崇文电大网上讨论会计制度设计案例

1、PAGE PAGE 12崇文电大网上讨讨论会计制制度设计案案例 案例1华丰公公司原材料核核算日常收发发及结存核算算采用计划成成本核算。月月初结存材料料的计划成本本为6000000万元，实实际成本为66050000元；本月入入库材料的计计划成本为11400000元，实际成成本为13555000元元。当月发出出材料的计划划成本情况如如下：基本生生产车间领用用8000000元；在建建工程领用22000000元；车间管管理部门领用用5000元；企业行政管管理部门领用用150000元。要求(1)华丰公司司在采用计划划成本核算时时，应该设置置哪些材料类类的明细账？(2)请计算当当月材料成本本差异率。(3)

2、设计发出出材料的会计计分录。(4)设计月末末结转本期发发出材料成本本差异的会计计分录。(5)请设计该该公司购入原原材料的凭证证流转程序。 案例2 。请为下面的生生产成本明细细账的摘要部部分填写相应应的内容并编编制有关的会会计分录。生产成本明细分分类账 产品名称：乙产品 产量：220件20年凭证 摘 要借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计略略 - - - 7 5000 7 500 9 5500 9 500 1 3330 1 330 2 752 2 752 7 5000 10 8830 2 752221 082 -7 5000 -10 8830 -2 7522-21082 - - - -案例

3、3.请利用用所学知识对对下面华强公公司（制造企企业）内部会会计制度中结结账规则进行行点评：HQ公司的会计计账簿结账规规则 1结账的内内容 （1）结算各各种收入、费费用账户，并并据以计算确确定本期利润润。 （2）结算各各资产、负债债和所有者权权益账户，分分别结出本期期发生额合计计和余额。 2结账的程程序 （1）将本期期发生的经济济业务全部登登记入账，并并保证其正确确性。 （2）根据权权责发生制的的要求，调整整有关账项，合合理确定本期期应计的收入入和应计的费费用。 （3）将各有有关损益类账账户的本期借借、贷发生额额差额分别转转入“本年利润”账户，结平平所有损益类类账户。 （4）结出资资产、负债和和

4、所有者权益益账户的本期期发生额和余余额，并结转转下期。 3结账方法法 （1）对不需需要按月结计计本期发生额额的账户（如如各应收应付付款明细账和和各项财产物物资明细账等等），每次入入账以后，都都要随时结出出余额，各月月最后一笔余余额即为月末末余额。月未未结账时，只只需要在最后后一笔经济业业务记录之下下划通栏单红红线，不需要要再结计一次次余额。 （2）现金、银银行存款日记记账簿和需要要按月结计发发生额的收入入、费用等明明细账簿，每每月结账时，在在最后一笔经经济业务记录录下面划通栏栏单红线，然然后结出本期期发生额和余余额，并在摘摘要栏内注明明“本月合计”字样，在下下面划通栏单单红线。 （3）需要结结

5、计末年累计计发生额的某某些明细账簿簿，每月结账账时，应在“本月合计”行下结出自自年初起至本本月末止的累累计发生额，登登记在月份发发生额下面，并并在摘要栏内内注明“本年累计”字样，然后后在其下面再再划通栏单红红线。l2月月末的“本年累计”就是全年累累计发生额，全全年累计发生生额下面划通通栏双红线。 （4）总分类类账簿平时只只需要结出月月末余额。年年终结账时，为为了总括地反反映全年各项项资金运动情情况的全貌和和核对账目，要要对所有总分分类账簿结出出全年发生额额和年末余额额，在摘要栏栏内注明“本年合计”字样，并在在合计数下划划通栏双红线线。 年终结账账时，有余额额的账户，要要将其余额转转入下年。方方

6、法是：将每每个账户的年年末余额直接接记入下一年年度启用的有有关新账簿的的第一行余额额栏内。新旧旧账簿之间的的转记余额，不不需编制记账账凭证（也不不必将余额记记在旧账户的的借方或贷方方，使本年有有余额的账户户变为零），只只需在新账簿簿第一行摘要要栏内注明“上年转入”。案例4 要要求请指出出下面ABCC公司销售业业务的内部控控制制度中的的优点和存在在的问题。ABC公司销售售业务的内部部控制制度2003年6月月 销售部部门的业务人人员在了解客客户的基本情情况后，确定定交易的初步步意向，填写写客户资料表表。该表交由由信用管制部部门派驻的信信用管制师对对客户的经营营能力、资信信状况进行评评核，出具授授信

7、建议。经经销售部门经经理核准与客客户的交易方方式及给予客客户的信用额额度后，签定定销售合同。销销售部门业务务助理将客户户资料输入电电脑系统存档档。如是现销客户，当当收到客户订订货单及缴款款时，将客户户之缴款填写写缴款单送交交财会部门出出纳员。出纳纳员在收款后后，将缴款单单的一联交财财会部门负责责收款的会计计进行电脑系系统缴款确认认。如是放账账客户，须将将已获核准的的授信责任书书送交财会部部门负责应收收款的会计进进行电脑系统统的授信额度度确认，同时时，将客户的的订货单的一一联及相应的的销售合同一一份转交营业业管理部门。营业管理部门的的人员将电脑脑系统中制作作的销货通知知单送交储运运部门（营业业管

8、理部门、储储运部门工作作由一人领导导）。储运部部门依据销货货通知单标明明的品种、数数量进行备货货并生成一式式四联的送货货单送交财会会部门。财会会部门核对价价格、收款金金额无误后签签字并在电脑脑系统确认生生成销货清单单，据此填制制销货发票并并予以记账。财财会部门将销销货发票及三三联送货单送送交储运部门门。储运部门门留存一联，其其余两联送货货单及销货发发票连同货物物送交客户。客客户签收后将将送货单留存存一联，另一一联送货单由由储运部门返返回财会部门门作为销售收收入或应收账账款之依据。 案例5.请请点评下面HHG股份有限限公司现金支支出业务内部部控制制度利利弊。HG股份有限公公司现金支出出业务内部控

9、控制制度 该公司司各支款业务务部门由报销销人员填制各各种费用支出出的原始单据据，并签字或或盖章，后送送交各业务部部门负责人。各各业务部门主主管根据计划划或有关规定定对送达的付付款原始凭证证进行审批之之后签字或盖盖章，并转送送财会部门。公司未专设审核核人员，由财财会主管负责责日常审核工工作。财会主主管根据财务务制度的规定定审核各业务务部门送交的的待报销原始始凭证，并签签章确认。公公司设出纳人人员一名，主主要负责根据据财会主管审审核批准的付付款原始凭证证付款，并在在付款原始凭凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后后根据付款原原始凭证填制制内部转账通通知单一式两两联。一联留留存财会部门门，凭此登记记记账凭

10、证，另另一联送交业业务部门，通通知己划款；根据付款原原始凭证和内内部转账通知知单及时填制制付款记账凭凭证并送交财财会主管复核核；根据经复复核的付款记记账凭证登记记现金日记账账并签章；在在每日终了结结出现金日记记账余额，并并将库存现金金实存数额与与现金日记账账余额相互核核；对发现的的长短款情况况及时报告财财会负责人。 公司专专设负责现金金支出业务的的会计人员一一名，负责汇汇总已复核的的付款凭证，编编制记账凭证证汇总表，之之后据以登记记现金总账。按公司财务制度度规定财会主主管每月要对对出纳人员所所做的库存现现金账实核对对工作进行定定期的抽查至至少两次；每每月终了财务务主管应将现现金日记账余余额与总

11、账余余额进行相互互核，对发现现的不一致或或出纳人员上上报的长短款款情况及时进进行妥善处理理。 案例6 请设设计一种货币币资金的内部部报告，并说说明其设计宗宗旨和设计要要点。案例7试用“丁丁”账户表述述零售商业企企业应设置“物物资采购”、“库库存商品”、“商商品进销差价价”三个账户户的结构。案例8甲公司司（批发企业业）和乙公司司均为增值税税的一般纳税税人。20002年6月甲甲公司向乙公公司订购A产产品一批，价价格为每件2200元（不不含税），共共100件。按按照销售合同同，货款采用用托收承付的的结算方式，乙乙公司采用发发货制如期在在7月交货，77月底甲公司司仍未收到该该批货物的发发票账单，未未进

12、行结算。该该公司的增值值税率为177%，存货采采用实际成本本计价？（1）甲公司一一般应采取什什么样的订货货控制制度？（2）若在8月月中旬收到该该批货物的发发票账单和银银行的结算凭凭证。请在77月底及8月月份对该笔货货物进行核算算。（3）若在8月月份，甲公司司收到银行的的结算凭证和和发票账单，发发现A产品的的单价为2220元，决定定按合同约定定的200元元单价付款，拒拒付多出部分分的货款，甲甲公司应如何何进行业理。（4）若在8月月份，甲公司司经验收发现现，该批货物物不符合标准准，要求退货货。在收到结结算凭证时，决决定拒付全部部货款，甲公公司应如何进进行业务和账账务处理。（5）关于该批批产品质量不

13、不合理要求之之事，经双方方商议，乙公公司将给予甲甲公司每件220元的销售售折让，即以以每件1800元的价格出出售。请分别别作出甲公司司和乙公司的的账务处理，（6）针对退货货业务，乙公公司一般应执执行什么样的的控制制度？案例9某企业业基本生产车车间大量生产产甲、乙两种种产品,另有有一个供电辅辅助车间提供供电力支持,该企业采用用品种法计算算产品成本。22001年22月份甲产品品完工8000件，月末在在产品3500件；乙产品品完工5800件，月末在在产品2000件。甲产品品的原材料定定额消耗量为为580千克克，乙产品的的原材料定额额消耗量为4440千克；甲产品的生生产工时为22 600小小时，乙产品

14、品为1 6000小时；供供电车间为基基本生产车间间提供工艺用用电20 8800度，其其中甲产品生生产用12 000度，乙乙产品生产用用8 8000度，照明用用电3 0000度。当月月成本费用资资料如下：月初在产品成本本 （单单位：元）产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用合计甲产品12 3601 8157 9174 55026 642乙产品10 7601 7527 9683 63624 116生产费用资料： 费用要素素用途原材料工资折旧费待摊费用办公费甲产品生产用18 000乙产品生产用15 000甲、乙产品共用用23 46039 900基本生产一般用用4 2005 6004 3001 40

15、0846辅助生产用2 7904 5002 040450300合计63 45050 0006 3401 8501 146要求：（1）甲、乙两两种产品共同同耗用的材料料按甲、乙产产品的定额消消耗量比例分分配，设计并并编制材料费费用分配表，并并根据分配表表编制分录。（2）基本生产产工人工资按按生产工时比比例分配，按按工资的144%提取职工工福利费，设设计并编制工工资及福利费费分配表，并并根据分配表表编制分录。（3）根据折旧旧费用资料设设计并编制折折旧费用分配配表，并根据据分配表编制制分录。（4）根据待摊摊费用与其他他费用资料编编制会计分录录。（5）辅助生产产费用按用电电量比例进行行分配，设计计并编制

16、辅助助生产费用分分配表，并据据以编制会计计分录。（6）制造费用用按生产工时时比例进行分分配，计算分分配率、分配配金额，并编编制会计分录录。案例10某企企业20011年发生下列列固定资产业业务：（1） 购入不不需安装的设设备两台，增增值税专用发发票上注明价价款240000元，增值值税40800元，另发生生运杂费支出出200元，款款项用银行存存款支付，已已交付生产车车间使用；（2） 采用自自营方式建造造厂房一幢，为为工程购入物物资价款1000000元元（含增值税税），全部用用于工程建设设，该工程应应负担建设人人员工资50000元，为为工程借款而而发生的利息息2000元。工工程完工验收收并交付使用用

17、；（3）以融资租租赁方式租入入设备一台，按按租赁协议确确定的租赁价价款5200000元，另另支付运杂费费、保险费、安安装调试费共共计848000元，按租租赁协议规定定，租赁价款款分四年付清清，每年年初初支付，该设设备折旧年限限6年，采用直直线法计提折折旧（不考虑虑净残值），租租赁期满设备备归承租企业业所有；（4）接受B企企业投入设备备一台，该设设备投资双方方确认的价值值为2000000元；（5） 接受CC企业损赠的的一台全新设设备，按照同同类资产市场场价值确认其其原价为3000000元元，另支付途途中运杂费110000元元；（6）年末进行行固定资产清清查时发现未未入账切割设设备一台，编编号为Q

18、G-9203，其其重置完全价价值500000元，估计计折旧100000元；（7）出售设备备一台，该设设备账面原值值2000000元，已提提折旧800000元，出出售时用银行行存款支付清清理费用20000元，收收到设备变价价收入1000000元存存入银行，将将出售设备净净损益转入营营业外损益；（8）由于遭受受雷击，两台台点焊设备毁毁损，型号规规格为DH-9886，此此设备19999年购买，预预计使用4年，现决定定予以报废，该该两台设备账账面原价共计计8200000元，已提提折旧4100000元，清清理过程中以以银行存款支支付清理费用用2000元，残残料作价122000元交交库。要求：（1）编制有

19、关关经济业务的的会计分录；（2）根据资料料（6），简述固固定资产清查查过程要涉及及哪些报表，设设计出一般格格式；（3）根据资料料（8），设计并并填写固定资资产报废单；设计并简述述设备报废清清理业务的流流程及控制要要点。案例11珠江江公司是珠江江集团下属的的子公司，主主营业务是制制造、销售力力能空调机。集集团公司对珠珠江公司派出出了检查组进进行财务检查查，检查组对对珠江公司的的商品销售业业务的内部控控制进行了专专题调查，抽抽查了有关凭凭证、账簿等等会计资料。其其中，检查组组对“发货单”进行调查的的有关情况如如下：检查组对仓库库留存的发货货单第2联“仓库发货联联”进行了检查查，并与仓库库根据第2联联登记的商品品保管明细账账的发货数量量进行了核对对，证实账单单核对相符。将将仓库的发货货数量与销售售部门统计的的销售数量核核对时，发现现二者存在误误差；会计部