”、“多多栏式”和“平平行式”等。登记会计帐簿的的具体规则和和

46、要求如下：（1）要根据审审核无误的会会计凭证记帐帐。登记时，要要对准一级科科目及明细科科目，将会计计凭证的日期期、种类和编编号、摘要、借借贷金额和其其他有关资料料一一记入帐帐内，要求做做到清晰准确确一丝不苟，谨谨防串户、反反向或看错写写错数字。登登毕后，要同同时在记帐凭凭证上注明帐帐簿页数，或或 注明已经经登记的符号号“”，以免重重记、漏记。并并且要在记帐帐凭证上签名名或盖章，以以示负责。（2）记帐时，必必须用钢笔和和蓝、黑墨水水书写，不得得使用铅笔或或圆珠笔。帐帐簿记录发生生错误， 不不准涂改、挖挖补、刮擦或或用褪色药水水更改字迹，必必须按规定方方法更正。红红色墨水只能能在下列 情情况下使用

47、：按照红字冲帐帐的记帐规则则，冲销错误误记录；在只设借方栏栏的多栏式帐帐页中，登记记贷方发生额额；在帐户的余额额栏前，如未未印明余额的的方向(借或或贷)，在余余额栏内登记记负数余额； 结帐划划线或按规定定用红字登记记的其他记录录。（3）记帐时，文文字和数字都都不能顶格书书写，摘要的的文字要紧靠靠左边和底线线书写，阿拉拉伯数字要在在相应栏次并并紧靠底线书书写，数字的的高度约占格格宽的二分之之一或三分之之二，除“66”可以 略略高，“7”和和“9”可以以略微下延以以外，其余数数字不得越格格，且向右倾倾斜45度至至60度中间间。（4）记帐时，不不得跳行、隔隔页，应按规规定的页次逐逐行、逐页顺顺序连续

48、登记记。如不慎出出现跳行、隔隔页时，应将将空行用斜线线注销或用“此此行空白”字字样注销；将将空页用“”符号注销销或用“此页页空白”字样样注销；并在在空行中间或或空页的“”符号交叉叉点处盖章负负责。对订本本式帐簿不得得任意撕毁，对对活页式帐簿簿也不得任意意抽换帐页。（5）帐页记满满时，应办理理转页手续。每每一帐页登记记完毕结转下下页时，应结结出本页的借借贷方发生额额和余额，写写在本页最后后一行和下页页第一行有关关栏内，并在在摘要栏内分分别注明“过过次页” 和和“承前页”字字样。对不需需加计发生额额的帐户，可可只把每页末末的余额转入入次页第一行行余额栏 内内，并在摘要要栏内注明“承承前页”即可可。

49、具体办法法是：第一，需需要结计本月月发生额的帐帐户， 结计计“过次页”的的本页合计数数应为本月初初至本页末止止的发生额合合计数；第二二，不需要结结计本 月发发生额但需要要结计全年累累计数的帐户户，结计“过过次页”的本本页合计数应应为自年初至至本页末 止止的累计数；第三，对某某些既不需结结计当月发生生额又不需要要结计全年累累计发生额的的帐户，可 以将每页末末余额直接结结转次页，但但为了验证月月末余额的计计算是否正确确，可以用铅铅笔结出每页页 的发生额额，这个合计计数不占正式式空格，写在在底线下边。（6）有借、贷贷、余额栏的的帐户，应按按规定时间结结出余额，并并按余额的实实际情况在“借借或贷” 栏

50、栏内写明“借借”或“贷”字字样；如果该该帐户已结平平，无余额，则则应在“借或或贷”栏内写写上“ 平”字字，并在余额额栏“元”字字栏内写“00”或“Q”符号。（7）登记银行行存款日记帐帐时，除了年年、月、日、摘摘要、凭证号号码之外，还还须在特定栏栏内注明原始始凭证的种类类和号码，以以满足与银行行对帐的要求求。如“现支支号”、“信信汇号”和和 “转支号”等。（8）为了防止止在帐簿记录录中更正错误误引起连锁反反映，即一个个数字改动了了，与之有关关的其他数字字都要随之改改动，除月末末和转页这两两种情况外，其其他时候登记记帐簿，可以以暂不用墨水水结计 余额额，若需随时时了解余额，可可用铅笔临时时登记余额

51、栏栏数字，待核核实无误后，再再用钢笔补填填。五、实训步骤1、审核上旬经经济业务原始始凭证、根据据审核无误的的原始凭证填填制记账凭证证；2、审核记账凭凭证；3、根据审核后后的会计凭证证登记明细账账。六、实训操作时时间与地点操作时间：3课课时 操作地点：会计计模拟实训室室实训四 上上旬经济业务务的账务处理理（三）一、相关知识简简述记帐凭证的汇总总是指根据一一定时期的记记帐凭证编制制科目汇总表表或汇总记帐帐凭证。它一一般定期 进进行。其目的的是为了减少少记帐工作量量。科目汇总表，也也称记帐凭证证汇总表。它它是根据一定定时期的记帐帐凭证，按照照相同科目归归类加计金额额，并试算平平衡，据以登登记总帐的一

52、一种记帐凭证证。科目汇总总表的格式可可根据需要自自行设计，表表格上不反映映帐户的对应应关系。科目汇总表可以以逐日或定期期汇总编制。汇汇总方式分为为全部汇总和和分类汇总两两种。全部汇汇总是将一定定时期内的记记帐凭证，全全部汇总到一一张科目汇总总表上。分类类汇总是将一一定时期的收收 款凭证、付付款凭证和转转帐凭证分类类汇总，分别别编制收款、付付款和转帐三三种汇总表，或或分别编 制制现收、现付付、银收、银银付和转帐五五种汇总表。二、实训目的 熟悉企企业上旬经济济业务的账务务处理，编制制科目汇总表表、登记总账账，试算平衡衡。三、实训资料（同同实训二实训训资料）四、实训要求总帐由会计人员员登记，其登登记

53、的依据取取决于所采用用的会计核算算形式。采用用科目汇总表表会计核算形形式的，根据据科目汇总表表登记。科目汇总表的编编制方法如下下：（1）科目汇总总表的日期除除按日汇总外外，应写期间间数，如年年月日至至日。编号号一般按年填填写顺序号。会会计科目名称称排列应与总总帐顺序保持持一致，以方方便记帐。（2）把汇总期期间记帐凭证证的相同会计计科目的借方方金额和贷方方金额分别相相加，并填入入汇总表中各各该会计科目目的同一方向向栏内。（3）将每一会会计科目的汇汇总金额填入入汇总表后，应应分别加总计计算全部会计计科目的借方方发生额合计计和贷方发生生额合计，并并填入表中最最末行合计栏栏内。（4）注明本科科目汇总表

54、所所汇总的记帐帐凭证的起讫讫号数。（5）制证、复复核、会计主主管、记帐等等人员履行职职责后应分别别签章。总帐装订形式一一般应选用订订本式，其帐帐页格式应采采用“三栏式式”。登记会计帐簿的的具体规则和和要求见实训训三。五、实训步骤1、根据记账凭凭证编制上旬旬科目汇总表表，并据此登登记总账；2、进行总账和和明细账的试试算平衡。六、实训操作时时间与地点操作时间：3课课时 操作地点：会计计模拟实训室室实训五 中中旬经济业务务的账务处理理（一）一、相关知识简简述 同实训训二二、实训目的 明确记记帐凭证应具具备的基本要要素，熟悉记帐凭凭证填制的基基本程序，掌掌握根据原始始凭证判断、会计分录并并填制记帐凭凭

55、证的基本操操作技能。三、实训资料 宏伟工工厂20XXX年12月中中旬发生的经经济业务：（相关原始始凭证略）28、11日，生生产技术组周周明去外地参参加生产技术术会，预借差差旅费7000元，签发现现金支票付给给。要求：签签发现金支票票。29、11日，发发出甲材料22000千克克，其他材料料一批，委托托新星工厂进进行加工，签签发转账支票票支付运费1160元，承承运单位：大大通汽车运输输公司，开户户银行：江新新办事处，账账号：006676830、12日，向向围城公司购购入甲材料22500千克克，丙材料33500千克克，总价款665227.50元，代代垫运杂费22850元。12月1日已预付50000元

56、，上月欠围城公司2000元（“预付账款”账户贷方余额），结算差额19877.50元如数承付。要求：填制收料单。31、12日，向向西南公司发发售号产品9220件，号产品21100件，签签发转账支票票支付储运公公司代垫运杂杂费22477.90元（储储运公司开户户银行：江新新办事处，账账号：0055857）货货款及代垫运运杂费采用托托收承付方式式结算。要求求：填写托收收承付结算凭凭证，西南公公司开户银行行：山城办事事处，账号：446977832、12日，BB公司承兑的的一张商业汇汇票到期如数数收到票据款款193000元。33、12日，向向省证券公司司购入同日发发行的二年期期公司债券550000元元，

57、支付手续续费250元元，签发转账账支票付给，证证券公司开户户银行：新街街办事处，账账号：008811734、13日，总总务科实行定定额备用金制制度，报销管管理费用支出出480元，补补足备用金定定额。35、13日，医医务室向市医医疗公司购买买药品及器械械，货款及增增值税34886.60元元，签发转账账支票付给，市市医药公司开开户银行：城城西办事处，账账号：010055836、14日，以以现金购买印印花税票1550元。37、14日，江江军、李超群群出差回厂，报报销差旅费11578元，前前预借差旅费费1250元元，差额以现现金补给。38、14日，根根据“工资结算汇汇总表”，按“实发工资”数签发现金金

58、支票提取现现金，备发工工资。39、14日，签签发现金支票票，从银行取取现金66000元，备发发退休金。40、14日，以以现金发放本本月职工工资资473800.56元，退退休金66000元。41、14日，发发放工资、结结转本月代垫垫款，水电费费411元，家家属医药费2244元；结结转代扣款：工会费1112元，失业业保险金7334元。42、15日，以以现金支付工工会代扣工会会费112元元、签发现金金支票支付代代扣失业保险险金734元元。43、15日，向向市机电公司司出售甲材料料1500千千克、计价款款6054.75元，收收到市机电公公司交来的转转账支票一张张。44、16日，以以银行汇票支支付委托加

59、工工费及增值税税3416.40元。要要求：填写银银行汇票委托托书。新星工工厂开户银行行：浙原办事事处，账号：0113559845、16日，签签发转账支票票支付大通汽汽车运输公司司委托加工材材料运杂费2200元。大大通汽车运输输公司开户银银行：江新办办事处，账号号：006776846、16日，委委托新星工厂厂加工的原材材料已收到并并验收入库。47、16日，收收到市人民医医院医药费结结算单，共计计1462元元，其中，职职工家属医院院药费4000元的50%自理的部分分列为代垫款款。医药费总总数签发转账账支票付给。市市人民医院开开户行：城西西办事处，账账号：0111346848、17日，将将A公司签发

60、发的银行承兑兑汇票，向银银行申请贴现现，票面年利利率贴现年利利率10%，已已收到贴现款款。49、17日，签签发转账支票票向长丰建安安公司支付车车间扩建工程程承包款1550000元元。长丰建安安公司开户银银行：城南办办事处，账号号：0212258850、17日，向向C公司销售售产品5000件，价款223692.5元。签发发转账支票支支付代垫运杂杂费720元元（城南运输输公司开户银银行：沪新办办事处，账号号：0025589）。价价款及代垫运运杂费，采用用托收承付结结算方式结算算。要求：填填制托收承付付凭证。C公公司开户银行行：新河办事事处，账号：325977151、18日，出出租办公用房房5间，结